Реферат: Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол №41 от 22 декабря 2005 года)





МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОЛУЧЕНИЮ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНКРЕТНОМ СЛУЧАЕ (ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ)


(одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 41 от 22 декабря 2005 года)


МОСКВА, 2005

ОГЛАВЛЕНИЕ



I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 3

1.1. Основные определения 3

1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации 4

1.3.Цель аудита 4

II. СБОР АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 5

2.1. Подготовительный этап 5

2.2. Процедура получения аудиторских доказательств 6

2.3. Завершение аудита 8

Приложение 1 "Рабочий документ" 9

Приложение 2 «Программа проведения аудита» 13



^ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ “Об аудиторской деятельности” и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и могут быть использованы аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.


^ Цель методических рекомендаций:

пояснить практическое применение базовых принципов и необходимых процедур аудита инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

дать рекомендации по применению аудиторских стандартов на базе конкретного материала и объекта аудита.


Задачи методических рекомендаций:

оказание помощи аудиторам в определении подходов к проведению аудита инвентаризации;

рекомендации по применению аудиторских стандартов при аудите инвентаризации.


Сфера применения методических рекомендаций:

Аудит финансовой отчетности:

обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;

инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.



^ 1.1. Основные определения
Аудиторская процедура – определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Имущество - основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.

^ Финансовые обязательства - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и пр.

Инвентаризация – прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества аудируемого лица, информацию о состоянии и стоимости такого имущества, а также информацию о финансовых обязательствах аудируемого лица.
^ 1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
1. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 16.04.2005 г.).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в ред. от 30.06.2003 г.).

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).

5. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации” (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
^ Цель аудита
Целью аудита является получение доказательств по вопросам:

подтверждения фактического наличия имущества и реальности финансовых обязательств;

действительности результатов инвентаризации;

полноты и своевременности отражения результатов проведения инвентаризации.

Аудитору необходимо:

установить, насколько правильно организована и проведена инвентаризация;

установить правильность оформления результатов инвентаризации;

оценить полноту и своевременность отражения ее результатов в бухгалтерском учете;

оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица.


Этапы проведения аудита:

планирование аудита;

сбор аудиторских доказательств;

завершение аудита.


Аудиторские стандарты, применяемые при проверке:

Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (далее – стандарт) № 17)

Согласование условий проведения аудита (стандарт №12)

Планирование аудита (стандарт № 3)

Существенность в аудите (стандарт № 4)

Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (стандарт № 8)

Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе проведения аудита (стандарт № 14)

Аудиторская выборка (стандарт № 16)

Документирование аудита (стандарт № 2)

Аудиторские доказательства (стандарт № 5)

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (стандарт № 6).



^ II. СБОР АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ 2.1. Подготовительный этап
До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:

ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица;

ознакомиться с порядком проведения инвентаризации;

выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;

выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;

ознакомиться с документацией по ранее проводившимся аудируемым лицом инвентаризациям (сличительные ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);

ознакомиться с номенклатурой и объемами имущества и выявить дорогостоящее имущество;

проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей;

проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.


Цель данных контрольных процедур – помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.

^ 2.2. Процедура получения аудиторских доказательств
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

инспектирования

наблюдения

запроса

подтверждения

пересчета

аналитических процедур.


Инспектирование

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.

Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.

В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства средств внутреннего контроля над процессом их обработки.

Инспектирование материальных активов позволяет получить надежные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно собственности на них или стоимостной оценки.

Аудитору следует:

- проверить правильность записей в инвентаризационных описях;

- проверить соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;

- проверить фактическое наличие материальных ценностей;

- проверить реальность финансовых обязательств.


Наблюдение

Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать (см. выше) имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.


В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения/несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.


Запрос

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.


Подтверждение

Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Аудитору следует разослать письменные запросы:

- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;

- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;

- арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;

- в других случаях.


Пересчет

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аудитору следует принять участие:

в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;

в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.


^ Аналитические процедуры

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.

В процессе аудита аудитору следует:

- проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;

- проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;

- дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.


Полученные аудиторские доказательства аудитору следует зафиксировать в рабочих документах.
^ 2.3. Завершение аудита
Аудитор должен:

изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана аудита и сделаны правильные выводы;

обобщить полученную информацию, систематизировать выявленные отклонения, нарушения при проведении инвентаризации и сформировать свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации;

В документе “Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита”, раскрывающем наиболее существенные недостатки при проведении инвентаризации, а также содержащем предложения по улучшению процедуры инвентаризации, отразить свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации.



^ Приложение 1 "Рабочий документ" 1








РД
№ В-4.1-05

Клиент




Лист №



















^ Проверяемый период




Дата проверки





















Инвентаризация

(проверяемый раздел, статья, участок)


^ Необходимые и достаточные аудиторские доказательства об утверждениях

Утверждения
Цели

Оценка

Существование

Актив или обязательство существует на определенную дату


Да/Нет

^ Права и обязанности (права и обязательства)

Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на определенную дату

Да/Нет

Возникновение

В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту

Да/Нет

Полнота

Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей

Да/Нет

^ Стоимостная оценка

Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой стоимости

Да/Нет

^ Точное измерение (измерение)

Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему периоду

Да/Нет

^ Представление и раскрытие

Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с применимыми основами принципами финансовой отчетности

Да/Нет



^ Источники получения аудиторских доказательств:
первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

регистры бухгалтерского учета аудируемого лица;

сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов аудируемого лица с документами третьих лиц;

результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица;

материалы арбитражных или судебных дел;

бухгалтерская отчетность.


Таблица 1

^ Объект

инвентаризации

Номер

счета


Номер

описи

Данные контрольных проверок

(материально-производственные запасы)

Комментарий

аудитора

По данным

описи

По данным карточек складского учета

По данным бухгалтерского учета

^ По данным фактического наличия

1

2

3

4

5

6

7

8

















































































































































Итого

















Таблица 2

^ Объект

инвентаризации

Номер

счета


Номер

описи

Данные контрольных проверок

(основные средства)

Комментарий

аудитора

По данным

описи

По данным

инвентарных

карточек

По данным бухгалтерского учета

По данным фактического наличия

1

2

3

4

5

6

7

8









































































































































































Итого

















Таблица 3

^ Объект

инвентаризации

Номер

счета


Номер

описи

Данные контрольных проверок

(расчеты)

Комментарий

аудитора

По данным

описи

По данным аналитического учета

По данным синтетического учета

^ По данным первичных документов

1

2

3

4

5

6

7

8









































































































































































Итого

















Таблица 4

^ Объект

инвентаризации

Номер

счета


Номер

описи

Данные контрольных проверок

(незавершенное строительство)

Комментарий

аудитора

По данным

описи

По данным синтетического учета

По данным

Журнала

(КС-6)

По данным первичных документов (КС-3)

1

2

3

4

5

6

7

8









































































































































































Итого





















Контроль


Аудитор
«




«




200_

г.




«




«




200_

г.






















(подпись)




(расшифровка подписи)




(подпись)




(расшифровка подписи)



^ Приложение 2 «Программа проведения аудита»
ОБЛАСТЬ АУДИТА: ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Наименование аудируемого лица




^ Руководитель проверки

Состав бригады:





Количество человеко-часов всего на проверку

План

Факт




^ АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ

Общие вопросы

Ссылка на РД

Имеется ли информация в учетной политике о порядке проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98)


да

нет




Имеется ли утвержденный руководителем порядок проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98)


да




нет







Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”?


да

нет

не во всем




Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества и обязательств, по которым унифицированные формы не предусмотрены?

да

нет




Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации?


Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения? (п. 2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


да




да

нет




нет







Создана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии? (п. 2.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


да

нет




Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд?

да

нет




Был ли документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23)?

да

нет




Включался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней?

да

нет

не имело места




При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней включались ли материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии?

да

нет

не имело места




При инвентаризации имущества, не принадлежащего организации на праве собственности, включался ли представитель собственника этого имущества в состав инвентаризационной комиссии?

да

нет

не имело места




Имелись ли доверенности у представителей сторонних организаций на право участия в инвентаризации?


Были ли доверенности оформлены соответствующим образом?

да




да




нет

не всегда




нет




Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный период?


да

нет

частично




Проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств в кассе?

да

нет




Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся инвентаризации?

да

нет




Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный год? (п.2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет




Все ли члены комиссии присутствовали при проведении инвентаризации? (п.2.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет




Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные сроки?

да

нет




Получила ли комиссия до начала проверки фактического наличия имущества последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств? (п.2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места

не всегда




Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «__________» (дата)» (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да




нет




Были ли получены от материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п.2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет




Охраняется ли территория организации?


Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной сигнализацией?


да




да




нет




нет

не все




Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной (коллективной) материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования?


Соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности?


Созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей?


Оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами?


Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из организации (наличие КПП)?


Ведется ли учет выданных доверенностей на получение материальных ценностей?





да




да




да




да




да




да




нет

не со всеми




нет




нет




нет

не везде




нет




нет




Имеются ли самостоятельные складские помещения?


Определены ли руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера – при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) отнесение складов к самостоятельным учетным единицам?


В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, производилась ли инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении ?


да




да




да

нет




нет




нет

не везде




Опломбировала ли комиссия до начала проведения инвентаризации помещения, в которых находятся материальные ценности?


да

нет

не везде




Позволяет ли установленный срок проведения инвентаризации осуществить полную и точную проверку фактического наличия имущества?


да

нет




Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой финансовых обязательств у членов инвентаризационной комиссии в ходе проведения инвентаризации?

да

нет




Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, были проинвентаризированы?

да

нет







^ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Всем ли объектам основных средств присвоены инвентарные номера?


да



нет

не всем




Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров?


да

нет

не всегда




Производилась ли инвентаризация ОС по их местонахождению и материально ответственным лицам? (п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не всегда




Проверяла ли комиссия виды основных средств на соответствие кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК –013-94?

да

нет

выборочно




Была ли проведена переоценка ОС?

да

нет




Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, отраженные в первичных документах с данными инвентарных карточек и регистров бухгалтерского учета?

да



нет






Имеются ли на ОС, принятые в аренду:

- договор аренды


- передаточный акт


- акт сверки экономического субъекта с арендодателем


Учтены ли ОС за балансом (011)?


Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по договору аренды?





да




да




да




да




да




нет

не на все




нет

не на все




нет

не со всеми




нет




нет




Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49):

- договор аренды


- передаточный акт


- акт сверки экономического субъекта с арендодателем


Учтены ли ОС за балансом (001)?




да




да




да




да




нет

не на все




нет

не на все




нет

не со всеми




нет




Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, сданным и принятым в аренду (п. 3.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)?

да

нет




Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек?

да

нет




Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с данными синтетического учета основных средств?

да

нет




Имеются ли свидетельства о государственной регистрации на объекты недвижимости?


да

нет

не на все




Подтверждено ли документально право собственности на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)?

да

нет

не имело места




Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств?


Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами? (п.3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были списаны затраты?

да




да




да

нет




нет

не всегда




нет

частично




Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, был ли он внесен в опись под наименованием, соответствующим новому назначению? (п.3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места




Были ли занесены в описи машины, оборудование и транспортные средства индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.? (п.3.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не всегда




Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, до момента их выбытия из организации? (п.3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


Были ли составлены отдельные описи на эти основные средств?

да




да

нет

не имело места




нет




Составляла ли комиссия отдельную опись на основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места




Проверяла ли комиссия факт использования ОС по назначению?


да

нет

частично




Имеются ли в наличии документы, подтверждающие правомерность нахождения федерального имущества у организации на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования и т.д.? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места







^ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Производилась ли инвентаризация запасов по их месту нахождения и материально ответственному лицу? (п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не всегда




Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49

да



нет

не всегда




Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия? (п.3.17 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да




нет







Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, весовых и контрольных приборов?


да



нет

часть




Были ли приборы технически исправны?

да

нет




Производили ли в складских помещениях подсчет на стеллажах “сверху вниз”, “слева направо”?


да




нет

не всегда




Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы?

да




нет

не все




Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам (маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)?


да




нет

не все




Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ?

да

нет




Использовались ли при подсчете инвентаризационные ярлыки?

да




нет

не всегда




Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на выборку) в части ценностей, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места




Имеются ли в организации утвержденные технические расчеты для определения веса (или объема) навалочных материалов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не имело места




Были ли приложены к описи акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов? (п.2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да




нет

не имело места




Проводилась ли проверка фактического наличия имущества при обязательном участии материально ответственных лиц? (п. 2.8 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не всегда




ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации:

- принимались ли МОЛ в присутствии членов инвентаризационной комиссии





да




не имело места

нет

не всегда




- приходовались ли по реестру или товарному отчету после инвентаризации


да




нет

не всегда




- были ли отделены от инвентаризируемого имущества


да




нет

частично




Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ?


Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ руководителя и главного бухгалтера? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


Делалась ли в расходных документах отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии? (п.3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да




да




да

нет

не имело места




нет

не всегда




нет

не всегда




Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, полученные/отпущенные во время проведения инвентаризации? (п.3.18 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да

нет

не всегда




При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица проводилась ли инвентаризация последовательно по местам хранения?


да






нет

не всегда

не имело места




Были ли опломбированы все складские помещения и все дополнительные выходы и проходы? (п.3.16 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)


да

нет

не все




Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении третьих лиц?

Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

Были ли они занесены в отдельную опись?

да

да

да

нет

нет

нет




Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью экономического субъекта (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.д.)?(п.1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49)

да




нет







Имеются ли соответствующие договоры?


да




нет

не на все




Имеются ли передаточные акты (накладные)?

да




нет

не на все




Отделены ли они от собственных МПЗ?

да

нет

частично




Учтены ли они за балансом?

Были ли они занесены в отдельную опись?


да

да

нет

нет




Были ли выявлены неотфактурованные поставк
еще рефераты
Еще работы по разное