Реферат: Методика аудита материально-производственных запасов 10 глава постановка бухгалтерского учета материально производственных запасов на ОАО «альфа» 15 Краткая характеристика ОАО «Альфа» 15

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО–ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 4

1.1. Понятие, цель, задачи аудита материально-производственных запасов 4

1.2. Основные направления аудиторской проверки 4

1.3. Методика аудита материально-производственных запасов 10

ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА» 15

2.1. Краткая характеристика ОАО «Альфа» 15

2.2. Оценка постановки бухгалтерского учет материально – производственных запасов 21

^ ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА» 29

3.1. Порядок проведения аудиторской проверки 29

3.2. Отчет аудитора руководству ОАО «Альфа». 45

3.3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета материально-производственных запасов по результатам проведенной аудиторской проверки. 45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48

^ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 49

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 53

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 55

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 58

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 59

ВВЕДЕНИЕ

Для большинства промышленных предприятий материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются важнейшими активами. Они используются в производстве по - разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т. д.), другие – изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи – входят в изделие без каких либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химичес

Исходя из поставленной цели в дипломной работе поставлены следующие задачи:

изучить нормативное регулирование аудита материально-производственных запасов;

изучить методику аудиторской проверки материальных запасов; - пту материальных запасов, а так же публикации в периодической печати по тематике «Аудит материально-производственных запасов».

Объектом исследования является ОАО «Альфа». Аудиторская проверка на предприятии проводилась за 2005 год в феврале 2006 года.

Поскольку в соответствии с производственной спецификой данного предприятия основным видом материальных ценностей являются запасные части, шины и горюче-смазочные материалы для пассажирского транспорта, учет и аудиторская проверка показана на примере этого вида материальных запасов.
^ ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО–ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 1.1. Понятие, цель, задачи аудита материально-производственных запасов
Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудиторской проверки материальных запасов является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям матводственных запасов являются:

подтверждение соблюдения порядка документального отражения операций по поступлению и отпуску материалов;

установление наличия контроля за сохранностью материально-производственных запасов в местах хранения и на всех этапах их движения;

пх при отражении на счетах бухгалтерского учета;

подтверждение соответствия оформленных бухгалтерских операций действующим нормативным актам.
^ 1.2. Основные направления аудиторской проверки
Аудиторская проверка учета материально – производственных запасов являетс и слабые стороны внутреннего контроля учета материально – протем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ходе аудита", надежность и эффективность внутреннего контроля может оцениваться как "высокая", "средняя" или "низкая". Процесс состоит из нескольких этапов:

общее знакомство с системой внутреннего контроля;

первичная оценка ее надежности;

подтверждение достоверности ее оценки.

периодизация.

Все этапы оценки системы внутреннего контроля фиксируются в рабочих документах аудитора. При этом дается оценка надежности указанной системы и обосновывается степень доверия к ней при планировании объема аудиторских процедур.

По указанным направлениям проводится также оценка системы учета и внутреннего контроля непосредственно в ходе аудита конкретных объектов. Для изводство на предприятии. Данные тесты состояния систем внутреннего контроля позволяет аудитору сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать основной вывод, что порядок учета материалов ведется неудовлетворительно.

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки учета материалов и намечен сос должен установить:

нялись принципы учета материальных ценностей.

Информационной базой для проверки материальных запасов являются:

Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей.

Приказ об учетной политике.

Первичные документы по оформлению операций с материальными ценностями.

Организационно-правовые документы и материалы.

БУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в приказе об учетной политике должна содержаться информация о методологических аспектах учета материалов:

порядок учета приобретения материальных запасов;

методы оценки материалов по видам при списании.

Первичные документы, которыми оформляют операции с материальн накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета.

К организационно-правовым документам и другим материалам относятся:

протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий. Изучение этих документов для аудитора особенно важно, если при формировании или изменении величины уставного капитала организации в качестве вкладов были внесены сырье, м структуре руководства и в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, содержание и результаты которых фиксируются в рабочих документах.

Информация для проверки операций с материальными запасами содержится в бухгалтерской отчетности предприятия, в частности, в ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»- показатели о материальных запасах сгруппированы во втором разделе актива баланса; ф.5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; пояснительной записке, прилагаемой к балансу.

При проведении аудита операций по учету и сохранности материально-производственных запасов используют следующие методы и приемы: инспекности в зависимости от их характера и источника, а также от ах.

Пересчет используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов материальных ценностей, соответствия их величине, отраженной в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета.

Подтверждение используется для получения информации о правильном отражении в бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальности остатков на счетах учета материальных запасов.

х ошибок и искажений

При проведении аудиторской проверки материальных ценностей могут быть выявлены следующие ошибки и нарушения:

несоответствие информации о наличии материальных запасов по данным Главной книги и мемориальных ордеров;

несвоевременное оприходование материалов;

изме и отчетности клиента ошибок и искажений.

Нарушения при создании первичных документов выражаются, как правило, в отсутствии обязательных реквизитов, отсутствии разрешительных и оправдательных подписей на документах, наличии не оговоренных (или неразрешенных) исправлений, подчисток и т.п., а также в отсутствии первичных документов.

Ошибка в бухгалтерском учете - это нарушения достоверности данных учета, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправий;

указание неправильной корреспонденции счетов;

арифметические ошибки;

несоответствие между данными синтетического и аналитического учета;

неправильная разноска операций по отчетным периодам;

запись незаконных или непредусмотренных инструкциями и учетной политикой операций и др.

лного заполнения отчетности; отсутствия взаимоувязки статей отчетности; неправильной оценки статей отчетности и др.

Величина ошибки показателя в отчетности напрямую влияет на степень ее достоверности. Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные экономические решения.

Аукта с клиентом или к нему могут быть применены штрафные санкции. Он определяется рядом факторов:

конкурентноспособностью аудитора;

финансовым состоянием клиента;

характером операций клиента;

компетентностью администрации и учетного персонала;

и другие.

Кубъективностью действий аудитора при проверке отчетности. Его величина всегда находится в пределах от нуля до единицы. Если аудитор определяет меньший уровень аудиторского риска, то, следовательно, он должен быть уверен в том, что в отчетности нет существенных ошибок. Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в достоверности показателей финансовой отчетности. Однако аудитор не должен гарпользует эту оценку в планировании аудита. Данный метод наиболее широко применяется российскими аудиторами.

Количественный (расчетный) метод предполагает количественный расчет различных факторных моделей аудиторского риска.

Аудиторы нередко сталкиваются с трудностями при оценке определенных специфических обстоятельств и сторон производственно - хозяйственной деятельности предприятия - клиента. Чтобы избежать существенных ошибок и уменьшить предпринимательский риск, на стадии планирозь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем предстоящей работы.

ПАР, ВР х РК х РН, (2)

где ПАР - приемлемый аудиторский риск - относительная величина, отражающая суждение аудитора о приемлемой вероятности наличия в финансовой отчетности существенных ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту безусловно положительного заключения;

ВР - внутрихозяйственный (чистый) риск, характеризующий веролиента;

РК - риск средств контроля, выражающий вероятность пропуска (невыявления) осуществленных ошибок системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля;

РН - риск необнаружения (процедурный), устанавливающий вероятность не выявления в процессе проведения проверки существенных ошибок.

На практике для составления более эффективного плана проверки необход квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.

Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности: качественную и количественную. С качественной точки зрения он должен использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественных критерий – уровень существенности.

Уя содержащих ошибки статей бухгалтерской отчетности, оценки материалов собственных исследований и принятия решений о содержании аудиторского заключения.

В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» перед началом проверки аудитор должен решить, какую сумму ошибки следует считать существенной. Такая предварительная оценка позволяет аудитору организовать процесс сбора необходиие приемлемого риска при аудите равно 3%(0,6 х 0,5 х 0,1). Если аудитор пришел к выводу, что допустимый уровень аудиторского риска в данном случае не должен превышать 3%, то он может считать план приемлемым.

Если же использовать выше приведенную формулу определения риска не обнаружения, то в качестве примера можно привести следующее: аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 5%. Тогда план аудита мментировать, то есть отражать в рабочих документах аудитора. Требования к содержанию, оформлению и порядку хранения рабочей документации аудита определены в Правиле(стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

К рабочей документации аудитора относятся планы и программы проведуждений возникших в ходе аудита и вопросов с сотрудниками адми хранится скомплектованной в папки не менее пяти лет.

Аудиторская документация является собственностью аудитора. Однако содержащаяся в ней информация конфиденциальна и не подлежит использованию без согласия клиента.
^ 1.3. Методика аудита материально-производственных запасов
Существует несколько этапов аудита материальных ценностей.

Проверка операций с материальными ценностями начинаются с анализа их оценки, так как в фактическую себестоимость приобретения мате хранению ценностей. В то же время аудитор должен проверить, не включались ли в стоимость материалов расходы на содержание складов, отделов снабжения и сбыта производства или расходы на командирование работников для оформления и согласования договоров на поставку материалов, которые должны включаться в состав общехозяйственных расходов.

Он вкл как на финансовых результатах предприятия (поскольку оказывает влияние на определение себестоимости реализованной продукции), так и на балансе в целом.

Отсутствие объективной информации о состоянии и стоимостной оценке материально-производственных запасов негативно отражается на финансовом с судить о рентабельности и платежеспособности предприятия, в-третьих, происходит искажение сумм налогов.

В функции аудитора при проверке материально-производственных запасов входят: присутствие при инвентаризации, если запасы значительны и аудитор относится с доверием к ожидаемым результатам; наблюдение за выполнением процедур инвентаризации и идентификации с целью определения степени соответствия их инструкциям, разработанным администрости подсчета на основе случайной выборки; проверка правильности отнесения операций к отчетному периоду на участках, где осуществляется движение запасов (это необходимо для подтверждения точности и полноты обхвата при инвентаризации); получение удовлетворительных объяснений по поводу несоответствий учетным данным и корректировка последних; проверка правильности оценки фактического объема запасов.

Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом о буего вои записи с записями инвентаризационной комиссии. Прежде всего он обращает внимание на дорогостоящие, устаревшие или поврежденные ценности; исследует, хранятся ли запасы третьим лицам отдельно с тем, чтобы отследить правильность их отражения в учете. На основе этого устанавливается достоверность определения остатков ценностей.

Особое внимание при проведении инвентаризации следует обращать на номера, марки, наименования материально-производственных запасов. Иногда при сличении номеров и марок, указанных в паспортах и данных приходни определении реализации продукции по поступлению денежных средств должно опираться на условия хозяйственных договоров, которые предусматривают передарать операции по отгрузке материалов, учтенные в начале следующего года для выборочного тестирования и сверить их с накладными и выставленными счетами; убедиться, что среди учтенных операций нет таких, которые бы относились исходя из дат отгрузки в первичных документах к отчетному году.

алы, поступившие в самом начале нового отчетного периода, их отражении на счетах бухгалтерского учета (по дебету счета : 10 «Материалы» и кредиту расчета счетов с кредиторами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 61 «Расчеты по авансам выданным»).

Затем проводится оценка поступления материалов имевшихся в отчетном периоде, на которые счета-фактуры пока не поступили. Аудитор должен убедиться, что они правильно отражены на счетах по ценам последнего поступления от данного поставщика.

В инвентаризационные ведомости составляемые по результатам инвентаризации включают данные о выявленных излишках и недостачах. Аудитор проверяет правильность данных, включенных в инвентаризационную ведомость, то есть проводит сверку фактического наличия основываясь на своих записях результатов инвентаризации и учетн отдельных товаров в конце описи и другие.

Если по результатам проведенной инвентаризации выявлены расхождения фактического и учетного количества, то необходимо выяснить: а) насколько часто встречаются расхождения и какова их значимость; б) влияние этих расхождений на план выборочной аудиторской проверки. Если общая сумма превышает допустимую ошибку, то аудитор должен принять решение о том, как следует оценить сальдо отчетов материалов. Вероятнее всего аудитор увеличит объем выборки, однако, если очевидно что уровень оолжно быть исправлено. Учетные данные следует заменить фактическими или же, если материально-ответственное лицо не согласно в недостаче, его доводы должны быть проанализированы и проведена повторная инвентаризация. Кроме того, проверяется своевременность и эффективность взыскания с ответственных лиц задолженности по недостачам ценностей, выявленные за прошлые периоды.

Практика показывает, что учет выявленных излишков и недостач ведет к отклонениям от предписанных норм бухгалтерского учета, например, часто недоста счетов материалов и по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Выявленные недостачи должны быть отнесены на счет расчетов с виновными лицами (субсчет 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Недостача товаров может быть отнесена на издержки, если виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом.

При проверке полноты оприходования и правильности списания материально-производственных запасов аудитору следует знать, что для контутся позиционным способом - по каждому документу (счете-фактуре). Если при приемке материальных ценностей установлена недостача грузов в пути сверх норм естественной убыли или предъявлена претензия поставщику по сортности, комплектности и т.п., то на сумму недостачи (претензии) по дебету счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Выявленные при приладные с разного рода приложениями. Прибывшие на предприятия товарно-материальные ценности должны своевременно приходоваться на склад или, если они сразу не переданы в производство, оформляться как поступившие на склад и отпущенные затем в производство, о чем в документах делаются специальные отметки. В этом случае работник склада подтверждает наличие и передачу материально-производственных запасов в производство. Как свидетельствует ревизионная практика иногда порядок передачи ценностей в производство, минуя склад, нарушается, что приводит к злоупотреблениям.

Тоитор должен анализировать документы на списание материалов в производство и их нормирование. Наибольшее распространение в качестве расходных документов получили лимитно-заборные (лимитные) карты.

Есизводства. Отпуск же материалов в цеховые кладрдере № 6 по условной оценке раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета ставится буква «Н». В следующем месяце по поступлении отчетов эти записи сторнируются с одновременным оприходованием материалов по фактической себестоимости на основании расчетных документов поставщиков.

Существенную роль играет контроль за достоверным отражением в бухгалтерском учете и балансе стоимости материалов, то есть оплаченных, но еще за оплаченные и длительное время неоприходованные (а под час и похищенные) ценности. Поэтому объеожет столкнуться с проверкой фактов выпуска и реализации неучтенной продукции. Неучтенная продукция - фактически выпущенная и реализованная продукция, которая по бухгалтер сырье сверх норм естественной убыли или заменяется сырье более ценное на менее ценное и др.

Аудиторские фирмы могут привлекать для своей работы экспертов-специалистов, особенно при проведении аудиторских проверок по поручению следственных и судебных органов.

Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются по данным журнала-ордера №10, ведомостей №10,11,10с,14,15с и Главной книги.
^ ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОАО «АЛЬФА» 2.1. Краткая характеристика ОАО «Альфа»
ОАО «Альфа» является крупнейшим производителем соединительных деталей трубопроводов на российском рынке.

Завод был основан в 1949 году как государственное предприятие, находящееся в федеральной собственности. В соответствии с госудаоводствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, является юридическим лицом, в праве от своего имени заключать договора, прных частей, изготовление стальных форм и оснастки, производство зданий и их отдельных элементов из легких металлических, выпуск технологического и не стандартизированного оборудования, реализация продукции, товаров, материалов и услуг, производство промышленной, строительной и сельскохозяйственной продукции производственного технического назначения и потребительских товаров, а также иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российсдажа прав на использование оригинальных технологических процессов различных производств, организация и проведение выставок и аукционов. Внешнеэкономическая деятельность.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Прибыль, получаемая предприятием в результате его хозяйственной деятельности, остается в его распоряжении и используется им на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на приобретение и создание нового имущества, на социальное развитие трудового коллектива, материальное поощрение работников.

Предприятие возглавляется генеральным директором, назначаемым Советом директоров общества, а заместители директора назначаются на должность самим директором. Директор действует на основании Устава обществая юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать.

Под организацией бухгалтерского учета ОАО «Альфа » понимают систему условий и элементов построения учетного процесса, с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием активов предприятия.

новных средств, в ней оговорены обязанности бухгалтера и требования, предъявляемые к нему, в области знания бухгалтерского учета. В должностной инструкции есть пункт о квалификации работника бухгалтерии, в котором говорится, что бухгалтер должен иметь среднее специальное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее трех лет.

На Комбинате учреждена бухгалтерская служба, которая возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухга вопросам учета и отчетности всеми работниками предприятия, также обеспечивает составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществляет анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Главный бухгалтер совместно с директором контролируют документы, служащие основанием для приема и списания товарно-материальных ценностей, денежных оплаты труда и рабочего времени, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, ведут учет рабочего времени, ведут учет расчетов по отчислениям единого социального налога;

Второй участок – это материальный, работники которого ведут учет приобретения материально-производственных запасов; поступления и расходование материалов в места их хранения и использования; проверяют правильность оформления первичных документов, поступающих от поститания, формирует себестоимость по затратам столовой и следит за остатками продуктов на складе и за сроками их пополнения;

Пятый участок – это участок прочей реализации, который занимается обработкой документов по реализации прочей продукции, работ и услуг, выпиской счетов-фактур, предоставлением выписанных счетов клиентам и следит за своевременностью их оплаты;

Шестой участок – это общий, он занимается учетом товаров и тары в столовой организованной для своих работников, правильностью отражения на счетах хозяйственных операций, своевременностью предоставления отчетов, проверяет правильно ли сделана наценка на товары, следит за сохранностью товаров, то есть проводит периодические инвентаризации (плановые и неплановые).

В состав бухгалтерской службы ОАО «Альфа » входит и касса. Касса состоит из 1 человека: кассира. Кассир принимает деньги от клиентов за оказаниеормировалась, исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», ПБУ 1/98, утвержденной Минюстом Российск

Допущение непрерывности деятельности предприятия: у данного предприятия отсутствуют намерения прекратить свою деятельность, так как оно продолжает интенсивно развиваться, увеличивать сферу услуг и заниматься строительством новых объектов основных средств.

Допущение последовательности принятия учетной политики: учетная политика на данном предприятии применяется последовательно из года в год, то есть создаются приказы по учетной политике ежегодно, в которых некоторые методы терпят изменения. Изменение учетной политики связано с одной стороны с изменением законодательства, а с другой стороны с накопе они должны сдать отчет.. Бухгалтерия проверяет отчеты, обрабатывает, выписывает счета фактуры и рассылает их клиенту. Также ежемесячно первого числа сдаются табеля учета рабочего времени, в которых отражается фактически складе и не позднее второго числа следующего за отчетным месяцем окончательный отчет за месяц. Это связано с тем, что движение материалов на складе продуктов значительно превышает движение материалов на центральном складе материалов, соответственно и документооборот значительно отличается по объему на этих складах, поэтому для удобства и своевременности учета оговорены разные сроки сдачи отчетов.

Отдельно издается приказ «О подотчетных лицах», в котором ограничива подотчет.

Для усиления контроля за хозяйственными операциями к приказу по учетной политике издан приказ, оговаривающий сроки сдачи отчета и условия расчета при выдаче наличных денег из кассы предприятия. Этот приказ ужесточает контроль за выдачей и расходованием наличных денежных средств предприятия, помогает вести достоверный учет движения наличных денежных средств. На основании этого приказа не допускается выдача денежных средств лицам на отчитавшимся за ранее полученные средства. Для правильности оформления документации при расчете налич бухгалтерских документов», в нем перечислен перечень первичных документов, которые имеют права подписывать при отсутствии директора и главного бухгалтера их заместители. Документооборот на предприятии регулируется графиком, который составляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утвержденного приказом Минфина СССР от 29 июля 1983г. № 105). Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота устанавливает на предприятии рациональный документооборот, то есть оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота составлитики являются формы первичных документов. На ОАО «Альфа» наряду с унифицированными формами первичной учетной документации применяются и бланки, разработанные на предприятии в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете»

Материалы могут списываться по «Акту выполненных работ» получившим отражение в приказе об учетной политике, так как он не является унифицированным бланком. На ОАО «Альфа » ведется текущий ремонт зданий, сооружений, оборудования. Комиссия, созданная на ОАО «Альфа » ежемесячно осматривает вышеперечисленное имущество и при необходимости ремонта составляет дефектную ведомость. Согласно этой дефектной ведомости вспомогательные производства выполняют текущий ремонт, после чего составляют акт выполненных работ, который служит основание для списания использованных материалов.

Информация данных документов записывается в учетные регистры для составления обобщающей бухгалтерской отчетности. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь обязательные реквизиты, которые отраОдним из важных элементов организации бухгалтерского учета является утверждение порядка инвентаризации имущества и финансовых операций. На Комбинате с помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете, контролируют сохранность хозяйственных средств у материально-ответственных лиц. В ОАО «Альфа » плановая инвентаризация проводится в два этапа: на первом этапе подлежат инвентаризации все материалы, товар и тара на 1 октября текущего года, на втором этапе подлежат инвентаризации основ первое число проводится инвентаризация кассы, ежедекадно проводится выборочная инвентаризация склада продуктов.

На ОАО «Альфа » инвентаризации подлежат основные средства, материальные ценности, финансовые вложения, денежные средства на счетах, дебиторская и кредиторская задолженность. Выявленные, при инвентариду двумя смежными инвентаризациями определяется на основании расчетов, составленных бухгалтерией предприятия при участии материально-ответственного лица и утвержденных руководителем предприятия Инвентаризация оформляется унифицированным актом инвентаризации, который составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию, а второй остается у материально-ответственного лица.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями.

Заки является разработанный на предприятии рабочий План счетов. План счетов пересматривается в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учету, своевременности и полноты учета и отчетности и наработанным опытом предприятия. На ОАО «Альфа » план счетов разрабатывается в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учетов, то есть открываются дополнительные счета для ведения раздельного учета по многим участкам учета.

Рабочий План счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемый на ОАО «Альфа » утверждается как приложение к приказу об учетной пических позиций и шифров.

Технология обработки учетной информации зависит от выбора формы учета, на ОАО «Альфа » ведение бухгалтерского учета осуществляется по журнально-ордерной форме с использованием ЭВМ.

Применение журнально-ордерной формы учета основано на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накопления Организационно-технические аспекты учетной политики разработаны на ОАО «Альфа » согласно действующему законодательству и соблюдают все требования законодательства.

Склад ОАО «Альфа » закрытого типа для внутреннего пользования со складирование материалов, как специального, так и хозяйственного назначения.
^ 2.2. Оценка постановки бухгалтерского учет материально – производственных запасов
В складах осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально-ответственным лицом. С ним ежегодно заключается договор о материальной ответственности.

Организация учёта материалов на складе зависит от способа их хранения - партионного или сортового. На ОАО «Альфа конструкции» аналитический учет по счету 10 «Материалы» на складах и в кладовых предприятия осуществляется сортовым способом в соответствии с порядком хранлучае намного удобнее вести учёт материалов на карточках. Это позволяет получить оперативную информацию о наличии материалов на складе.

При партионном способе каждая партия материалов хранится отдельно. Под партией понимается количество материалов, поступивших одновременно по одному документу. При сортовом способе хранения каждые вновь приобретённые материалы определённого сорта присоединяют к ранее поступившим материалам того же наименования и сорта.

второй передаётся в бухгалтерию. По мере отпуска материально ответственное лицо указывает в партионной карте дату отпуска, номер расходного документа и отпущенное количество. Одновременно в расходном документе указывают номер партионной карты. После полного выбытия партии материалов партионную карту сдают в бухгалтерию для проверки. Если при проверке по данной партии выявляется недостача товаров, то, не ожидая инвентаризации, недостачу в пределах норм естественной убыли списывают за счёт организации, а сверх норм - взыскивают с материально ответственриалы могут храниться в разных местах, то остатки по ним отражаются в нескольких партионных картах, что затрудняет возможность получать оперативную информацию о наличии материалов на складе.

Сортовой количественный учёт движения материальных ценностей ведется на карточках учёта материалов (Ф. №М-17). На каждую номенк кладовщиком и заполняет следующие реквизиты: дата составления, номер склада, полное наименование материалов, номенклатурный номер, код изделия и основная единица измерения, планово-учётная цена. После чего карточка передаётся ответственному бухгалтеру Отдела учёта запасов и поставок центральной бухгалтерии для регистрации в журнале регистрации, то есть присваивается номер и ставится подпись и после этого выдаётся кладовщику под роспись в журнале регистрации карточек учёта материалов.

На действующие материальные запасы, реквизиты в карточках учёта материвается отдельно и после каждой записи определяются остатки.

По истечении календарного года на карточках выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся на вновь открытые карточки на следующий год.

Все поступающие на предприятие материалы с приложенными к ним документами (накладные, счета-фактуры, железнодорожные накладные, товарно-транспортные накладные) немедленно направляются под разгрузку на склад организации.

количество мест;

номер приходного документа, которым оформлено поступление груза;

подпись ответственного лица, принявшего груз.

Работник бухгалтерии сверяет соответствие данных документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки и других реквизитов; акцептует документы поставщика или мотивированно отказывается от акцепта.

Зарегистрированные экземпляры расчётных и других документов (спе поступления выписывается акт, но не позднее срока (3 дня) акцепта счёта-фактуры на поступившие материалы. Акт подписывается комиссией, в состав которой входит материально-ответственное лицо, товаровед, представитель общественности (согласно утверждённого графика).

Акт о приёмке материалов является основанием для оприходования фактического количества поступивших материалов.

При нехнической приёмки, лабораторного испытания, при отказе от акцепта, а также при хранении материалов сторонних организаций, материалы принимаются на ответственное хранение. Такие материалы подлежат такой же приёмке на склад по количеству и качеству, как и другие материалы, поступающие от поставщиков. Они записываются кладовщиком в журнал учёта поступающих грузов, с пометкой "Материалы, находящиеся на отвладову