Реферат: Рекомендации по совершенствованию учета денежных потоков 15 Анализ денежных потоков и пути их оптимизации в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 18

Стоимость полного варианта работы 4000 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32
Учет и анализ денежных потоков (ООО Медиа-Маркт-Сатурн)

Содержание

Учет и анализ денежных потоков (ООО Медиа-Маркт-Сатурн) 2

Введение 4

1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных потоков предприятия 6

1.1. Сущность и классификация денежных потоков организации 6

1.2. Организация учета денежных средств предприятия и его нормативное регулирования 7

1.3. Методы анализа денежных потоков предприятия 8

2. Бухгалтерский учет денежных потоков в
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 10

2.1. Учетная политика и основные показатели деятельности организации 10

2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств 12

2.3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных потоков 15

3. Анализ денежных потоков и пути их оптимизации в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 18

3.1. Анализ состояния и движения денежных потоков 18

3.2. Определение чистого денежного потока предприятия 21

3.3. Направления оптимизации денежного потока предприятия 25

4. Автоматизация процесса учета и анализа денежных потоков в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 29

Заключение 30

Список используемых источников 31

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2009-2010 г.г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2009-2010 г.г.

Приложение 3. Отчет о движении денежных средств ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2009-2010 г.г.

Приложение 4. Договор о полной материальной ответственности кассира

Приложение 5. Приказ о введение в эксплуатацию ККМ

Приложение 6. Расчет на установление лимита остатка кассы

Приложение 7. Приходный кассовый ордер

Приложение 8. Расходный кассовый ордер

Приложение 9. Кассовая книга

Приложение 10. Карточка счета 50

Приложение 11. Главная книга счета 50

Приложение 12. Анализ счета 50

Приложение 13. Рекомендуемый график документооборота

Приложение 14. Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

Доклад

Презентация

Введение
Денежные средства организации - это наиболее подвижные и легко реализуемые активы, носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с

приятия как самостоятельного объекта финансового управления еще не получила достаточного отражения не только в отечественной, но и в зарубежной денежный поток можно представить как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма предприятия.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом. При этом анализ денежных потоков предприятия позволяет выявить направления их оптимизации. А бухгалтерский учет денежных потоков является информационной базой для проведения их анализа.

Целью данного исследования в дипломной работе является оценка состояния бухгалтерского учета и эффективности использования денежных потоков предприятия, а также разработка направлений совершенствования учетной и практической работы с денежными потоками предприятия.

Поставленная цель требует решения следующих задач:

выявить экономическую сущность денежных средств и денежных потоков, представить основы их учета и методику анализа;

проанализировать состояние учета денежных потоков предприятия и разработать направления его совершенствования;

проанализировать денежные потоки предприятия и определить пути эффективного управления ими.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Медиа-Маркт-Сатурн».

Предметом исследования выступают проблемы оптимизации управления

ока и многие другие.

Представленная ниже работа состоит из 4-х глав. В первой главе представлена сущность, классификация денежных потоков, теоретические основы организации их вопросам автоматизации учета денежных средств в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн».

При написании работы использовалась специальная литература по бухгалтерскому учету, финансовому менеджменту и экономическому анализу, а также формы бухгалтерской отчетности объекта исследования - ООО «Медиа-Маркт-Сатурн».

^ 1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных потоков предприятия 1.1. Сущность и классификация денежных потоков организации
Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Они необходимы ему для осуществления расчетов между поставщиками и

движение денежных средств в форме их поступления или расходования.

остроения предприятия;

Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует

пления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и

средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога

денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток является важнейшим результатом

чистого денежного потока, не используемого в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия;

Дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных

ока предприятия отражают содержание концепции оценки стоимости денег во времени применительно к хозяйственным операциям предприятия.

7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают

подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий и источников его формирования.
^ 1.2. Организация учета денежных средств предприятия и его нормативное регулирования
Денежные средства предприятий находятся в кассе, на расчетных счетах, валютных

в установленном порядке;

иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

2. Гражданский

ля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом

ущества с данными

могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.


Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом

ы по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном

Таблица 1 – Типовые бухгалтерские записи по учету денежных средств

источников информации для анализа денежных потоков.
^ 1.3. Методы анализа денежных потоков предприятия
Наиболее полную информацию о денежных потоках предприятия дает отчет о движении

от текущей деятельности, а во втором - о производном (вторичном).

Таблица 2 – Основные направления притока и оттока денежных средств

Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

Из нее

по текущей деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

























































































































Прочие поступления













3. Направлено денежных средств -всего













в том числе:



































































































































































прочие выплаты, перечисления и т.д.













4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода














Вместе с тем, в практике анализа движения денежных средств используются

потребности во внешнем финансировании.

Несмотря на полезность структуризации денежных потоков по трем областям

субъекта.

Рассчитывая чистый денежный поток от текущей деятельности косвенным

положительный денежный поток предприятия обеспечивает покрытие отрицательного его денежного потока. Расчет этого показателя

во

Ri – конкретное значение объема денежного потока в каждом интервале рассматриваемого общего периода времени;

-

нения денежных потоков от их среднего значения в плановом периоде;

ПДПi –

(1.9)

где


лителе показателя), но не учитывает, к сожалению, изменение дебиторской задолженности как фактора, влияющего на приток денежных ресурсов.

12)

принятие долгосрочных решений, так и на эффективное текущее управление ими.
^ 2. Бухгалтерский учет денежных потоков в
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 2.1. Учетная политика и основные показатели деятельности организации
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» управляет розничной сетью по торговле бытовой техникой и электроникой компании Media Markt на территории российского рынка.

нных товаров электроники, видео- и бытовой техники. Цели деятельности предприятия:

прибыльность;

уровня суммы прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия и обеспечение ее эффективного использования;

Воронеж — 1 магазин;

Краснодар — 1 магазин;

ий создает благоприятные условия для функционирования предприятия: вся информация стекается к небольшой группе лиц, решения быстро принимаются, исполняются и контролируются. Нет никаких промежуточных звеньев, где теряется информация и задерживается исполнение решений.

Рис.1. Структура управления ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Ответственность за организацию

На бухгалтерию ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» возлагается ведение своевременного и достоверного


Для осуществления своих функций главный бухгалтер наделен широкими



капитала - форма № 3;

Расчетный отдел занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и

того,

технико-экономические показатели ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2008-2010 г.г. (табл.3).

Таблица 3 – Основные технико-экономические показатели ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2008-2010 г.г.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Отклонение (абс.), тыс.руб.

Отклонение (отн.),%

1. Выручка от продажи продукции, тыс.руб.
















2. Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.
















3. Прибыль от продаж, тыс.руб.
















4. Уровень рентабельности, %
















5. Основные средства, тыс.руб.
















6. Фондоотдача
















7. Среднесписочная численность работников, чел.
















8. Объем продаж на одного работающего, тыс.руб./чел
















9. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
















10 Объем продаж на руб. заработной платы

















Из анализа таблицы 3 можно сделать вывод, что предприятие за период 2008-2010 г.г. увеличило объем как

отной платы снизился на 20%.

В целом,

учета денедных потоков на примере головного офиса ООО Медиа-Маркт-Сатурн».
^ 2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств
Ведение кассовых операций в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» осуществляется в

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств бухгалтерия ООО «

Сверх лимита

которых выдаются деньги из кассы (например, на

приятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму

кассовыми документами (расходными и приходными ордерами).

В ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов

По окончании месяца итоговые данные по счету 50 отражаются в Главной книге по счету 50 (Приложение 11).

Согласно


руб. на приобретение канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на

ше операциям сведены в табл.4.

Таблица 4 - Корреспонденции счетов при учете кассовых операций в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1










62.1

2










50.1


Продолжение табл.4

1

2

3

4

5

3










71

4










71

5










50.1

6










76.1

7










50.1

8










73

9

Работники погасили задолженность за путевки, внеся наличные в кассу ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

24 000

50.1

73


Организация хранит денежные средства в ОАО «Банк Москвы». В ООО «Медиа-

(табл.5).

В нем указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя

№ п/п

Перечень работ

Кассир ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Банк

1










2







Х

3







Х

4










5











Получение денег, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Таблица 6 - Порядок получения наличных денег
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» в ОАО «Банк Москвы»

№ п/п

Перечень работ

Предприятие

Банк

бухгалтер

рук-ль, гл. бух.

кассир









































































х




















Для получения в банке денег ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» имеет чековую книжку.

в Главной

814 341.9 руб. В итоге дебетовый оборот составил 45 325 701.9

расчетный счет ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» на сумму 27672,81, в т.ч. НДС – 4221,28 руб. в

счетов, связанные с использованием денежных средств на расчетном счете ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1










60.1

Продолжение табл.7

1

2

3

4

5

2

Отражена сумма НДС по поступившим товарам

91 524.42

19.4

60.1

3

НДС предъявлен к зачету на основании счета-фактуры

91 524.42

19.4

68.2

4










51

5










90.1

6










68.2

7










62.1

8










51

9










50.1

10










76

11










50.1


Учет документов и переводов в пути в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» осуществляется на счете 57. На нем учитываются:

ых

записи по учету переводов в пути ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1










50.1

2










57


Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных потоков в

«

вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других

о выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге.

Так,

риального ущерба» – 1000 руб. – удержано с кассира Ефремовой В.Б. в качестве недостачи денежных средств в кассе по результатам инвентаризации.
^ 2.3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных потоков
Учет денежных потоков в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

учет безналичных денежных потоков ведется в карточке счета по счету 51.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный

ения к

наличие оправдательных документов на снятие денежных средств с расчетного счета;

расходы, производимые в безналичном порядке, начисляются в

график документооборота по учету денежных потоков в виде перечня работ по

ения

лнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет - фактура,

.

ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

, когда вопросы, поставленные в отчетах отдела внутреннего аудита, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций отдела внутреннего

троля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

000 руб. (табл.9).


Таблица 9 - Годовые затраты на организацию внутреннего контроля
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Статьи затрат

Сумма руб.
































Экономическая эффективность создания отдела внутреннего аудита будет достигнута за счет

тивность совершенствования системы внутреннего контроля ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Статьи затрат, руб.

Штрафные обязательства предприятия, руб.





































Экономический эффект – 4 470 000 – (1 480 000 + 1 341 000) = 1 649 тыс.руб.


Таким образом, за экономия в размере 1 649 тыс.руб.

^ 3. Анализ денежных потоков и пути их оптимизации в ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» 3.1. Анализ состояния и движения денежных потоков
Исходные данные для анализа движения денежных потоков ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Отток денежных средств на оплату труда и в виде отчислений в государственные

за 2010 год сумма поступивших денежных средств составила 13940546 тыс. руб. (100%).


Таблица 11 - Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» за 2010 г.

Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

Из нее

Относительные величины

по текущей деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

всего

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12































x

x































100

100



































































x

x































99,77













































































































100,0































0,23




Прочие поступления

277436

277436







1,94

x

x

x

3,56








Продолжение табл.11

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

3. Направлено денежных средств -всего

(13923006)

(7765227)

(863458)

(5294321)

100

55,8

6,1

38,1

100

100

100

в том числе:










































































































































































































































































































































































































прочие выплаты, перечисления и т.д.

(750472)

(750472)







5,28

x

x

x

9,66







4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

50896

x

x

x

x

x

x

x

x

x

X



При этом 55лата труда, включая отчисления в страховые фонды,

0,32

освенным методом, и рассчитав чистый денежный поток анализируемого предприятия.
^ 3.2. Определение чистого денежного потока предприятия
В целях получения детальной информации о денежных потоках составим

мой метод)

тыс. руб.

№ п/п

Показатели

Источники и направления использования денежных средств

Приток денежных средств

Отток денежных средств

1

2

3

4

5

Денежные потоки по текущей деятельности

1













2










(6892688)


(750472)

3

Налоговые платежи в бюджет







(122067)

4







7795935

(7765227)

5







30708




6

Чистый денежный поток по чрезвычайной текущей деятельности




-

-

7

Неденежные корректирующие статьи по текущей деятельности:

а) Переоценка валюты;

б) Прочее




-

-

Продолжение табл.12

1

2

3

4

5

8







30708

-




9













10









31252

807




11













12













13

а) Приобретение активов долгосрочного характера использования;

б) Прочее







(863458)

14

Величина валового денежного потока по обычной инвестиционной деятельности




32059

(863458)

15










(831399)

16













17













18










(831399)

19










-


Продолжение табл.12

1

2

3

4

5

Денежные потоки по финансовой деятельности

20

Внешнее использование денежных средств, в том числе:

(5294321)







21

Уменьшение величины заемного капитала (возврат кредитов и займов)







(5294321)

22

Уменьшение величины собственного капитала







-

23

Внешнее финансирование организации

6112552







24

в том числе:










25













26







6112552




27










(5294321)

28







818231




29













30













31







818231




Денежные потоки в целом по организации

32







14216412

(14198873)

33







17540




34













35














Далее произведем анализ денежных потоков косвенным методом.

Выполним расчет 8

Изменение объема незавершенного производства:

А) увеличение

Б) снижение



689




9










10










11










12











Продолжение табл.13

1

2

3

4

13







Дефинансирование




(52060)

14










15










16










17

Изменение величины кредиторской задолженности перед внебюджетными фондами:

А) увеличение

Б) уменьшение



3721




18









(52060)

19










20







(947176)

21











Из данной таблицы видно, что за счет активного самофинансирования

31 тыс. руб.

динамике удельный вес этой статьи останется высоким, то можно считать, что у ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» стабильное внутреннее финансирование

тыс.руб.,

Таблица 14 - Факторный анализ денежных потоков
ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

Наименование фактора

2009 г.

2010 г.

Влияние фактора

1

2

3

4










5591













3099357










50609










-661899










 










1953889










167124










130004










26679

на расчеты по налогам и сборам

15033

122067

107034

отчисления во внебюджетные фонды

33257

101949

68692

на выдачу подотчетных сумм

13703

24728

11025

на прочие расходы

1346899

484088

-862811

Чистые денежные средства от текущей деятельности

-855723

30708

886431

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Погашение обязательств по финансовой аренде










Чистые денежные средства от финансовой деятельности










Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов










Остаток денежных средств на конец отчетного периода











В итоге

тыс.руб.,

что соответствует общему изменению остатка денежных средств на конец

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то имеются

ОО «Медиа-Маркт-Сатурн» за счет экономии платежей по привлеченным ресурсам.
^ 3.3. Направления оптимизации денежного потока предприятия
На сегодняшний день у ООО «Медиа-Маркт-Сатурн» имеется недостаток

сделки:

лизинговая компания – ООО «Коммерческие автомобили – Группа ГАЗ»;

ля расчета лизинговых платежей

Показатель

Значение





































Транспортный налог, руб.

5 руб. с л.с. * 100 л.с. = 500 руб. в год

Налог на прибыль, %

20

Периодичность уплаты лизинговых платежей

Ежеквартально


Произведем теперь расчет лизинговых платежей на основе теории финансовых рент.

имущества.

Непосредственно лизинговые платежи предлагается рассчитывать по следующей формуле:

(1.14)

где С –

(руб.).

A1 = 0

лизинговых платежей на основе теории финансовых рент

руб.

Период

Остаточная стоимость имущества (Ui)

Возмещение стоимости имущества (Bi)

Комиссионное вознаграждение (Ai)

Лизинговые платежи (Ri)

Сумма НДС

Всего затрат с НДС

1



















2



















3



















4



















5



















6



















7



















8



















9



















10



















11

93 308,80

18 997,18

4 665,44

23 662,62

4732,52

28 395,15

12

74 311,62

19 947,04

3 715,58

23 662,62

4732,52

28 395,15

13

54 364,58

20 944,39

2 718,23

23 662,62

4732,52

28 395,15

14

33 420,18

21 991,61

1 671,01

23 662,62

4732,52

28 395,15

Итого:

11 428,57

240 571,43

90 705,27

331 276,70

66 255,34

397 532,04


Остаточная

машин ООО «Медиа-Маркт-Сатурн», необходимо сопоставить

на срок 3,5 года при ставке 25% годовых.

Таблица 17 - График погашения кредита ООО «Медиа-Маркт-Сатурн»

руб.

Платежи

Получение кредита

Погашение процентов

Погашение основного долга

Полный платеж

Непогашенная часть

0

302 400,00

-

-

-

302 400,00

1
















2
















3
















4
















5
















6
















7
















8
















9
















10
















11
















12
















13
















14




1 943,48

31 095,69

33 039,17

0,00

Итого:




160 148,44

302 400,00

462 548,44

-


Величина необходимой ссуды составляет 302 400,00 руб. По договору предприятие

число


Из этой суммы 18 900,00 руб. (302 400*0,0625) идет в погашение процентов и 14139,17 руб. (33 039,17 -1 8 900,00) идет в погашение ссуды.

Таким

бл.18.

Таблица 18 - Затраты на содержание транспортного средства при покупке за счет кредита

руб.

Период

Оплата транспортного средства

Остаточная стоимость транспортного средства

Амортизационные отчисления (9% в год)

Транспортный налог

Всего затрат

0
















1
















2
















3
















4
















5
















6
















7
















8
















9
















10
















11
















12
















13
















14
































Для выбора оптимального варианта приобретения транспортного средства сравним затраты по каждой сделке (табл.19). Критерием оптимальности

928,44 – 408 960,61).

Таблица 19 - Сравнение затрат на приобретение транспортного средства ООО «Медиа-Маркт-Сат