Реферат: Методические указания по подготовке и защите курсовых работ по специальности 080107 «Налоги и налогообложение»

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ


МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по подготовке и защите

курсовых работ

по специальности 080107 «Налоги и налогообложение»






Москва 2011 г.


Методические указания по подготовке и защите курсовых работ по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» рассмотрены и утверждены на заседании УМС МФЮА от «31» января 2011г., протокол № №9-А/10_11


Составитель: к.э.н., доцент Евсеева И.В.


Содержание


1. Общие положения

2. Цели и задачи курсовой работы

3. План курсовой работы

^ 4. Сбор и обработка практического материала

5. Структура и содержание курсовой работы

6. Оформление курсовой работы

7. Допуск к защите и порядок защиты курсовой работы

8. ПРИЛОЖЕНИЯ (образцы оформления курсовой работы)


1.Общие положения


Настоящие Методические указания предназначены для подготовки курсовых работ студен­тов всех форм обучения Московской финансово-юридической ака­демии по следующим дисциплинам кафедры экономики и финансов:


^ 1. Налогообложение некоммерческих организаций.

2. Налогообложение организаций финансового сектора экономики.

3. Организация и методика налоговых проверок.

4. Федеральные налоги и сборы с организаций.


Данные методические указания подготовлены для студентов и научных руководителей в ка­честве руководства по подготовке и защите курсовых работ.

Методические указания определяют порядок разработки заданий, планирования структу­ры, объема, содержания и оформления курсовой работы, сроки ее подготовки, представления к защите и организации защиты, а также организации контроля и помощи студентам на всех этапах их работы над курсовой работой.

Курсовая работа завершает процесс теоретического, методологического и практического обучения студентов по конкретной дисциплине. В работе студент должен самостоятельно под контролем руководителя разработать выбранную тему, отражающую актуальные вопросы практики налогообложения и анализ налоговой нагрузки предприятия, проявить в ходе исследования элементы твор­чества, аналитически аргументировать выдвигаемые положения и практические рекомендации. В основе выполнения работы лежит углубленный анализ практического материала на основе объективного изучения особенностей организации налогообложения предприятия, порядка проведения налогового аудита и результатов финансово-экономической деятельности конкретного предприятия за определенный период, а также нормативно-правовой, статистической или другой инфор­мации и специальной литературы по тематике курсовой работы.

В качестве предмета исследования выступают общие и частные вопросы избранной студентом специальности (или специализации) деятельности современных коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций. Выпускнику рекомендуется ознакомиться с отечественным и зарубежным состоя­нием и опытом работы по исследуемой в курсовой работе проблеме.


^ 2. Цели и задачи курсовой работы

Целью исследования, проводимого в работе, является раскрытие темы, факторов, механизмов и обоснование направлений (путей) развития налогообложения различных субъектов экономики с учётом реализации налоговой политики государства.

^ Объект исследования — предприятие, организация, фирма, на материалах, которых выполняется курсовая работа

Предмет исследования определяется темой и планом работы, актуальность которой должна быть раскрыта.

Задачи исследования —теоретическое и практическое обоснование предложений и выводов, которые будут сделаны студентом в процессе выполнения курсовой работы, определение их влияния на экономическую деятельность исследуемого объекта.

Основными задачами курсовой работы являются:

теоретическое обоснование и раскрытие сущности, эволюции, процессов реформирования проблем налогообложения, явлений и проблем по теме работы;

анализ собранного и обработанного практического (на базе конкретного предприятия) материала по теме курсовой работы;

- поиск путей (способов, методов) улучшения организации налогообложения в исследуемой организации;
- разработка обоснованных предложений по совершенствованию практики налогообложения, оптимизации налоговой нагрузки и ее влияния на финансовые результаты исследуемой организации.

^ Структура работы: введение, 3 главы с параграфами, раскрывающие тему работы с обоснованием логики исследования и изученной проблемы, заключение, список литературы, приложения.

Методика исследования, выделенные проблемы и пути их решения обосновывают­ся с использованием экономико-математических и статистических методов исследования.

Целесообразна следующая последовательность выполнения курсовой работы:


1. Выбор темы и организации, на примере которой будет выполняться работа.

2. Составление плана написания курсовой работы, где студент определяет содержание основных разделов. План написания курсовой работы согласовывается с руководителем

3.Заполнение задания на выполнение курсовой работы, подписание его у руководителя. В разделе «Основные вопросы темы» должны быть изложены названия глав и параграфов работы.

4.Подбор научной, учебной и учебно-методической лите­ратуры и нормативной документации, законодательных актов;

5.Подбор фактического материала по выбранной теме, его обоб­щение и систематизация;

6.Анализ фактического материала по выбранной теме в соответствии с выбранным направлением исследования;

7.Выводы и предложения по выявленным проблемам, рассматриваемым в работе;

8.Доработка отдельных разделов, рекомендаций при нали­чии замечаний научного руководителя

9. Оформление работы.

10.Регистрация работы у методиста и сдача ее в деканат.

11.Защита курсовой работы

В процессе выполнения ра­боты студенту рекомендуется придерживаться следующих требо­ваний:

целевая направленность сбора и обработки материала;

приведённые таблицы, схемы, графики, диаграммы должны соответствовать теме исследования;

логическая последовательность изложения материала;

необходимая глубина исследования;

полнота освещения рассматриваемых вопросов работы;

убедительность аргументации в обосновании важности
исследуемого вопроса;

краткость и точность формулировок и изложения резуль­татов работы;

доказательность выводов;

обоснованность рекомендаций;

грамотное изложение текста работы, ее аккуратное оформ­ление.


^ 3. План курсовой работы

Важным документом является развернутый план курсовой работы. Он разрабатывается студентом и утверждается руково­дителем. В плане курсовой работы уточняются перечень рассматриваемых вопросов, наименования глав (разделов) и параграфов (подраз­делов) курсовой работы, определяются объекты и источники получения практического материала. Необходимо учитывать, что изложение отдельных разделов (параграфов) должно быть подчинено раскрытию темы в целом. Структура плана должна быть логичной, намеченные к разработке вопросы конкретны и взаимосвязаны.

В план курсовой работы включаются:

введение, в котором обосновывается актуальность темы, определяются объект, цель и задачи исследования;

три главы, где рассматриваются теоретические и методологические аспекты изучаемой проблемы, её эволюция в российском налоговом праве, отмечается степень разработанности отдельных вопросов, дается краткая характеристика изучаемого объекта (предприятия); анализируется сущест­вующее состояние налогообложения в организации, формулируются рекомендации или направления совершенствования налогового учета, мер по оптимизации налогообложения с обоснованием эффективности вносимых предложений;

- заключение, содержащее выводы о результатах проведенной работы по всем главам.
План курсовой работы может уточняться в процессе выполнения работы в зависимости от хода исследования проблемы, наличия учебного и практического материала.


^ 4. Сбор и обработка практического материала

Сбор практического материала осуществляется студентом, как правило, в процессе производственной практики (или самостоя­тельно) и является ответственным этапом подготовки курсовой работы. Её ка­чество, объективность выводов во многом будет зависеть от того, насколько правильно и полно подобран и проанализирован практический материал. Приводимые в курсовой работе факты и цифровой мате­риал должны соответствовать выбранной теме исследования, быть обоснованными и взаимосвязанными.

Допускается использовать статистические материалы, размещённые на сайте Министерства финансов, ФНС, УФНС по г. Москве или опубликованные в периодической печати, специальных изданиях, полученные в организации или в инспекции ФНС. Возможно использование информации размещенной на сайтах налоговых консультантов, бухгалтерских, РСПП, организаций малого бизнеса «Опора России», справочно-информационных системах «Консультант», «Гарант», «Кодекс» и др.

Анализ практического материала следует проводить в следующей последовательности. Прежде всего, следует определить цель и задачи анализа, которые должны отразить сущность рассматриваемой проблемы. Затем определяет­ся совокупность показателей (или критериев), необходимых для анализа, ориентировочная последовательность их расчета (опре­деления), изучаются методики и материалы по проведению анализа.

После выбора характеристических показателей (критериев) и методологий студент приступает непосредственно к анализу собранного материала. Анализируются не только система обоб­щающих показателей, но и частные показатели, и определяющие их факторы в динамике развития исследуемой проблемы (вопроса, объекта) за последние 3-5 лет (в крайнем случае, на начало и конец отчетного периода). Затем формулируются выявленные тенденции, и дается их качественная и количественная характе­ристики.

Систематизация, анализ и обработка практического мате­риала предполагают в обязательном порядке использование в курсовой работе таблиц, диаграмм, графиков, чертежей, схем, которые не только содействуют нагляд­ности приводимого на страницах работы материала, но и убеди­тельнее раскрывают суть исследования.

Сбор и обработка практического материала является самым ответственным и трудоемким этапом в подготовке курсовой работы. В целях ускорения обра­ботки такого материала рекомендуется широко использовать справочно-информационные системы и компьютерные технологии.

^ 5. Структура и содержание курсовой работы (объем 25 - 30 стр.)

Наиболее опти­мальной для построения работы является структура, включающая введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

Курсовая работа должна состоять из взаимоувязанных теоретической, практической и рекомендательной частей:

^ 1. Введение 1стр.

Во введении необходимо:

обосновать актуальность выбранной темы;

определить цель и перечислить конкретные задачи, постав­ленные для решения в курсовой работе;

указать организацию, материалы которой исполь­зуются при выполнении курсовой работы;

2. Глава 1.

Теоретико-методологическая оценка изучаемой проблемы или объекта. Содержит 2-3 параграфа, объём до 10 стр. Материалы данной главы должны отвечать на вопрос ^ КАК ДОЛЖНА БЫТЬ организована налоговая работу по теме исследования.

В этой части на основе изучения литературы и нормативно-правовых актов раскрываются роль и сущность изучаемой проблемы, её влияние на деятельность организаций. Дается краткая характеристика степени раз­работанности отдельных аспектов проблемы (объекта), указы­ваются их недостатки и намечаются основные пути совершенство­вания с учётом реализации основных направлений налоговой политики государства. При написании главы желательно использовать пересказ исследуемых источников, что позволяет более полно оценить понимание студентом проблемы и её генезиса. При цитировании следует обяза­тельно указать источник. Объёмы цитирования должны быть минимальными и допускаются лишь тогда, когда необходимо подтвердить выдвинутый тезис. Недопустимо дословное заимствование текста, выражения из учебников, специальной литературы, норма­тивных к инструктивных материалов без ссылок, а также не переработанное ксерокопирование и сканирование текста. Если в последующих главах из числа выделенных проблем предполагается описание только некоторых из них, необходимо обоснованно указать об этом.

Глава должна завершаться выводами (0.5стр.) по состоянию изученности вопроса и направлениям его развития.

3. Глава 2.

Аналитическая часть. Содержит 3 параграфа, до 15 стр. Данная глава работы должна отвечать на вопрос, КАК организована налоговая работа по данной теме на предприятии.

Первый параграф второй главы работы (2.1) должен называться «2.1.Краткая характеристика предприятия» (до 2 стр.) и содержать схему структуры предприятия, описание его организационно-правовой формы и видов деятельности.

Аналитическая часть курсовой работы выполняется на материалах деятельности этого предприятия, собранных студентом самостоятельно или во время практики, с использованием литературных источ­ников, компьютерных и справочно-информационных систем, ста­тистической информации, различных прогнозных, законодатель­ных, нормативных и прочих данных. Состав анали­зируемых проблем и показатели (критерии) определяется планом работы и уточняется руководителем.

В процессе анализа выявляются тенденции и особенности организации налогообложения в организации. Анализируются темпы и закономерности изменения отдельных показателей, взаимосвязи между ними, налоговые факторы, влияющие на результаты финансово-экономической деятельности предприятия. Кроме того, анализ должен раскрыть при­чины отрицательных сторон деятельности объекта, определить способы повышения эффективности его работы.

Эта часть курсовой работы завершается конкретными выводами (0.5стр.) по резуль­татам изложения практики налогообложения в организации, правильности выбора системы налогового учёта, режима налогообложения, а также проведенного анализа влияния налоговой нагрузки на хозяйственную деятельность организации.

Методическая грамотность и глубина изложения материалов 2 главы характеризует профессиональные качества студента и его возможность на практике реализовать полученные знания.

4. Глава 3.

Рекомендательная часть. Содержит 2 параграфа, до 5 стр. Данная глава работы должна отвечать на вопрос, ^ ЧТО и как надо сделат Требования к оформлению текста

Курсовая работа выполняется на компьютере в одном экземпляре и оформляется только на лицевой стороне белой бумаги.

• размер бумаги стандартного формата А4 (210 х 297 мм )

• поля: левое – 30 мм, верхнее – 20 мм, правое – 10 мм, нижнее – 20 мм.

• ориентация: книжная, для больших таблиц возможно использование альбомной ориентации

• шрифт: Times New Roman.

• кегель: - 14 пт (пунктов) в основном тексте, 12 пт в сносках

• междустрочный интервал: полуторный в основном тексте, одинарный в подстрочных ссылках

• расстановка переносов – автоматическая

• форматирование основного текста и ссылок – в параметре «по ширине»

• цвет шрифта – черный

• красная строка – 1,5 см

^ Объем курсовой работы

Рекомендуемое количество страниц курсовой работы составляет 25-30стр. Значительное превышение или снижение объема работы считается существенным ее недостатком и снижает ее оценку.

В данный объем не включаются: список используемых источников и приложения.

Все страницы заполняются текстом, в котором выделяются абзацы. Каждая новая глава, а также Введение, Заключение, Список используемых источников и Приложения начинаются с новой страницы, параграфы не начинают с новой страницы, они идут сплошным текстом внутри главы.
Требования к нумерации страниц

• последовательно, начиная с 4-й страницы (введение), т. е. после титульного листа, задания и оглавления работы. Отзыв, рецензия и перечень принятых терминов, используемых в работе (если он имеется), не считаются и не нумеруются.

• далее последовательная нумерация всех листов, включая главы, Заключение, список используемых источников и приложения (если они имеются в работе)

• нумерация страниц, на которых даются приложения, является сквозной и продолжает общую нумерацию страниц основного текста

• номер страницы располагается в нижнем правом углу
Требования к заголовкам (названия глав и параграфов)
набираются полужирным шрифтом (шрифт 14 пт.)

выравнивание по центру

точка в конце заголовка не ставится

заголовок, состоящий из двух и более строк, печатается через один междустрочный интервал.

заголовок не имеет переносов, то есть на конце строки слово должно быть обязательно полным
Требования к оформлению таблиц схем , рисунков

• название таблицы помещают над таблицей слева, без абзацного отступа в одну строку с ее номером через тире

• в конце заголовков и подзаголовков таблиц точки не ставятся

• при переносе части таблицы название помещают только над первой частью таблицы, нижнюю горизонтальную черту, ограничивающую таблицу, не проводят

• при заимствовании таблиц из какого-либо источника, после нее оформляется сноска на источник в соответствии с требованиями к оформлению сносок

• таблицы, схемы и рисунки, занимающие страницу и более, помещают в приложение, а небольшие - на страницах работы

• схема и рисунок подписываются снизу по центру
Требования к оформлению уравнений и формул

• выделяются из текста в отдельную строку

• выше и ниже каждой формулы или уравнения должно быть оставлено не менее одной свободной строки

• если уравнение не умещается в одну строку, то оно должно быть перенесено после знака равенства (=) или после знаков плюс (+), минус (-), умножения (x), деления (:), или других математических знаков, причем знак в начале следующей строки повторяют

• при переносе формулы на знаке, символизирующем операцию умножения, применяют знак (X)

• формулы и уравнения, помещаемые в приложениях, нумеруются отдельной нумерацией арабскими цифрами в пределах каждого приложения с добавлением перед каждой цифрой обозначения приложения, например, (5.1)

• ссылки в тексте на порядковые номера формул даются в круглых скобках, например, «в формуле (1)»

• пояснение значений символов и числовых коэффициентов следует приводить непосредственно под формулой в той же последовательности, в которой они даны в формуле
Требования к оформлению ссылок и сносок

• при цитировании или использовании каких-либо положений из других работ даются ссылки на автора и источник, из которого заимствуется материал

• если в работе приводится цитата для подтверждения рассматриваемых положений, то в её тексте сохраняются все особенности документа, из которого она взята: орфография, пунктуация, расстановка абзацев, шрифтовые выделения. Цитата внутри текста заключается в кавычки. Все цитаты, а также заимствованные из различных документов аргументы или статистические данные подтверждаются библиографической ссылкой на источник

Вариант оформления ссылок:

В квадратных скобках должен быть указан номер источника, который содержится в «Списке литературы» и номер страницы, на которой находится цитата или данные из этого источника. Например [15], или [15, стр.8-12].
Требования к оформлению списка используемых источников

• список используемых источников представляет собой перечень тех документов и источников, которые использовались при написании дипломной работы

• список используемых источников включает в себя не менее 30 наименований, расположенных в алфавитном порядке по разделам в следующей последовательности:

• Нормативно-правовые источники (акты органов законодательной и исполнительной власти, ведомственные правовые акты в хронологической последовательности);

• Учебники, монографии, брошюры;

• Диссертации и авторефераты диссертаций;

• Периодические издания;

• Иностранная литература;

• Электронные ресурсы.

Нумерация Списка используемых источников должна быть сплошной по всем разделам.

^ Требования к оформлению перечня принятых сокращений

• в дипломной работе используются общепринятые текстовые сокращения или аббревиатуры, например: РФ, НК РФ, МСФО и т.п.

• если в работе принята особая система сокращений слов или наименований, то перед Введением приводится перечень принятых сокращений, используемых в работе, который не нумеруется.

^ Требования к оформлению приложений



материал, дополняющий текст работы, допускается помещать в приложениях. Приложением могут быть формы бухгалтерской отчетности предприятия, используемые в работе, приказ об учетной политике, результаты налоговых проверок, данные различных подразделений предприятия

приложения используются только в том случае, если они дополняют содержание основных проблем исследования или носят справочный характер

характер приложения определяется автором работы самостоятельно, исходя из содержания

в тексте работы на все приложения должны быть ссылки.

Перед началом перечня приложений должен быть лист «Приложения»

приложения оформляют как продолжение работы на последующих листах формата А 4. Приложения располагаются в порядке ссылок на них в тексте работы

каждое приложение начинается с новой страницы с указанием в правом верхнем углу слова «Приложение» и имеет тематический заголовок

при наличии в дипломной работе более одного приложения они нумеруются арабскими цифрами (без знака №), например «Приложение 1», «Приложение 2» и т.д.


^ 7. Допуск к защите и порядок защиты курсовой работы

По результатам проверки курсовой работы научный руководитель (или рецензент) пишет рецензию, т.е. заключение о качестве всей работы. В рецензии отмечаются положительные стороны работы и ее недостатки (по содержанию, недостаточное использование практического материала, по оформлению и др.).

В случае, если курсовая работа не отвечает основным предъявляемым требованиям, она возвращается студенту на доработку или существенную переработку. Причины этого могут быть следующие:

содержание курсовой работы не соответствует ее теме;

использованы во многом устаревшие по содержанию нормативные документы; При написании работы следует использовать только актуальные источники. Допускается использование устаревших, отменённых или недействующих источников только в случае описания развития выбранной темы в исторической ретроспективе. Следует учитывать, что применение в аналитической части работы устаревших или недействующих норм налогового законодательства является основанием для отказа в допуске к защите.

полное отсутствие или недостаток использования практического материала;

использованы в работе показатели финансово-хозяйственной деятельности не за последний и даже не предпоследний квартал или календарный год;

отсутствие «органической» связи, т.е. взаимоувязки текстовой части работы с имеющимися в ней приложениями в виде первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов, расчетов налогов и сборов и др.

- работа оформлена не в соответствии с методическими указаниями, т.е. не соблюдены структура, объем, формат;

- в работе не содержится творческая часть (3 глава) в виде рекомендаций и предложений по совершенствованию налогового учета и оптимизации налогообложения на исследуемом предприятии.

В случае несоблюдения указанных условий работа отдается студенту на доработку.

Требования (для практической части), без исполнения которых курсовая не будет приниматься:

^ 1.Налогообложение некоммерческих организаций

2.Налогообложение организаций финансового сектора экономики 

3.Федеральные налоги и сборы с организаций

Произвести расчёт налоговой базы по одному или нескольким налогам.

Провести расчёт сумм налога подлежащих взносу в бюджет.

Провести расчет налоговой нагрузки.

Провести сравнительные расчёты налоговой нагрузки при использовании организацией различных налоговых режимов.

При расчёте сумм налогов показать порядок отражения их на счетах бухгалтерского учёта

^ 4.Организация и методика налоговых проверок

Провести перерасчёт налоговой базы и сумм налогов, исходя из налоговой декларации или первичных документов.

Провести сравнение полученных сумм с данными бухгалтерского и налогового учёта, представленными налоговыми декларациями.

Сделать выводы о допущенных нарушениях и квалифицировать их.

Провести начисление пени, налоговых штрафов.

Описать возможные последствия для налогоплательщика в виде привлечения к административной ответственности.

С учетом вышеназванных требований научный руководитель допускает или не допускает курсовую работу к защите. Во всех случаях работа возвращается студенту.

Повторно представленная работа (после доработки) также должна получить соответствующую отметку в рецензии.

Получив положительную рецензию на курсовую работу, студент готовится к ее защите.

Защита курсовой работы предполагает выявить полноту, глубину знаний студента по указанной в ней теме, а также самостоятельность их изложения. Студент должен хорошо владеть содержанием работы; ориентироваться в данных аналитических таблиц, расчетов, документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов, налоговых деклараций и других приложений, а также четко и обоснованно проводить связь их данных с текстовым материалом.

Сроки защиты (конкретные даты) курсовых работ студентами устанавливаются кафедрой в соответствии с учебными планами.

Защита указанных работ ведется на заседаниях комиссий, назначаемых заведующим кафедрой экономики и финансов. В их состав включаются и научные руководители и рецензенты.

На защите комиссия может предложить студенту кратко изложить содержание отдельных вопросов курсовой работы или раскрыть выводы и предложения; дать ответы на замечания рецензента, вопросы председателя и членов комиссии и т.д. Особое внимание при этом уделяется тем участкам работы, по которым имеются критические замечания в адрес практики налогообложения, предложения по их устранению и совершенствованию налогового учета, выбора режима налогообложения, регулированию налоговых баз.

На защите курсовой работы студент должен показать свободное владение теоретическими положениями и практикой учета по соответствующей теме, убедительно отвечать на поставленные вопросы и, в случае необходимости, аргументировано оппонировать (оспаривать) чье-либо мнение, отличное от его взгляда.

На основании курсовой работы, рецензии научного руководителя и результатов защиты комиссия определяет оценку по балльной системе: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно», «неудовлетворительно». Оценка проставляется в рецензии на курсовую работу и в экзаменационной ведомости соответствующей группы студентов.

По решению кафедры защита отлично выполненных курсовых работ может быть заменена докладом студента на научно-студенческом семинаре или научно-студенческой конференции.


ПРИЛОЖЕНИЯ

Образцы подготовки


1.Задание.

2. Рецензия.

3.Перечень принятых сокращений.

4.Пример написания формул.

^ 5.Список использованных источников.

6.Диаграммы, графики, таблицы, схемы.

7. Примерные планы (оглавления) курсовых работ.


Приложение 3

Пример оформления перечня принятых сокращений

(сокращения так же могут быть расшифрованы в самом тексте, в скобках)


НК – Налоговый кодекс

КоАП- Кодекс об административных правонарушениях

ФНС – Федеральная налоговая служба

УФНС – Управление Федеральной налоговой службы

ИФНС – инспекция Федеральной налоговой службы

УСН – упрощённая система налогообложения

ЕНВД – единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых

ПБУ – Положение по бухгалтерскому учету

МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности

МСА- Международные стандарты аудита

ФСФО- Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству

ПБ – платежный баланс

РАН – Российская академия наук

ТНБ – транснациональные банки

ФПГ – финансово-промышленная группа

ООО – общество с ограниченной ответственностью

АО – акционерное общество

ЗАО – акционерное общество закрытое

ИП – индивидуальный предприниматель

НКО – некоммерческая организация

Приложение 4


Пример написания формул


НН =НП / ВР + ВД х 100%.

Где: НН – налоговая нагрузка организации

НП – все уплаченные организацией налоги

ВР - выручка от реализации

ВД – внереализационные доходы

.


Приложение 5

Список литературы


Нормативно-правовые акты


1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями на 01.01.2010 г.).

2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.1995 г. №209-ФЗ (в редакции от 18.10.2007 г.).

3. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ (в редакции от 02.02.2006 г.).

4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: Приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16.


Литература


6. Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник. – М.: Аналитика-Пресс, 2008. – 144 с.

7. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 368 с.

8. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. – 464 с.

9. Гуреев В.И. Налоговое право: учебник / В.И. Гуреев. – М.: Экономика. – 2008. – 117 с.

10. Ендовиций Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учеб. пособие / Д.А. Ендовицкий, Р. Рахматуллина. – М.: КНОРУС, 2007. – 256 с.

11. Медведев М.Ю. Учетная политика организации на 2009 год: практическое пособие / М.Ю. Медведев – М.: КНОРУС, 2009. – 248 с.

12. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит, «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 543 с.

13. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2008 / М.А. Пархачева. – М.: Эксмо, 2008. – 832 с.

14. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки: учебно-практическое пособие. – М.: Бератор-Паблишинг, 2008. – 97 с.

15. Чепуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. – М.: КНОРУС, 2008. – 117 с.


Периодические издания:

16. Базарова А. Отчетность субъектов малого предпринимательства / А. Базарова // Аудит и налогообложение. – 2008. - №1 (145). – С.7 – 9.

17. Бельков О. Что мешает развития отечественного малого предпринимательства / О. Бельков // Человек и труд. – 2008. - №7. – С.82 – 84.

18. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. – 1998. - №9. – С.17 – 26.

19. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения // Аудит и налогообложение. – 2007. - №4(136). – С.9 – 11.

20. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2004. – №6. – С.12 – 18.

21. Шаталов, С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста / С.Д. Шаталов // Финансы. - №2. – 2005 г. – С.7 – 11.


Электронные ресурсы

22. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. – Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.

23. Министерство Финансов РФ – http://www.minfin.ru

24. Налоговая.ру – форум (бухгалтерский учет, регистрация и ликвидация предприятий. Налоговое законодательство) – http://forum.nalogovaya.ru/

25. УФНС России по Московской области - http://www.r50.nalog.ru/

26.Федеральная налоговая служба - http://www.nalog.ru


Приложение 6


Пример оформления диаграмм




Рисунок 1. Структура доходов и расходов организации в целях налогообложения





Рисунок 2. Структура доходов бюджета в 2009 году





Рисунок 3. Налоговое бремя компании при различных режимах налогообложения


Пример оформления схем




Рисунок 3. Схема использования в расчетах договора факторинга


Пример оформления таблиц


Таблица 1. – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО ТД «АВТОГраф» за 2007 – 2009 годы

Показатели

Годы

Изменения

2007

2008

2009

за 2008 год

за 2009 год

в абс. величинах

темп прироста, %

в абс. величинах

темп прироста, %

1. Розничный товарооборот, тыс. руб. (ф.№2, с.010)

9927

10860

12522

+933

109,40

+1662

115,30

2. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. (ф.№2, с.020)

5432

5736

6840

+304

105,60

+1104

119,25

3. Валовой доход, тыс. руб.

(ф.№2, с.029)

4495

5124

5682

+629

113,99

+558

110,89

4. Издержки обращения, тыс. руб. (ф.№2, с.030)

2966

3312

4047

+346

111,67

+735

122,19

5. Уровень валового дохода, % (с.3/с.1∙100%)

45,28

47,18

45,38

+1,90

104,20

-1,80

96,18

6. Уровень издержек, %

(с.4/с.1∙100%)

29,88

30,50

32,32

+0,62

102,07

+1,82

105,97

7. Прибыль от продаж, тыс. руб. (ф.№2, с.050)

1529

1812

1635

+283

118,51

-177

90,23

8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (ф.№2, с.140)

1506

1727

1925

+221

114,67

+198

111,46

9. Чистая прибыль, тыс. руб.

(ф.№2, с.190)

1145

1313

1540

+168

114,67

+227

117,29

10. Валюта баланса, тыс. руб.

(ф.№1, с.300)

9432

10227

10710

+795

108,43

+483

104,72

11. Рентабельность продаж, % (с.7/с.1∙100%)

15,40

16,69

13,06

+1,29

108,38

-3,63

78,25

12. Рентабельность имущества, % (с.9/с.10∙100%)

12,14

12,84

14,38

+0,70

105,77

+1,54

111,99

13. Фонд оплаты труда, тыс. руб.

2104

2512

2788

+408

119,39

+276

110,99

14. Численность работников, чел.

25

27

28

+2

108,00

+1

103,70

15. Средняя заработная плата 1 работника, тыс. руб. / месс.

7,01

7,75

8,30

+0,74

110,56

+0,55

107,10

16. Производительность труда, тыс. руб./чел. (с.1/с.14)

397,08

402,22

447,21

+5,14

101,29

+44,99

111,19



Таблица 2. – Оценка налоговых обязательств ООО ТД «АВТОграф» при разных системах налогообложения


Показатели

Общий режим налогообложения (организация является плательщиком НДС)

УСН (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)

УСН (объект налогообложения – доходы)


Доходы и расходы в разных целях налогообложения

Доходы за 2009 г.

13183

13183

13183

Расходы за 2009