Реферат: Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--Из таблицы 2.1 следует, что:
В пассивной части промышленно-производственных фондов произошел рост по всем показателям. А удельный вес этого вида основных фондов за 1999 год повысился на 3,66 %.  Увеличение по зданиям составило 1747,25 тыс. руб., а удельный вес повысился на 2,62 %, по сооружениям 404,25 тыс. руб., удельный вес увеличился на 1,04 %.
          В общем, на конец 1999 года пассивная часть основных фондов увеличилась на 2151,5 тыс. руб., а их удельный вес на конец года составил 66,19 %
          Активная часть основных фондов за анализируемый период уменьшилась на 475,5 тыс. руб. или на  4,45 %. Уменьшение активной части основных фондов (по удельному весу) наблюдается по всем составляющим, кроме грузовых автомобилей. За анализируемый период их количество не изменилось. Уменьшение активной части основных фондов в основном произошло за счет уменьшения количества  машин и оборудования (уменьшение на 420,75 тыс. руб.), в частности рабочих машин и оборудования, так же повлияло уменьшение транспортных средств на 0,14 % и составило на конец отчетного года 159,25 тыс. руб., что на 26,75 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.
          Также произошло выбытие основных фондов других отраслей, оказывающих услуги, в частности жилищного хозяйства на 14,25 тыс. руб. и составило на конец отчетного года 1,83 %, что на 0,16 % меньше чем в предыдущем году. Это говорит об ухудшении социального обеспечения рабочих предприятия.
Уменьшение активной части основных производственных фондов говорит об ухудшении технической оснащенности предприятия, однако если учесть, что предприятие в 1999 году увеличило выпуск товарной продукции на 6 %, то можно сказать, что предприятие использует оборудование по интенсивному направлению
          Опираясь на эти данные можно сказать, что увеличение выпуска продукции вызвано не увеличением парка наличного оборудования, а увеличением производительности. (Из парка наличного оборудования за отчетный год выбыло оборудования на сумму в 100,5 тыс. руб. (см. табл. 2.2), в поступило на 521,25 тыс. руб., при этом выпуск продукции увеличился почти в полтора раза).
Таблица 2.2
Движение основных фондов, тыс. руб.
показатели
кол-во на начавло года
поступило в отчетном году
выбыло в отчетном году
наличие на конец года
Коэф. поступления, %
Коэф. выбытия, %
Коэф. Прироста, %
  всего
в т.ч. новых
всего
в т.ч.
новых
  А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
А Всего основных фондов
28767
2463,75
1441
802
529,5
30429
8,10
2,79
5,78
  Б промышленно-производственные основные фонды:
28195
2463,75
1441
787,75
515,25
29871
8,25
2,79
5,94
        1 Здания
16441
1747,25
897
18188
9,61
—
10,63
        2 Сооружения
1549
616
211,75
202,25
1953,3
31,54
13,67
26,1
        3 Передаточные устройства
—
—
—
—
—
—
—
—
—
        4 Машины и оборудование.
9918,8
100,5
61
521,25
265,25
9498
1,06
5,26
-4,24
       5 Транспортные средства:
186
—
—
26,75
20,25
159,25
—
14,38
-14,38
        6 Инструменты производственно -хозяйственный инвентарь
201,5
—
—
28
27,5
72,75
—
27,79
27,79
  Г. Основные фонды др. отраслей, оказывающих услуги:
571,75
—
—
14,25
14,25
557,5
—
2,49
2,49
   
         
          Из таблицы 2.2 следует, что уровень показателей характеризующих движение основных фондов достаточно высок.
          Коэффициент поступления значительно превосходит коэффициент выбытия 8,1 % и 2,79 % соответственно. Это объясняется тем, что предприятие проводит реконструкцию зданий завода и в отчетном году закончило строительство нового цеха в который переводит производство масла и сливок, но при этом старое здание еще не списано с баланса предприятия. Наибольшее наращивание основных фондов происходит по следующим видам: инструменты; здания; сооружения и по основным фондам др. отраслей, оказывающих услуги.
Таблица 2.3
Техническое состояние основных фондов.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
 =115068/4 28767
 =121715/4 30428,75
 =30428,75-28767 1661,75
Износ основных производственных фондов, тыс. руб.
 =49374/4 12343,5
 =49474/4 12368,5
 =12368,5-12343,5 25
Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.
 =65694/4 16423,5
 =30428,75-12368,5 18060,25
 =18060,25-16423,5 1636,75
Коэффициент износа, %
 =12343,5/28767*100 42,91
 =49474/121715*100 40,65
 =40,65-42,91 -2,26
Коэффициент годности, %
 =65694/115068*100 57,09
 =72241/121715*100 59,35
 =59,35-57,09 2,26
          Как следует из таблицы 2.3 коэффициент износа оборудования  составил в отчетном году 40,65 %, что на 2,26 % меньше чем в предыдущем году (42,91%). Такое снижение является позитивным моментом для данного предприятия, но не следует забывать, что даже 40,91 % еще слишком высокий показатель износы основных фондов.
          Коэффициент годности к концу отчетного года увеличился на 2,26 % по сравнению с предыдущим годом и составил 59,35 %, т.е. намечается тенденция к увеличению коэффициента годности оборудования, но значение этого коэффициента еще очень мало.
Таблица 2.4
Эффективность использования основных производственных фондов.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
отклонения
  Абс.
%
А
1
2
3
4
  Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
28393,00
28199,00
-194,00
99,32
  Объем товарной продукции (сопоставимые цены)
23611,35
25064,00
1452,65
106,15
  Прибыль от реализации продукции
653,50
705,63
52,13
107,98
  Средне списочная численность производственно-промышленного персонала
251,00
262,00
11,00
104,38
  Фондоотдача
0,83
0,89
0,06
106,88
  Фондоемкость
1,20
1,13
-0,08
93,56
  Фондовооруженность
113,12
107,63
-5,49
95,15
  Рентабельность основных фондов
2,30
2,5
0,2
108,72
  Среднегодовая выработка работника ППП
94,07
95,66
1,59
101,70
            Из таблицы 2.4 следует, что фондоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06 руб./руб. и составила 0,89 руб./руб., фондоемкость соответственно снизилась на 0,08 руб./руб. и составила 1,13 руб./руб.
Это произошло за счет увеличения объема товарной продукции, также и за счет того, что при этом уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов. Снижение фондоемкости и повышение фондоотдачи — положительное явление для предприятия.
          Повышение фондоотдачи произошло главным образом за счет повышения объема производства или более полного использования основных производственных фондов.
          Изменения, произошедшие на предприятии повлияли на финансовый результат деятельности предприятия. В отчетном году 1999 и в предыдущем году 1998 предприятие получило прибыль от своей деятельности, в 1997 году у предприятия были только убытки от своей основной деятельности. В отчетном году, т.к. у предприятия появились прибыли, рентабельность основных фондов составила 2,5 %. В то время как в предыдущем году она была на 0,2 % ниже – 2,3 %.
          Таким образом, эффективность использования основных фондов по сравнению с прошлым годом улучшилась.
          Объем товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на  =25064-23611,36+100-22 1530,64 тыс. руб. На изменение  объема производства оказали влияние:
1.     Изменение фондоотдачи;
2.     Изменение размера основных фондов.
Оценка влияния на изменение объема производства эффективности использования основных фондов.
1.      Изменение объема товарной продукции за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов.
DТП = (ОФотч. — ОФпред )*Фотд.пред.
DТП = (28199-28393)*0,83 =  =(28199-28393)*0,83 -161,02 тыс. руб.
2.      Влияние на изменение товарной продукции изменения фондоотдачи.
DТП = (Фотд.отч. – Фотд.пред.) * ОФотч.
DТП = (0,89-0,83)*28199 =  =(0,89-0,83)*28199 1691,94 тыс. руб.
3.      Проверка: 1691,94-161,02 =  =1691,94-161,02 1530,92 тыс. руб.
 
Увеличение объема товарной продукции обусловлено увеличением фондоотдачи. Уменьшения основных фондов оказало негативное влияние на увеличение товарной продукции.
         
         
Подводя итог, хочется сказать, что в отчетном году оборудование работало 310 дней вместо 335 запланированных. Это говорит о том, что 20 дней, когда оборудование простаивало, могут быть резервом увеличения выпуска продукции. Для расчета резерва увеличения выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев оборудования используем формулу
Р­ВПд = Р­Д*ДВф.
Где Р­Д = 20 дней
ДВф = 25064/310= =25064/310 80,85 тыс. руб. – дневная выработка оборудования
Р­ВПд = 20* =80,85 80,85=  =20*80,85 1617 тыс. руб.
Соответственно фондоотдача составит -  (25064+1617)/28119 =  =(25064+1617)/28199 0,95 руб./руб.
Рост фондоотдачи 0,95-0,89=0,06 руб./руб.
Износ –  =1990/4 497,5 тыс. руб.
На ед. продукции составлял– 497,5/25064 =  =497,5/25064 0,02 руб.
На ед. продукции новой – 0,0 =497,5/(25064+1617)*100 186 руб.
Себестоимость продукции уменьшится  на (0,02-0,0186)*25064 =  =(0,02-0,0186)*25064 35,0896 тыс. руб.
Таблица 2.6
Резервы улучшения использования основных фондов.
№
Перечень резервов
Эффект от использования резерва.
Дополнительный выпуск продукции, тыс. руб.
Снижение себестоимости, тыс. руб.
Рост фондоотдачи, руб.
1
2
3
4
5
1
Ликвидация внутрисменных и целодневных простоев оборудования
1617
35,09
0,06
3.     Анализ использования материальных ресурсов.
Источники информации: форма 5-З
Таблица 3.1
Материальные ресурсы.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Абсол.
%
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах
23611,35
25064
 =25064-23611,35 1452,65
+ =25064/23611*100-100 6,15
Материальные затраты в сопоставимых ценах
 =0,77*23611,35 18180,74
18556
 =18556-18180,74 375,26
+ =18556/18180*100-100 2,07
Материалоемкость
 =18180,74/23611,35 0,77
 =18556/25064 0,74
-0,03
 =0,74/0,77*100-100 -3,9
Материалоотдача
 =23611,35/18180,74 1,2987
 =25064/18556 1,35
 =1,35-1,2987 0,05
 =1,35/1,2987*100-100 3,95
          Из таблицы 3.1 следует, что затраты приходящиеся на 1 руб. товарной продукции в отчетном году уменьшились на 3 копейки и составили 0,74 руб. Темп роста материалоемкости составил 96,1 %. Уменьшение  материалоемкости является положительным моментом и обусловлено в первую очередь изменением структуры выпускаемой продукции. В новом ассортименте преобладает менее доростоящая продукция (молоко).    Показатель материалоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 0,05 руб. и составил 1,35 руб., т.е. предприятие получает на 5 копеек больше от каждого вложенного рубля, чем в предыдущем году (1,3 руб.). Это также положительное явление.
          По данным таблицы 3.1 можно посчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат:
Экономия = Мзотч. – Мзбаз.*К, где
К – коэффициент роста объема товарной продукции.
К=2229,15/ =2229,15/1,056 2110,9375 =1,056
Экономия  18556-18180*1,056=  =18556-18180*1,056 -642,08 тыс. руб.
          Общее изменение объёма товарной продукции:  =25064-23611,35 1452,65 тыс. руб.
1.     Влияние изменения стоимости материальных затрат (колич.)
 DТП = (Мотч. – Мпред.)*Мопред.
 DТП = (18556 – 18180)*1,2987 =  =(556-180)*1,2987 488,7 тыс. руб.
2.     Влияние изменения материалоотдачи (кол.).
DТП = (Моотч. – Мопред.)*Моотч.
DТП = (1,35 – 1,2987)*18556 =  =18556*(1,35-1,2987) 951,9 тыс. руб.
3.      Проверка: 488+951 = 1452 тыс. руб.
Таким образом, увеличение объема товарной продукции в основном обусловлено увеличением материалоемкости (951 тыс. руб.), хотя повышение материальных затрат так же сказалось на увеличении объема товарной продукции 488 тыс. руб.).
4.               Анализ использования труда и заработной платы.
Источники информации: Статистическая форма П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”, заполняется с 1998г.
Таблица 4.1
Динамика численности персонала.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Чел.
Уд. вес
Чел.
Уд. вес
Абс.
по уд. весу
А
1
2
3
4
5
6
Всего
242
100
264
100
 =264-242 22
—
Работники списочного состава
237
 =237/242*100 97,93
251
 =251/264*100 95,08
 =251-237 14
 =95,08-97,93 -2,85
Внешние совместители
2
 =2/242*100 0,83
4
 =4/264*100 1,52
 =4-2 2
 =1,52-0,83 0,69
Работники выполн. работу по договорам
2
0,83
9
 =9/264*100 3,41
7
 =3,41-0,83 2,58
По основному виду деятельности.
235
 =235/242*100 97,11
253
 =253/264*100 95,83
 =53-35 18
 =95,83-97,11 -1,28
          Из таблицы 4.1 следует, что в отчетном году численность всех работающих увеличилась на двадцать два человека или на  =22/264*100 8,33 % (22/264*100 %). Данное увеличение обусловлено увеличением  численности по всем категориям:
Численность работников списочного состава увеличилась на 14 человек. Причем данное увеличение произошло за счет увеличения численности рабочих на 14 человек или на  =14/264*100 5,3 %, т.к. в отчетном периоде были введены новые рабочие места в количестве 9. Однако произошло снижение численности работников списочного состава по структуре на 2,85 %. Это обусловлено тем, что в отчетном периоде на предприятии работали внешние совместители и работники по договорам (по численности на 2 и 7 человек больше, чем в предыдущем году соответственно).
Таким образом, за анализируемый период наблюдается увеличение численности по всем категориям промышленных  рабочих  и увеличение числа не промышленного персонала. Увеличение промышленного персонала обусловлено увеличение объёмов товарной продукции на 6 %.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 4.1.2
Движение рабочей силы.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
1. Состояло в списочном составе на начало года
 =247-23+35 259
247
-12
2. Принято работников в течение года
35
23
-12
3. Выбыло работников всего
23
6
17
     по собственному желанию
23
6
17
     за прогулы и др. нарушения
—
—
—
     по сокращению
—
—
—
4. Состояло в списочном составе на конец года
247
270
13
5. Средняя списочная численность работников
251
262
11
6. Коэффициент оборота по приему, %
 =35/247*100 14,17
 =23/270*100 8,52
 =8,52-14,17 -5,65
7. Коэффициент оборота по выбытию, %
 =23/259*100 8,88
 =6/247*100 2,43
 =2,43-8,88 -6,45
8. Коэффициент текучести рабочей силы, %
8,88
2,43
-6,45
         
Из таблицы 4.2 следует, что за отчетный год в списочном составе работников предприятия произошли некоторые изменения, численность работников увеличилась на 11 человека. За отчетный год было принято 23 и выбыло 6 человека это на 12 и 17 человек соответственно меньше чем в прошлом 1998 году.
Коэффициент оборота по приему уменьшился на 5,65  % по сравнению с прошлым годом и составил 8,52 %, а коэффициент оборота по выбытию уменьшился  на –6,45 % и составил 2,43 %. Это число достаточно мало и дает основание судить о том, что предприятие стабильно выплачивает заработную плату рабочим и работники не стремятся покинуть это предприятие.
          В основном выбытие работников происходило по причинам текучести. К причинам текучести относятся, те которые не вызваны общественной необходимостью: за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины,  по собственному желанию, уволенные по решению судебных органов, уволенные в связи с несоответствием квалификации, за самовольный уход с предприятия и другие причины.
Коэффициент текучести за отчетный период снизился  на –6,45 % и составил 2,43 %. Уменьшение текучести кадров вызвано уменьшением увольнений по собственному желанию на 17 заявления, т.к. выбытие работников происходило только по собственному желанию. Это также является положительным для данного предприятия.
Таблица 4.3
Выработка товарной продукции.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Абсол.
%
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах
23611,35
25064
1010,9
+6,15
Среднесписочная численность ППП
242
264
22
+ =264/242*100-100 9,09
Среднесписочная численность рабочих
235
253
18
+ =253/235*100-100 7,66
Выработка 1 работающего ППП, тыс. руб.
 =23611,35/242 97,57
 =25064/264 94,94
 =94,94-97,57 -2,63
 =94,94/97,57*100-100 -2,7
Выработка 1 рабочего, тыс. руб.
 =23611,35/235 100,47
 =25064/253 99,07
 =99,07-100,47 -1,4
 =99,07/100,47*100-100 -1,39
         
          Из таблицы 4.2.1 следует, что выработка одного работника промышленно-производственного персонала уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 2,7 % (или на 2,63 тыс. руб.) и составила 94,94 тыс. руб., а выработка 1 рабочего уменьшилась на 1,39 % (или на 1,4 тыс. руб.) и составила 99,07 тыс. руб. Это уменьшение выработки обусловлено тем, что  объем товарной продукции увеличился только на 6,15 %, а численности ППП на9,09 %.
На предприятии в отчетном периоде были введены дополнительные рабочие места – 9.
Таблица 4.4
Динамика заработной платы.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Абс.
%
1 Среднесписочная численность ППП, чел
242
264
22
+9,09
2. Фонд заработной платы ППП (в действующих ценах), тыс. руб
2456,32
2967,744
 =2967,744-2456,32 511,424
+ =2967,744/2456,32*100-100 20,82
(в сопоставимых ценах), тыс. руб.
 =2456,32*1,08 2652,83
2967,744
314,914
+11,87
3. Среднемесячная заработная плата ППП
(в действующих ценах), тыс. руб.
 =2456,32/12 204,69
 =2967,744/12 247,312
 =247,312-204,69 42,622
+ =247,312/204,69*100-100 20,82
(в сопоставимых ценах)
 =2652,83/12 221,07
247,312
 =247,312-221,07 26,242
+ =247,312/221,07*100-100 11,87
4. объем товарной продукции, тыс. руб.
(в действующих ценах)
21862,36
25064
 =25064-21862,36 3201,64
+14,64
(в сопоставимых ценах)
23611,35
25064
1452,65
+6,15
5. Затраты заработной платы на 1 руб. товарной продукции (в действующих ценах)
 =2456,32/21862,36 0,1124
 =2967,744/25064 0,118
 =0,118-0,1124 0,0056
+ =0,118/0,1124*100-100 4,98
(в сопоставимых ценах)
 =2652,83/23611,35 0,1125
0,118
 =0,118-0,1125 0,0055
+ =0,118/0,1125*100-100 4,89
Из данных таблицы 4.3 следует, что в 1999 году фонд оплаты труда увеличился на 314,914 тыс. руб. в год или на 11,87 % (в сопоставимых ценах). Такое увеличение фонда оплаты труда можно объяснить тем, что в 1998 и 1999 году предприятие работало с прибылью и постепенно наращивало объем производства в 1998 году темп роста товарной продукции составил 102,1 %, в 1999 году уже 106,15 %, на 2000 год темп роста базисный планировался уже 111,3 %.
Среднемесячная заработная плата ППП составила в отчетном году 221,07 тыс. руб. (и в среднем на 1 человека составила 840 руб.). Это на 26,246 тыс. руб. больше, чем в предыдущем или на 11,87 % выше, чем в 1998году. Если в 1998 году среднемесячная заработная плата одного работника предприятия составляла  =221070/242 913,51 рублей, то в 1999 году она увеличилась на  =37,79-13,51 24,28 рубля  и составила  =247312/264 936,79 рублей.
Объем товарной продукции в отчетном году также увеличился на 3201,64 тыс. руб. и составил 25064 тыс. руб., это на 6,15 % больше чем в предыдущем году.
За счет незначительного увеличения объема товарной продукции и значительного увеличения численности промышленно-производственного персонала увеличились затраты заработной платы на 1 руб. товарной продукции на 0,56 копейки и составили 0,118 руб./руб., это на 4,89 % больше, чем в прошлом году.
 
Таблица 4.5
“Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда”.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
к предыдущему году, %
Выработка на 1 работника ППП в сопоставимых ценах
97,57
94,94
97,2
Среднемесячная заработная плата ППП в сопоставимых ценах
221,07
247,312
111,87
Соотношение между приростом производительности труда и средней заработной платой
—
—
 =97,2/111,87*100 86,89
          Из таблицы 4.4 следует, что рост средней заработной платы опережает рост производительности труда на  =111,87-97,2 14,67 %. (111,87-97,2). Это отрицательный момент для предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы составило 86,89 %. Это приводит к повышению себестоимости продукции и, что очень важно, к  понижению  рентабельности предприятия. Т.о. прибыль предприятия направляется не в производство, а на потребление.
Резервы.
          Имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 210 дней, вместо 218, в связи, с чем целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на одного рабочего, а на всех  =8*264 2112 (8*264) дня или  =2112*8 16896 (8*2112) часов.
          Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за 1 день они составили 0,2 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 0,2*210*264= =41*264 10824 часа.
          В нашем случае большая часть потерь рабочего времени вызвана субъективными факторами, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени (Р­ФРВ). Недопущение их равнозначно высвобождению  =(16896+10824)/1680 16 ((16896+10824)/ =210*8 1680) человек. Т.е. 16 можно привлечь к другим видам трудовой деятельности в рамках предприятия. И на том, что предприятию не понадобится нанимать дополнительных рабочих оно может сэкономить  =16*936,79 14,98864  тыс. руб.
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы посчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.
218*8*264 =  =218*8*264 460416 часов по плану отработано рабочими
25064/460416 =  =25064/460416 0,05 тыс. руб. / час. – плановая часовая выработка.
DТП = ПРВ*ЧВпл =  =16896+10824 27720 * 0,05 =  =27720*0,05 1386 тыс. руб.
Резерв увеличения товарной продукции за счет увеличения часовой выработки в следствии механизации и автоматизации производства.
За часовую выработку возможную (ЧВв) принимается показатель часовой выработки базисного 1994 года  – 0,059 тыс. руб.
          DЧВ=ЧВв — ЧВф = 0,052 — 0,05 = 0,009
DВП = DЧВ*Пф*Дф*Удф*ПППф
          DВП =0,002*7,8*210*0,7844*264=  =0,002*7,8*210*0,7844*264 678,3993 тыс. руб.
экономия з/п: 678,4/99,07= =678,4/99,07 6,848 т.е. 7 человек
и экономия составит 7*936,79 * 12 =  =7*936,79*12 78,69 тыс.  руб.
Соответственно себестоимость продукции
18556/(25064+678,4)*25064= =18556/(25064+678,4)*25064 18066,99 тыс. руб.
Э = 18556-18066 =  =18556-18066 490 тыс. руб.
Таблица 4.6
Резервы улучшения трудовых ресурсов, повышение производительности труда и экономии фонда заработной платы.
Перечень резервов
Эффект от использования резерва
Доп. Выпуск продукции, тыс. руб.
Снижение себестоимости, тыс. руб.
Экономия фонда заработной платы, тыс. руб.
1 Ликвидация целодневных простоев, прогулов и прочих потерь рабочего времени
1386
 =1386/247*2000 112,23
 =1386/99,07*12*936,79 157,3
2 Повышение часовой производительности труда за счет снижения трудоемкости и прочих организационно-технических мероприятий.
678,4
490
78,69
ИТОГО
 =1386+678,4 2064,4
 =490+112,23 602,23
 =78,69+157,3 235,99
5.               Анализ себестоимости продукции.
Источники информации: статистическая форма 5-З “Сведения о затратах на производство и реализацию продукции в денежном выражении” за 1999 и 1998 годы и калькуляция себестоимости товарной продукции в денежном выражении.
Таблица 5.1
Затраты на рубль товарной продукции.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
А
1
2
3
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
23611,35
25064
1452,65
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. сопоставимые цены
22658,91
23312,666
489,56
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.
 =18180,74/23611,35 0,77
 =18556/25064 0,74
0,03
          Из данных таблицы 5.1 следует, что себестоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась на 489,56 тыс. руб. или на  =19530,3/19040*100-100 2,58% (13312,66/22658,91*100% — 100 %), но это вызвано  увеличением объема товарной продукции, а не увеличением затрат на 1 руб. товарной продукции. Себестоимость 1 тоны товарной продукции снизилась на  =0,93-0,9597 -0,0297 тыс. руб., т.к. себестоимость 1 тоны продукции в 1999г. составила  =22658,91/23611,35 0,9597тыс. руб. (23312,666/22658,91), в 1998 г.  –  =23312,666/25064 0,93тыс. руб.
Следует отметить, что используется понятие полной себестоимости, а не затрат на производство продукции (материальных).
Снижение себестоимости привело к снижению показателя затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,03 тыс. руб. или на –3,9 % (0,74/0,77*100%-100%). Данный показатель улучшился в связи с тем, что темп роста полной себестоимости ( =19530,3/19040,74*100 102,571 %) ниже темпа роста товарной продукции (106,15 %). Это положительный момент для данного предприятия.
          Из данных таблицы 5.2 следует, что фактические затраты на производство продукции увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 489,56 тыс. руб. или на  =459,56/19530,3*100 2,353 %. Увеличение общих затрат главным образом связанно с увеличением материальных затрат (357,26 тыс. руб.), удельный вес которых в общем объеме производства понизился на 0,67 % с 80,24 % до 79,57 %.  Однако, сырье и материалы  на производство товарной продукции увеличились на 0,06 % или 504,9 тыс. руб., покупные полуфабрикаты и комплектующие уменьшились на 0,3865 % или 178,22 тыс. руб., затраты по транспортировка грузов увеличились на 0,04 %, однако, удельный вес  работ и услуг производственных, хозяйственных выполненных  сторонними организациями уменьшился на 0,245 %. Затраты на топливо и электроэнергию также увеличились на 0,0118 % и 0,13 % соответственно.
Таблица 5.2
Затраты по экономическим элементам.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения
Тыс. руб.
Уд. вес
Тыс. руб.
%
Абс.
По уд весу
1 Материальные затраты:
18180,74
 =18180,74/22658,91*100 80,2366
18556
 =18556/23321,66*100 79,57
375,26
 =79,57-80,24 -0,67
1.1 Сырье и материалы
 =18180,74*0,94 17089,9
 =17089,9/22658,91*100 75,422
 =19530,3*90,1/100 17596,8
 =17596/23312,66*100 75,48
 =17594,8-17089,9 504,9
 =75,48-75,42 0,06
1.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие
 =0,5*19040,74/100 95,2
 =95,2/22658,91*100 0,42
 =0,4*19530,3/100 78,12
 =78,12/233120,66*100 0,0335
 =273,42-95,2 178,22
 =0,0335-0,42 -0,3865
1.3 работы и услуги производственные, хозяйственные, выполненные сторонними организациями
 =0,8*19040,74/100 152,33
 =152,33/22658,91*100 0,6723
 =0,51*19530,3/100 99,6
 =99,6/23312,66*100 0,427
 =99,6-152,33 -52,73
 =0,427-0,672 -0,245
  1.3.1 по транспортировке грузов
 =0,45*19040,74/100 85,68
 =85,68/22658,91*100 0,3781
 =0,5/100*19530,3 97,65
 =97,65/23312,66*100 0,4189
 =97,65-85,68 11,97
 =0,4189-0,3781 0,0408
1.4 Топливо
 =1,96*19040,74/100 373,2
 =373,2/22658,91*100 1,647
 =1,98*19530,3/100 386,7
 =386,7/23312,666*100 1,6588
 =386,7-373,2 13,5
 =1,6588-1,647 0,0118
1.5 Энергия
 =2,44*19040,74/100 464,59
 =464,59/22658,91*100 2,0504
 =2,39*19530,3/100 466,77
 =466,77/23312,66*100 2,0022
 =466,77-464,59 2,18
 =2,18-2,05 0,13
2 Затраты на оплату труда
2652,83
 =2652,83/22658,91*100 11,7077
2964,744
 =2964,744/23312,66*100 12,717
 =2964,744-2652,83 311,91
 =12,717-11,707 1,01
3 Отчисления на социальные нужды
 =2652,83*0,385 1021,34
 =1021,34/22658,91*100 4,5075
 =2964,744*0,385 1141,426
 =1141,426/23312,66*100 4,896
 =1141,426-1021,34 120,086
 =4,896-4,5075 0,3885
4 Амортизация
 =2688/4 672
 =672/22658,91*100 2,97
497,5
 =497,5/23312,66*100 2,134
 =497,5-672 -174,5
 =2,134-2,97 -0,836
5 Прочие затраты
132
 =132/22658,91*100 0,58
153
 =153/23312,66*100 0,66
 =153-132 21
 =0,66-0,58 0,08
Итого затрат
 =18180,74+2652,83+1021,34+672+132 22658,91
 =SUM(ABOVE)-80,2366 100
 =18556+2964,74+1141,426+497,5+153 23312,666
100
489,56
—
    продолжение
--PAGE_BREAK--          По всем остальным элементам удельный вес повысился, кроме амортизации, которая у уменьшилась на 0,836 %: затраты на оплату труда на  1,01 %; отчисления на социальные нужды на 0,3885 %; прочие затраты на 0,08 %.
          Производство данного маслозавод является материале емким, т.к. данный элемент (материальные затраты)   занимает наибольший удельный вес в общей сумме затрат (79,57 %). Положительным моментом является снижение прочих затрат на 21 тыс. руб. и их удельного веса на 0,84 %.
Из таблицы 5.3 следует, что затраты возросли в среднем на 6,1 %, объем товарной продукции на 6,15 %. Следовательно экономия в 1999 году составила 187,29 тыс. руб. вызвана увеличением производства (экономия на масштабе). Перерасход был допущен по статьям: Общепроизводственные расходы; Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общехозяйственные расходы; Потери от брака; Прочие производственные расходы
 По всем остальным статья – экономия.
Таблица 5.3
Затраты по статьям калькуляции.
Показатели
Себестоимость товарной продукции по плану
Фактически выпущенная продукция
Экономия (-), перерасход (+)
Изменения затрат в %
Изменения затрат в %
По плановой себестоимости
По фактической себестоимости
По калькуляцио нным статьям
По всему выпуску.
А
1
2
3
4
5
6
7
1 Сырье и материалы
15956,10
17232,59
17089,9
-142,69
-0,00828
-0,00606
108,5
3 Покупные п/ф, изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций
148
159,84
152,33
-7,51
-0,04698
-0,00032
108,5
4 топливо и энергия на технологические цели
777,87
840,10
837,79
-2,31
-0,00275
-0,0001
107,1
5 заработная плата производственных рабочих
2458,61
2655,30
2652,83
-2,47
-0,00093
-0,0001
106,9
6 Отчисления на социальные нужды
946,39
1022,10
1021,34
-0,76
-0,00074
-0,00003
109,5
7 Расхода на подготовку и освоение производства
123,10
132,95
126,5
-6,45
-0,02681
-0,00027
108,5
8 Общепроизводственные расходы
241,60
240,52
256,3
15,78
0,065608
0,00067
106,9
8 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
250,20
270,22
296
25,78
0,09542
0,001095
107,9
9 Общехозяйственные расходы
80,00
86,40
100
13,60
0,157407
0,000365
107,5
10 Потери от брака
19,90
21,49
30,1
8,61
0,400521
0,000365
108,1
11 Прочие производственные расходы
185,60
200,45
195,8
-4,65
-0,02319
-0,0002
108,3
Производственная себестоимость
21187,37
22882,36
22658,9
-223,45
-0,00977
-0,00949
109,6
12 Коммерческие расходы
623,60
673,49
709,65
36,16
0,053694
0,001535
108,6
Полная себестоимость
21810,97
23555,85
23668,6
-187,29
-0,00795
— =187,29/23312,6 0,008
106,1
К резервам можно отнести перерасход, который в сумме составил: 15,78+25,78+13,6+8,61 =  =15,78+25,78+13,6+8,61 63,77 тыс. руб.
Таблица 5.4
Расчет предельных издержек (тыс. руб.)
№
Общие издержки
Средние издержки
Предельные
Кол-во продукции
Сумма постоянных издержек
Сумма переменных издержек
Сумма общих издержек
Постоянные издержки
Переменные издержки
Общие издержки
Изменение суммы издержек общих делением на изменение в массе
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
2153,6
0
2153,6
0
0
0
0
2
2145,9
2153,6
 =22658,9-2153,6 20505,3
22658,9
 =2123,6/2145,9 0,99
 =20505,3/2145,9 9,56
 =9,56+0,99 10,55
 =20505,3/2145,9 9,56
3
2229,15
2153,6
 =23321,6-2153,6 21168
23312,6
 =2153,6/2229,15 0,966
 =21168/2229,15 9,5
 =9,5+0,966 10,466
 =21168/2229,15 9,5
 
Предельные издержки – это переменные дополнительные или добавленные издержки, связанные с производством  еще 1 единицы продукции. В нашем случае если предприятие выпустит 2229,15 + 1 тону, то оно затратит на ее производство 9,5 руб.
Из таблицы 5.4 следует, что из 2 вариантов следует выбрать 3, т.к. там издержки значительно меньше.
Таблица 5.5
Расчет придельной выручки.
Варианты.
1
2
3
Количество продукции
0
2145,9
2229,15
Общая сумма выручки
0
21224,4
23005,9
Предельная выручка
0
 =21224,4/2145,9 9,89
 =23005,9/2229,15 10,32
Из таблицы 5.5 следует, что следует выбрать 3 вариант, так как у него наибольшая предельная выручка, т.е. от следующей произведенной тоны  продукции предприятие в среднем получит 10,32 руб. дополнительной прибыли. Это объясняется тем, что в отчетном году в номенклатуре производимой продукции произошли существенные сдвиги по отношению к предшествующему году. Предприятие стало больше выпускать продукцию, которая больше пользуется спросом и рентабельность у нее больше.
Таблица 5.6
Расчет прибыльности.
Варианты
1
2
3
Предельные издержки
0
9,56
9,5
Предельная выручка
0
9,89
10,32
Прибыльность
0
 =9,89-9,56 0,33
 =10,32-9,5 0,82
Из таблицы 5.6 следует, что следует выбрать 3 вариант, так как у него наибольшая прибыльность.
Следовательно, по итогам последних трех таблиц 3 вариант самый лучший, т.к. у него наименьшие предельные издержки и наибольшая прибыльность. Значит увеличение впуска продукции предприятием с 2145,9 до 2229,15 тон обосновано.
Таблица 5.7
Резервы снижения себестоимости.
Перечень резервов.
Сумма экономии, тыс. руб.
1 Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции затрат на производство
63,77
1.1 общепроизводственные расходы
15,78
1.2  Общехозяйственные расходы
13,6
1.3 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, на подготовку и освоение производства
25,78
1.4  Потери от брака
8,61
5. Ликвидация брака.
19,9
ИТОГО
 =19,9+63,77 83,67
Возможный процент снижения затрат на производство за счет выявленных резервов:
Экономия составит 19,9 + 63,77  = 83,67 тыс. руб.
Полная себестоимость 23312,666 – 83,67 =  =23312,66-83,67 23228,99 тыс. руб.
Процент снижения затрат 83,67/23312,66 * 100 % =  =83,67/23312,66*100 0,3589 %.
6.               Анализ финансового состояния и оборачиваемости оборотных средств.
Источник информации:5 форм бухгалтерской отчетности Ф. № 1-5.
Таблица 6.1
Баланс-нетто.
Актив
сумма
 
Пассив
сумма
<line id="_x0000_s1333" from=«224.55pt,14.1pt» to=«267.75pt,35.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«63» height=«36» src=«dopb28165.zip» v:shapes="_x0000_s1333"><line id="_x0000_s1334" from=«224.55pt,6.9pt» to=«267.75pt,6.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«61» height=«12» src=«dopb28166.zip» v:shapes="_x0000_s1334">Основные средства
 =120383348/4 30095,837
Источники собственных средств
 =124055875/4 31013,969
<line id="_x0000_s1335" from=«253.35pt,4.7pt» to=«267.75pt,4.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«21» height=«2» src=«dopb28167.zip» v:shapes="_x0000_s1335"><line id="_x0000_s1336" from=«253.35pt,4.7pt» to=«253.35pt,33.5pt» o:allowincell=«f»><img width=«12» height=«43» src=«dopb28168.zip» v:shapes="_x0000_s1336"><line id="_x0000_s1337" from=«224.55pt,26.3pt» to=«267.75pt,33.5pt» o:allowincell=«f»><img width=«61» height=«17» src=«dopb28169.zip» v:shapes="_x0000_s1337"><line id="_x0000_s1338" from=«224.55pt,4.7pt» to=«267.75pt,40.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«64» height=«55» src=«dopb28170.zip» v:shapes="_x0000_s1338">Оборотные средства
 =39243,923-30095,837-22,562 9125,524
Заемные средства
 =39243,923-31013,969 8229,954
<line id="_x0000_s1339" from=«253.35pt,.3pt» to=«267.75pt,.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«21» height=«2» src=«dopb28167.zip» v:shapes="_x0000_s1339"><line id="_x0000_s1340" from=«224.55pt,7.5pt» to=«267.75pt,14.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«61» height=«17» src=«dopb28171.zip» v:shapes="_x0000_s1340">Денежные средства
22,562
баланс
 =152975692/4 39243,923
баланс
39243,923
Из таблицы 6.1 следует, что из собственных средств полностью сформированы основные средства предприятия 30095,837 руб., а оборотные средства покрываются собственными источниками только на  =(31013,969-30095,837)/9125,524*100 10,06 % или  =31013,969-30095,837 918,132 руб. Остальные 89,96 % оборотных средств сформированы за счет краткосрочных кредитов банков. Заемные средства также формируют и денежные средства предприятия.
          Основными источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются его собственные средства, доля  которых составляет с  =31031,969/39243,923*100 79,075 %. Большая часть финансовых ресурсов предприятия вложена основные средства. Структура средств предприятия и источников их покрытия за отчетный  период не претерпела существенных изменений.
Основные средства и внеоборотные активы увеличились за отчетный период на  =120383348/116119345*100 3,67 по отношению к 1998 году. Это увеличение произошло исключительно за счет увеличения основных средств и НМА  =71785591/65124355*100 10,23 %, в то время как капитальные и финансовые вложения уменьшились.
По разделу запасы и затраты увеличились производственные запасы и НЗП. Готовая продукция на складе увеличилась. Это говорит о том, что предприятие реализует продукцию через склад, а не с конвейера. На складе продукция проводит около недели.
По разделу денежные средства и расчеты видно, что денежных средств у предприятия стало больше на  =22562/17526*100-100 28,73 %, а дебиторская задолженность сократилась на  =7636751/8000093*100-100 4,54 % по отношению к 1998 году. Это говорит о том, что предприятие принимает меря для возвращения выданных им кредитов.
По разделу расчеты и прочие пассивы: предприятие в отчетном периоде получило краткосрочный кредит и направило его на увеличение оборотных средств.
Следует обратить внимание на то, что у предприятия нет долгосрочных пассивов, но при этом увеличились краткосрочные кредиты банков на 3,22 % займы других кредиторов на  =14,62-13,23 1,39 %.
Таблица 6.2
Бюджет предприятия на 1999 год. (тыс. руб.)
Доходы и поступления
Сумма
Расходы и отчисления
сумма
Выручка от реализации
23005,9
Налог на прибыль
 =705,63*0,35 246,97
Материальные затраты
18556
Амортизационные отчисления
497,5
Прочие налоги
296,5
Прирост кредиторской задолженности
 =5000/4 250
Прочие внереали зационные расходы
1876,35
Прочие операционные доходы
—
В том числе
1. признанная пеня в экологический фонд
308,6
Прочие вне реализационные доходы
172,3
2. убытки от реализации основных средств
568,6
Отвлеченные средства
2224,956
Фонд потребления
 =705,63-526,5 179,13
Фонд накопления
526,5
Итого
 =23005,9+497,5+250+172,3 23925,7
Итого
 =246,97+18556+705,63+2224,956+1576,35+196,5 23925,7
Поступления денежных средств покрываю расходы и отчисления на предприятия. Следовательно, бюджет без дефицитные и вся прибыль направляется в фонды потребления и накопления.
Таблица 6.3
Структура имущества предприятия и источников его образования.
Показатели.
На начало года, т.р.
В % к валюте баланса
На конец года, т.р.
В % к валюте баланса
Отклонения, %
А
1
2
3
4
5
Актив
Недвижимое имущество
 =116119,345/4 29029,836
 =29029,836/39243*100 73,975
30095,84
 =30095,84/39243,92*100 76,69
 =76,69-73,975 2,715
Текущие активы всего
8563,5
 =8563,5/38102,82*100 22,475
 =9125,524+22,562 9148,086
 =9148,086/39243,92*100 23,31
 =23,31-22,475 0,835
 в т.ч. производственные запасы
3152,6
 =3152,6/38102,82*100 8,274
 =9148,086-22,562-4000-1203,5 3922,024
 =3922,024/39243,92*100 9,99397
 =9,99-8,27 1,72
 Готовая продукция
714,9
 =714,9/38102,82*100 1,876
1203,5
 =1203,5/39243,92*100 3,067
 =3,067-1,876 1,191
 Денежные средства
17,59
 =17,59/38102,82*100 0,0462
22,562
 =22,562/39243,92*100 0,057
 =0,057-0,0462 0,0108
 Краткосрочные финансовые вложения
—
—
—
—
—
 Дебиторская задолженность
4682,4
 =4682,4/38102,82*100 12,289
4000,093
 =4000,093/39243,923*100 10,19
 =10,19-12,29 -2,1
 ИТОГО
38102,82
100
39243,92
100
—
Пассив
Источник собственных средств
28767
 =28767/38102,82*100 75,5
31013,969
 =31013,96/39243,92*100 79,03
 =79,03-75,5 3,53
Заемные средства всего.
 =38102,82-28767 9335,82
 =9335,82/38102,82*100 24,5
8229,954
 =8229,95/39243,92*100 20,97
 =20,97-24,5 -3,53
в т.ч.
краткосрочные ссуды банков
 =7953,6-2362,5-1953,3 3637,8
 =3637,8/38102,92*100 9,547
5562,2
 =5562,2/39243,92*100 14,17
 =14,17-9,55 4,62
Краткосрочные займы
2362,5
 =2362,5/38102,82*100 6,2
 =8229,954-5562,2 567,754
 =567,754/39243,92*100 1,45
 =1,45-6,2 -4,75
Расчеты с кредиторами
 =9335,82-3637,8-2362,5 3335,52
 =3335,52/38102,82*100 8,754
2100
 =2100/39243,92*100 5,35
 =5,35-8,75 -3,4
ИТОГО
38102,82
100
39243,92
100
—
          Из данных таблицы 6.3 следует, что за отчетный год активы предприятия возросли на  =39243,92-38102,82 1141,1  тыс. руб. или  =1141,1/39243,92*100 2,908  % в том числе за счет увеличения объема текущих активов на  =9148,086-8563,5 584,586 тыс. руб. или на 0,835 % ,  при этом недвижимое имущество увеличилось на 2,715 % или  =30095,84-29029,836 1066,004 тыс. руб… Следовательно, в течение отчетного года денежные средства вкладывались в текущие активы предприятия и в недвижимое имущество. Учитывая то, что в отчетном году предприятие взяло краткосрочный займы в размере 0,25 млн. руб., то можно сказать, что инвестиционные вложения осуществлялись в основном за счет заемных средств. Увеличение текущих активов на 0,835 % является положительным моментом для предприятия, т.к. текущих активов явно не хватает. Увеличение количества текущих активов главным образом произошло за счет увеличения производственных запасов на 1,72 %, готовой продукции на 1,19 % и денежных средств на 0,0108 %. Также следует отметить, что сумма дебиторской задолженности снизилась на 2,1 %. Это говорит о том, что предприятие занимается управлением дебиторской задолженности.
          Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников финансирования 79,3 %, и их доля в общем объеме источников увеличилась на 3,53 % с 75,5 % до 79,03 %. Структура заемных средств претерпела некоторые изменения. Так доля кредиторской задолженности  уменьшилась  на 3,53 %, снизились краткосрочные  займы на 4,75 % с 2362,5 тыс. руб. до 567,754 тыс. руб., увеличились краткосрочные ссуды банков на 4,62 %.
    продолжение
--PAGE_BREAK--          Принимая во внимание высокую стоимость  банковского кредита, а также отнесение на себестоимость продукции только часть величины процентов за кредит надо полагать, что имелась острая необходимость в дополнительных источниках финансирования.
          Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности.
Показатели ликвидности:
1.       Промежуточный  коэффициент покрытия
отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам
Кпром.Н.Г. =  (17,59+4682,4)/9335,82= =(17,59+4682,4)/9335,82 0,5034
Кпром.К.Г. = (22,562+4000,093)/8229,954 =  =(22,562+4000,093)/8229,954 0,488782
Рекомендуемое значение данного показателя  от 0,8 до 1
Оба наши показателя ниже рекомендуемого значения и значение промежуточного коэффициента покрытия за отчетный год снизилось на  =0,5034-0,48878 0,01462.
2.      Общий коэффициент покрытия
Кобщ. =  итог 2 раздела актива к краткосрочным обязательствам
Кобщ.Н.Г. =  =38102,82-29029,836 9072,984/9335,82 =  =9072,984/9335,82 0,97185
Кобщ.К.Г. =  =39243,92-30095,84 9148,08/8229,954 =  =9148,08/8229,95 1,1116
Нормативное значение этого показателя равно 2.
Оба наши показателя ниже рекомендуемого значения, но  значение общего коэффициента покрытия за отчетный год увеличилось на  =1,1116-0,97185 0,13975.
3.       Коэффициент обеспеченности собственными ресурсами.
Собственный оборотный капитал = собственный капитал (4 раздел пассива) – внеоборотные активы (1 раздел актива) 
Ксб. = собственный оборотный капитал / оборотные средства
Ксб.Н.Г. = (28767-29029,836)/8563,5 =  =(28767-29029,836)/8563,5 -0,0307
Ксб.К.Г. = (31013,966-30095,84)8)/9148,068=  =(31013,966-30095,84)/9148,068 0,100363
Нормативное значение коэффициента больше или равно 0,1.
Наш показатель на конец года входит в нормативное значение.
4.     Собственный оборотный капитал.
Определяется как разность текущих активов и краткосрочных обязательств
Ксб об.кап.Н.Г. = 8563,5 – 9335,82 = —  =9335,82-8563,5 772,32 тыс. руб.
Ксб об.кап.К.Г. = 9148,068 –8229,959 =  =9148,068-8229,959 918,109 тыс. руб.
Это говорит о том, что текущие активы в конце отчетного года покрывают краткосрочные обязательства предприятия.
Анализ потенциального банкротства предприятия.
1.                 Коэффициент текущей ликвидности, меньше нормы
2.                 Коэффициент обеспеченности собственными средствами, входит в норму.
Следовательно, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период в 6 месяцев.
Квост = (Ктек.лик.К.Г. + 6/Т(Ктек лик К.Г. – Ктек. лик Н.Г.)) / Ктек лик норматив.
Квост = ( 0,488782 + 6/12(0,488782-0,5034))/2 =  =(0,488782+6/12*(0,488782-0,5034))/2 0,240737
Т.к. коэффициент меньше 1, то у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.
Следовательно, следует обратить внимание на вероятность банкротства предприятия (по Альтману):
Z = 0.012X1 + 0.014X2 + 0.033X3 + 0.006X4 + 0.999X5
Z = 1.7952
Т.к. Z<1,81, то вероятность банкротства очень большая.
Показатели структуры источников средств (финансовой устойчивости)
1.                 Коэффициент независимости
Кнезав. = собственный капитал / валюта баланса
Кнезав.Н.Г. = 28767/38102,82 =  =28767/38102,82*100 75,5 %
Кнезав.К.Г. = 31013,966/39243,92 =  =31013,966/39243,92*100 79,03 %
В большинстве стран с развитыми рыночными отношениями считается достаточным, если этот показатель больше 50 %.
2.                 Коэффициент финансовой устойчивости
Кустойч.=(собственный капитал + долгосрочные заемные средства) / валюта баланса
Кустойч.Н.Г. = (28767+ 0) / 38102,82 = 75,5 %
Кустойч.= (31013,966 + 0) / 39243,92  = 79,03 %
Этот коэффициент также должен быть больше 50 %.
3.                 Коэффициент финансирования
К фин = собственный капитал / заемный капитал * 100%
К фин. Н.Г. = 28767/9335,82 *100 % =  =28767/9335,82*100 308,14
К фин. К.Г. = 31013,966/8229,954 =  =31013,966/8229,954*100 376,84 %
Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Наш коэффициент показывает, что большая часть имущества предприятия сформирована за счет собственных средств.
Анализ оборачиваемости оборотных средств.
1.                  Общая оценка оборачиваемости активов предприятия.
1.1.         Коэффициент оборачиваемости текущих активов (количество оборотов)
Коб = выручка от реализации / средняя величина текущих активов
КОб 98 = 21224,4/8563,5 =  =21224,4/8563,5 2,48
КОб 99 = 25064/9148,086 =  =25064,4/9148,086 2,74
1.2.         Продолжительность  одного оборота в днях
П = 360/Коб
П98 = 360/2,48 =  =360/2,48 145,16 дня
П99 = 360/2,74 =  =360/2,74 131,39 дня
1.3.         Средняя величина текущих активов
ТА ср. =( ТАн.г.+ТАк.г.)/2
ТА ср.99 = (8563,5+9148,086)/2 =  =(8563,5+9148,086)/2 8855,793 тыс. руб.
ТА ср.98 = ( =13951,889/4 7487,972+8563,5)/2 =   =(7487,972+8563,5)/2 8025,736 тыс. руб.
Таблица 6.2
Динамика показателей оборачиваемости активов.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения.
А
1
2
3
Выручка от реализации.
21224,4
23005,9
 =23005,9-21224,4 1781,5
Средняя величина текущих активов
8025,736
8855,793
 =8855,793-8025,736 830,057
Оборачиваемость текущих активов
2,48
2,74
 =2,48-2,74 0,26
Продолжительность оборота текущих активов, дни
145,6
131,39
 =131,39-145,6 -14,21
          Из данных таблицы 6.2 следует, что выручка от реализации и средняя величина текущих активов увеличились на 1781,5 тыс. руб. и 830,057 тыс. руб. соответственно. Сократилась продолжительности оборота текущих активов на 14,21 дня с 145,6 до 131,39 дней. Соответственно увеличилась оборачиваемость текущих активов. Если в 1998 году текущие активы оборачивались 2,48 раза, то в 1999 оборачиваемость увеличилась на  0,26  раза и составила 2,74 оборота в год.
          Сокращение продолжительности оборота свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.
2.                  Анализ дебиторской задолженности.
2.1            оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов)
ДЗ ср. = (ДЗнг + ДЗк.г.)/2
ДЗср 98 = (4682,4+5263,5) / 2 =  =(5263,5+4682,4)/2 4972,95 тыс. руб.
ДЗср 99 = (4682,4+4000,093) / 2 =  =(4682,4+4000,093)/2 4341,247 тыс. руб.
Одз = выручка от реализации/ ДЗср.
Одз98 = 21224,4/4972,95 =  =21224,4/4972,95 4,268 оборота
Одз 99  = 23005,9/4341,247 =  =23005,9/4341,247 5,2994 оборота
2.2            период погашения дебиторской задолженности
Ппогаш. = 360/Одз
Ппогаш.98 = 360/4,268 =  =360/4,268 84,349 дня
Ппогаш.99 = 360/5,2994 =  =360/5,2994 67,9322 дней.
2.3            доля дебиторской задолженности в текущих активах
Ддз = ДЗ/текущие активы * 100 %
Ддз 98 = 4972,95/8025,736 =  =4972,95/8025,736*100 61,96254 %
Ддз 99 = 4341,247/8855,793 =  =4341,247/8855,793*100 49,02155 %
Данные коэффициенты показывают изменения состояния дебиторской задолженности предприятия. Так средняя величина дебиторской задолженности сократились на  =4972,95-4341,247 631,703 тыс. руб. с 4972,95 тыс. руб. в 1998 году до  =(4682,4+4000,093)/2 4341,247 тыс. руб. в 1999 году. Соответственно увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,03 оборота в год. Это очень хороший показатель для предприятия. Также положительным моментом является сокращение периода погашения дебиторской задолженности на  =84,35-67,93 16,42 дня с 84,35 дней до 67,93 дней. Очень большая доля дебиторской задолженности в текущих активах 61,96 % в 1998 г. снизилась 49,02 % в 1999 г, т. е. она уменьшилась на  =61,96-49,02 12,94 %.
          Для аокупателей, которые оплачивают отгруженную им продукцию предлагаю ввести систему скидок для стимулирования оплаты в более короткие сроки. Так как в условиях Российской действительности значимость сегодняшних денег важнее, чем будущих не только потому, что деньги обесцениваются, но и из-за эффекта упущенной выгоды.
Для стимулирования сокращения срока оплаты продукции с 68 до 30 дней
1)    Iц = (1+0,0031)68  = 1,23426
2)    Кп = 1/1,23426 = 0,81 т.е. с каждой тысячи в дебиторской задолженности предприятие теряет 190 руб. за 68 дней.
3)    Iц = (1+0,0031)30 = 1,09730387
4)    Кп = 1/1,09730387 = 0,91132 т.е. с каждой тысячи предприятие будет терять 88,68 руб. за время оборачиваемости дебиторской задолженности.
5)    Т.о. за счет снижения периода погашения задолженности с 68 до 30 дней на 190-88,68 =  =190-88,68 101,32 руб. сокращаются косвенные потери.
6)    В таком случае предприятие может предложить своим покупателям скидку до 101,32/1000*100% = 10,032 %, если они оплачивают продукцию в течение 30 суток со дня отгрузки.
Новое предложение может звучать так если покупатели оплачивают продукцию в течение 10 дней, то им предоставляется скидка в размере 10 %, если оплата происходит в течение 30 дней, то скидка – 5 %, если срок оплаты более 30 дней. То скидка не предоставляется.
3.                  Анализ оборачиваемости товарно-материальных ценностей.
3.1     оборачиваемость запасов.
Озап = себестоимость реализованной продукции / ср. величину запаса
Озап 98 =   =22658,91*22658,91/21224,4 24190,375 / 3516,5 =  =24190,375/3516,500 6,88 оборотов в год
Озап 99 =   =23312,666*23312,66/23005,9 23623,5164 / 3537312 =  =23623,5164/3537,312 6,68оборотов в год
3.2     средняя величина запаса
Ср. величина запаса = (ТМЗн.г. + ТМЗк.г.) / 2
Ср. вел-на запаса 98  = ( 3110976+3922024) / 2 =  =(3110976+3922024)/2 3516,5 тыс. руб.
Ср. вел-на запаса 99  = ( 3152600 +3922024 ) / 2 =  =(3152600+3922024)/2 3537,312 тыс. руб.
3.3     срок хранения запасов
Т хр = 360 / оборачиваемость ТМЗ
Т хр 98 = 360 / 6,88 =  =360/6,88 52,33 дня.
Т хр 99 = 360 / 6,68 =  =360/6,68 53,89 дней.
          Показатели оборачиваемости товарно-материальных запасов говорят о том, что данное предприятие как и многие другие увеличивает запасы, т.к. падение покупательной способности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные денежные средства в запасы материалов. Поэтому “замораживание” определенной части средств в запасах хотя и снижает эффективность использования имущества на предприятии, но в какой то части спасает его от инфляции и не поставок сырья. Следует заметить, что предприятие хранит столь долго не само цельное молоко, а сухое молоко, которое может достаточно долго храниться и не терять своих свойств.
4.                  Показатели рентабельности
4.1     коэффициент рентабельности активов
Крн. акт. = чистая прибыль / средняя величина активов
Крн. акт 98 = 653,5 / 8025,736 * 100 %=  =653,5/8025,736*100 8,1426 %
Крн.Т.А.99 = 705,63 / 8855,793 *100 % =  =705,63/8855,793*100 7,968 %
4.2     Коэффициент рентабельности инвестиций
Крн. инв. = прибыль до уплаты налога / (валюта баланса – кратко срочные обязательства)
Крн. инв. 98 = =653,5*1,35 882,23/(38102,82-9335,82) =  =882,23/(38102,82-9335,82)*100 3,0668 %
Крн. инв.99 = =705,63*1,35 952,6 /(39243,923 – 8229,954) =  =952,6/(39243,923-8229,954)*100 3,0715 %
4.3     коэффициент рентабельности собственного капитала 
Крн соб кап-ла = прибыль / собственный капитал
Крн соб кап-ла 98 = 653,5/28767 =  =653,5/28767*100 2,27 %
Крн соб кап-ла 99 =705,63 / 31013,699* 100 % =  =705,63/31013,699*100 2,27522 %
4.4     рентабельность реализованной продукции.
Крн. продукц. = прибыль / выручка от реализации * 100
Крн. продукц.98 = 653,5/21224,4 =  =653,5/21224,4*100 3,08 %
Крн. продукц.99 = 705,63 / 23005,9 * 100 % =  =705,63/23005,9*100 3,067 %
Таблица 6.3
Динамика показателей рентабельности (тыс. руб.).
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения.
А
1
2
3
1. Общая величина имущества
2. Источник собственных средств
28767
31013,699
 =31013,699-28767 2246,699
3. Краткосрочные обязательства
9335,82
8229,954
 =8229,954-9335,82 -1105,866
4. Средняя величина активов
 =(39330,166-137,689+38102,82)/2 38647,649
 =(38102,82-805,673+39243,923)/2 38270,535
 =(38270,535-38647,649) -377,114
5. Средняя величина текущих активов
8025,793
8855,736
 =8855,736-8025,793 829,943
6. Выручка от реализации
21224,4
23005,9
 =23005,9-21224,4 1781,5
7. Прибыль до уплаты налога
882,23
952,6
 =952,6-882,23 70,37
8. прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия.
653,5
705,63
 =705,63-653,5 52,13
9. Рентабельность активов, %
 =653,5/38647,649*100 1,69
 =705,63/38270,535*100 1,84
 =1,84-1,69 0,15
10. Рентабельность текущих активов, %
8,14
7,97
 =7,97-8,14 -0,17
11. Рентабельность инвестиций, %
3,067
3,072
 =3,072-3,067 0,005
12. Рентабельность собственного капитала, %
2,27
2,275
0,005
13. Рентабельность реализованной продукции, %
3,08
3,067
-0,013
Из таблицы 6.3 следует, что все показатели увеличились. Увеличились собственные средства предприятия на 3434,464 тыс. руб., а также, что очень важно увеличились активы предприятия на 5464,442 тыс. руб. в том числе и оборотные на 241,492 тыс. руб.
Из таблицы 6.4 следует, что за период с 1 январь 1998 г. по 31 декабря 1999 г. изменилась структура активов, недвижимое  имущество увеличилось на 2,72 %, количество текущих активов увеличилось на 0,84 %. Это говорит о том, что предприятие наращивает оборотные средства и проводит реконструкцию зданий завода.  Что подтверждает и изменение структуры источников средств собственные средства увеличились на 3,53%, заемные соответственно уменьшились на 3,53 %. В 1999 году завод рассчитался с некоторыми кредитами. В результате заемные источники уменьшились на  3,53 %.
Коэффициент критической ликвидности за отчетный период снизился на 0,002   с 0,5  до 0,448. Это говорит о снижении части обязательств, которые могут быть погашены за счет наличности и ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нормативное значение этого коэффициента 1-0,8.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства на 0,97.  В 1998 г. и на 1,11  в 1999 г. значение этого коэффициент снизилось на 0,13. Это говорит о том, что текущие активы покрывают уменьшающиеся краткосрочные обязательства. Но этот коэффициент все же  ниже норматива (2).
Таблица 6.4
Сводная оценка финансового состояния.
№
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения.
1
Распределение активов в т.ч.
   Недвижимое имущество
73,975
76,69
 =76,69-73,975 2,715
   Текущие активы
22,475
23,31
 =23,31-22,475 0,835
2
Распределение источников собственных средств, % в т.ч.
   Собственные
75,5
79,03
 =79,03-75,5 3,53
   Заемные источники
24,5
20,97
 =20,97-24,5 -3,53
3
Ликвидность и платежеспособность:
   Коэффициент критической ликвидности
0,5
0,488
-0,002
   Коэффициент текущей ликвидности
0,97
1,11
0,13
   Собственный оборотный капитал
-772,32
918,109
 =918,109+772,32 1690,429
   Коэффициент обеспеченности собственными средствами
-0,03
0,1003
0,10303
   Коэффициент восстановления платежеспособности
 =(0,5544+1/2*(0,5-0,5544))/2 0,2636
0,24
-0,0236
4
Финансовая устойчивость
Коэффициент независимости, %
75,5
79,03
 =79,03-75,5 3,53
Коэффициент финансовой устойчивости, %
75,5
79,03
3,53
Коэффициент финансирования, %
308,14
376,84
 =376,84-308,14 68,7
5
Оборачиваемость, дни
   Текущих активов
2,48
2,74
 =2,74-2,48 0,26
   Дебиторской задолженности
4,27
5,3
 =5,3-4,27 1,03
   Запасов.
6,88
6,68
 =6,68-6,88 -0,2
6
Рентабельность, %
   Совокупных активов
 =653,5/38647,649*100 1,69
 =705,63*100/38270,535 1,84
 =1,84-1,69 0,15
   Текущих активов
8,1
8
-0,1
   Собственного капитала
3,067
3,072
 =3,072-3,067 0,005
   Реализованной продукции
 =3,08 3,08
3,07
-0,01
    продолжение
--PAGE_BREAK--Собственный оборотный капитал в 1998 году составил –772,32  тыс. руб., т.е. кратко срочных обязательств было больше чем собственных  оборотных средств. В 1999 году собственные оборотные средства составили уже 918,109 тыс. руб. соответственно коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,103 (-0,03 до 0,24 нормативное значение 0,1). Но при этом коэффициент восстановления платежеспособности предприятия за отчетный год снизился с 0,2636  до 0,24  (это ниже нормативного 1). Это говорит о том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.
Коэффициенты независимости и финансовой устойчивости увеличились за отчетный период на 3,53 %, но все равно остались в пределах норматива. Нормативное значение этих коэффициентов больше 50 %.
  Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что 79,03 % имущества предприятия может использоваться длительное время.
Положительным является сокращение длительности оборота текущих активов и дебиторской задолженности на  =145,16-131,39 13,77 дней и  =84,35-67,93 16,42 дня соответственно. Но при этом увеличилась длительность оборота товарно-материальных запасов на  =3,89-2,33 1,56 день.
Рентабельность за отчетный период увеличилась у совокупных активов и собственного капитала на 0,15 % и 0,005 % соответственно. У  текущих активов и реализованной продукции рентабельность уменьшилась на 0,1 % и 0,01 % соответственно.
Все ликвидности и платежеспособности: коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности ниже нормативных значений, коэффициент критической ликвидности продолжает уменьшаться, а показатели финансовой устойчивости находятся в пределах нормы и продолжают увеличиваться. Показатели рентабельности за отчетный период претерпели некоторые изменения, так рентабельность совокупных активов и собственного капитала увеличились, а остальные показатели рентабельности уменьшились. Показатели оборачиваемости за отчетный период улучшились.
Поскольку сохранение сложившихся негативных тенденций на предприятии может привести к банкротству руководству предприятия  необходимо принять срочные меры по его стабилизации. Такими мерами могут быть инвентаризация активов предприятия и освобождение их от балласта неликвидных и залежалых запасов. Ускорение отгрузки товаров и расчетов с покупателями и заказчиками (сокращение дебиторской задолженности.)
Таблица 6.5
Резервы улучшения финансового состояния.
№
Перечень резервов.
Сумма, тыс. руб.
1
Взыскание дебиторской задолженности.
4000,093
           
Из перечня возможных резервов предприятие может воспользоваться только взысканием задолженности, т.к. падение покупательной способности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные денежные средства в запасы материалов. Поэтому “замораживание” определенной части средств в запасах хотя и снижает эффективность использования имущества на предприятии, но в какой то части спасает его от инфляции и не поставок сырья. Также на величину товарно-материальных запасов влияет то, что сейчас очень распространены поставки только большими партиями, даже если предприятию не нужно столько комплектующих, ему приходить их покупать большой партией, т.к. меньших партии или невозможно найти или они стоят гораздо дороже. 
7.               Анализ прибыли и рентабельности.
Источники информации: ф. № 1 “Бухгалтерский баланс”, ф. № 2 “Отчет о прибылях и убытках”, ф. № 3 “Отчет о движении капитала”, ф. 5-З “ сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”.
Таблица 7.1
Анализ балансовой прибыли.
Показатели.
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения.
Темп роста,
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
%
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Выручка от реализации
21224,4
100
23005,9
100
 =23005,9-21224,4 1781,5
—
108,39
2. Себестоимость реализации
 =21224,4*0,86861 18435,7
 =18435,7/21224,4*100 86,86
18982,03
 =18982,03/23005,9*100 82,509
 =18982,03-18435,7 546,33
 =82,51-86,86 -4,35
 =18982,03/18435,7*100 102,96
3. Коммерческие расходы
956,325
 =956,325/21224,4*100 4,51
1256,2
 =1256,2/23005,9*100 5,46
 =1256,2-956,33 299,87
 =5,46-4,51 0,95
 =1256,2/956,33*100 131,356
4. Управленческие расходы
—
—
362,5
 =362,5/23005,9*100 1,58
362,5
1,58
—
5. Прибыль (убыток) от реализации
 =21224,4-18435,7-956,325 1832,38
 =1832/21224,4*100 8,63
 =1256,2-362,5 893,7
 =893,7/23005,9*100 3,88
 =893,7-1832,38 -938,68
 =3,88-8,63 -4,75
 =893,7/1832,38*100 48,773
6. Проценты к получению
7. Проценты к уплате
8. Доходы от участия в других организациях
9. Прочие операционные доходы
—
—
52,9
 =52,9/23005,9*100 0,23
52,9
0,23
—
10. Прочие операционные расходы
562,3
 =562,3/21224,4*100 2,65
63,9
 =63,9/23005,9*100 0,28
 =63,9-562,3 -498,4
 =0,28-2,56 -2,28
 =63,9/562,3*100 11,36
11. Прибыль убыток от финансовой деятельности
 =1832,38-562,3 1270,08
 =1832,38/21224,4*100 8,633
 =946,6-63,9 882,7
 =882,7/23005,9*100 3,84
 =882,7-1270,08 -387,38
 =3,84-8,63 -4,79
 =882,7/1270,08*100 69,5
12. Прочие вне реализационные доходы
 =952,6-882,7+12,5 82,4
 =82,4/23005,9*100 0,36
82,4
0,36
—
13. Прочие внереализа- ционные  расходы
 =1270,08-882,23 387,85
 =296,65/21224,4*100 1,398
12,5
 =12,5/23005,9*100 0,05
 =12,5-387 -374,5
 =0,05-1,398 -1,348
 =12,5/387,85*100 3,223
14. Прибыль (убыток) отчетного периода
 =653,5+228,73 882,23
 =882,23/21224,4*100 4,157
 =705,63+246,97 952,6
 =952,6/23005,9*100 4,14
 =952,6-882,23 70,37
 =4,14-4,157 -0,017
 =952,6/882,23*100 108
15. Налог на прибыль
 =653,5*0,35 228,73
 =228,73/21224,4*100 1,078
 =705,63*0,35 246,97
 =246,97/23005,9*100 1,074
 =228,73-246,97 18,24
-0,004
 =246,97/228,73*100 107,9745
16. Отвлеченные средства
17. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.
653,5
 =653,5/21224,4*100 3,08
705,63
 =705,63/23005,9*100 3,067
 =705,63-653,5 52,13
 =3,067-3,08 -0,013
 =705,63/653,5*100 107,98
Из данных таблицы 7.1 следует, что балансовая прибыль в отчетном году составила 952,6 тыс. руб. Это на 70,37 тыс. руб. больше чем в прошлом году 1998 году, следовательно, чистая прибыль также увеличилась с 653,5 тыс. руб. в 1998 г. до 705,63 тыс. руб. в 1999 году, т.е. прибыль увеличилась на 107,98 %.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения:
Положительные
1.                 Выручка от реализации увеличилась на 108,39 %.
2.                 Полная себестоимость (102,96 %) продукции растет меньшими темпами, чем выручка от реализации (108,39 %). Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукцию.
3.                Растут расходы периода и убытки от прочей реализации уменьшающимися темпами…
4.                 Появились прочие операционные доходы и прочие внереализационные доходы.
Изменения а привели к повышению прибыли отчетного периода на 52,13 тыс. руб.
Отрицательные
1.       Прибыль от реализации растет медленнее (48,77 %), чем выручка от реализации (108,4 %).
2.       Опережающими темпами растут расходы периода и убытки от прочей реализации.
В структуре балансовой прибыли также произошли изменения:
Отрицательные.
1.                 Снизилась доля прибыли от реализации (-4,75 %);
2.                 Снизилась доля прибыли орт финансово-хозяйственной деятельности на 387,38 тыс. руб. (-4,79 %);
Положительные
1.                 Увеличилась прибыль отчетного периода (952,6 тыс. руб.);
2.                 Увеличилась чистая прибыль (705,67 тыс. руб.).
Следовательно, у предприятия имеются резервы роста балансовой прибыли за счет: снижения полной себестоимости продукции, уменьшения прочих операционных расходов.
Таблица 7.2
Использование чистой прибыли (тыс. руб.)
показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения +/-
А
1
2
3
Чистая прибыль
653,5
705,63
52,13
1.1 Резервный фонд
—
—
—
1.2 Фонд накопления
—
556,3
556,3
1.3 Фонд социальной сферы
—
82,3
82,3
1.4 Фонд потребления
—
 =705,63-556,3-82,3 67,03
67,03
1.5 На благотворительные и другие цели.
—
—
—
Из таблицы 7.2 следует, что чистая прибыль  распределялась между фондами только в отчетном году, т.к. в предыдущем году чистая прибыль не распределялась между фондами. В отчетном году прибыль была поделены между фондом накопления и фондом социальной сферы и фондом потребления. Следовательно, доля реинвестированной прибыли составила примерно  =556,3/705,63*100 78,837 %.
Показатели рентабельности:
1.                  Рентабельность предприятия (производственных фондов)
Рф = Пб*(ОПФср+О), где
Пб – балансовая прибыль
О- средние остатки материальных оборотных средств по балансу (210 среднее арифметическое)
Рф = 952,6/(10205,5 + =(3922024+3110976)/2 3516,5) =  =952,6/(10205,5+3516,5)*100 6,94 %
2.                  Рентабельность реализованной продукции (продаж)
Рп = Пр/В, где
Пр –прибыль от реализации
В – выручка от реализации
Рп = 893,7/23005,9*100 % =  =893,7/23005,9*100 3,88 %
Расчет резервов роста прибыли
1.      увеличение объема продаж
DП = DО*Рп/100%
DП = (3922,024-3110,976)*3,88/100 =  =(3922,024-3110,976)*3,88/100 31,469 тыс. руб.
2.      снижение себестоимость продукции за счет ликвидации перерасхода по статьям калькуляции затрат на производство.(стр. 30)
63,77 тыс. руб./ 23312,666* 100 % =  =63,77/23312,66*100 0,2735 %
3.      ликвидация убытков от прочей реализации.
63,9 тыс. руб. – убыток от прочей реализации
4.      ликвидация вне реализационных потерь
56,902-254,169 = 12,5  тыс. руб. – внереализационные потери
Рост рентабельности в следствии получения дополнительной прибыли в размере 1087,709 тыс. руб.
(1087,709)/(23312,666+ =23312,666/25064*1087,709 1011,706)*100 =  =1087,709/(23312,666+1011,706)*100 4,471684 %
            Возможный рост рентабельности
1063,3*4,47/100 =  =1063*4,47/100 47,52 тыс. руб. – прибыль от реализации продукции (по резервам выпуска продукции)
(47,52)/(23312,66+ =23312,666/25064*47,52 44,2)*100 =  =47,52/(23312,666+44,2)*100 0,20345 %
Таблица 7.3
Резервы увеличения прибыли и рентабельности.
Перечень резервов.
Ед. изм.
Кач-во.
1. Резервы увеличения балансовой прибыли
1.1 Увеличение объемов реализованной продукции
Тыс. руб.
31,469
1.2 Соблюдение планового ассортимента (структуры) продукции.
Тыс. руб.
979,84
1.3 Ликвидация убытков от прочей реализации
Тыс. руб.
63,9
1.4 ликвидация внереализационых убытков
Тыс. руб.
12,5
ИТОГО
Тыс. руб.
 =SUM(ABOVE) 1087,709
Возможный процент роста прибыли
2. Резервы увеличения рентабельности
2.1 Увеличение балансовой рентабельности
%
4,47
ИТОГО
%
4,47
Возможный процент роста рентабельности.
%
0,2
7.1           Точка безубыточности.
Vk = C/(1-n/V), где
Vk  - критический объем производства
C – постоянные расходы
n — переменные расходы
V – объем производства в стоимостном выражении
98) Vk = 2153,6/(1-20505,3/23611,35) =  =2153,6/(1-20505,3/23611,35) 16371,0833 тыс. руб.
99) Vk = 2153,6 / (1 – 21168 / 25064) =  =2153,6/(1-21168/25064) 13854,679 тыс. руб.
98)    Там, где регрессия линии выручки пересекается с линией полной себестоимости (точка для 98 года соответствующая 16371 тыс. руб. и  =16371,0833/11,003 1487,87 т.), достигается состояние безубыточности, т.к. общий доход в этой точке в размере 16371 тыс. руб.  является достаточным для того, чтобы покрыть постоянные расходы в размере 2153,6 тыс. руб. и переменные расходы в размере  =16371-2153,6 14217,4 тыс. руб.  При объеме реализации ниже этой точки предприятие не может покрыть все свои затраты и следовательно финансовым результатом его деятельности является убыток.
Напротив, при объеме реализации больше, чем критический объем, финансовый результат положительный, т.е. деятельность предприятия становит прибыльной. Разница между фактической выручкой от реализации и точной А составляет запас финансовой прочности предприятия, т.е. 21224,4 -16371 =  =21224,45-16371 4853,45  тыс. руб.
99)    Там, где регрессия линии выручки пересекается с линией полной себестоимости (точка для 99 года соответствующая 13854,679 тыс. руб. и  =13854,679/11,2437476 1232,21 т.). При объеме реализации больше, чем критический объем, финансовый результат положительный, т.е. деятельность предприятия становит прибыльной. Разница между фактической выручкой от реализации точной А составляет запас финансовой прочности предприятия, т.е. 23580,5 –13854,679 =  =23580,5-13854,679 9725,821  тыс. руб.
Постоянные издержки
Переменные издержки
Выручка от реализации
Общие издержки
98
99
98
99
98
99
98
99
X
0
0
0
0
0
2145,9
0
2229,15
0
2145,9
0
2229,15
0
2145,9
0
2229,15
Y
2153,6
2153,6
2153,6
2153,6
0
20505,3
0
21168
0
23661,35
0
25064
2153,6
22658,9
2153,6
23312,6
Заключение.
Предприятие прекрасно справилось с поставленной задачей по увеличению выпуска товарной продукции. План производства продукции был перевыполнен на 4,2 %, а план по реализации продукции недовыполнен только на 2,46 %. Из таблицы 1.5 следует, что молоко пастеризованное предприятию выгоднее производить, т.к. на него приходятся наименьшие затраты и наибольшая прибыль. За ним следует сметана. Следующим продуктом идет кефир, затем масло. Масло, являясь базовой продукцией маслозавода, приносит наибольшую прибыль по сравнению с остальной продукций завода.
    продолжение
--PAGE_BREAK--