Реферат: Теоретические основы налогообложения Сущность налоговой системы
«Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц»
Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения………………………………6
Сущность налоговой системы………………………………………..6
Основные проблемы налогообложения…………………………….13
Зарубежный опыт учет налога с физических лиц………………….16
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц…..32
2.1. Определение объекта и облагаемая база налога …………………….32
2.2. Налоговые вычеты……………………………………………………..43
2.3. Исчисление и уплата налога………………………………………..…71
Глава 3. Учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц…………73
3.1. Синтетический и аналитический учет…………………………………73
3.2. Аудит расчетов и предложения по совершенствованию
бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц………………101
Заключение………………………………………………………………………..108
Список литературы………………………………………………………………..115
Приложения…………………………
Согласно подп. 3 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц отчетного года распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не претендуют на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб.
Возможность применения налогового вычета в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года организацией, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется (налогообложению подлежит полная сумма дохода без уменьшения).
Пример. Работнику ООО «Волга АС 1» Ермолаеву А.В. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 7000 руб. По заявлению работника ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. В январе и феврале с указанного работника удерживается сумма налога с дохода за вычетом стандартного налогового вычета в размере 400 руб., начиная с марта (месяца, когда совокупный доход превысил 20000руб.) и до конца года сумма налога исчисляется с полного дохода без каких-либо вычетов.
Доход работника за январь составил 7000 руб. Налоговая база за январь определена в сумме 6600 руб. = 7000 руб. - 400 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 858 руб. = 6600 руб. х 13%. На руки работнику причитается за январь 6142 руб. = 7000 руб. - 858 руб.
Доход работника за январь-февраль составил 14000 руб. Налоговая база за январь-февраль определена в сумме 13200 руб. = 14000руб. - 400 руб. х 2 мес. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 1716руб. - 13200 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь подлежит удержанию налога за февраль 858 руб. = 1716 руб. - 858 руб. На руки работнику причитается за февраль 6142 руб. = 7000 руб. - 858 руб.
Доход работника за январь-февраль-март составил 21000 руб. Налоговая база за январь-февраль-март определена в сумме 20200 руб. — 21000 руб. - 400 руб. х 2 мес. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 2626 руб. = 20200 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь-февраль подлежит удержанию налога за март 910 руб. - 2626 руб. - 1716 руб. На руки работнику причитается за март 6090 руб. = 7000 руб. -910 руб.
Таблица 25
Корреспонденции счетов по операциям учета
Дата
Операция
Корреспондирующие счета
Сумма
Дебет
Кредит
Январь
Начислена заработная плата
44
70
7000
Январь
Удержан НДФЛ с заработной платы
70
68.1
858
Февраль
Выдана из кассы заработная плата
70
50
6142
Февраль
Перечислен в бюджет НДФЛ
68.1
51
858
Февраль
Начислена заработная плата
44
70
7000
Февраль
Удержан НДФЛ с заработной платы
70
68.1
858
Март
Выдана из кассы заработная плата
70
50
6142
Март
Перечислен в бюджет НДФЛ
68.1
51
858
Март
Начислена заработная плата
44
70
7000
Март
Удержан НДФЛ с заработной платы
70
68.1
910
Апрель
Выдана из кассы заработная плата
70
50
6090
Апрель
Перечислен в бюджет НДФЛ
68.1
51
910
Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. (в т.ч. в удвоенном размере) имеет на предприятии следующий порядок:
В связи с проведенной аудиторской проверкой можно предложить следующие рекомендации, которые следует выполнить в ближайшее время:
Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих, в частности с рабочего Коваленко О.В., Смолина Н.Ю.
Суммы пособий по нетрудоспособности, излишне выплаченные в результате счетной (арифметической) ошибки, должны быть удержаны с получателя. Данная норма установлена п. 51 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 № 191, действующего и в настоящее время в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Так же как и в случае с излишне выплаченной заработной платой, размер удержания за излишне оплаченное пособие по нетрудоспособности не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ) заработной платы.
Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.
При выполнении данных рекомендаций в дальнейшем предприятие может избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.
^ Список литературы
Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть вторая Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 438с.
Бухгалтерский учет и анализ в США\ Маттеи Уго. – перевод с англ. –М.: ИНФРА-М., -2004. – 435с.
Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учеб. пособие для вузув\ Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. –М.:Юристъ, 2004. - 384с.
Дадашев А. Функции налогов / Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 2004. – 467с.
Долгосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 г. – М.: ИЭ РАН, 2005. – 226 с.
Душанич Т.Н., Душанич Й.Б. Экономика переходного периода. – М.: Институт международного права и экономики, 2004 – 331 с.
Кузьминов Н. Н. Комментарий к части Второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Изд. ''Экзамен'', 2002. -893 с.
Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2001.
Львов Д.С. Экономика развития. – М.: Экзамен, 2002. – 187с.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. - М.: ИКФ Омега-Л, 2003. -231с.
Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. /Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. -789с.
Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб: Питер, 2001. – 764с.
Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: "Приор-издат", 2004. - 496 с.
Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учеб.-практ. пособие\ Ред. Ю.Ф Кваша. – М.:Юристъ, 2001.- 540с.
Тарасенко Л.В. Финансовое право: Учеб.-метод. комплекс\ Л.В.Тарасенко, С.П.Рогожин; Ульяновский гос.тех университет, Институт дистанционного образования – Ульяновск:УлГТУ – 132с.
Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. –СПб.:Изд-во СПб ун-та, 2004. - 402с.
Финансовое право:Федеральный и региональный аспекты: Комплекс.учеб.пособий\ Рос.фонд правовых реформ; Отв.ред. Н.И.Химичева. –М.: Статут, 2004. - 688с.
Мудрых В. Налоговое право России. Ответственность за нарушения налогового законодательства\ В.Мудрых. –М.: РДЛ, 2005. – 656с.
Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскание\ А.В.Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин идр. –М.: Аналитика-Пресс, 2003.- 176с.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права \Учебное пособие, - М.: 1999 год, Изд-во Информ – М. 2004. -342с.
Журнал «Налоговый Вестник», № 1, 2, 3 за 2005 год.
Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. \Под ред. доктора экономических наук профессора М. В. Романовского и профессора О. В. Врублевской. Изд-во Питер, СПб.:2005 год. – 756с.
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005– 215 с.
Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика –пресс», 2004. – 608 с.
Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. – М.: 2003. – 126 с.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005.– 297 с.
Аккерман Е. Вирус неопределенности в НК РФ. // Бухгалтерское приложение /Экономика и жизнь/. 2003. №5. – С. 48-60.
Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства. // Финансы, 2004. № 8. – С. 5-11.
Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь, 2004. № 36. – С. 3-9
Демин А. В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность. // Налоговый вестник, 2002. № 3. – С.11-23
Демин А. В. О соразмерности налогообложения. // Финансы, 2005. № 6. – С. 1-4.
Козлов Д. А. Налоговая реформа: Что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы, 2002. № 6. – С.14-20
Нарежный В.В. Изменения, вносимые в налогообложение внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ// Налоговый вестник. 2002. № 1. – С.18-23
Ордынская И. Налоговая реформа: хрупкое единство концепций. // Экономика и жизнь, 2004. № 6. – С. 35-42.
Першин А. Оценка налоговой системы РФ //БП Экономика и жизнь, 2002. № 58. – С.12-31
Подворин Ю. Налоговый марафон-2005 // Экономика и жизнь, 2005. № 1. – С. 15-22.
Пушкарева В. М. Содержание и принципы построения налоговой системы. // Финансы, 2002. № 2. – С. 15-19
Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. // Налоговый вестник, 2005. № 6. – С. 17-58
Терентьева, С. Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции // Финансовый менеджмент .-2005.-№ 2. - С. 78-91.
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Всовременном мире бренд является одним из действенных инструментов создания осознаваемых потребителями различий между продуктами
17 Сентября 2013
Реферат по разное
2 1 ндс 2 Налог на прибыль организаций
17 Сентября 2013
Реферат по разное
Концепция этногенеза Л. Н. Гумилева (по кн.: Гумилев Л. Н. «Этногенез и биосфера Земли» идр.)
17 Сентября 2013
Реферат по разное
Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского заключения по итогам проверки расчетов по налогу на прибыль организаций 39 Заключение 41
17 Сентября 2013