Реферат: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Федеральное агентство по образованию

284

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования


Воронежский государственный архитектурно-строительный университет


Кафедра экономики строительства


МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ


к выполнению курсовой работы по дисциплине

«Бухгалтерский учет»


Воронеж-2006

Составитель А.В. Чугунов


УДК: 657(073)


Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 1-го курса специальности 080507 «Менеджмент организации» Текст / Воронеж. гос. арх.-строит. ун-т., сост.: А.В. Чугунов.- Воронеж, 2006. – 34 с.


Предназначены для выполнения курсовой работы по бухгалтерскому учету для студентов 1-го курса специальности 080507 «Менеджмент организации», а также 3-го курса специальности 080801 «Прикладная информатика (в экономике)», 1-го курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 4-го курса специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)» заочного факультета по изучению основ бухгалтерского учета и составлению основных бухгалтерских отчетов. Содержат необходимые таблицы, приложения и разъяснения. Дают возможность применения полученных навыков в последующей производственной деятельности.


Табл. 25. Библиогр.: 16 назв.


Печатается по решению редакционно-издательского совета Воронежского государственного архитектурно-строительного университета


Рецензент - Е.И. Макаров, канд. экон. наук, доцент кафедры «Экономика строительства» Воронежского государственного архитектурно-строительного университета.
Введение

Выполнение курсовой работы направлено на закрепление знаний, полученных студентом при изучении курса «Бухгалтерский учет», на отработку навыков учета хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете Российской Федерации и отражения данных во вторичных бухгалтерских документах, а также основных бухгалтерских отчетах.

Методические указания разработаны в соответствии с:

государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования специальности 080507 «Менеджмент организации», утвержденной Министерством образования РФ от 17 марта 2000 года, гос. регистрация № 234 эк/сп;

государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования специальности 080801 «Прикладная информатика (в экономике)», утвержденной Министерством образования РФ от 14 марта 2000 года, гос. регистрация № 52 мжд/сп;

государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)», утвержденной Министерством образования РФ от 17 марта 2000 года, гос. регистрация № 238 эк/сп;

государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденной Министерством образования РФ от 13 апреля 2005 года, гос. регистрация № 958.


Предназначены для выполнения курсовой работы по бухгалтерскому учету для студентов 1-го курса специальности 080507 «Менеджмент организации», а также 3-го курса специальности 080801 «Прикладная информатика (в экономике)», 1-го курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 4-го курса специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)» заочного факультета. Содержат необходимые таблицы, разъяснения, а также задания по вариантам и приложения. Дают возможность применения полученных навыков в последующей производственной деятельности.

В соответствии с методическими указаниями студенты должны:

разработать теоретическую часть, ответив на теоретические вопросы согласно варианту;

сформировать журнал хозяйственных операций с корреспонденциями счетов;

произвести расчеты отклонений в стоимости материалов, выделения

- 3 -

НДС по суммам, в которых НДС включен;

произвести расчет начислений на оплату труда (единый социальный налог);

определить сумму накладных расходов и распределить ее по объектам;

открыть схемы счетов синтетического учета;

сформировать журналы-ордера и ведомости по каждому задействованному счету;

составить шахматную и оборотно-сальдовую ведомости;

составить основные бухгалтерские отчеты.


Курсовая работа выполняется студентом по заданиям, варианты которых приведены в табл. 1, 2. Объекты А и Б в задании считаются объектами основного производства.

Вариант задания индивидуально каждому студенту выдает преподаватель.

При выполнении курсовой работы студент должен использовать не только лекционный материал и рекомендуемую литературу, но и нормативные акты по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Обязательным условием выполнения курсовой работы является использование современной вычислительной техники.

Защита курсовой работы производится перед преподавателем указанной дисциплины. Обязательным является знание теоретических вопросов, затрагиваемых в курсовой работе.


^ СОСТАВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ


В составе курсовой работы выделяют следующие обязательные элементы:
Введение.
Раздел 1. Теоретическая часть.

Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций с корреспонденциями счетов.

Этот раздел, включает:

расчеты отклонений в стоимости материалов;

выделения налога на добавленную стоимость по суммам операций, в которых НДС уже включен;

определение накладных расходов и распределение их по объектам;

расчет начислений на оплату труда (единый социальный налог).

Раздел 3. Формирование вторичной бухгалтерской документации.

Этот раздел, включает:

- 4 -

- открытие схем счетов синтетического учета;

формирование журналов-ордеров и ведомостей по каждому задействованному счету;

- составление шахматной и оборотно-сальдовой ведомости.

Раздел 4. Составление основных бухгалтерских отчетов.

Этот раздел, включает:

составление бухгалтерского баланса (форма №1);

составление отчета о финансовых результатах (форма №2).


^ 2. ОПИСАНИЕ РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ


Раздел 1. Теоретическая часть

В разделе 1 должны быть изложены теоретические вопросы, варианты которых представлены в табл. 1. С этой целью можно использовать литературу, указанную в библиографическом списке данных методических указаний.


^ Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций


При формировании журнала хозяйственных (прил. 1) операций необходимо определить, какие счета отражают ту или иную операцию и каким образом в ней они будут взаимодействовать. Для этого требуется умение работать с планом счетов бухгалтерского учета, иметь представление о таких понятиях, как бухгалтерская проводка, корреспонденция счетов, принцип двойной записи, знать виды счетов и их характеристику.

^ Бухгалтерская проводка – текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отражаемой хозяйственной операции.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами при отражении хозяйственной операции.

^ Счета бухгалтерского учета (схема счета) – двусторонняя таблица, в которой с левой стороны отражается дебет, с правой стороны - кредит.

При составлении корреспонденции счетов, открытии схем счетов используется принцип двойной записи.

^ Принцип двойной записи – это метод ведения бухгалтерского учета, при котором одна и та же сумма хозяйственной операции записывается в дебете и кредите разных счетов.

Для занесения данных об остатках (начальное сальдо) на начало отчетного периода, оборотах по счетам и выведения итоговых остатков (конечное сальдо) необходимо определить виды счетов, поскольку от этого за-

- 5 -

висит механизм подсчета остатков.

Виды счетов бухгалтерского учета:

1. ^ Активный счет – это счет, предназначенный для учета имущества организации (материальные ценности, денежные средства, некоторые виды дебиторской задолженности). Характеризуются тем, что на дебиторской стороне отражается сальдо на начало отчетного периода и увеличение по данному счету, а на кредитовой – уменьшение.

2. ^ Пассивный счет – это счет, предназначенный для учета обязательств организации или источников формирования имущественных позиций (различные виды капиталов, фондов, кредиторской задолженности). Характеризуются тем, что на кредитовой стороне отражается сальдо на начало отчетного периода и увеличение по данному счету, а на дебетовой – уменьшение.

3. ^ Активно-пассивный счет - это счет, предназначенный для учета одновременно и имущества организации, и источников его формирования (прибыли и убытки, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.д.). Характеризуется тем, что конечный результат выводится путем сопоставления доходов и расходов, а также сопоставления данных по аналитическим счетам.

3.1. Активно-пассивный счет с односторонним сальдо – это разновидность активно-пассивного счета, в котором сальдо может быть переменным (прибыли и убытки).

3.2. Активно-пассивный счет с двусторонним сальдо – это разновидность активно-пассивного счета, в котором сальдо может быть дебетовым и кредитовым одновременно (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с поставщиками и подрядчиками).

Существуют простые и сложные проводки.

Простые проводки – это проводки, в которых по одной операции корреспондируются только два счета. Например, с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в размере 5000 рублей.
Проводка будет выглядеть следующим образом: дебет 50 кредит 51 5000 р.
Сложные – проводки, в которых по одной операции корреспондируются более двух счетов. Например, поступил материал от поставщиков в размере 11800 рублей, в том числе НДС.

Поскольку НДС (налог на добавленную стоимость) составляет 18% и уже присутствует в общей стоимости материала, то его необходимо выделить и отнести на счет 19/3 «НДС по приобретенным ценностям». Методика выделения НДС следующая:

- 6 -

Составляем пропорцию: 11800 р. – 118%.

Х – 18%.

Отсюда Х = 11800 х 18 = 1800 р.

100
Тогда проводки будут выглядеть следующим образом: дебет 10 кредит 60 10000 р. – поступление материала. дебет 19/3 кредит 60 1800 р. – отражение НДС.

По тем хозяйственным операциям, в которых суммы не указаны, необходимо произвести расчет.

Начисления на оплату труда (единый социальный налог) определяется как 26,2% от фонда оплаты труда по каждому объекту.

Затраты по основному производству аккумулируются в дебете 20 счета «Основное производство» и определяются отдельным расчетом. В конце отчетного периода счет 20 закрывается и корреспондируется со счетом 90 «Продажи».

Накладные расходы аккумулируются в дебете 26 счета «Общехозяйственные расходы» и определяются отдельным расчетом, куда входят расходы, не связанные с основным производством. Например, расходы на содержание офисных помещений, зарплата административному персоналу и т.д. Распределение накладных расходов по объектам производится пропорционально прямым затратам по этим объектам. Списание накладных расходов производится в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство».

Выручка от реализации аккумулируется в кредите 90 счета «Продажи» и в конце отчетного периода закрывается проводкой дебет 90 – кредит 20 «Основное производство».

Определение финансовых результатов (прибылей или убытков) производится сопоставлением затрат по основному производству – дебет счета 20 и выручки от реализации продукции – кредит счета 90 «Продажи». Если цифра в кредите 90 счета превышает цифру дебета 20 счета, то предприятие имеет прибыль на сумму превышения, которая отражается в кредите счета 99 «Прибыли и убытки». Если же, наоборот, то для предприятия - это убыток, отражаемый в дебете счета 99.

Закрытие сумм НДС по приобретаемым ценностям производится в конце отчетного периода. При этом корреспонденция счетов по списанию будет выглядеть следующим образом: дебет 68 счета «Расчеты по налогам и сборам» – кредит 19 счета «НДС по приобретаемым ценностям».

Расчет отклонений в стоимости материалов производится пропорционально чистой стоимости материалов, отпускаемых в производство. В

- 7 -

такой же пропорции они распределяются по объектам.


^ Раздел 3. Формирование вторичной бухгалтерской документации


По каждому, задействованному в журнале хозяйственных операций счету, открывается схема счета (прил. 2). При открытии схем счетов синтетического учета необходимо четко представлять механизм подсчета конечного сальдо в зависимости от вида счетов. Для занесения данных об остатках (начальное сальдо) на начало отчетного периода, оборотах по счетам и выведения итоговых остатков (конечное сальдо) необходимо использовать характеристики видов счетов, поскольку от этого зависит механизм подсчета остатков.

Далее формируются журналы-ордера и ведомости по каждому задействованному счету (прил. 3). В журнале-ордере отражаются суммы с кредита указанного счета в дебет разных счетов, в ведомости, наоборот, отражаются суммы дебета указанного счета с кредита различных счетов.

На основании данных по открытым схемам счетов либо по журналам ордерам и ведомостям составляется шахматная и оборотно-сальдовая ведомости (прил. 4, 5 соответственно).

Согласно принципу двойной записи обороты по дебету и кредиту в шахматной и оборотно-сальдовой ведомостях должны совпадать. Также должны совпадать сальдо начальное по дебету и кредиту и сальдо конечное по дебиту и кредиту. В случае если это не произошло, необходимо искать ошибку до тех пор, пока баланс по конечному сальдо не будет достигнут.


^ Раздел 4. Составление основных бухгалтерских отчетов


На основании данных итоговых остатков по каждому счету из оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс (прил. 6). Отчет о финансовых результатах (прил. 7) составляется по данным журнала-ордера и ведомости по счету 99 «Прибыли и убытки».


Таблица 1


Номер

варианта

Теоретические вопросы

1

Классификация средств по составу и источникам их образования. Бухгалтерский баланс

2

Понятие о счетах бухгалтерского учета, виды счетов и их строение. Простые и сложные счета, субсчета. Синтетический и аналитический учеты

3

Содержание и состав информации, формируемой в бухгалтерском учете. Пользователи бухгалтерской информации. Учетные регистры. Способы исправления в учетных записях

- 8 -

Окончание табл. 1


Номер варианта
^ Теоретические вопросы
4
Двойная запись на счетах и ее значение, корреспонденция счетов, бухгалтерские проводки. Первичные бухгалтерские документы, их обязательные реквизиты. Вторичные бухгалтерские документы
5

Основные средства: понятия и классификация, оценка и документальное оформление движения основных средств

6

Синтетический учет основных средств. Износ основных средств и его виды. Амортизация основных средств

7

Синтетический учет материалов. Методы учета материалов на складе (запасов). Отклонения в стоимости материалов

8

Операции с денежными средствами: прием и выдача наличных денег, кассовые документы, документальное оформление операций с расчетным счетом. Синтетический учет операций с денежными средствами

9

Инвентаризация и порядок ее проведения. Ситуации, когда проведение инвентаризации обязательно. Документальное оформление инвентаризационных проверок

10

Оплата труда. Формы оплаты труда. Основные виды начислений по оплате труда. Удержания из заработной платы. Синтетический учет оплаты труда



- 9 -

^ Исходные данные для выполнения работы Таблица 2



№

п/п


Дата

Содержание операций

^ ВАРИАНТЫ (значения даны в рублях)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

03.01

При регистрации предприятия сформирован уставный капитал

92000

94000

96000

98000

100000

102000

104000

106000

108000

110000

2

05.01

Внесены наличные в кассу (вклад в уставный капитал)

31000

32000

33000

34000

35000

36000

37000

38000

39000

40000

3

06.01

Вклад в уставный капитал на расчетный счет

61000

62000

63000

64000

65000

66000

67000

68000

69000

70000

4

08.01

С расчетного счета оплачена лицензия на строительную деятельность. НДС не взимается

550

600

650

700

750

800

850

900

950

1000

5

08.01

Из кассы выданы деньги подотчет

3185

3370

3555

3740

3925

4110

4295

4480

4665

4850

6

10.01

Оприходован материал 1 от поставщика П1. 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен

24065

24131

24197

24263

24394

24460

24526

24592

24642

24720

7

12.01

С расчетного счета оплачен персональный компьютер

15000

15100

15300

15500

15700

15900

16100

16400

16800

17000

8

15.01

Отпущен материал 1 по учетным ценам для объекта А

10027

10054

10082

10109

10137

10164

10191

10219

10246

10274

9

16.01

Оприходован материал 2 от поставщика П2 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен

12089

12179

12268

12358

12447

12537

12656

12716

12805

12895

10

20.01

Акцептован счет транспортной организации Т1 за доставку материалов. Сумма с НДС

1256

1268

1280

1292

1304

1316

1328

1340

1352

1364

11

20.01

Отпущен материал 2 по учетным ценам для объекта Б

6044

6089

6134

6179

6223

6268

6313

6358

6402

6447

12

20.01

Оприходован персональный компьютер и по акту введен в эксплуатацию. Сумма с НДС

15000

15100

15300

15500

15700

15900

16100

16400

16800

17000

13

22.01

Оплачен счет поставщика П1

24065

24131

24197

24263

24394

24460

24526

24592

24642

24720

14

25.01

Отпущен материал 1 по учетным ценам для ремонта офиса

2014

2029

2044

2059

2074

2089

2104

2119

2134

2149

15

29.01

Оплачен счет транспортной организации Т1 за доставку материалов с расчетного счета

1256

1268

1280

1292

1304

1316

1328

1340

1352

1364

16

30.01

Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту А. Сумма с НДС

345

370

395

420

445

470

495

520

545

570

17

30.01

Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту Б. Сумма с НДС

200

220

240

260

280

300

320

340

360

380

18

30.01

Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису. Сумма с НДС

128

144

160

177

193

209

225

242

258

274

Окончание табл. 2


№

п/п

Дата

Содержание операций

ВАРИАНТЫ (значения даны в рублях)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

19

30.01

Начислена заработная плата рабочим по объекту А

1100

1200

1300

1400

1500

1600

1700

1800

1900

2000

20

30.01

Начислена заработная плата рабочим по объекту Б

1225

1250

1275

1300

1325

1350

1375

1400

1425

1450

21

30.01

Начислена заработная плата администрации

860

920

980

1040

1100

1160

1220

1280

1340

1400

22

30.01

Начислен подоходный налог

210

222

234

246

259

271

283

295

307

320

23

30.01

С расчетного счета перечислен подоходный налог

210

222

234

246

259

271

283

295

307

320

24

30.01

Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту А. (26,2 %) Расчет































25

30.01

Начислен единый социальный налог на ФОТ по объекту Б. (26,2 %) Расчет































26

30.01

Начислен единый социальный налог на ФОТ администрации. (26,2 %) Расчет































27

30.01

Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту А. Расчет































28

30.01

Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту Б. Расчет































29

30.01

Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. Расчет































30

30.01

Объект А сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 1). Сумма вместе с НДС

32300

32600

32900

33200

33500

33800

33100

34400

34700

35000

31

30.01

Объект В сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 2). Сумма вместе с НДС

24750

26250

27750

29250

30750

32250

33750

35250

36750

38250

32

30.01

Списываются накладные расходы































33

30.01

Списываются затраты































34

30.01

Закрытие счета реализация































35

30.01

Полученные наличные деньги в кассу от подотчетного лица

1590

1600

1610

1620

1630

1640

1650

1660

1670

1680

36

30.01

Выдана заработная плата из кассы

2735

2920

3105

3290

3475

3660

3845

4030

4215

4400

37

30.01

Списание НДС































Пример выполнения курсовой работы


^ Условие примера: по предприятию в течение отчетного периода прошли следующие хозяйственные операции (табл. 3)

Таблица 3


№

п/п

Дата

Наименование хозяйственной операции

Общая сумма, р.

1

4.01

С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка

75000

2

4.01

От поставщиков поступили материалы для нужд основного производства, в том числе НДС

22000

3

5.01

От поставщиков поступили материалы для ремонта офиса, в том числе НДС

8000

4

5.01

Оплачены услуги транспортной организации за доставку материалов, в том числе НДС

3000

5

6.01

Начислена заработная плата рабочим основного производства

117000

6

6.01

Начислена заработная плата административному персоналу

35000

7

7.01

С расчетного счета поступили денежные средства в кассу для выдачи заработной платы

152000

8

12.01

Из кассы выдана заработная плата рабочим основного производства

95000

9

12.01

Из кассы выдана заработная плата административному персоналу

27000

10

14.01

Отпущены материалы для целей основного производства

12000

11

15.01

Отпущены материалы для ремонта офиса

5000

12

18.01

Из кассы выдано подотчетному лицу на приобретение канцелярских товаров

3600

13

21.01

От поставщиков получен объект основных средств, составлен акт о вводе объекта в эксплуатацию. Сумма с НДС.

23600

14

23.01

Оплачен счет поставщика за доставку объекта основных средств

23600

15

24.01

Акцептован счет за коммунальные услуги по основному производству, в том числе НДС

7500

16

24.01

Акцептован счет за коммунальные услуги по офису, в том числе НДС

3300

17

30.01

От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступила деньги за отгруженную продукцию, в том числе НДС

330000

18

30.01

Выручка от реализации продукции, сумма с НДС

330000



- 12 -

Формирование журнала хозяйственных операций с

составлением корреспонденции счетов


Таблица 4


№

п/п

Дата

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма с разбивкой по счетам, р.

Общая сумма, р.

дебет

кредит

1

4.01

С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка


66


51


-

75000

2

4.01

От поставщиков поступили материалы для нужд основного производства, в т. ч. НДС

10

19/3

60

60

18644,07

3355,93

22000

3

5.01

От поставщиков поступили материалы для ремонта офиса, в т. ч. НДС

10

19/3

60

60

6779,66

1220,34

8000

4

5.01

Оплачены услуги транспортной организации за доставку материалов, в т. ч. НДС

16

19/3

60

60

2542,37

457,63

3000

5

6.01

Начислена заработная плата рабочим основного производства

20

70

-

117000

6

6.01

Начислена заработная плата административному персоналу

26

70

-

35000

7

7.01

С расчетного счета поступили денежные средства в кассу для выдачи заработной платы

50

51

-

152000

8

12.01

Из кассы выдана заработная плата рабочим основного производства

70

50

-

95000

9

12.01

Из кассы выдана заработная плата административному персоналу

70

50

-

27000

10

14.01

Отпущены материалы для целей основного производства

20

10

-

12000

11

15.01

Отпущены материалы для ремонта офиса

26

10

-

5000

12

18.01

Из кассы выдано подотчетному лицу на приобретение канцелярских товаров

71

50

-

3600

13

21.01

От поставщиков получен объект основных средств, составлен акт о вводе объекта в эксплуатацию. Сумма с НДС.

08

19/1

01

60

60

08

20000

3600

20000

23600

- 13 -

Окончание табл. 4


№

п/п

Дата

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма с разбивкой по счетам, р.

Общая сумма, р.

дебет

кредит

14

23.01

С расчетного счета оплачен счет поставщика за покупку объекта основных средств

60

51

-

23600

15

24.01

Акцептован счет за коммунальные услуги по основному производству, в том числе НДС

20

19/3

60

60

6355,93

1144,07

7500

16

24.01

Акцептован счет за коммунальные услуги по офису, в том числе НДС

26

19/3

60

60

2796,61

503,39

3300

17

30.01

Списание отклонений в стоимости материалов

20

16

-

1700, 08

18

30.01

От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступила деньги за отгруженную продукцию, в том числе НДС

51

62

-

330000

19

30.01

Отражение выручки от реализации продукции, работ, услуг, сумма с НДС

62

90

90

68

330000,0

50338,98

330000

20

30.01

Списываются накладные расходы

20

26

-

42796,61

21

30.01

Списываются затраты

90

20

-

179852,6

22

30.01

Закрытие счета реализация

90

99

-

99808,40

23

30.01

Списание НДС Счет 19/1

68

19/1

-

3600,00

24

30.01

Списание НДС Счет 19/3

68

19/3

-

6681,36


Выделение НДС


Операция №2 22000 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 22000 х 18 = 3355,93.

118


Операция №3 8000 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 8000 х 18 = 1220,34.

118

- 14 -

Операция №4 3000 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 3000 х 18 = 457,63.

118


Операция №13 23600 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 23600 х 18 = 3600,00.

118


Операция №15 7500 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 3300 х 18 = 503,39.

118


Операция №16 3300 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 22000 х 18 = 3355,93.

118


Операция №19 330000 – 118%

Х - 18%. Отсюда сумма НДС составляет Х = 330000 х 18 = 50338,98.

118

^ Расчет отклонений в стоимости материалов

Отклонения в стоимости материалов – это увеличение стоимости материалов на сумму транспортных расходов по их доставке.

Если списывается весь материал, имеющийся на складе, то списываются и все отклонения в стоимости материалов.

Если списывается только часть материалов, имеющихся на складе, пропорционально списываются отклонения в стоимости материалов.

Для расчета необходимо знать общую стоимость материалов, имеющихся на складе, стоимость материалов, отпускаемых в производство и транспортные расходы по их доставке. Составляется пропорция.


Сальдо на начало отчетного периода по счету №10 - 0 р.

Увеличение в отчетном периоде по счету №10 - 25423,73 р.


Сальдо на начало отчетного периода по счету №16 - 0 р.

Увеличение в отчетном периоде по счету №16 - 2542,37 р.

- 15 -

Стоимость отпускаемых в производство материалов - 17000 р.


Определяем средний процент: 25423,73 - 100%

17000,00 - Х


Отсюда Х= 17000 х 100 / 25423,73= 66,87%.

2542,37 х 66,87 / 100 = 1700, 08 р. – сумма отклонений, списываемая при

списании материалов в производство.

^ 2. Открытие схем счетов синтетического учета

Счет № 01 Счет № 08 Счет №10

«Основные средства» «Вложение во «Материалы»

внеоборотные активы»



Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

0

0 0 0 0

18644,07 12000,00

20000,00 0 20000,00 20000,00 6779,66 5000,00




20000,00 0 20000,00 20000,00 25423,73 17000,00




20000,00 0 0 8423,73

Счет № 16 Счет №19/1 Счет №19/3

«Отклонения в стоимости «НДС по приобретенным «НДС по приобретенным

материалов» основным средствам» материальным ценностям»



Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

0

0 0 0 0 3355,93 6681,36

2542,37 1700, 08 3600,00 3600,00 1220,34

457,63

2542,37 1700, 08 3600,00 3600,00 144,07

842,29 0 0 503,39

6681,36 6681,36

0 0

Счет № 20 Счет № 26 Счет №50

«Основные производство «Общехозяйственные «Касса»

расходы»

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

0

0 0 0 0

117000,00 179852,62 35000,00 42796,61 152000,00 95000,00

12000,00 5000,00 27000,00

6355,93 2796,61 3600,00

1700, 08

42796,61 42796,61 42796,61 152000,00 125600,00

179852,62 179852,62

0 0 26400,00

0

- 16 -

Счет № 51 Счет № 60 Счет №62

«Расчетный счет» «Расчеты с поставщиками «Расчеты с покупателями

и подрядчиками» и заказчиками»



Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

0

0 0 0 0

330000,00 75000,00 23600,00 18644,07 330000,00 330000,00

152000,00 3355,93

23600,00 6779,66 330000,00 330000,00

1220,34

330000,00 250600,00 2542,37 0 0

457,63

79400,00 20000,00 Счет № 66

3600,00 «Краткосрочные кредиты

6355,93 и займы»

1144,07

2796,61 Дебет Кредит

503,39 0 0



75000,00 0

23600,00 67400,00

75000,00 0

43800,00

75000,00


Счет № 68 Счет № 70 Счет №71

«Расчеты по налогам «Расчеты с персоналом» «Расчеты с подотчетными

и сборам» по оплате труда лицами»



Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

0

0 0 0 0

50338,98 95000,00 117000,00 3600,00 0

3600,00 27000,00 35000,00

6681,36




10281,36 50338,98 122000,00 152000,00 3600,00 0




40057,62 30000,00 3600,00


Счет №90 Счет №99

«Продажи» «Прибыли и убытки»



Дебет Кредит Дебет Кредит




0 0 0 0

179852,62 330000,00

50338,98 0 99808,40

99808,40




330000,00 330000,00 0 99808,40




0 0 99808,40


- 17 -

Формирование журналов-ордеров и ведомостей

по синтетическим счетам


Таблица 5


Журнал-ордер № 1 по счету № 50 «КАССА»


№

п/п

Дата операции

С кредита счета 50 в дебет разных счетов

Итого

70

71
















1

12.01

122000,00



















122000,00

2

18.01




3600,00
















3600,00

Итого




122000,00

3600,00
















125600,00


Таблица 6
^ Ведомость по счету № 50 «КАССА»



№

п/п

Дата операции

В дебет счета 50 с кредита разных счетов

Итого

51
















1

7.01

152000,00
















152000,00

Итого




152000,00
















152000,00


Таблица 7


Журнал-ордер № 2 по счету № 51 «Расчетный счет»


№

п/п

Дата операции

С кредита счета 51 в дебет разных счетов

Итого

66

50

60













1

04.01

75000,00



















75000,00

2

07.01




152000,00
















152000,00

3

23.01







23600,00













23600,00

Итого




75000,00

152000,00

23600,00













250600,00


Таблица 8

Ведомость по счету № 51 «Расчетный счет»


№

п/п

Дата операции

В дебет счета 51 с кредита разных счетов

Итого

60



















1

30.01.2006

330000,00



















330000,00