Реферат: Программа мва/Дисциплина «Основы налогообложения»

Программа МВА/Дисциплина «Основы налогообложения»

ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Содержание

Система налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения. Нормативное регулирование.

2

Экономическая сущность и функции налогов

2

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Определение участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, их права и обязанности

4

Специальная терминология, используемая в налоговом законодательстве. Определение основных понятий

7

Элементы налогообложения .Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы

9

Налоговая декларация и налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

14

Объекты налогообложения, ставки, налогоплательщики, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налогов

18

Налог на добавленную стоимость

18

Налог на доходы физических лиц

23

Налог на прибыль организаций.

28

Налог на имущество организаций

36

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ

39

Возможность применения специальных налоговых режимов. Порядок перехода, исчисления и уплаты.

43

Упрощенная система налогообложения

43

Единый налог на вмененный доход

46

Понятие налогового учета

49

Организация налогового учета на предприятии. Регистры налогового учета

49

Налоговый менеджмент – цели и задачи. Оптимизация налогообложения

50

Учетная политика для целей налогообложения – важный элемент влияния на результаты деятельности

53



^ 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения. Нормативное регулирование.

1) Экономическая сущность и функции налогов.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения.

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Впервые принципы налогообложения сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому

З. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.


^ Принципы функционирования Российской налоговой системы.


1) Публичность налогообложения.

Отношения между государством и налогоплательщиками носит властный характер со стороны государства. Властность этих отношений состоит в праве изъятия части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти в принудительном порядке.


^ 2) Законодательная форма установления налогов.

Ни на кого не должна быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые прямо не предусмотрены законом.

Налоговые законы вводятся в действие по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, но не ранее чем с начала налогового периода.


^ 3) Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

Принцип равенства в отношении обязанности уплачивать законоустановленные налоги соблюдаются путем справедливого перераспределения налогового бремени за счет изменения налоговых ставок и предоставления льгот.


^ 4) Принцип понятности налогового законодательства.

Это означает, что налоговые законы должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать.


^ 5) Принцип экономической обоснованности налогов.

При введении налога должно быть рассчитано соотношение между ожидаемой суммой налоговых доходов и расходов по осуществлению контроля за уплатой налогов.


^ 6) Принцип единства налоговой системы РФ.

Запрещается устанавливать налоги и сборы, препятствующие свободному движению товаров на территории РФ.

^ Функции налогов.


Фискальная (бюджетная) функция - формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Контрольная функция - проявляется в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Регулирующая (распределительная) функция означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.



Вопросы для самоконтроля:

В чем различие налога и сбора?

Каковы основные принципы Российской налоговой системы?

Как Вы понимаете «Принцип экономической обоснованности налогов»?

Каковы основные функции налогов?

Объясните, как работает «регулирующая» функция?

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Определение участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, их права и обязанности.

Система налогового законодательства включает:

I Федеральное налоговое законодательство, которое состоит из Налогового кодекса (НК) и Федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК.

^ II Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов, принимаемых органами РФ и субъектов РФ в соответствии с НК.

III Нормативные правовые акты представительных органов и муниципальных образований, принятые в соответствии с НК.

Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает:

- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;


^ Часть вторая Налогового кодекса РФ устанавливает налогоплательщиков и элементы налогообложения по каждому конкретному виду налогов.


Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) ^ Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики имеют права (ст. 21 НК):

бесплатно получать от налоговых органов по месту учета разъяснения по налогам и сборам (их исчислению, уплате), о своих правах и обязанностях; полномочиях налоговых органов, получать формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению (в том числе в письменной форме);

получать от Минфина РФ и других финансовых органов письменные разъяснения по применению налогового законодательства;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;


Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК):

уплачивать установленные законом налоги. За неуплату или неполную уплату налога установлены штрафы (налоговые санкции)

вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК.

своевременно представлять налоговые декларации и другие документы по исчислению и уплате налогов.

в течение 4-х лет налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского учета и документы по исчислению и уплате налогов.

письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банках.

сообщать об участии в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1-го месяца со дня начала такого участия.

сообщать обо всех обособленных подразделениях на территории РФ в месячный срок со дня создания, реорганизации или ликвидации.

сообщать о реорганизации в 3-дневний срок со дня принятия такого решения.

устранять по требованию налоговых органов выявленные нарушения налогового законодательства.


2) ^ Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами;

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

^ Обязанности налогового агента:

При невозможности удержать налог из денежных средств налогоплательщика налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган по своему месту нахождения в месячный срок со дня возникновения задолженности.

Обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов персонально по каждому налогоплательщику.

Представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты имеют такие же права, что и налогоплательщики (ст. 21 НК).




3) ^ Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);


Налоговые органы имеют право (ст. 31 НК):

проводить налоговые проверки;

вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений по уплате налогов, в связи с налоговой проверкой;

производить выемку документов, если имеются достаточные основания полагать, что документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

рассчитывать налоги на основании имеющейся информации о налогоплательщике или данных об аналогичных налогоплательщиках, если налогоплательщик не представил документы в течение более 2-х месяцев;

заявлять ходатайство об аннулировании или о приостановлении действия, выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.



Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК):

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) разъяснения по налогам и сборам, их исчислению, уплате, о правах и обязанностях налогоплательщиков; своих полномочиях, направлять формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.


4) ^ Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);


Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 НК, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

5) Финансовые органы (Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований).

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

6) ^ Органы внутренних дел.

По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Вопросы для самоконтроля:

Что включает в себя система налогового законодательства РФ?

Что устанавливает Часть I Налогового Кодекса РФ?

Что определяет Часть II Налогового Кодекса РФ?

Назовите участников отношений, регулируемых налоговым законодательством РФ?

Каковы права и обязанности налогоплательщиков в Российской Федерации?

Назовите основные права и обязанности налоговых органов РФ.

Назовите основные функции финансовых органов РФ.

Какова роль органов внутренних дел РФ в налоговых правоотношениях?



3) Специальная терминология, используемая в налоговом законодательстве. Определение основных понятий.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации);

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика


Вопросы для самоконтроля:

Дайте определение понятия «организация».

Кто является «индивидуальным предпринимателем» с точки зрения налогового законодательства?

Какое производство является «сезонным»?

Дайте определение понятия «обособленное подразделение организации».

Что понимается под «учетной политикой для целей налогообложения»?

Элементы налогообложения. Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементами налогообложения являются:

- объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Реализацией признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе – товаров, работ, услуг одним лицом для другого лица.

Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;

- налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения^ . Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится относительно периода совершения ошибок.

^ Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и ФНС России.

^ Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме;

- налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме.

Пропорциональные - это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе.

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. Налоговая практика выработала две шкалы прогрессии - простую и сложную. При простой возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе, при сложной налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает ему более низкое обложение, чем простая, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы;

- налоговый период. Им является период (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);

- порядок исчисления налога. Это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налогового агента или на налоговый орган;

- порядок и сроки уплаты налога. При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:

1) кадастровый;

2) декларационный;

3) у источника выплаты.

Первый способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.

Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами либо иным образом в установленные законодательством сроки применительно к каждому налогу. Конституционный Суд РФ Постановлением от 12 октября 1998 г. N 24-П признал, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет.

В исключительных случаях сроки уплаты налога или сбора могут быть перенесены. Изменение сроков уплаты налогов производится в виде отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. Решение об изменении сроков уплаты принимается финансовыми органами, таможенными органами, органами соответствующих внебюджетных фондов.


В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:


федеральные, региональные и местные.




Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.


Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.




Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.




При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения, в пределах, установленных НК:

налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.


Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.


Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.


К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина


К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.


К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.


К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.


^ Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль; на фонд заработной платы (та^ Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

^ Не являются плательщиками НДС – организации и индивидуальные предприниматели применяющие специальные налоговые режимы .


Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей уплаты НДС, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три месяца подряд не превысила 2 млн. руб. без НДС и не было реализации подакцизных товаров.

При расчете выручки учитываются доходы от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг).

Не учитывается при расчете:

- выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- полученные авансы;

- стоимость товаров, переданных на безвозмездной основе;

- стоимости СМР для собственного потребления;

- стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ.


Для этого необходимо представить в налоговые органы заявление и подтверждающие документы (выписка из баланса о подтверждении выручки, выписка из книги продаж, журнала регистрации выставленных и полученных счетов-фактур).


Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев.

В течение срока действия освобождения необходимо выставлять счета-фактуры без НДС.


Если в течение срока действия освобождения выручка за какие-либо месяцы подряд превысит 2 млн. руб., право на освобождение утрачивается. При этом необходимо восстановить НДС за последний месяц и перечислить его в бюджет.


По окончании срока действия освобождения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на применение освобождения в истекшем периоде. Одновременно с документами предоставляется заявление о применении освобождения в течение следующих 12 месяцев, либо от отказе от него.

Документы должны быть предоставлены не позднее 20-го числа последующего месяца.
^ Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Объектом налогообложения являются:

- операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав, в том числе безвозмездная передача;

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если такие расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли;

- выполнение СМР для собственного потребления, если их выполнение влечет принятие на учет объекта, завершенного капитальным строительством;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.


^ Не относятся к объекту налогообложения:

- операции, которые не признаются реализацией для целей налогообложения;

- передача ОС органам государственной власти, органам местного самоуправления, бюджетным учреждениям, муниципальным и унитарным предприятиям.


Местом реализации признается территория РФ если выполняется одно из условий:

- товар находятся на территории РФ, не отгружается и не транспортируется (недвижимость);

- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ;

Определение места реализации работы, услу