Реферат: Современная налоговая система РФ

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language: RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Содержание

 TOC o «1-3» h z u Введение. PAGEREF _Toc96234401 h 3

Налоговая система Российской Федерации насовременном этапе. Направления совершенствования  PAGEREF _Toc96234402 h 4

Заключение. PAGEREF _Toc96234403 h 11

Список использованной литературы:PAGEREF _Toc96234404 h 13

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:Arial; mso-font-kerning:16.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">
Введение

Налоги представляют собойобязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и сграждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являютсянеобходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновениягосударства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегдасопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованномобществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубофинансовой функции налоговый механизм используется для экономическоговоздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру,на состояние научно-технического прогресса.

Налоги — наиболее действенный инструмент регулирования новыхэкономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийностьрыночных процессов, воздействовать на формирование производственной исоциальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешноепроведение налоговой политики государства зависит  от разумного налогового законодательства иэффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства инестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы,правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов,проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовойбазы, как важнейшего условия его осуществления.

Законодательствопо налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того,что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образомувязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей изадач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.

Построениесправедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности,предсказуемости и стабильности являются важным условием повышенияпредпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерациина пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики вмировую. Действующая налоговая система России нуждается в серьезномреформировании.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:Arial; mso-font-kerning:16.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">
Налоговая система Российской Федерации насовременном этапе. Направления совершенствования

Существуетнесколько групп основных причин кардинальных изменений в налоговомзаконодательстве: политические — развитие демократических преобразований,принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности региональных и местныхвластей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различныхуровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;экономические — развитие рыночных отношений, появление новых экономических ифинансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховыхуслуг, взаимопроникновение российской и мировой экономики; правовые — появлениеновых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданскогозаконодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найтивозможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базыналогообложения и многое другое.

Налогивозникли еще на заре человеческой цивилизации вместе с товарным производством,разделением общества на классы и появлением государства, которому требовалисьсредства на содержание армии, судов и др.

С моментавозникновения государства налоги являются необходимым звеном  экономических отношений в обществе и представляетсобой важную «кровеносную артерию» бюджетно-финансовой системы.

С организационно-правовой стороны налог –это обязательный платеж, взимаемый  сорганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежныхсредств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. Наряду сналогами в структуре налоговой системы определенное место занимают сборы,пошлины<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[1]

.

Совокупность налогов, сборов и пошлин,взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия исистему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях, впостроении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы,образуют налоговую системустраны.

 Национальные налоговые системы формируются в соответствии сопределенными принципами. Для современной России особо важное значение имеетотработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностямразвития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку ирешение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют иособенности состава и структуры налогообложения.

Современные принципыналогообложения таковы:

1.    Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровнядоходов.

2.    Налогообложение должно носить однократный характер.

3.    Обязательность уплаты налогов.

4.    Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобнымидля налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.    Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся  общественно-политическим потребностям.

6.    Разумное сочетание прямых и косвенных налогов.

7.    Использование систему налоговых льгот.

8.    Четкое разделение налогов по уровням государственного правления:  федеральные,региональныеи местные<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[2].

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыеустанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.

Анализ понятия, регулятивных и функциональных характеристикналога, видов общественных отношений, составляющих систему налогообложения исборов, а также общественных отношений в сфере налогообложения и сборов каксистемы налогообложения и сборов позволяет сделать следующие выводы:

— система налогообложения и сборов необходима для нормальногофункционирования как государства, так и гражданского общества;

— система налогообложения и сборов, находящаяся на стыкемежду государством и гражданским обществом, подвергает определеннымограничениям одну из основ гражданского общества — принцип неприкосновенностичастной собственности;

— общественные отношения в системе налогообложения и сборовизначально конфликтны и в процессе регулирования требуют учета интересов какгосударства, так и гражданского общества.

Как отмечается в литературе, практике свободных городов(первых буржуазных республик) по сбору городских налогов были присущи основныечерты современных систем налогообложения развитых государств:

— признание налога в качестве общественно необходимогоограничения принципа частной собственности;

— добровольность налога, выражаемая в обязательномутверждении налоговых законов выборными представителями народа;

— денежная форма налога;

— общественный контроль за распределением и расходованиемсобранных налоговых средств.

Общие принципы построения налоговой системы в Россииопределяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятаяФедеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Данным нормативным документомдано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов,взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборовв Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядокисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращениядействия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов исборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органови других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах исборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий(бездействия) и их должностных лиц.

Объектами налогообложения могут являться операции пореализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимостьреализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект,имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличиемкоторого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетомположений части первой Налогового кодекса.

В соответствии с законодательством о налогах и сборахотдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов могут бытьпредоставлены налоговые льготы, то есть преимущества по сравнению с другиминалогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачиватьналог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Целям внешнейи внутренней сопоставимости налогообложения при проведении исследований иотработке стратегии налоговых правоотношений служит налоговаяклассификация.

Классификация налогов имеет важное значение дляорганизации рационального управления налогообложением. В целомклассификационные признаки универсальны, т.е. основные из них известны сдревних времен.     

Более ста летизвестно разграничение налогов на две подсистемы: прямые и косвенные.

Прямые налоги – те, которые связаны с результатомхозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимостиимущества. Это налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т. п.

Косвенныеналоги – те, которые являются надбавкой к цене. К ним относятся НДС, налог спродаж, акцизы.

Составналогов налоговой системы РФ можно классифицировать по следующим признакам:

1.     По субъекту уплаты: юридические ифизические лица;

2.    По источнику уплаты налоговых платежей исборов: индивидуальный доход, выручка от продаж, финансовый результат;

3.    По полноте налоговых прав пользованияналоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;

4.   По назначению: общие, без привязки к конкретномурасходу и специальные, которые имеют целевое назначение;

5.    По принадлежности к уровню власти иуправления. Налоговая система РФ включает в себя налоги и сборы трех уровней:федеральные, региональные и местные<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[3].

Федеральные налоги(в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов )и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законодательными актами РФ иобязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие законамисубъектов РФ.

Местнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате натерриториях соответствующих образований.

Итак,классификация необходима не только для составления налоговых расчетов иотчетности с использованием электронной системы обработки данных. Пользуясьтакой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы всоставе доходных источников консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектовРФ местных бюджетов.  

Функцияналога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Фискальная функция. Фиск (от латинского fiscus — корзина) в Древнем Риме, начиная с IVвека н.э., — единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекалисьвсе виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы ит.д. (отсюдапроисходит обозначение термином «фиск» государственной казны).

Фискальнаяфункция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функцииреализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизацияфинансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств длявыполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Всеостальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная функция. Распределительная (социальная) функция налогов состоит вперераспределении общественных доходов между различными категориями населения.Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых инезащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на болеесильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода уодних и передача ее другим. Примером реализации фискально — распределительнойфункции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные видытоваров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивногоналогообложения. В некоторых социально ориентированных странах (Швеция)признается почти официально, что налоги представляют собой плату высокодоходнойчасти населения менее доходной за социальную стабильность в обществе.

Регулирующая функция. По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса,налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономическихотношений.

Регулирующаяфункция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иныхзадач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции:стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующаяподфункция направлена на поддержкуразвития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через системульгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляетширокий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов,сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальныевложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

Дестимулирующаяподфункция, напротив, направлена наустановление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либоэкономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставокналогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыльв размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенныхпошлин, налога на имущество, акцизов и других.

Воспроизводственнаяподфункция предназначенадля аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункциювыполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за водуи пр.

Нужноотметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и другихотраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов неприносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены неналоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширениябизнеса.

В то же времярегулирующая функция налогов действует сразу и непосредственно придестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бременипрактически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности.Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-хгодах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к еголиквидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыльот деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов,пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х — начале 90-хгодов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политикапротекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иныхтоваров.

Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственнойдеятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов ирасходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественноесопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовыхресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговойсистемы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесенияизменений в налоговую систему и бюджетную политику государства<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;color:black;mso-ansi-language:RU; mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">[4].

Поощрительная функция. Порядок налогообложения может отражать признаниегосударством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом(предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, ГероямРоссии и другие).

Эта функцияпредставляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализациисоциальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лицделаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством илиприобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласночасти второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться всвязи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкойлекарств.

Налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения. В качестве последнейможет выступать единица земельной площади, единица измерения товарной массы, нодля большинства видов налогов — денежная единица страны. Существует нескольковидов налоговых ставок. Твердая налоговая ставка определяется в абсолютнойсумме на единицу обложения независимо от величины доходов (например, на тоннунефти). Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равныхдолях независимо от размера дохода (например, 13 % с каждого рубля заработнойплаты независимо от ее величины).

Прогрессивнаяналоговая ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по меревозрастания размеров этого дохода. То же относится к стоимости имущества.Различают простую прогрессию, при которой налоговая ставка возрастает по мереУвеличения дохода для всей суммы дохода, и сложную прогрессию, когда доходделится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающейпредыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем нижедоход, тем выше процент налогового изъятия по отношению к сумме дохода.

Налоговая ставка устанавливаетсязаконодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации врублях и копейках.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:Arial; mso-font-kerning:16.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">
Заключение

Налоговая системавключает в себя:

установление прав иобязанностей налогоплательщиков,

установление прав иобязанностей налоговых органов,

установление объектовналогообложения,

постановку на учетналогоплательщиков и присвоение им иден­тификационного номера,

установление налогов ильгот,

установление структурыналоговых органов и т. д.

Налоговая системастроится на принципах всеобщности, опре­деленности, удобства, обязательности,социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности.

Принцип всеобщностипредполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (занекоторым исключением, опреде­ленным в налоговом законодательстве).

Принцип определенностипредполагает четкое установление та­ких параметров, как:

методы исчисления,

срок уплати и т. д.

Под удобством понимаютформу взимания соответствующих на­логов.

Принцип обязательностиочевиден и не нуждается в коммента­рии.

Принцип социальнойсправедливости предполагает учет возмож­ностей отдельных категорийналогоплательщиков выплачивать нало­ги.

Принцип стабильности предусматриваетсохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты втечение дли­тельного времени.

Принцип эффективностиисходит из экономической целесооб­разности взимания того или иного налога.

Принцип гласностипредусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

создание условий дляэффективных воспроизводственных про­цессов в народном хозяйстве РФ,

создание предпосылок длярешения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

создание условий дляосуществления внешнеэкономической де­ятельности и т д.

Налоговая система должначутко реагировать на любые измене­ния в экономической, социальной иполитической обстановке в стра­не. Она должна:

быть инструментомоптимизации воспроизводственных процес­сов в стране,

устанавливать оптимальноесоотношение между отдельными на­логами и сборами с тем, чтобы стимулироватьнеобходимые отрасле­вые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойныйуровень жизни населения России,

устранить двойноеналогообложение доходов,

учитывать мировой опытналогообложения.

Можно выделить дваосновных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы вРФ. Во-первых, жела­тельно пересмотреть ряд основополагающих принциповналогообло­жения в направлении их большей демократизации и расширения кол­легиальностипри выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительнуюнормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статейвсех законодатель­ных актов в соответствии со складывающимися рыночнымиотношениями в России и становлением цивилизованного гражданского обще­ства встране.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:Arial; mso-font-kerning:16.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">
Список использованной литературы:Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8, сс.33 -35. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой) /Сост. С.Д. Шаталов. М., 2003. С. 32-33. Мартынов А.В. Прибыль — источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.:  2003, № 4, сс.17 — 22. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004. С.4-5. Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие.  — М.: Финансы и статистика, 2004. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2002, № 11, сс.  6 — 13.  Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2003. Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003. С. 90. Экономика и жизнь. 2000. № 5. С. 2-3

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">[1]

Налоги. / Под общей ред.Черник Д.Г. Учебное пособие.  — М.:Финансы и статистика, 2004. с. 11.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">[2]

Налоги и налогообложение.Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004. С.4-5.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">[3]

Брызгалин А.В.Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж.-М.: 2003, № 8, сс.33 -35.

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">[4]

Брызгалин А.В.Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж.-М.: 2003, № 8, сс.33 -35.
еще рефераты
Еще работы по налоговому праву