Реферат: Стоимость полного варианта работы 1000 руб

Стоимость полного варианта работы 1000 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32


Налоги как основной источник формирования доходов государственного бюджета

Содержание


Введение 3

Глава 1. Экономическая сущность налоговых доходов государственного бюджета 4

1.1. Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы в Российской Федерации 4

1.2. Сущность и функции налогов 9

1.3. Роль налогов в формировании государственного бюджета 14

^ Глава 2. Анализ налоговых доходов бюджета РФ 16

2.1. Основные характеристики доходной части федерального бюджета РФ в 2005-2007 г.г. 16

2.1.1. Налог на прибыль 18

2.1.2. Налог на доходы физических лиц 19

2.1.3. Единый социальный налог 19

2.1.4. Акцизы 20

2.1.5. Налог на добавленную стоимость 23

2.1.6. Налог на добычу полезных ископаемых 26

2.2. Анализ планируемой налоговой доходной части федерального бюджета РФ в 2008-2010 г.г. и на период до 2020 года 28

2.2.1. Анализ основных параметров федерального бюджета РФ 28

2.2.2. Анализ доходной части федерального бюджета РФ 30

^ Глава 3. Бюджетно-налоговая политика РФ на 2009-2011гг. 35

3.1. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 гг. 35

3.2. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 гг. 38

Заключение 43

Список использованных источников 46



Введение
Актуальность темы исследования. Понятие "налог" обществу известно давно. Налоговые поступления составляют основную долю доходов государственного бюджета страны, поэтому порядок и регламентация их взимания представляет особую важность. За время существования категории налога и налоговых акты, касающиеся бюджетного устройства страны (Бюджетный кодекс, законы о Федеральном бюджете и др.), учебная литература по заданной теме исследования (труды ученых-экономистов – Поляка Г.Б., Дробозиной Л.А., Романовского М.В., Гусевой С.В., Диковой Н.Ю., та Института экономики переходного периода, Министерства финансов Московской области.


^ Глава 1. Экономическая сущность налоговых доходов государственного бюджета 1.1. Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы в Российской Федерации
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. и бюджетного процесса в РСФСР"1, Законами РФ от 15 июля 1992 г. N 3303-1 "О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу"2, от 13 ноября 1992 г. N 3877-1 "О государственном нансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, вной её задачей было обслуживание потребностей государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.

Перемены в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х годов, вызвали серьезные изменения в её финансовом механизме. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение ти и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации, и её бюджетном устройстве.

Понятие «бюджетная система» рассматривается в различных литературных источниках.

Так, в учебнике «Финансы, денежное обращение, кредит» под редакцией профессора члена – корреспондента РАЕН Л.А. Дробозиной можно встретить следующее определение: «Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов действующих на территории страны»3. Но такое определение лишь приоткрывает структурную составляющую этого понятия, умалчивая функционально-целевой аспект рассматриваемого термина.

С другой стороны бюджетную систему можно определить как одну из форм выражения финансовой политики государства. Правительство реализует свою финансовую политику в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской уровней. Принцип самостоятельности бюджетов включает в себя семь взаимосвязанных правомочий федеральных органов государственной власти, органов государственной по уплате налогов.

6. Принцип сбалансированности бюджета. Сбалансированность бюджета ориентирована на поддержание финансовой стабильности, реальности и выполнимости бюджета, утвержденного на предстоящий год. Все расходы, которые государство (субъект РФ, либо муниципальное образование) планирует произвести в предстоящем году, в ередь, предполагает наименьшее расходование предоставленных средств. Важно отметить, что расходование фактически осуществляется прямыми получателями средств, поэтому именно эти получатели в своей деятельности должны исходить из принципа эффективности и экономности использования бюджетных средств.

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Принцип общего (совокупного) покрытия привязка к сумме расходов.

9. Принцип гласности. Гласность является ключевым принципом российской правовой системы в целом, а также отдельных отраслей права, в том числе и бюджетного. Применительно к бюджетной системе РФ гласность в соответствии с комментируемой ым на практике.

11.Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. В соответствии с комментируемой статьей БК РФ каждое расходование бюджетных средств является целенаправленным. Цель, на достижение которой предусмотрено предоставление конкретных бюджетных средств, является неоспоримой. Поэтому любое отступление от поставленной цели, т.е. расходование выделенных бюджетных средств не в соответствии с изменение в новой редакции бюджетного кодекса относительно структуры бюджетной системы РФ состоит в том, что в ее состав включены бюджеты государственных внебюджетных фондов. Подобное расширенное толкование ввелось в БК РФ впервые. Можно сказать, что авторы БК РФ определили три уровня бюджетов и бюджетную систему РФ, состоящую из трехуровнего бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система в РФ основана на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируется посредством норм права.

Государственный

Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. дминистративной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- иные неналоговые доходы.

Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают ельной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи.

К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов медицинского страхования).

Децентрализованными доходами служат доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ. В первую очередь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.

Доходы местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие "государственные доходы", т.к органы местного самоуправления, в соответствии со ст. 12 Конституции РФ, не включаются в систему органов государственной власти.

Система местных доходов, их правовой режим определяются соответствующими нормативными актами.

Неналоговые платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной субъектов Федерации.

В соответствии со ст. 50 БК РФ налоговые доходы федерального бюджета - это:

- федеральные налоги и сборы, перечень которых определяется налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения юджете на очередной финансовый год за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.4

Законом 63-ФЗ5, внесены уточнения, касающиеся зачисления в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации налога, взимаемого в виде стоимости патента; государственной пошлины по делам, рассматриваемым мировыми судьями, а также за совершение сти терминологии).

Закон содержит положение, ежегодно содержащееся в федеральных законах о федеральном бюджете на соответствующий год, согласно которому федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, иные платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для распределения этими органами доходов от их уплаты в соответствии с установленными нормативами. При этом важным дополнением является включение положения об обязанности органов Федерального казначейства уточнить назначение платежа на основании представленных соответствующим администратором

В целях повышения прозрачности бюджета и формирования условий для создания новых организационно-правовых форм введен ряд положений по вопросам учета и отражения в бюджетах доходов от оказания платных услуг (предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) и доходов от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности.

Зачисление доходов от оказания органами власти и бюджетными учреждениями платных бюджетных учреждений, то вышеперечисленные положения должны быть урегулированы соответствующими законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.6
^ 1.2. Сущность и функции налогов
Налог в современном обществе является сложным социальным институтом, имеющим длительную историю. Он непосредственно отражает уровень общественного развития в культурной, экономической, политической и иных сферах. В то же время налог оказывает мощное воздействие на состояние политической и экономической систем.

Ни суверенитета. Обладать властью, облагать налогами - значит управлять государством"7.

Французский ученый П.-М. Годме подчеркивал, что налог - одно из проявлений существенным выражением суверенитета. Право взыскивать налоги всегда было частью суверенных прав, так же как чеканка монеты и отправление правосудия"8.

Сущностью политической категории "налог" является система властных отношений, , сформулированные в начале ХIХ в. отечественным ученым Н.И. Тургеневым. Он связывал налоги с целью, которую ставит перед собой общество. "Налоги, - писал он, - суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств"9.

Требование "уничтожить налоги" ученый приравнивал к "уничтожению самого общества". На протяжении всей работы у него проходит мысль о взаимоподчиненности идей о государственных финансах и о необходимости "свободы". Тургенев отмечал, что налоги служат признаком истинного благосостояния народов, основанного на законах "ненарушения и свободе гражданской".

И.М. Кулишер, М.И. Слуцкий, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, Л.В. Ходский и другие ученые начала XX в. определяли налог как "принудительные сборы, которые государство взимает с граждан для удовлетворения своих денежных потребностей"10.

В тому могут служить следующие высказывания, в которых представлены разные позиции по вопросам, связанным с формированием перечня функций, выполняемых налогами. Один подход сводится к тому, что "...налоги выполняют четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная"11. Другие исследователи полагают, что "выделяются следующие основные функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная"12. Третьи авторы, ограничивая область исследования проблемами налогообложения оборота и реализации алкогольной взнос. При этом указание в определении налога одновременно с утверждением, что налог обязателен и муниципального управления.

Учитывая то, что налог представляет собой финансовую категорию, а финансы выполняют распределительную функцию, можно сделать вывод, что и налогу свойственна распределительная функция, но по содержанию более ограниченная, чем та же функция у финансов. Ограниченность содержания распределительной функции финансов в сфере налогообложения предопределена однолинейным путем распределения дохода налогоплательщика. Поэтому распределительная функция финансов модифицируется у налога в функцию фискальную.

Фискальная функция налога проявляется через поступление налога в бюджет, или, другими словами, через процесс распределения созданного национального дохода, часть которого в виде налогов аккумулируется в государственных и муниципальных централизованных получил название регулирующей функции.

Налоги воздействуют на развитие экономики, поэтому считается, что они наделены способностью регулировать социально-экономические процессы в обществе: "...другая функция - регулирующая, ее сущность выражается в том, что налоги как регулятор общественных отношений используются государством и органами местного самоуправления для стимулирования общественного производства либо для сдерживания отдельных его отраслей, с их помощью может регулироваться потребление населения, его доходы"13.

Также регулирующую функцию налогов еще называют обременительной, т.к. налоги являются бременем для граждан и юридических лиц.

Обременительная функция налогов показывает абсолютные и относительные величины налоговой взаимодействие налогоплательщиков и органов государственного В итоге, следует сделать отвечает на вопрос, правильно или ошибочно в условиях действующего законодательства исчислена сумма налога, и нацелен исключительно на выявление налоговых правонарушений. Учитывая данные характеристики, контрольный процесс в силу ограниченности своей основной цели не предназначен для установления причин, почему надлежащим образом исчисленная сумма налога имеет именно такую величину, и не способен определить уровень соответствия применяемого налогового механизма сложившимся экономическим ряд недостатков, приводящих к снижению налоговых доходов.

При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:

- снижении или повышении экономической активности (налог на прибыль организаций);

- масштабах производственного и личного потребления (НДС, акцизы и налог с продаж);

- изменениях числа безработных (налог на доходы физических лиц);

- скорости устаревания основных средств (налог на имущество организаций);

- росте числа граждан, приватизировавших квартиры (налог на имущество физических лиц);

- уровне смертности (налог с наследства) и т.п.

Таким образом, аналитическая функция налогов выявляет характер процессов, протекающих в разных областях социально-экономических отношений.

В отдельных научных трудах в числе основных функций налогов называется также и некая социальная функция. По мнению исследователей, "социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей через условия взимания подоходного и поимущественного налогов"14. В продолжение своей мысли о социальной функции налога эти авторы говорят, что "налоги взимаются в большей сумме с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения"15.

При рассмотрении вопроса, возможно ли наличие у налога самостоятельной, отличной от других социальной функции, подчеркнем, что бюджет, формируемый налоговыми доходами, носит характер социального перераспределения собранных денежных средств. х категорий граждан и общественно значимых структур. Иной путь перераспределения бюджетных доходов указывает на их нецелевое расходование, что в соответствии с бюджетным законодательством является наказуемым правонарушением.

В связи с тем, что социальная функция не выявляет и не характеризует конкретное, индивидуально определенное свойство налога, можно говорить об отсутствии у налога социальной функции. Экономический смысл, придаваемый социальной для налогоплательщика. Этой функции свойственно распределение между налогоплательщиками с учетом их податных возможностей налоговой нагрузки в соответствии с социально-экономическими приоритетами государственной политики. Дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью двух элементов налога - налоговой ставки и налоговых льгот. При этом повышение общего уровня обременительного эффекта налога может происходить в результате перехода налоговой базы на иные стоимостные показатели или при включении в объект налога дополнительных элементов. Уровень обременительного эффекта, приводящего к возникновению конкретной суммы налога, напрямую влияет на степень фискального значения налога.

3. Аналитическая функция позволяет сделать определенные выводы о характерных особенностях макроэкономического развития страны в сложившихся на конкретно-исторический момент социально-экономических условиях. Помимо макроэкономического анализа бюджета.
^ 1.3. Роль налогов в формировании государственного бюджета
Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и принятии, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику.

Одним из них является фискальная политика. Под фискальной политикой государства понимается совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов предметов ведения;

2) чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой - природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;

3) большинство граждан облагаются независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т. п.),. Количество таких ступеней колеблется от 2 (США и Великобритания) до 14 (Франция) При этом размер минимальной налоговой ставки составляет от 10 до 25%, максимальной — от 28 до 70%.

Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в бюджет (до 20%). власти и т. д. Максимальная ставка налога на прибыль колеблется от 30 до 50%. В большинстве стран установлены пониженные ставки для мелких предприятий, чтобы стимулировать их деятельность.

Прямые налоги на личные доходы граждан и на прибыль компаний обладают высоким и

Далее покажем данную роль в практическом аспекте на примере государственного бюджета РФ и Московской области.

^ Глава 2. Анализ налоговых доходов бюджета РФ 2.1. Основные характеристики доходной части федерального бюджета РФ в 2005-2007 г.г.
Анализируя основные параметры бюджетной системы Российской Федерации 2007 г., необходимо отметить, что уровень доходов в долях ВВП в прошедшем году по сравнению с 2006 г. изменился незначительно (Приложение 1).

Доходы консолидированного бюджета субъектов РФ в 2007 г. были зафиксированы на уровне 14,7% ВВП, что на 0,6 п.п. выше показателя предыдущего года. Такой же прирост рынка нефти и металлов стабилизация доходной части бюджета обусловлена изменением поступлений по отдельным налогам, что более подробно будет рассмотрено ниже.

В соответствии с первоначальным вариантом закона о федеральном бюджете на 2007 г. его доходы были определены на уровне 22,3% ВВП, что на 1 п.п. ниже, чем онд РФ доходы федерального бюджета в 2007 г. были сохранены на уровне фактического исполнения по итогам 2006 г.

Таблица 2.1

Основные характеристики федерального бюджета РФ в 2007г.




Справочно: 2006г. - исполнено

2007г. - Закон

2007г. – уточненный бюджет

2007г. - исполнено

1

2

3

4

5

6

7

8

9




Млрд. руб.

% ВВП

Млрд. руб.

% ВВП

Млрд. руб.

% ВВП

Млрд. руб.

% ВВП

Доходы

























В том числе:

























Налоговые доходы

























Неналоговые доходы

























Отчисления в Стабилизационный фонд

























Доходы без учета средств, подлежащих зачислению в Стабилизационный фонд РФ

























ВВП

26882

31220

32100

32989

*Включая безвозмездные поступления16

Как видно из таблицы 2.1, именно налоговые поступления составляют основную часть бюджета страны. Можно отметить наряду с ежегодным ростом доходов бюджета рост налоговых поступлений в бюджет. Доли налоговых и неналоговых заработной


Рис. 2.1. Доходы федерального бюджета РФ в 2005–2007 гг. (в % ВВП)


В свою очередь, отставание темпов роста доходов федерального бюджета от темпов роста российской экономики в целом за первые четыре месяца 2007 г. обусловлено следующими обстоятельствами:

-доходы периодом 2006 г. отмечалось снижение цен на нефть. Данная тенденция на мировых рынках выправилась уже к середине 2007 г.;

-переход на заявительный порядок возмещения НДС.

На протяжении оставшихся месяцев 2007 г. доходы федерального бюджета в целом повторяли динамику предыдущих двух лет, исключение составили июнь и октябрь, когда й от других бюджетов бюджетной системы РФ уже в размере 176,9 млрд. руб., а также за счет двукратного прироста поступлений от НДС и уплаты налога на прибыль за 9 месяцев 2007 г.17

Далее перейдем к рассмотрению доходов федерального бюджета по отдельным видам налогов.
^ 2.1.1. Налог на прибыль
По итогам традиционно отметить существенную сезонность, вызванную сроками уплаты налога и характеризуемую увеличением поступлений во II и IV кварталах каждого года.


Рис. 2.2. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, сальдированного финансового результата деятельности организации и удельного веса убыточных предприятий в 2003–2007 гг.


Основными факторами роста поступлений по налогу на прибыль в 2007 г. стали экономический рост и продолжающееся повышение цен на нефть. Дальнейшее сокращение удельного веса убыточных организаций в экономике и возобновление роста чистого сальдированного финансового результата деятельности предприятий и организаций в % к ВВП свидетельствуют о расширении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (см. рис. 2.2).

Сдерживающими факторами динамики поступлений по налогу на прибыль в 2007 г. были следующие изменения в налоговом законодательстве:

-снятие ограничений по размеру переносимого на будущее убытка. Таким образом, в 2007 г. организации получили право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих тизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, состоящее в возможности применения специального коэффициента (но не выше трех) к основной норме амортизации.18
^ 2.1.2. Налог на доходы физических лиц
Поступления налога на доходы физических лиц (подоходный налог) в реальном выражении продолжили начавшуюся в 2006 г. тенденцию роста и по итогам 2007 г. составили 3,84 (индексация) существующих налоговых вычетов по налогу. В частности, с Так, «налоговая амнистия» в России, продолжавшаяся с 1 марта по 31 декабря 2007 г., принесла бюджету всего 3,67 млрд. руб., что составляет чуть более 0,01% ВВП.


Рис. 2.3. Динамика поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и денежных доходов населения за вычетом социальных выплат в 2000–2007 гг.19
^ 2.1.3. Единый социальный налог
Начиная с 2001 г. поступления ЕСН (уменьшенного на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в бюджетную систему РФ имели понижательную, с экономической точки зрения целесообразнее рассматривать совокупный размер поступлений в бюджет всех налогов и сборов на социальные нужны. Динамика совокупных поступлений на социальные нужды полностью соответствовала динамике фонда оплата труда, являющегося базой расчета как для ЕСН, так и для страховых взносов на ОПС.

Однако в связи с регрессивной шкалой ЕСН и отсутствием индексации границ интервалов по ЕСН темп прироста совокупных поступлений на социальные нужды в течение всего периода 2001–2007 гг. были ниже темпов прироста фонда оплаты труда. 2007 г. не стал исключением.20

Таблица 2.2

Сопоставление динамики поступления ЕСН с динамикой фонда оплаты

труда в 2000-2007гг., в % к ВВП21




2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007
2.1.4. Акцизы
В 2007 г. налоговые поступления от акцизов в долях ВВП продолжили понижательную тенденцию, начавшуюся еще в 2004 г., составив 0,95% ВВП против 1,01% ВВП в 2006 г. В связи с тем, что акциз преимущественно взимается исходя из специфических ставок, важное значение для бюджетных поступлений приобретает уровень читываться акциза на нефтепродукты изменять не планируется еще ближайшие три года, а ставки на алкогольную продукцию и легковые автомобили повысятся за период в среднем на 21–22%, то акциз на табачную продукцию будет увеличен практически вдвое. Преимущественное индексирование ставок на табачную продукцию мотивировано несколькими основаниями: во-первых, стремительное повышение налоговой составляющей в цене сигарет, в первую очередь низкокачественных марок, неизбежно приведет к росту цен на сигареты, особенно дешевых сегментов, что вполне вписывается в общемировую логику проведения политики охраны здоровья граждан. Во-вторых, быстрое приведение ставок налога к стандартам ЕС и унификация акцизной политики на всем пространстве СНГ является действенным инструментом сокращения масштабов теневого табачного бизнеса.

В целом на фоне незначительного уровня индексации ставок акцизов динамика налоговой базы, что во многом объясняет сокращающиеся объемы поступлений акцизов в бюджетную систему страны. В 2007 г. данная тенденция в целом сохранялась, имея свои особенности в зависимости от групп подакцизных товаров.


Рис. 2.4. Поступления акцизов за 2005–2007 гг. по группам подакцизных товаров


Данные рис. 2.4 позволяют говорить о том, что повышение акцизов на табачную продукцию и введение минимальной розничной цены (МРЦ) благотворно сказались на поступлениях в бюджетную систему страны, которые росли опережающими темпами ьтатом реагирования производителей на изменение спроса на табачную продукцию стало сокращение объемов производства на 3,9% по сравнению с 2006 г. (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Объем производства сигарет и папирос в 2000-2007гг., млрд. шт.22




2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Производство папирос и сигарет


























^ Акцизы на алкогольную продукцию. В России динамика спроса на алкогольную продукцию, хотя и имеет объективные предпосылки повторить с некоторым запозданием й для привозной продукции. В итоге во второй половине 2007 г., по мнению экспертов, рынок легальной алкогольной продукции был основательно «перегрет», что выражалось в перепроизводстве продукции и усилении конкуренции.

Таблица 2.4

Объемы производства легальной алкогольной продукции

в России в 2000-2007гг. (млн.дкл)23

Вид продукции

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Спирт (пищ.)

























Водка, ЛВИ

























Коньяк

























Вина шампанские и игристые

























Вина виноградные

























Вина плодовые

























Пиво

516

638

703

755

838

910

999

1160


^ Акцизы на нефтепродукты. При анализе динамики базы подакцизных нефтепродуктов (см. табл. 2.5) следует иметь в виду, что доминирующую роль в поступлении в 2007 г. Так, объем реализации на внутреннем рынке автомобильного бензина вырос в 2007 г. лишь на 1,7%.

Таблица 2.5

Динамика производства и реализации автомобильного бензина и дизельного топлива в 2000-2007гг., млн.т24




2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

В отношении акцизов на нефтепродукты с 2007 г. состоялся возврат к налоговому режиму, действовавшему до 2003 г., когда плательщиками налогов являлись лица, осуществляющие производство и реализацию нефтепродуктов. При этом уплата акцизов у местных властей налоговых льгот. Таким образом, действовавший с 2003 г. порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты не только не обеспечил равномерное распределение налогов, но и не способствовал увеличению поступлений в бюджетную систему страны.

^ Акцизы на легковые автомобили. Динамика налоговой базы по акцизам на легковые автомобили в 2000–2006 гг. (см. табл. 2.6) была устойчиво растущей, причем наибольший вклад в превышает 90 л.с. (под эту границу подходят практически все отечественные легковые автомобили, за исключением ГАЗ), налоговым законодательством предусмотрена нулевая ставка.

Таблица 2.6

Динамика налоговой базы акцизов на легковые автомобили

2000-2007гг., тыс.шт.25




2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Производство легковых автомобилей






















1290,0

Импорт легковых автомобилей






















1601,0


Также следует отметить, что в и почти вдвое превышал динамику реального ВВП.26
^ 2.1.5. Налог на добавленную стоимость
Существенный вес в налоговых доходах бюджета расширенного правительства традиционно имеют поступления по налогу на добавленную стоимость. В долях ВВП тенденция к их росту дополнительных поступлений от погашения задолженности НК «ЮКОС», после чего в 2006 г. был гораздо скромнее (на 9,0% по сравнению с 2006 г.) и в целом соответствовал динамике налоговой базы (см. табл. 2.7)27.

Таблица 2.7

Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2000-2007гг. (в % ВВП)28




2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Доходы от НДС без учета поступлений от «ЮКОСа»






















6,13

Конечное потребление (без учета исчисленного по декларациям НДС)






















60,1

Импорт29






















15,5


Конечное потребление в ценах без НДС в 2007 г. составило 60,1% ВВП, что на 0,5 п.п. ВВП ниже, чем в 2006 г. В течение последних лет доля конечного потребления, очищенного от НДС, в % к ВВП колебалась в пределах 1 процентного пункта ВВП, что позволяет говорить об относительной устойчивости налоговой базы НДС, взимаемого.

Рост поступлений от НДС был бы еще выше, однако увеличение налоговых вычетов, связанное с вступившими с 2006–2007 гг. изменениями в законодательстве, являлось одним из ВП в 2007 г. против 1,12% ВВП в 2006 г. и 0,52% ВВП в 2005 г.). Как итог, поступление НДС на товары, реализуемые на территории страны, снизилось на 341,2 млрд. руб. В целом по итогам 2007 г. удельный вес вычетов в начислениях увеличился на 3,96 п.п. ВВП, что является следствием изменения порядка возмещения НДС при применении нулевой ставки.

С 2007 г. перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, расширился на две операции:

-реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы, произведенной религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения);

-ввоз на таможенную лошадей и племенного яйца по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, тьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.30
^ 2.1.6. Налог на добычу полезных ископаемых
Важной статьей доходов бюджетной системы Российской Федерации являются платежи за пользование природными ресурсами, значительную часть которых составляют поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Доходы от НДПИ в федеральный личилась на 2,1%, среднегодовая цена выросла на 14,6% (см. табл. 2.8).

Таблица 2.8

Динамика поступления НДПИ и основных макропоказателей в 2002-2007гг.31




2002

2003

2004

2005

2006

2007

НДПИ, в % к ВВП



















Добыча нефти, включая газовый конденсат, млн.т



















Средний уровень цен нефти марки Urals за год долл./баррель




















На основе оцененной регрессионной зависимости показателя поступлений НДПИ от показателей базовой ставки НДПИ, объема добычи нефти, цены нефти марки Urals и курса расчетов представлены в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Вклад различных факторов в изменение пос