Реферат: Сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации (на примере ООО «Форум»)


Стоимость полного варианта работы 1500 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 6

1.1. Сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации 6

1.2.Виды налоговой оптимизации 10

1.3. Методы налоговой оптимизации 13

ГЛАВА 2. ОРГАНизационно-экономическая характеристика ооо «форум» 15

2.1.Правовое регулирование деятельности организации 15

2.3.Анализ финансового состояния организации 18

2.4.Анализ налогов, уплачиваемых организацией 30

^ ГЛАВА 3.МЕРОПРИЯТИЯ ПО НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ООО «ФОРУМ» 40

3.1.Направления налоговой оптимизации в ООО «Форум» 40

3.2.Оценка эффективности налоговой оптимизации 42

Заключение 79

Список литературы 80

Приложения 81


ВВЕДЕНИЕ
Тема дипломной работы сформулирована как «Характеристика методов оптимизации налогообложения организации (на примере ООО «Форум»).

Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-ВЫРЕЗАНО из них налоговые базы, налоговые расходы необходимо до совершения соответствующих операций. Налоговая оптимизация сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и степень их адаптации к агрессивной и неопределенной внешней среде.

Эффективность налоговой оптимизации оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего ВЫРЕЗАНО инструментом финансового и налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных расчетов должны быть адекватны ВЫРЕЗАНО В.Д., Панскова В.Г., Трошина А.В., Юткиной Т.Ф. и целого ряда других.

^ Предмет исследования – элементы налогового поля хозяйствующего субъекта, формирующие его налоговую ВЫРЕЗАНО. (Налоговое поле – это перечень и характеристики налогов, взимаемых с налогоплательщика, с указанием основных параметров налога.)

^ Цель дипломной работы – совершенствование подходов к оптимизации налогообложения субъекта предпринимательства ООО «Форум».

Цель дипломной работы определила необходимость решения следующих задач:

Изучить сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации;

Рассмотреть виды налоговой оптимизации;

Рассмотреть методы налоговой оптимизации;

Проанализировать правовое регулирование деятельности организации;

Дать организационно-экономическую характеристику организации;

Провести экспресс-анализ финансового состояния организации;

Провести анализ налогов, уплачиваемых организацией;

Представить направления налоговой оптимизации для ООО «Форум»;

Рассчитать экономическую эффективность налоговой оптимизации.

При написании дипломной работы применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Кроме того, предполагается использование методов финансового анализа и расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта.

^ Информационную базу дипломной работы составили труды российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту, финансовому планированию, анализу ВЫРЕЗАНО печати, научных конференций, данные финансовой отчетности предприятия ООО «Форум».

Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности применения ее ВЫРЕЗАНО ООО «Форум».
^ ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 1.1. Сущность и экономическое содержание налоговой оптимизации
В истории налогообложения процесс минимизации и оптимизации налоговых платежей приобретал различные формы. Но, несмотря на многообразие форм и способов ВЫРЕЗАНО.

Выбор налогоплательщиком того или иного пути определяет модель его поведения и конкретные методы, направленные на уменьшение налогового бремени, возложенного на него государством (рис.1).

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 1 – Пути снижения налоговой нагрузки и модели поведения налогоплательщиков1

Как видно из рис.1. налоговая оптимизация относится исключительно к законным путям снижения налоговой нагрузки.

Налоговая оптимизация (далее НО) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.

Сущность НО заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать ВЫРЕЗАНО е финансово- хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Цель НО – минимизировать расходы на уплату налогов, используя установленные законодательством механизмы и нормы и, как следствие, увеличить прибыль хозяйствующего субъекта.

Основными задачами НО являются:

1. оптимизация налоговых платежей;

2. минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;

3. повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных ВЫРЕЗАНО я производства.

Научные трактовки, раскрывающие понятие налоговой оптимизации можно классифицировать на пять групп.

Налоговая оптимизация – это правомерная деятельность, реализуемая налогоплательщи ВЫРЕЗАНО в рамках действующего законодательства.

Налоговая оптимизация – это право налогоплательщика трактовать и применять все неясности, противоречия актов законодательства о налогах и сборах в свою пользу.

Налоговая оптимизация – это деятельность, реализуемая налогоплательщиком с ВЫРЕЗАНО сширения базы обложения, применяемый государством в эпоху глобализации экономических процессов.

Использование затратных механизмов – один из наиболее широко известных инструментов НО. Общий принцип использования затратных механизмов для уменьшения нал ВЫРЕЗАНО. Например, речь идет о нормах ст.ст.265, 269 НК РФ, позволяющих включать в расходы, принимаемые в целях налогообложения, проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по заемным и кредитным средствам.

Отметим, что важной теоретической проблемой является разграничение понятий «налоговое планирование», «налоговая оптимизация», «налоговая минимизация», «налоговая выгода», «необоснованная налоговая выгода», «администрирование налогов на уровне фирмы». Неоднозначность данных терминов, а также вопрос отграничения налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов можно разрешить путем закрепления на законодательном уровне в НК РФ их нормативных понятий, включая критерии налоговой оптимизации, способы их применения.

В экономической литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Этапы налогового планирования представлены на рис.2.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 2 – Налоговая оптимизация – как этап налогового планирования


Из рис.2 видно, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла.

Знание налогов – точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия.

Соблюдение налоговых ВЫРЕЗАНО законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях.

^ Налоговая оптимизация – планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе2.

Другие исследователи при описании процесса налогового планирования используют иную градацию процедур. Составными частями (этапами) налогового планирования являются:

определение главных принципов;

анализ проблем и постановка задач;

определение основных инструментов, которые может использовать организация;

создание схемы;

осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Рассмотрим названные этапы подробнее.

Под принципами НП ВЫРЕЗАНО – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации.

Принцип оперативности – корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

Принцип понятности и обоснованности – требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.

Данные принципы распространяются и на процесс налоговой оптимизации.

Итак, по итогам первой главы дипломной работы можно сделать следующий вывод, что налоговая оптимизация характеризуется одновременным наличием следующих признаков: это целенаправленная деятельность налогоплательщика, связанная с минимизацией налогообложения; правомерная; основанная на выборе наиболее выгодных (с точки зрения налоговых последствий) способов достижения желаемого экономического результата; а также основанная на прогнозируемости элементов его хозяйственной деятельности.

В качестве основных инструментов НО можно выделить следующие.

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их ВЫРЕЗАНО контрагентами).

4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).

5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, ВЫРЕЗАНО (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально - производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).
^ 1.2.Виды налоговой оптимизации
Классификация (от лат. classis – разряд, класс) – система соподчиненных понятий (классов, объектов, явлений) в какой-либо отрасли знаний или деятельности человека, составленная на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей между ними и используемая как средство для установления связей между этими объектами. Классификация позволяет ориентироваться в многообразии объектов и служит источником знаний о них. Любая классификация должна производиться на основе определенного рода правил.

Классификация налоговой оптимизации, как процесса разработки и последующего контроля за ВЫРЕЗАНО общетеоретическим правилам и не подвержены дифференциации. Следовательно, налоговая оптимизация – это деятельность, направленная на достижение краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных (стратегических) целей (результатов).

Таким образом, налоговую оптимизацию правомерно подразделять на оперативную, тактическую и стратегическую.

Так, ученый-экономист Д.Н. Тихонов считает, что существует два критерия разграничения видов налоговой оптимизации. ^ Законность действий налогоплательщика, т.е. насколько действия налогоплательщика соответствуют закону. Степень налоговой нагрузки, платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким–то образом минимизирует налоги. При совместном использовании данных критериев Д.Н. Тихонов получает три вида налоговой оптимизации: классическое налоговое планирование, оптимизационное налоговое планирование и вульгарное налоговое планирование.

Ученые-экономисты С.Ф. Сутырин и А.И. Погорлецкий полагают, что планирование налоговых отчислений подразделяется на корпоративное и индивидуальное налоговое планирование.

Процесс оптимизации подчиняется общефилософским, методологическим принципам, ибо это даже не экономическая категория, а межотраслевая. И в этом смысле она едина и однообразена. Например, нельзя сказать, что процесс оптимизации незаконен (вульгарен), можно лишь оценить оптимизационные действия ВЫРЕЗАНО законности. Эти действия отражают содержание оптимизации, и они могут оцениваться с разнообразных точек зрения.

В связи с этим более правомерной представляется позиция ученого-экономиста В.П. Панагушина, который делает оговорку, что производит классификацию методов налогового планирования, хотя и необоснованно отождествляет последние с ВЫРЕЗАНО налогов, которые по-разному влияют на величину финансовых ресурсов предприятия. Предлагаемая классификация налогов для оптимизации налоговой нагрузки предприятия приведена на рисунке 3.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 3 – Классификация налоговой оптимизации с позиций вида налога3

Следующий возможный критерий – по используемым принципам.

Ряд авторов считают, что модель оптимизации налогооблагаемой базы должна строиться на принципах системы управленческого учета, направленных на принятие эффективных управленческих решений в области налогообложения.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 4 – Классификация налоговой оптимизации исходя из используемых принципов4

^ С точки зрения применяемых методов налоговая оптимизация может быть классифицирована на оптимизацию через разработку приказа об учетной и налоговой политике организации, через замену или разделение правоотношений, через непосредственное воздействие на обЪект налогообложения путем его ВЫРЕЗАНО субъекта предпринимательской деятельности, и налоговую оптимизацию отдельных хозяйственных операций, эффект от которой имеет разовый характер, что показано на рис.5.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 5 – Классификация налоговой оптимизации с позиций периода действия

Перспективная налоговая оптимизация предусматривает выбор наиболее приемлемой с точки зрения налогообложения правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схемы финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее ВЫРЕЗАНО я отдельных хозяйственных операций осуществляется путем выбора оптимального вида гражданско-правового договора, подлежащего заключению, определения условий договора, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.).
^ 1.3. Методы налоговой оптимизации
Рассмотрим специальные методы налоговой оптимизации.

1. Отсрочка уплаты налогов.

Один из путей отсрочить констатацию получения дохода, а, следовательно, и уплату налога на прибыль от прироста капитала при продаже актива заключается в ВЫРЕЗАНО усматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления, содержат три способа их совершения:

1) непредставление налоговой декларации;

2) включение в декларацию заведомо ложных сведений;

3) сокрытие денежных средств (иного имущества), за счет которых должно проводиться взыскание налогов.

Очевидно, что самым рискованным с точки зрения не совсем явного для налогоплательщика перехода «черты» является 2-й способ.

ВЫРЕЗАНО
^ ГЛАВА 2. ОРГАНизационно-экономическая характеристика ооо «форум» 2.1.Правовое регулирование деятельности организации
Сеть магазинов самообслуживания ООО «Форум» (бренд «РАЙЦЕНТР») входит в состав группы компаний «ВКТ» - крупнейшей дистрибьюторской компании в Волго-Вятском регионе. Сейчас сеть состоит из 35 магазинов, 23 из которых расположены в г. Нижний Новгород, а остальные – в городах области: г.Городец, г.Дзержинск, г.Урень, г.Кстово, г.Бор, г.Балахна.

Адрес ООО «Форум»: г. Н.Новгород, ул. Коминтерна, 135.

На деятельность ООО «Форум» распространяются как общие положения права, так и специальные нормы. Источники правового регулирования розничной торговли весьма многочисленны, сложны и противоречивы. Основными из них являются нормативные акты, которые различаются по уровню и виду органа, ВЫРЕЗАНО ереводческих и представительских услуг, организация выставок, выставок-продаж, аукционов, ярмарок и т.д.;

осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, предусмотренном действующим законодательством;

негосударственная (частная) охранная деятельность;

организация и осуществление издательской деятельности, создание баз данных;

иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.



Миссия: «Низкие цены и высокий уровень сервиса у Вашего дома».

Стратегическая цель: увеличение доли рынка в регионе до 15%.

Задачи: 1. Развитие системы ценообразования 2. Развитие продуктовых стратегий 3. Развитие коммуникационной составляющей бизнеса.

ООО «Форум» создано 15 сентября 2007 г. и функционирует на основе Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.0 ВЫРЕЗАНО, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества. ООО «Форум» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Форум» подписывает договора поставок с таким производителями как, молочный комбинаты, ООО «Малыш», ООО «Шоколадница» и рядом представителей крупных торговых и предприятий пищевой промышленности.

Из наиболее рентабельных видов продукции в 2008 году можно выделить следующие: консервы (41,2); салаты от поставщиков (44,1); изделия салатного цеха (117,6). В 2009 году можно выделить следующие: кондитерские изделия (42); сухие завтраки, мысли, чипсы (43); изделия салатного цеха (231); салаты от поставщиков (55); товары для дома (49), что проиллюстрировано на рис.7.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 7 – Наиболее рентабельные позиции ассортимента в 2009 г., %


Наибольший рост рентабельности наблюдался по гастрономии рыбной (180% соответственно), диетические и диабетические продукты (164%), корм и сопутствующие товары для ВЫРЕЗАНО ебобулочные изделия (13%), собственное производство (16%), чай, кофе, какао (3%).

На рис.8. графически показано распределение реализации на продовольственные и непродовольственные товары для ООО «Форум».

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 8 – Распределение реализации на продовольственные и непродовольственные товары для ООО «Форум» за 2009 г.


Конкурентами являются другие крупные гастрономы и супермаркеты города, в частности, гастроном «ВЫРЕЗАНО Перекресток» и «Пятерочка», находящийся в городе Н.Новгороде. Более наглядное представление занимаемых долей рынка конкурентов представлено на рис.9.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 9 – Место на рынке ООО «Форум» среди ведущих супермаркетов г.Нижнего Новгорода, %

Из диаграммы на рис. 9 видно, что доли всех наиболее значимых супермаркетов города, кроме «Ашана» и «Рамстора» примерно одинаковы. Это объясняется тем, что они расположены друг от друга на таком расстоянии, которое равномерно распределяет ВЫРЕЗАНО покупателей, поэтому конкуренция на данном сегменте рынка сильная.

Переходя к системе управления персоналом, отметим, что, как видно из рис. 10, во главе ООО «Форум» ВЫРЕЗАНО ную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

ВЫРЕЗАНО Рисунок 10 – Организационная структура ООО «Форум»


Директору подчиняются отдел кадров, коммерческий директор, специалист по маркетингу, отдел приема товара, администраторы торгового зала, служба безопасности ВЫРЕЗАНО ектору и между собой никаких подчинительных связей не имеют.
^ 2.3.Анализ финансового состояния организации

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Проведем оценку ВЫРЕЗАНО активы – статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2) краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3) долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4) постоянные пассивы – статьи раздела 3 пассива баланса «Капитал и резервы». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям актива баланса и величины по статье «расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 >= П1, А1 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса ООО «Форум» представлен в табл.1.

Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса ООО «Форум»

Актив







Пассив







Платежный излишек (недостаток)

























2008

2009

2008

2009

на начало периода

на конец периода

1.Наиболее ликвидные активы А1

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

16710

27452

-13579

-26948

2.Быстро реа­лизуемые активы А2

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

490

0

3333

6294

3.Медленно реализуемые активы А3

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

592

249

4249

7453

4.Труднореа­лизуемые ак­тивы А4

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

3194

2536

5996

13202

БАЛАНС

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

20986

30238

-

-

Полученные неравенства на начало и конец года имеют следующие соотношения.

2008: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

2009: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации.

Чистый оборотный капитал = Активы – Краткосрочные обязательства, (1)

ЧОК 2008: 11794 – 17792 = ВЫРЕЗАНО (Ктл 1). Ликвидные активы в недостаточной степени превышают краткосрочные обязательства.

Коэффициент промежуточного покрытия:

Кпп = (А1 + А2) / (П1 + П2) (3)

2008 г. (3131 + 3823) / (ВЫРЕЗАНО Коэффициент промежуточного покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. На конец года Кпп уменьшился на 0,156; коэффициент не соответствует рекомендуемому значению (Допустимо 0,7-0,8; желательно Кпп 1,5), причина – незначительное сокращение ликвидных активов и более существенный рост краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = А1 / (П1 + П2) (4)

2008 г. 3131 / (ВЫРЕЗАНО пассивам) уменьшается, что говорит в целом о снижении ликвидности ООО «Форум».

Приведем данные расчетов в табл.2, при этом сравнив полученные значения с нормативными.

Таблица 2 - Динамика показателей ликвидности ООО «Форум»

Показатель

2008

2009

Отклонения

Чистый оборотный капитал (ЧОК), тыс. руб.

-5998

-27705

-21707

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-0,158

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-0,156

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-0,164


Результаты расчетов показывают, что в отчетном году наличие ЧОК уменьшилось на 21707 тыс. рублей, т.е. большая часть оборотных активов предприятия покрывалась ВЫРЕЗАНО лся на 0,164; коэффициент не соответствует рекомендуемому значению (Кал 0,2-0,7). Следовательно, предприятие не платежеспособно.

Графический анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность организации ООО «Форум» представлен на рис.11.

ВЫРЕЗАНО

Рисунок 11 - Анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность организации ООО «Форум»


Рассчитаем, сможет ли предприятием восстановить платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

Квп = (Ктл к + 6/Т * (Ктл к - Ктл н ))/2 (5)

Квп = (0,528 + 6/12 * (0,528 - 0,686 ))/2 = 0,2245

Квп должен быть не менее 1. Коэффициент восстановления платежеспособности – 0,2245 1, то организация в ближайшие 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается по формуле:

Кутр. = (К тл1 + (3 /Т)* (Ктл1-Ктл0))/ 2, (6)

где К1ф - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности К1;

К1н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода; ВЫРЕЗАНО 2)*(0,528-0,686))/2 = 0,2442

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность, что видно по результатам расчета (0,2442).

Определим финансовую устойчивость предприятия ООО «Форум» (табл. 3).

Таблица 3 - Определение финансовой устойчивости ООО «Форум»

(тыс.руб.)

Показатели

2008

2009

Изменение

1

2

3

4

1. Источники собственных средств

3194

2536

-658

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

15738

6548

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-13202

-7206

^ Продолжение табл.3

4. Долгосрочные кредиты и заемные средства

592

249

-343

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, СОС+ДП (стр.3+стр.4)

-5404

-12953

-7549

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, СОС+ДП+КП, (стр.7-стр.8)

6955

6797

-158

12. Тип финансовой ситуации

кризисное

кризисное





Кризисное финансовое состояние, когда предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования, т.е.:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, СОС<0,

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ВЫРЕЗАНО идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. состояние предприятия характеризуется как между «неустойчивое» и «кризисное».

Проанализируем динамику показателей платежеспособности (табл. 4).

Таблица 4 - Динамика показателей платежеспособности ООО «Форум»


Показатель


Норматив

2008

2009


Отклонения


ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-0,068

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

0,068

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

5,353

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-0,088


Коэффициент собственности (коэффициент автономии), КАВ

(7)

2008: 3194 / 20986 = 0,152

2009: 2536 / 30238 = 0,084. Разница: -0,068

Коэффициент ВЫРЕЗАНО нормативу, его увеличение само по себе оценивается отрицательно, доля заемного капитала в общей сумме капитала выросла.

Коэффициент соотношения заемных средств, КСЗС

(9)

2008: 17792 / 3194 = 5,570

2009: 27701 / 2536 = 10,923. Разница: 5,353

Коэффициент соотношения заемных средств соответствует нормативу, его увеличение оценивается отрицательно. Причина – рост заемного капитала на фоне сокращения собственного капитала.

Коэффициент покрытия инвестиций, КПИ

(10)

2008: 3194 + 592 / 20986 = 0,180

2009: 2536 + 249 / 30238 = 0,092 . ВЫРЕЗАНО, его увеличение оценивается положительно. Коэффициент соотношения заемных средств соответствует нормативу, его увеличение оценивается положительно. Коэффициент собственности не соответствует нормативу, на конец периода он уменьшился, что оценивается отрицательно.

Итак, анализ коэффициентов показал, что предприятие финансово неустойчиво.

Динамика показателей деловой активности ООО «Форум» представлена в табл.5.

Таблица 5 - Динамика показателей деловой активности ООО «Форум»

Показатель

2008

2009

Отклонения

1

2

3

4

Коэффициент оборачиваемости активов, раз

2,021

1,017

-1,004

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

4,888

-6,206

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

74,7

41,8

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

1,134

-1,101

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

321,8

158,5

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

4,043

-3,674

Продолжение табл.5

Период оборачиваемости период оборачиваемости материально-производственных запасов, дни

47,3

90,3

43,0

Длительность операционного цикла, дни

80,2

165

84,8

Коэффициент оборачиваемости основных средств, раз

-

180

180


Коэффициент оборачиваемости активов =

Выручка от реализации / Валюта баланса (11)

2008: 42414/ 20986 = 2,021

2009: 30766 / 30238 = 1,017

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Его уменьшение характеризует замедление производства. Причина – сокращение выручки от реализации на фоне роста валюты баланса.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности =

Выручка от реализации / Средняя за период стоимость чистой дебиторской задолженности (12)

2008: 42414 / 3823 = 11,094

2009: 30766 / 6294 = 4,888 ВЫРЕЗАНО енежные средства связаны в материально-производственных запасах. Увеличение оценивается отрицательно, т.к. предприятие не эффективно использует денежные средства, вкладывая их в излишки запасов.

Выручка от продаж ООО «Форум» в 2009 г. снизилась на 11649 тыс. руб. или на 27,46 %. Себестоимость продукции снизилась на 6133 тыс. руб. или на 16,46 %. Валовая прибыль снизилась на 5516 тыс. руб. или на 107,23 %. Чистая прибыль снизилась на 2526 тыс. руб. или в 4,8 раза.

Полученные данные свидетельствуют о неэффективной деятельности организации, что связано с кризисным сокращением спроса.

Таблица 6 - Формирование результатов хозяйственной деятельности предприятия за 2008-2009 гг.

Показатели

2008

2009

Отклонения

тыс.руб.

% к выручке

тыс.руб.

% к выручке

тыс.руб.

% к выручке

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

100

-11649

72,54

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

101,21

-6133

83,54

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-1,21

-5516

-7,23

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-1,21

-5516

-7,23

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

0

1

200

6.Проценты к уплате

0

0

47

0,15

47

0

^ Продолжение табл.6

7.Сальдо прочих доходов и расходов

-179

-0,42

-210

-0,68

-31

117,32

8.Прибыль до налогообложения

4968

11,71

-627

-2,04

-5595

-12,62

9.Отложенные активы и обязательства

8432

19,88

6866

22,32

-1566

81,43

10.Текущий налог на прибыль

-9640

-22,73

-5540

-18

4100

57,5

11.Налоговые санкции

-576

-1,36

-41

-0,13

535

7,12

12.Чистая прибыль

3184

7,51

658

2,2

2526

-79,4


Из табл.6 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж сократилась в 2009 году на -11649 тыс.руб., что обусловлено сжатием спроса, себестоимость проданных товаров также уменьшилась на -6133 тыс.руб., но, как видно, в меньшей степени, чем ВЫРЕЗАНО показателей рентабельности (табл. 7).

Таблица 7 - Динамика показателей рентабельности ООО «Форум»


Показатель


2008


2009


Отклонения

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-1,21

-13,14

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

2,2

-5,16

Прибыльность активов, %

14,88

2,2

-12,68


Рентабельность реализации (по валовой прибыли) = валовая прибыль * 100 / выручка от реализации (19)

2008: 5059 * 100 / 42414= 11,9 %

2009: -372 * 100 / 30766= -1,21 %

Таким образом, доходность основной деятельности предприятия за анализируемый период снизилась. Оценивается отрицательно, т.к. одно и то же количество реализованной продукции формирует все меньше валовой прибыли, что связано с изменением ВЫРЕЗАНО выручка от реализации (20)

2008: 3184 * 100 / 42414 = 7,36 %

2009: 658 ВЫРЕЗАНО = 2,2 %

Доходность основной деятельности предприятия за анализируемый период снизилась. Одно и то же количество реализованной продукции формирует все меньше валовой прибыли, что связано с изменением рыночной конъюнктуры и снижением цен.

Прибыльность ВЫРЕЗАНО Таким образом, доходность основной деятельности предприятия за анализируемый период снизилась. Снижение прибыльности активов в сравнении с прошлым годом связано с замедлением оборачиваемости активов и снижением рентабельности продаж. Прибыльность активов и прибыльность собственного капитала снизилась.
^ 2.4.Анализ налогов, уплачиваемых организацией
ООО «Форум» применяет общий режим налогообложения.

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается в бюджет. Он рассчитывается как отношение суммы всех начи ВЫРЕЗАНО организацией в 2008-2009 гг. показан в табл.8.

Таблица 8 - Сравнительный анализ налогов, уплаченных ООО «Форум» в 2008-2009 гг., тыс.руб.

Наименование показателя

Сокращение обозначения

Сумма 2008 г.

Сумма 2009 г.

Абс. изм. 4-3

Темп роста (4-3)/3*100

1

2

3

4

5

6

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

-11649

-27,46

ВЫРЕЗАНО

ВЫРЕЗАНО

еще рефераты
Еще работы по разное