Реферат: Экономический анализ деятельности и его роль в управлении медицинским учреждением

--PAGE_BREAK--      Укомплектованность штатами поликлиники 100%, но при этом  коэффициент совместительства у  персонала больше единицы. В среднем же он составляет по подразделению -  1,26. Необходимо отметить, что в ЛПУ  очень распространено для врачей внутренне совместительство, т.е. врач стационара  несет нагрузку в поликлинике как узкий специалист. Связано это с большим дефицитом кадров.       
2.2. Анализ оплаты труда
        Основные направления по анализу оплаты труда:
— определение источников оплаты труда;
— выявление порядка формирования фондов оплаты труда;
— обоснованность применения данных систем оплаты труда;
— анализ средней заработной платы;
— определение заработной платы в расчете на 1 посещение, пролеченного больного;
— выявление структуры оплаты труда  по кодам бюджетной классификации;
— анализ выполнения плана по фонду заработной платы и т.д.
     Структура оплаты труда стационара  Камышловской ЦРБ  приведена в таблице 3, на Рис.1.
  Таблица 3 — Структура оплаты труда стационара Камышловской ЦРБ
Виды выплат
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес
%
Оклад по ЕТС
987,5
66,20
Повышения за условия труда
118,8
  8,00
Надбавки за стаж
154,3
 10,30
Ночные
91,2
  6,10
Праздничные
12,1
  0,80
Оплата замены отпусков
128,1
  8,60
Итого ФОТ
1492,00
100,00
       Оплата труда работников стационара производится из двух источников  — ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования)  и местного бюджета. Оплата труда производится на основе ЕТС с учетом всех надбавок и доплат в соответствии с Положением по оплате труда медицинского персонала. Как видно из таблицы, большую часть  в  структуре  оплаты  труда   занимает  основной оклад – 66 ,2%. Данные приведены без учета фонда оплаты за дежурства врачей. 
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«7339.files/image001.emz» o:><img width=«674» height=«301» src=«dopb38345.zip» v:shapes="_x0000_i1025">\s
Рис.1
     Отдельно дана структура оплаты труда поликлиники в таблице 4 и на Рис.2. Источник и система оплаты те же, что и в стационаре, за исключением выплат за условия труда, ночных и праздничных. Здесь они не применяются.
  Таблица 4 -  Структура оплаты труда поликлиники
Виды выплат
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес
%
Оклад по ЕТС
889,2
61,7
Повышения за условия труда
25,6
1,8
Надбавки за стаж
181,4
12,6
Ночные
Праздничные
Дополнительная оплата труда (ДОТ)
253,5
17,6
Оплата замены отпусков
91,2
6,3
Итого ФОТ
1440,9
100
   <shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«7339.files/image003.emz» o:><img width=«611» height=«379» src=«dopb38346.zip» v:shapes="_x0000_i1026">\s
Рис.2
    Как видно из таблицы, в структуре оплаты труда работников поликлиники имеется  еще один источник оплаты труда – ДОТ. Это связано с тем, что поликлиника участвует в эксперименте по реформированию амбулаторно-поликлинической помощи и  по условиям эксперимента, те специалисты, которые перевыполняют индивидуальную нагрузку, получают дополнительно зарплату за каждое перевыполненное посещение. Это один из материальных стимулов, применяемых в новых условиях.
        В следующей таблице 5  представлен анализ оплаты труда в расчете на единицу услуги  за последние два года. В стационаре -  это количество пролеченных больных, а в поликлинике – количество посещений. Как видно из таблицы, произошло увеличение стоимости услуги, т.е возросли затраты учреждения в расчете на единицу услуги как в поликлинике, так и в стационаре. Одновременно с увеличением числа услуг, произошло увеличение ФОТ. Фонд оплаты труда увеличился в связи с увеличением заработной платы, поэтому стоимость услуги возросла, причем значительнее в стационаре.
  Таблица 5 — Анализ заработной платы в расчете на единицу услуги
Подразделение
Объем услуг (пролеч.больной, посещение)
ФОТ
Всего, тыс.руб.
На ед.услуги
       Руб.
Отклонения
2003
2004
2003
2004
2003
2004
2004 к 2003
Стационар
5991
6139
1023,5
1492,0
170,84
243,03
+62,19
Поликлиника
182512
246011
949,8
1440,9
5,2
5,85
+0,65
     На Рис.3,4 представлена диаграмма заработной платы стационара и поликлиники в динамике за 2 года.
<shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«7339.files/image005.emz» o:><img width=«674» height=«268» src=«dopb38347.zip» v:shapes="_x0000_i1027">\s
Рис.3
<shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«7339.files/image007.emz» o:><img width=«674» height=«268» src=«dopb38348.zip» v:shapes="_x0000_i1028">\s
Рис.4
      В таблице 6  приведен анализ взаимосвязи оплаты труда с объемами выполненных работ .                                                                                                      
Таблица 6 — Анализ взаимосвязи оплаты труда с объемами выполненных работ стационара
Категории персонала
Доход учреждения
Заработная плата
Соотношение изменения з/пл к изм.дохода
план
факт
%
план
факт
%
Врачи
15039,0
17116,1
114
423,3
518,2
122,4
1,07
Средний персонал
15039,0
17116,1
114
631,0
720,4
113
0,99
Младший персонал
15039,0
17116,1
114
174,9
205,8
117
1,03
Прочий персонал
15039,0
17116,1
114
40,1
47,6
118
1,04
ИТОГО
15039,0
17116,1
114
1269,3
1492,0
117
1,03
   
  Как видно из таблицы, в целом увеличился и доход учреждения и фонд оплаты труда. Такую ситуацию можно считать закономерной — при увеличении производственных показателей, увеличивается доход учреждения, а следовательно и увеличивается  фонд оплаты труда (премиальные выплаты, надбавки и пр.). На примере стационара  можно проследить зависимость дохода от объема выполненных работ.
      Чтобы сделать окончательные выводы, необходимо оценить производственные показатели работы учреждения.
2.3 Анализ производственных показателей стационара
        Производственные показатели деятельности стационара отражают различные аспекты использования койки для лечения больных. С определенной долей условности можно сказать, что они характеризуют работу койки относительно имеющихся возможностей оказания стационарной помощи.  Значимость конкретных производственных показателей в зависимости от ситуации может быть различной. Так, на заре советской власти, когда стояла задача выравнивания доступности медицинской помощи, первостепенное значение имели показатели обеспеченности населения койками. По мере разрешения этой проблемы все более актуальным становился вопрос о структуре коек, об уровне госпитализации. В условиях относительного насыщения койками возрастало значение эффективности использования коечного фонда, борьба с простоями и т.д.
         Рассмотрим некоторые показатели доступности и обеспеченности стационарной помощи. К одним из таких показателей относится обеспеченность населения койками, которая определяется числом коек в расчете на 10 000 человек населения.
                                                             Число коек
          Обеспеченность населения = ────────────── х 10 000          (1)
          койками                                     численность населения   
     
                                                               287
                      расчет:                 98,2 = ─────── х 10000
                                                               29216    
                                                        поступило больных
        Уровень госпитализации = ────────────────        х 1000        (2)
                                                       Среднегодовая численность
                                                                 Населения
                      
                                                            6139
                      расчет:         210,1       = ─────── х 1000
                                                          29216
        Перейдем теперь от рассмотрения отдельных показателей работы койки к анализу эффективности использования коечного фонда путем сопоставления фактически достигнутых показателей с плановыми в 2004 году.       
Таблица 7 — Плановые и отчетные показатели использования коек в отделении
Число коек
Число койко-дней
Среднее число дней работы койки
Средняя длительность пребывания больного
Оборот койки
Число госпитализированных больных
План
287
82500
288
13,3
21,6
6200
Факт
287
73954
258
12,0
23,7
6139
        Далее можно использовать аналитический метод цепных подстановок, суть которого заключается в последовательной замене (подстановке) каждого из базисных показателей на их фактическую величину в анализируемом периоде.
Таблица 8 -Анализ влияния различных факторов на число госпитализированных больных
Число коек
Среднее число дней работы койки
Средняя длительность пребывания больного
Число госпитализированных больных
Изменение числа госпитализированных больных
абсолютное
В % к базис
Базис
(план)     287               288          13,3                   6200                       -              100
1.Изменение среднего числа дней работы койки:
                287               258          13,3                   5567                   -633            90
2.Изменение длительности пребывания больного на койке:
                287               258          12,0                 6171                   +604           99,5
Итоговый результат                                                                      -29            95,0
       Последовательно заменяя показатели, производится пересчет итого результата в числе  госпитализированных больных, который сравнивается с результатом, полученным до замены этого показателя. Выявленное при этом отклонение в числе больных (-633 )или в процентах(90% ) к плановому числу больных рассматривается как результат изменения работы койки в сторону уменьшения, т.е. увеличились простои койки, поскольку остальные показатели остались неизменными. Следующая подстановка – изменение длительности пребывания больного на койке вызвала увеличение числа пролеченных больных (+604). Именно это характеризует интенсификацию использования коек отделения.
       Несмотря на важность производственных показателей, напрямую связанных с конечной целью деятельности медицинских учреждений – оказанием медицинской помощи населению, анализ деятельности стационара не может ограничиться ими. Необходимо выяснить целесообразность использования средств, возможность оказания максимальной помощи в пределах выделенных ресурсов, которые всегда ограничены. Эти вопросы решаются с помощью анализа финансовых показателей.
2.4 Анализ производственных показателей поликлиники
         Один из основных показателей, характеризующих потенциальную обеспеченность населения амбулаторно-поликлинической помощью – показатель плановой мощности амбулаторно-поликлинического звена на 10 тыс. населения и выражается числом посещений в смену. В данном случае это 880 посещений.
        Плановая мощность      Плановая мощность
        амб.-поликлин.ЛПУ  = ─────────────────      х 10 000           (3)
        на 10 тыс.чел.нас.          кол-во жителей обслуж.территории
         расчет:                                2572
                               880    = ─────── х 10 000
                                                          29216
       
         Количество            Число посещений
       посещений        =  ──────────────────                                      (4)
       на 1 жителя           кол-во жителей обслуж.территории
          расчет: 
                                                   246011
                                   8,42  =      ────
                                                   29216
         Среднегодовая фактическая нагрузка на врача рассчитывается по формуле:
          Среднегод.               Количество посещений в год
            нагрузка    =     ─────────────────────                            (5)
            на 1 врача                 среднегодовое число врачей
            расчет:              246011
                                     ──────── = 5262
                                              46,75
         Таким образом, объем работы, выполняемый одним врачом в год составляет в среднем 5262 посещений, что не противоречит показателям по Семашко. Аналогично рассчитывается нагрузка на 1 врача в смену, в час.
         Перейдем теперь к показателям трудоемкости. Для расчета количества времени, затраченного на 1 посещение в 2004 году, используем формулу:
  Отработанное время
 ──────────────  = время, затраченное                                                 (6)
  число посещений              на 1 посещение
                     (365 – 104 – 11-42 ) х6,0 х60х41
  расчет:      ──────────────────    = 12,5 мин
                                  246011
     Таким образом на одного больного в среднем затрачено 12,5 минут рабочего времени.   
    
 Выполнение плана посещений за 2004 год рассчитывается по формуле:
                                            Число посещений фактическое
     Выполнение    = ─────────────────────   х 100                      (7)
     плана посещений           число посещений плановое
     расчет:    246011  :  300000  = 82%
Таким образом годовой план за 2004 год выполнен поликлиникой  на 82 %.   
       Другим оценочным показателем  деятельности  поликлиники может служить динамика посещений. В таблице 9, на Рис.5  проведен такой анализ  за последние три года.
Таблица 9 — Динамика посещений поликлиники
2002
2003
2004
Отклонения
2003 к
2002
2004 к
2002
2004 к
2003
198177
182512
246011
-15665
+47834
+63499
  
     
<shape id="_x0000_i1029" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«7339.files/image009.emz» o:><img width=«630» height=«274» src=«dopb38349.zip» v:shapes="_x0000_i1029">\s
Рис.5
    Как видно из таблицы, число посещений то увеличивается, то снижается год от года, но тем не менее наблюдается положительная динамика в плане выполнения Госзаказа. В 2002 году поликлиника начала работать в эксперименте по реформированию амбулаторно-поликлинической помощи, увеличилась обращаемость населения за медицинской помощью.  На рисунке 1 показана динамика посещений,  наглядно демонстрирующая  показатели работы поликлиники. Некий скачок связан именно с внедрением эксперимента по реформированию АПП. В переходный период несколько снизились производственные показатели, которые затем возросли.
3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
    продолжение
--PAGE_BREAK--