Реферат: Методика составления бухгалтерского баланса 17



Содержание

Введение 6

1 Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предпри-

ятием в современных условиях

9

1.1 Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности

9

1.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

11

2 Методика составления бухгалтерского баланса

17

2.1 Подготовительные работы к составлению баланса

17

2.2 Строение бухгалтерского баланса и техника его составления,

взаимосвязь его разделов и статей

26

2.3 Правила оценки актива и пассива баланса

29

3 Формирование финансовых результатов и отчета о прибылях

и убытках

42

4 Анализ финансового состояния в системе управления пред-

приятием

50

4.1 Методы и приемы анализа финансового состояния предпри-

ятия

50

4.2 Информационное обеспечение анализа финансового состояния

предприятия

53

Заключение

85

Список использованных источников

87

Приложения А Бухгалтерский баланс

90

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках

94

Приложение В Отчет о движении источников собственных средств

96

Приложение Г Отчет о движении денежных средств

98

Приложение Д Приложение к бухгалтерскому балансу

100

Введение


Роль бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики, обуславливалась общественным характером собственности, потребностями централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Главными пользователями бухгалтерской информации выступали отраслевые министерства и ведомства, а также другие государственные органы (статистические, планирующие и т.д.).

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

В данной работе рассмотрены некоторые возможности использования именно бухгалтерской информации для принятия управленческих решений, т.к. в настоящее время управленческий учет в Республике Беларусь еще недостаточно развит. Так, по оценкам западных бухгалтерских и аудитор­ских фирм, их западные клиенты 90% времени и ресурсов тратят на постановку и ведение управ­ленческого учета (management accounting, con­trolling— англ., Betriebsabrechnung — нем., бук­вально — «производственный учет»), и только 10% — на финансовую бухгалтерию, или счето­водство (accounting— англ., Finanzbuchhaltung— нем.). По оценкам белорусских консультантов, в отечественных компаниях это соотношение выг­лядит с точностью до наоборот.

Как было сказано выше, принятие управленческих решений можно разделить на несколько этапов: планирование (бюджетирование), анализ результатов производственной деятельности и оценка выполнения планов организации, прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы на основе данных анализа результатов.

Данная дипломная работа построена на материалах филиала «Светлогорскэнергоремонт» ОАО «Белэнергоремналадка».

Основным видом деятельности предприятия является все виды ремонтов, монтаж, реконструкция и модернизация энергетического оборудования.

Филиал создан в 2001 году на базе Светлогорского участка по ремонту котельного и турбинного оборудования, имеет отдельный расчетный счет, самостоятельный баланс.

В первой главе «Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях» рассмотрен бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия.

Во второй главе «Методика составления бухгалтерского баланса» рассмотрены подготовительные работы, строение, правила оценки и совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса.

В третьей главе «Формирование финансовых результатов и отчета о прибылях и убытках» рассмотрен порядок формирования финансовых результатов и показателей отчета о прибылях и убытках.

В четвертой главе «Анализ финансового состояния в системе управления предприятием» рассмотрены задачи анализа бухгалтерской отчётности, произведён анализ оборачиваемости оборотных активов, а также оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия.

Также произведено обобщение результатов анализа финансового состояния филиала «Светлогорскэнергоремонт» .

1 ^ Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условия
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт», 52 «Валютный счёт», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 -5 «Расчёты с депонентами».

Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63 «Расчёт по претензиям». Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78 «Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями», 79 «Внутрихозяй-ственные расчёты».

После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств». Со счёта 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящуюся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов – ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом в Главную книгу по балансовым счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитовых остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. [5]

В Филиале «Светлогорскэнергоремонт» счета закрывают в такой последовательности:

1) Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на себестоимость текущего года.

2) Закрывают счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы».

3) Списывают затраты на оказанные услуги и исчисляют себестоимость незавершенного производства.

4) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.

7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы»

8) Списывают прибыль (убыток) отчетного года на счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.

И т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.



^ Строение бухгалтерского баланса и техника его составления,

взаимосвязь его разделов и статей


В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату. [6,48]

Баланс предприятия дает представление о состоянии средств предприятия и источниках их образования на отчетную дату. Это своеобразный моментальный снимок финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона – актив баланса, правая – пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.

В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать другие предметы.

Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить счета дебиторов, векселя к получению, поскольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в указанный день.

Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства или денежное требование.

Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.

Пассивы, участвующие в расчёте - это обязательства организации, в состав которых включаются следующие статьи:

статья третьего раздела бухгалтерского баланса – целевые финансирования и поступления;

статьи четвертого раздела баланса – долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность иным юридическим и физическим лицам.

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам и носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.

сальдо по дебету и кредиту равны;

обороты по дебету и кредиту равны;

сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм – мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета – «журнал-главная книга», которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. В филиале «Светлогорскэнергоремонт» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме с применением программного

комплекса «1С-бухгалтерия».

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер, вспомогательные ведомости и Главную книгу. Для того чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и пассиву, их взаимосвязь.

В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое значение на практике: его данные используют для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций. [7,36]

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «О бухгалтерской отчетности организаций», утверждённым Постановлением Министерства

финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г.№16 отчетный Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и забалансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей (статей) – актив и пассив. В активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве – стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются. Весь бухгалтерский баланс – актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы – их 4. Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия.


^ 2.3 Правила оценки актива и пассива баланса


Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности.

Оценка имущества производится организацией для его отражения бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, по рыночной стоимости на дату оприходования. [8,25].

В первом разделе баланса “Внеоборотные активы” показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

По статье «Основные средства» приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе.

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной строке по первоначальной стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться

соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению правительства Республики Беларусь .

В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются на остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной их стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Расшифровка состава нематериальных активов и их движение в отчетном году приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в активы, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражают стоимость активов, учитываемых по счету 03

«Доходные вложения в материальные ценности», за вычетом суммы начисленной амортизации, отраженной по счету 02 «Амортизация основных средств» .

По группе статей «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты, отраженные по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Из данных этой статьи по строке 141 «Незавершенное строительство»

Отражаются затраты по незавершенным объектам строительства, включая находящиеся на консервации, отраженные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Расшифровка состава незавершенных вложений во внеоборотные активы

приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) отражаются другие долгосрочные активы и вложения, не нашедшие отражения в разделе I бухгалтерского баланса.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По группе статей «Запасы и затраты» приводится информация об остатках товарно-материальных ценностей, приобретенных и/или произведенных организацией, незавершенных производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммы издержек обращения, приходящихся на остатки нереализованных товаров, предназначенных для реализации.

По строке 211 «Сырье, материалы и другие активы» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой.

По этой строке показываются остатки запасов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикотов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других активов, учитываемых по счету 10 «Материалы»

Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, специальной оснастке и специальной одежде, показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

Согласно учетной политики филиала «Светлогорскэнергоремонт», учет сырья и материалов на предприятии производится по цене его фактического приобретения.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15»Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16»Отклонения в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок(надбавок) согласно договору, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам статей «Запасы и затраты», или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок.

Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь при принятии учетной политики.

По строке 213 «незавершенное производство и полуфабрикаты» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам). При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с законодательством.

По строке 214 «Расходы на реализацию» показывается сумма издержек обращения и коммерческих расходов, приходящаяся на остаток нереализованных товаров в организации, осуществляющей свою деятельность в торговле, снабжении и иной аналогичной деятельности.

Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и

сырья, в организации общественного питания отражаются по строке 215 «Готовая продукция и товары для реализации »;

По строке 215 «готовая продукция и товары для реализации» показываются

остатки готовой продукции и товаров, учитываемых по счетам 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция».

По данной строке показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. При этом, организация, оказывающая услуги общественного питания, по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой статье отражается стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

При учете организацией розничной торговли товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам разница между стоимостью

приобретения и стоимостью по продажным ценам (валовый доход (прибыль)

отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в отчете о прибылях и

убытках.

При осуществлении организацией закупок товаров по импорту исчисление

Покупной стоимости поступающих товаров(материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте ( договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

По статье «Товары отгруженные» (строка 216) отражаются данные об отгруженных покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных работах и услугах. Стоимость товаров, продукции, работ, услуг по данной статье показывается либо по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей работы и услуги, связанные с их сбытом (реализацией), возмещаемые через договорную (контрактную) цену покупателем, заказчиком.

В филиале «Светлогорскэнергоремонт» по данной статье отражается фактическая себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.

По строке 217 «Выполненные этапы по незавершенным работам» отражаются данные о стоимости законченных этапов работ, учитываемых по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 218 «Расходы будущих периодов» отражаются суммы расходов будущих периодов, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь по счету 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 219 «прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы и затраты».

Если организация не признает учтенные коммерческие расходы (счет 44 «Расходы на реализацию» субсчет 44-1 «Коммерческие расходы») в себестоимости реализованных товаров, услуг полностью в отчетном периоде

в качестве расходов по видам деятельности , то не списанные организацией

в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные

в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

По статье «Налоги по приобретенным активам» (строка 220) отражаются

суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива, суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

Дебиторская и кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам и услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом.

При наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг, показатели статей бухгалтерского баланса, в связи с которыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), приводятся с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

По строке 231 «Покупателей и заказчиков» показывается сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, отраженная по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строке 232 «поставщиков и подрядчиков» отражается сумма выданных (перечисленных) авансов поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».

По прочей дебиторской задолженности (строка 234) показываются задолженность работников организации по оплате труда при наличии дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты по оплате труда», задолженность по расчетам с персоналом, определяемая по сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов 71 «Работы с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» прочим расходам с персоналом, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации; переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом, государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами;

По группе статей «Расчеты с учредителями» (строка 240) приводится информация о расчетах учредителей, отражаемая по счету 75 «Расчеты с учредителями»

По строке 241 «по вкладам в уставный фонд» отражается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет

«Расчеты по вкладам в уставный фонд»

По строке 242 «прочие» отражается излишне перечисленная в бюджет сумма части прибыли(дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанная в соответствии с законодательством Республики Беларусь, учитываемая по счету 75 «Расчеты с учредителями»

По статье «Денежные средства» (строка 250) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути.

Из данных этой статьи по строке 251 «денежные средства на депозитных счетах» приводятся суммы денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчета «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»

и «Депозитные счета в иностранной валюте».

По статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.,

а также предоставленные организацией другим организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью,

показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешла права

на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

Состав дебиторской задолженности, включая задолженность по расчетам с покупателями, поставщиками, исполнителями и суммы просроченной дебиторской задолженности, приводится в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность « формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» вне зависимости от применяемых организацией аналитических счетов. [9,120]

Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Капиталы и резервы» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, поступления под будущие расходы и затраты.

По статье «Уставный фонд» (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей( участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным предприятиям – величина уставного фонда, учитываемого по счету 80 «Уставный фонд».

Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По строке 411 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников организации. Данные этой статьи бухгалтерского баланса вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

По статье «Резервный фонд» (строка 420) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами.

Организации ( в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный фонд организации, оцененное в учредительных документах в свободноконвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету

75 «Расчеты с учредителями» относятся на счет 82 «Резервный фонд».

Расшифровка состава и движения в течение года резервных фондов приводится в отчете о движении источников собственных средств.

По статье «Добавочный фонд» (строка 430) показываются эмиссионный доход акционерного общества(суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеобортных активов организации и др.. учитываемые по счету 83 «Добавочный фонд».

По статье «Прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 440) показывается сумма полученного финансового результата, учитываемого по счету 99 «Прибыли и убытки».

Сумма убытка по данной строке показывается со знаком минус.

В годовом бухгалтерском балансе по данной строке ставится прочерк.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 450), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию, или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

Сумма непокрытого убытка по данной строке показывается со знаком минус.

По статье «Целевое финансирование» (строка 460) организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование».

Расшифровка данных об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении и использовании в течении отчетного периода, остатках на конец отчетного периода некоммерческими организациями приводится в отчете о целевом использовании полученных средств.

Расшифровка источников финансирования целевых мероприятий и порядок

использования средств на установленные цели коммерческими организациями приводятся в отчете о движении источников собственных средств.

По статье «доходы будущих периодов» (строка 470) отражаются суммы, полученные в отчетном периоде. Но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые к соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Расшифровка отдельных доходов будущих периодов приводится в отчете о

движении источников собственных средств.

В разделе IV «Обязательства» приводится информация об обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммы резервов предстоящих расходов.

По статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) показываются остатки сумм кредитов и займов, учитываемых по счету 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 520) приводятся суммы кредитов и займов, учитываемых по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу и пояснениях к бухгалтерс
еще рефераты
Еще работы по разное