Реферат: Учебно-методическое пособие для выполнения контрольной работы по дисциплине финансы предприятий для студентов специальности 050104

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

НАЦИОНАЛЬНАЯ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ УКРАИНЫ


Кафедра финансов


УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

для выполнения контрольной работы по дисциплине

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

для студентов специальности 6.050104


Составители В.П. Савчук, д.т.н., профессор

Е.В. Журавель, к.э.н., доцент


Днепропетровск НМетАУ 2011


1. Введение

Данное учебно-методическое пособие является частью учебных материалов по курсу «Финансы предприятий». В пособии упорядочена система требований к выполнению контрольной работы, а также рассмотрен конкретный числовой пример.

Целью контрольной работы является комплексное освоение студентами совокупности двух важных разделов планирования деятельности предприятия:

анализа безубыточности и целевого планирования прибыли,

планирования состояния ресурсов предприятия в течение года.

Логика взаимосвязи указанных двух вопросов состоит в следующем. Анализ безубыточности базируется на чистой операционной прибыли, т.е. прибыли до выплаты процентов по займам и налога на прибыль. В процессе анализа безубыточности производится сравнение выручки предприятия и его нефинансовых издержек. Если выручка предприятия превышает его издержки, т.е. операционная прибыль положительна, то делается вывод о том, что предприятие принципиально рентабельно. Вопрос о том, хватит ли у предприятия денег для обеспечения своей деятельности, в процессе анализа безубыточности не поднимается. Таким образом, анализ безубыточности имеет дело лишь с необходимым условием нормальной работы предприятия.

Следующим этапом является анализ состояния ресурсов предприятия, производимый с достаточной временной детализаций, чаще всего помесячно. В процессе этого анализа осуществляется прогноз баланса и отчета о движении денежных средств. Баланс предприятия дает информацию о состоянии средств предприятия, а также его задолженностей и собственного капитала. Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию о том, в каком объеме и откуда «пришли» на предприятие деньги и каким образом они были потрачены. Может оказаться, что, несмотря на положительную операционную прибыль, предприятие может испытывать нехватку денег. В этом случае необходимо предусмотреть использование какого-либо дополнительного источника финансирования, например, банковскую ссуду.

Совокупность всех этих вопросов рассматривается в контрольной работе на конкретном числовом примере.

^ 2. Структура контрольной работы


Содержание контрольной работы состоит в прогнозе результатов основной деятельности предприятия, которые представлены в форме взаимосвязанных

− отчета о финансовых результатах,

− баланса предприятия,

− отчета о движении денежных средств.

Затем необходимо проанализировать полученные результаты и сделать обоснованный вывод о состоянии предприятия в планируемом году. Критическим вопросом является состояние денежного счета в балансе предприятия. Если в результате расчетов денежный счет окажется отрицательным или меньше некоторого предельно допустимого значения, предприятию следует прибегнуть к дополнительному финансированию.


^ 3. Постановка задачи контрольной работы


Вы являетесь владельцем и директором предприятия по сборке и продаже персональных компьютеров. Экономя управленческие издержки, вы ограничили объем управляющего персонала двумя человеками. Осуществляя общее руководство, Вы сами выполняете функцию финансового менеджера и бухгалтера. Вы наняли профессионального маркетолога, который отвечает за поставки комплектующих и обеспечение продаж. Заключен контракт с рекламной компанией, которая разработала и реализует рекламную кампанию для Вашего предприятия. Продажа готовой продукции осуществляется на комиссионной основе: это означает, что предприятие оплачивает продавцу определенную сумму вознаграждения, определяемую с помощью фиксированного процента. Помимо этого, в штате Вашего предприятия работает секретарь. Основной производственный персонал предприятия состоит из нескольких сборщиков и испытателей. Все сотрудники работают на условиях фиксированной месячной оплаты. Условия оплаты и штатный состав предприятия приведен в табл. 1.


Таблица 1 - Штатное расписание предприятия

Заработная плата директора (грн./мес.)

1,200

Заработная плата маркетолога (грн./мес.)

600

Количество сборщиков

2

Заработная плата одного сборщика (грн./мес.)

600

Количество испытателей

2

Заработная плата одного испытателя (грн./мес.)

650

Заработная плата секретаря (грн./мес.)

250


Задача, которая стоит перед Вами, как директором и владельцем предприятия, заключается в том, чтобы спланировать деятельность предприятия на ближайший год. Для этого Вы должны провести анализ безубыточности

в целом за год и

для каждого месяца.

Следующим шагом является детализированный (помесячный) прогноз баланса и отчета о прибыли, а также отчета о движении денег.

По существу, Вы должны проверить состоятельность своего бизнеса с точки зрения:

а) способности получить прибыль и

б) способности генерировать достаточный объем денежных средств для того, чтобы оставаться платежеспособным в течение всего планируемого года.

Оперативные исходные данные по производству и продаже готовой продукции приведены ниже в табл. 2 и 3.


Таблица 2 - Планируемое распределение годового объема продаж по месяцам

янв.

фев.

март

апр.

май

июнь

июль

авг.

сен.

окт.

нояб.

дек.

всего

7%

6%

7%

7%

7%

12%

14%

8%

6%

7%

9%

10%

100%



^ Таблица 3 - Оперативные исходные данные
Цена единицы продукции (грн.)

2,120

План продаж на год (единиц продукции)

2,000

Доля получения денег от клиентов за продажи данного месяца

86%

Стоимость комплектующих элементов (% от цены)

87%

Начальный запас комплектующих (в комплектах на единицу продукции)

21

Планируемый остаток комплектующих (в комплектах на единицу продукции) на конец года


40

Доля оплаты деньгами за комплектующие

89%

Планируемый остаток комплектующих на конец месяца

(% от объема продаж следующего месяца)


15%

Комиссия продавца

1.50%

Затраты на рекламу в год, грн.

42,400

Арендная плата за месяц, грн.

3,000

Накладные издержки без аренды и амортизации за год

(% от годовой выручки)


5%


Дополнительно предприятие несет издержки в виде начислений на:

заработную плату в размере 37.5%,

объем выручки в месяц в размере 1.5%.

Амортизационные издержки начисляются исходя из годовой нормы амортизации 15% в соответствии с подходом, принятым в настоящий момент в Украине.

Налог на прибыль начисляется и оплачивается с помощью следующей процедуры. Начисление налога на прибыль производится каждый месяц по итогам деятельности предприятия за данный месяц в размере 25% от величины полученной операционной прибыли. Если предприятие в конкретном месяце имеет убытки, то налог на прибыль не выплачивается. В случае, если предприятие имеет операционные убытки в течение одного или нескольких месяцев, расчет налогооблагаемой базы производится «нарастающим итогом»: для каждого конкретного месяца, начиная с того месяца, в который зафиксированы убытки, производится алгебраическое (т.е. с учетом знака) суммирование операционной прибыли за все предшествующие месяцы; как только итоговое значение становится положительным, начисляется налог на прибыль исходя из заданной процентной ставки. Оплата налога на прибыль производится до 20 числа каждого последующего месяца.

Продажа готовой продукции предприятием производится в соответствии с ранее полученными заказами небольшими партиями. Это означает, что на складе предприятия на конец каждого месяца не остается ни одной единицы готовой продукции. Другими словами содержание и величина статьи баланса «ТМС» определяется исключительно комплектующими элементам, которые приобретаются и хранятся на предприятии в виде отдельных комплектов (каждый комплект представляет собой количество элементов сборки, необходимое для изготовления одного компьютера).

Баланс предприятия на начало года представлен в табл. 4.


Таблица 4 - Баланс предприятия на начало года, грн.


АКТИВЫ




^ Оборотные средства




Денежные средства

4,620

Дебиторская задолженность

42,000

Товарно-материальные средства

38,732

Предоплаченная аренда помещений

36,000

^ Основные средства




Начальная стоимость

8,400

Накопленная амортизация

2,100

Остаточная стоимость

6,300

^ Активы, всего

127,652

ПАССИВЫ




Краткосрочные задолженности




Кредиторская задолженность

54,000

Начисленные обязательства

5,706

Банковская ссуда

-

Задолженности по налогу на прибыль

1,315

Текущая часть долгосрочного кредита

6,000

^ Долгосрочные задолженности




Долгосрочный банковский кредит

24,000

^ Собственный капитал




Уставный капитал

31,000

Нераспределенная прибыль

5,631

^ Пассивы, всего

127,652


В процессе планирования деятельности предприятия необходимо руководствоваться следующими допущениями:

Погашение долгосрочного кредита осуществляется равными порциями в конце каждого квартала. Стоимость долгосрочного кредита 24% годовых, срок кредита - 5 лет.

Производственные накладные затраты (без амортизации) за год распределяются по месяцам равномерно.

Административные издержки состоят исключительно из заработной платы директора и секретаря с начислениями.

Маркетинговые издержки включают:

затраты на рекламу, которые распределяются равномерно по месяцам,

комиссию продавца и

заработную плату маркетолога с начислениями.

Предоплаченные расходы состоят исключительно из расходов, понесенных при заключении контракта на аренду помещений. Сумма предоплаченных расходов делится на 12 месяцев, и каждая порция включается в производственные накладные издержки.

Предприятие планирует иметь на денежном счету не менее 9,000 тыс. грн.


Конечным результатом решения задачи должны быть:

величина операционной прибыли за год и точка безубыточности за год;

целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 300,000 грн.;

отчет о прибыли в формате на основе вложенного дохода и в традиционном формате по месяцам;

баланс предприятия по месяцам;

отчет о прибыли предприятия по месяцам, составленный с помощью прямого метода.

В том случае, если прямое планирование в соответствии с приведенными исходными данными не сможет обеспечить предприятию благополучное состояние (величину денежного счета не менее 9,000 грн.) следует предложить возможные варианты «исправления» ситуации.


^ 4. Пример решения задачи контрольной работы


Решение проведем с помощью многошаговой процедуры. На каждом шаге будет локализирована какая-либо конкретная задача.


Шаг 1. Разделение издержек на переменные и постоянные


Для проведения анализа безубыточности, прежде всего, следует разделить издержки на переменные и постоянные. Для этого необходимо внимательно изучить характер зависимости каждого вида издержек от объема реализации готовой продукции предприятия, а также рассчитать величину амортизации основных средств.


Расчет величины амортизации приведен в табл. 5.


Таблица 5 - Расчет величины амортизации, грн.




январь

февраль

март

апрель

май

июнь

Начальное значение

6,300.00

6,168.75

6,037.50

5,906.25

5,783.20

5,660.16

Амортизация

131.25

131.25

131.25

123.05

123.05

123.05

Остаточн. значение

6,168.75

6,037.50

5,906.25

5,783.20

5,660.16

5,537.11




июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Начальное значение

5,537.11

5,421.75

5,306.40

5,191.04

5,082.89

4,974.75

Амортизация

115.36

115.36

115.36

108.15

108.15

108.15

Остаточн. значение

5,421.75

5,306.40

5,191.04

5,082.89

4,974.75

4,866.60


В табл. 6 приведено разделение издержек на переменные и постоянные для указанных в условии задачи данных.


Таблица 6 - Постоянные и переменные издержки предприятия, грн.

Переменные издержки на единицу продукции







Комплектующие

1,844.40



Комиссия продавца

31.80




Начисления от величины валовой выручки

31.80



Всего переменных издержек

1,908.00




Постоянные издержки

за год

за месяц

Заработная плата рабочих с начислениями

41,250.00

3,437.50

Аренда помещений

36,000.00

3,000.00

Амортизация (итог табл. 5)

1,433.40




Накладные издержки без аренды и амортизации в год

212,000.00

17,666.67

Административные издержки

23,925.00

1,993.75

Маркетинговые издержки

52,300.00

4,358.33

Всего постоянных издержек

366,908.40

30,456.25


Шаг 2. Проведение анализа безубыточности за год


Анализ безубыточности производится с помощью традиционной схемы с использованием данных, помещенных в табл. 6. В табл. 7 помещены результаты анализа безубыточности и целевого планирования объема реализации для достижении величины операционной прибыли в размере 300,000 грн.

По результатам расчета видно, что точка безубыточности составляет 1,731 единиц продукции, что при планируемом объеме продаж 2,000 обеспечивает предприятию запас безопасности в размере 13.45%. В то же время, для достижения целевой прибыли 300,000 грн. предприятию следует продавать в год 3,146 штук.


Таблица 7 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Показатель
за год

не ед. прод.

Проценты

Выручка

4,240,000.00

2,120.00

100.00%

Переменные издержки

3,816,000.00

1,908.00

90.00%

Вложенный доход

424,000.00

212.00

10.00%

Постоянные издержки

366,908.40







Чистая операционная прибыль

57,091.60







Точка безубыточности (в единицах продукции)

1,731







Точка безубыточности в грн.

3,669,720







Запас безопасности, %

13.45







Целевой объем продаж (в единицах продукции)

3,146







Целевой объем продаж в грн.

6,669,520









Шаг 3. Составление графика обслуживания долга


При составлении графика обслуживания долга необходимо руководствоваться следующими соображениями:

погашение основной части долга происходит равными порциями в конце каждого квартала,

проценты по кредиту выплачиваются банку в момент погашения основной части долга,

процентная ставка за квартал вычисляется путем деления годовой процентной ставки на четыре.

График погашения кредита для исходных данных задачи приведен в табл. 8. Процентная ставка кредита была принята на уровне 24%.


Таблица 8 - График погашения долга, грн.

Месяц

март

июнь

сентябрь

декабрь

Начальный баланс долга

30,000

28,500

27,000

25,500

Выплаты основной части

1,500

1,500

1,500

1,500

Процентные выплаты

1,800

1,710

1,620

1,530

Суммарные выплаты

3,300

3,210

3,120

3,030

Конечный баланс долга

28,500

27,000

25,500

24,000


Шаг 4. Составление отчета о прибыли предприятия


При составлении отчета о прибыли предприятия следует принимать во внимание все приведенные выше допущения и исходные данные. Рекомендуемый формат отчета о прибыли соответствует общепринятому международному стандарту. Величина выручки в каждый месяц оценивается исходя из распределения продаж по месяцам. В табл. 9 представлен отчет о прибыли предприятия непосредственно для исходных данных задачи. Из отчета следует, что предприятие имеет убытки в течение нескольких месяцев, хотя в целом за год предприятие имеет положительную прибыль. Наличие прибыли еще не является гарантией достаточного количества денег у предприятия.


Шаг 5. Составление прогнозного баланса предприятия


Данный шаг является наиболее трудоемким. Расчет прогнозных статей баланса производится следующим образом.


Значение статьи «Уставный капитал» содержится в начальном балансе и не будет изменяться по месяцам.

Значение нераспределенной прибыли на конец каждого месяца равно значению нераспределенной прибыли на начало месяца плюс величина прибыли за месяц, даже если эта прибыль имеет отрицательное значение.

Величина долгосрочного долга берется из начального баланса и не изменяется по месяцам.

Величина текущей части долгосрочного долга берется непосредственно из графика обслуживания долга.

Величина задолженности по налогу на прибыль определяется величиной налога на прибыль, начисленного по результатам деятельности предприятия в предыдущем месяце.

Величина банковской ссуды предприятия берется из графика обслуживания краткосрочного кредита, если таковой имеется.

Расчет величины статьи «начисленные обязательства» производится с учетом тех операционных издержек, которые начисляются в текущем месяце, а выплачиваются в следующем. К этим статьям относятся:

месячная заработная плата рабочих с начислениями - 3,437.5 грн.,

административные издержки в месяц - 1993.75 грн.,

заработная плата маркетолога в месяц с начислениями – 600х1.375=825 грн.,

начисления от величины валовой выручки – 4,452 грн.

В сумме все эти значения дадут 10,708.25 грн.

Заметим, что комиссионные продавцу и затраты на рекламу оплачиваются до окончания месяца.

Значение статьи ТМС определяются из условия, что предприятие должно иметь остаток ТМС на конец месяца, равный определенной процентной доли (в рассматриваемом примере 15%) от потребностей в комплектующих следующего месяца. (Данный расчет нарушает общую последовательность вычисления пассивных статей, так как значения ТМС необходимы для расчета величины кредиторской задолженности).

Расчет значения кредиторской задолженности в конце каждого месяца производится с помощью баланса ТМС, на основании которого величина произведенных закупок равняется сумме материальных затрат за месяц (из отчета о прибыли) и величины ТМС на конец месяца за вычетом значения статьи ТМС на начало месяца. Поскольку часть закупок предприятие оплачивает деньгами, величина кредиторской задолженности равняется неоплаченному остатку стоимости закупок. Например, в январе величина закупок ТМС равнялась 258,216 грн. ТМС на начало и конец месяца составили соответственно 38,732 и 33,199. Следовательно, предприятие закупило в течение месяца комплектующих на (258,216 + 33,199) – 38,732 = 252,683 грн. Поскольку по условию 89% предприятие оплачивает деньгами, сумма долга поставщику на 31 января должна составить 252,683 х 0.11 = 27,795 грн.

Суммарное значение пассивов баланса рассчитывается путем суммирования всех вычисленных компонент.

При расчете дебиторской задолженности учитывается объем продаж предприятия за текущий месяц. Поскольку часть продукции потребитель оплачивает деньгами, сумма его долга на конец месяца составляет стоимость товара, которая еще не оплачена деньгами. Например, объем продаж в январе составляет 296,800 грн., и по условию задачи потребитель оплачивает деньгами только 86% стоимости приобретенного им товара, сумма дебиторской задолженности на 31 января составит 296,800 х 0.14 = 41,552 грн.

Расчет предоплаченных расходов на аренду производится путем последовательного вычитания из начального значения величины арендных платежей каждого месяца.

Основные средства в первый месяц рассчитываются как величина основных средств за вычетом месячной амортизации. В каждый последующий месяц величину месячной амортизации, вычисленную при расчете отчета о прибыли, следует прибавлять к статье накопленная амортизация, и остаточная стоимость основных средств будет каждый раз определяться вычитанием накопленной амортизации из начальной стоимости основных средств.

Последними подлежат оценке денежные средства. Поскольку величины суммарных активов и пассивов совпадают, среди активных статей остается неизвестным только значение денежных средств. Поэтому величина денежного счета определяется путем вычитания из суммы активов баланса значений всех известных активных счетов.

Следует отдельно прокомментировать отношение к денежному счету. Прежде всего, ясно, что величина должна быть положительной, более того, она должна следовать ограничениям на величину денежного счета, принятым в исходных допущениях.

В табл. 10 приведен прогноз баланса предприятия. Как видно из таблицы, предприятие не в состоянии удовлетворить требованию по ограничению на величину денежного счета. Более того, во многих месяцах денежный счет отрицателен, т.е. предприятие признается неплатежеспособным. Это заставляет прибегнуть к краткосрочному банковскому кредиту.


Шаг 6. Составление прогнозного отчета о движении денежных средств


Для составления отчета о движении денег рекомендуется использовать прямой метод. В табл. 11 приведен отчет о движении денег предприятия. Ниже приведены комментарии к расчету каждой статьи отчета.

^ Денежные средства, полученные от покупателей. Для расчета используются значения дебиторской задолженности на начало и конец месяца, а также величина выручки за период. Расчет производится с помощью формулы, выражающей баланс ресурсов:

^ Денежные средства, полученные от покупателей =

=Дебиторская задолженность на начало года + Выручка в течение года – -Дебиторская задолженность на конец года

^ Денежные средства, выплаченные при закупке материалов. Данный расчет производится с помощью объединения двух ресурсных соотношений: 1) ТМС и 2) счетов кредиторов. На основании баланса ТМС имеем следующее соотношение:

ТМС в составе реализованной продукции =

=ТМС на начало года + Закупки – ТМС на конец года,

откуда немедленно следует:

Закупки = ТМС в составе реализованной продукции –

- (ТМС на начало года – ТМС на конец года)

В то же время на основе баланса счета кредиторов получим
^ Денежные средства, выплаченные при закупке =
Закупки + (Счета кредиторов на начало – Счета кредиторов на конец)

Объединение двух расчетных соотношений приводит к искомому значению денежных средств, выплаченных при закупке ТМС. В частности, для января имеем:

Закупки = 258,216 – (38,732 – 33,199) = 252,683 грн.

Денежные средства, выплаченные при закупке ТМС =

= 252,683 + (54,000 – 27,795) = 278,888 грн.

^ Денежные средства, затраченные не оплату операционных расходов, рассчитываются путем сопоставления двух балансовых статей: «предоплаченные расходы» и «начисленные обязательства» и всех статей отчета о прибыли, которые относятся к операционным (т.е. не финансовым расходам). Эти статьи включают:

оплату прямого труда,

производственные накладные издержки,

административные издержки,

маркетинговые издержки.

Следует подчеркнуть, что суммы этих расходов свободны от амортизации – амортизация в отчете о прибыли указана с помощью отдельных позиций.

На основании баланса ресурсов легко следует формула для расчета денег, потраченных на операционные издержки:

Денежные средства, затраченные на оплату операционных расходов = =Сумма начисленных операционных издержек + Изменение статьи «предоплаченные расходы» - Изменение статьи «начисленные обязательства»

В нашем случае для января изменение статьи «предоплаченные расходы» составляет 33,000–36,000=-3,000. Изменение статьи «начисленные обязательства» равно 10,708–5,706=5,002. Сумма операционных издержек, начисленных компанией за январь, составляет:


Оплата прямого труда с начислениями

3,438

Производственные накладные издержки

17,667

Арендная плата

3,000

Начисления от величины валовой выручки

4,452

Административные издержки

1,994

Маркетинговые издержки

8,810
Всего
39,361


В результате получим:

Денежные средства, затраченные на оплату операционных расходов =

39,361 – 3,000 – 5,002 = 31,359.

^ Выплаты процентов осуществлялись предприятием до последнего числа месяца. Следовательно, все начисленные проценты, которые фигурируют в отчете о прибыли, привели к денежным оттокам за период.

^ Выплаты задолженности по налогам определяются путем сопоставления суммы начисленного налога на прибыль на начало и конец месяца.

Мы исчерпали все статьи раздела «Операционная деятельность» отчета о движении денежных средств. Итоговое значение чистого денежного потока от операционной деятельности получилось отрицательным: (14,313). По существу, предприятие заработало денежные убытки, т.е. убыток предприятия в размере 908 грн. сгенерировал отрицательный денежный поток.

^ Финансовая деятельность предприятия связана с разделами долгосрочных обязательств и собственного капитала. Принципиально это может быть эмиссия новых акций и облигаций, выкуп акций или облигаций у их владельцев, погашение (полное или частичное) долгосрочных кредитов, погашение отсроченного налога на прибыль и выплата дивидендов (проценты вошли в операционную деятельность). В нашем случае предприятие ограничилось следующими видами финансовой деятельности.

^ Погашение долгосрочного банковского кредита имело место в размере 6,000, по 1,500 в каждый квартал. Это видно путем сопоставления величины текущей части долгосрочного банковского кредита на начало и конец каждого месяца.

Существенным элементом составления отчета о движении денежных средств является проверка. Как было отмечено ранее, чистый денежный поток (итог отчета о движении денежных средств) должен быть равен изменению суммы денежного счета и статьи «рыночные ценные бумаги» в течение года. Эта проверка иллюстрируется следующей таблицей.





Январь

Денежные средства на начало месяца

4,620.00

Чистый денежный поток

(14,313)

Денежные средства на конец месяца

(9,693)


Представленные в таблице данные совпадают с соответствующими данными баланса и отчета о движении денежных средств, что подтверждает правильность составления отчета о движении денег.

В табл. 11 приведен отчет о движении денег предприятия.

Анализируя результаты прогноза, обнаруживаем недостаток или отрицательное значение денежного счета, на основании чего делаем вывод о том, что предприятие не сможет функционировать без дополнительного источника финансирования. Положение предприятия может быть спасено, если оно привлечет дополнительные денежные средства в какие-либо месяцы года, с тем, чтобы вернуть долг в течение других месяцев года, когда будут большие денежные поступления.



Таблица 9 - Отчет о прибыли




























































































































Отчет о прибыль в формате вложенного дохода





































 

янв.

фев.

март

апр.

май

июнь

июль

авг.

сен.

окт.

нояб.

дек.

за год

Выручка

296800

254400

296800

296800

296800

508800

593600

339200

254400

296800

381600

424000

4240000

Переменные издержки

267120

228960

267120

267120

267120

457920

534240

305280

228960

267120

343440

381600

3816000

Вложенный доход

29680

25440

29680

29680

29680

50880

59360

33920

25440

29680

38160

42400

424000

Постоянные издержки

30588

30588

30588

30579

30579

30579

30572

30572

30572

30564

30564

30564

366908

Чистая производственная прибыль

-908

-5148

-908

-899

-899

20301

28788

3348

-5132

-884

7596

11836

57092

Точка безубыточности за месяц

144

144

144

144

144

144

144

144

144

144

144

144

1728





















































































Отчет о прибыли за

янв.

фев.

март

апр.

май

июнь

июль

авг.

сен.

окт.

нояб.

дек.

за год

Выручка

296800

254400

296800

296800

296800

508800

593600

339200

254400

296800

381600

424000

4240000

Производственная себестоимость:

286903

249379

286903

286895

286895

474515

549556

324412

249364

286880

361928

399452

4043083

Материальные затраты

258216

221328

258216

258216

258216

442656

516432

295104

221328

258216

331992

368880

3688800

Оплата прямого труда с начислениями

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

3438

41250

Производственные накладные издержки

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

17667

212000

Арендная плата

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

3000

36000

Амортизация

131

131

131

123

123

123

115

115

115

108

108

108

1433

Начисления от величины валовой выручки

4452

3816

4452

4452

4452

7632

8904

5088

3816

4452

5724

6360

63600

^ Валовый доход

9897

5021

9897

9905

9905

34285

44044

14788

5036

9920

19672

24548

196917

Административные издержки

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

1994

23925

Маркетинговые издержки

8810

8174

8810

8810

8810

11990

13262

9446

8174

8810

10082

10718

115900

^ Операционная прибыль

-908

-5147

-908

-899

-899

20301

28788

3348

-5132

-884

7596

11836

57092

Процентные платежи

0

0

1800

0

0

1710

0

0

1620

0

0

1530

6660

^ Прибыль до налога на прибыль

-908

-5147

-2708

-899

-899

18591

28788

3348

-6752

-884

7596

10306

50432

Налог на прибыль

0

0

0

0

0

2007

7197

837

0

0

0

2566

12608

Чистая прибыль

-908

-5147

-2708

-899

-899

16583

21591

2511

-6752

-884

7596

7739

37824




Таблица 10 - Прогноз баланса




























































































































^ Баланс предприятия на

01

янв.

31 янв.

28 фев.

31 марта

30 апр.

31 мая

30 июня

31 июля

31 авг.

30 сен.

31 окт.

30 нояб.

31 дек.

АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^ Оборотные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

4620

-9693

-14783

-17710

-15487

-37886

-36776

18966

39188

31992

22515

24593

-17760

Дебиторская задолженность

42000

41552

35616

41552

41552

41552

71232

83104

47488

35616

41552

53424

59360

Товарно-материальные средства

38732

33199

38732

38732

38732

66398

77465

44266

33199

38732

49799

55332

73776

Предоплаченная аренда помещений

36000

33000

30000

27000

24000

21000

18000

15000

12000

9000

6000

3000

36000

^ Основные средства

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Начальная стоимость

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

8400

Накопленная амортизация

2100

2231

2363

2494

2617

2740

2863

2978

3094

3209

3317

3425

3533

Остаточная стоимость

6300

6169

6038

5906

5783

5660

5537

5422

5306

5191

5083

4975

4867

^ Активы, всего

127652

104227

95603

95480

94581

96725

135458

166757

137181

120531

124949

141323

156243

ПАССИВЫ



 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^ Краткосрочные задолженности



 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

54000

27795

24955

28404

28404

31447

49909

53156

31244

24955

29621

37128

42606