Реферат: Учебное пособие для студентов факультета экономики и управления здравоохранением медицинских вузов

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ


КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ЗДРАВООХРАНЕНИЮ

И СОЦИАЛЬНОМУ РАЗВИТИЮ









Кравцова Е.С.

История налоговой системы России


Учебное пособие для студентов

факультета экономики и управления здравоохранением

медицинских вузов.






КУРСК 2006

УДК: Печатается по решению

^ ББК: редакционно-издательского

совета КГМУ


Кравцова Е.С. История налоговой системы России. Учебное пособие для студентов факультета экономики и управления здравоохранением медицинских вузов. Курск: КГМУ, 2006, с.


Пособие раскрывает основное содержание элективного курса «История налоговой системы России», предназначенного для студентов факультета экономики и управления здравоохранением медицинских вузов России.

В пособии история налоговой системы Российского государства представлена в виде монолитной картины фискально-экономического развития страны, начиная с эпохи появления государства на территории России и до начала XXI века. Внимание уделяется основным этапам становления системы, ее противоречим, достоинствам и недостаткам, логическим последовательностям, поворотным и узловым моментам.

Учебное пособие раскрывает структуру учебного процесса и его особенности, содержит теоретический материал, цели и задачи семинарских занятий, основные вопросы для подготовки и обсуждения, тематику докладов, сообщений, вопросы для подготовки к зачету по дисциплине. Комплексное освоение курса поможет глубже узнать многие проблемы налоговой системы России и ее эволюционирование совместно с государством на протяжении прошедших столетий.


Рецензенты:


С О Д Е Р Ж А Н И Е


Введение




Раздел 1. История налоговой системы России: от становления государства до начала XХI столетия




Тема 1. История налоговой системы России как предмет исследования.




Тема 2. Налогообложение России от древности до первой половины XIX века.




Тема 3. Изменение налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1917 гг.




Тема 4. Налогообложение в Курской губернии в конце XIX начале XX веков




Тема 5. Налоговая система в СССР 1917-1965 гг.




Тема 6. Реформирование налогообложения: от СССР до современной России




Тема 7. Эволюция регионального налогообложения: исторический обзор




Раздел 2. Методические рекомендации для студентов.




Перечень форм для самостоятельной работы




Терминологический словарь




Тестовые задания для самоконтроля




Примерные вопросы для зачета




Список литературы






ВВЕДЕНИЕ


Элективный курс «История налоговой системы России», читаемый на факультете ЭУЗд медицинского вуза, посвящен особенностям становления и развития налоговой системы Российского государства с древнейших времен до современности. Он призван изучать возникновение, развитие и изменения форм и методов взимания налоговых платежей, фискального права, государственных органов, занимающихся сбором налогов, а также историю представлений и учений о построении налоговой системы в России.

Элективный курс представляет значительный интерес для будущих экономистов, поскольку рассматривает эволюцию налоговой системы России на протяжении всего ее существования как государства.

Для прохождения материала, обозначенного в программе, выделяется 34 часа, из которых на лекционные приходится 18 часов и семинарские 16 часов. Дисциплина изучается в первом семестре и заканчивается зачетом.

Учебное пособие к курсу «История налоговой системы России» подготовлено в соответствии с рабочей программой по дисциплине, утвержденной в Курском государственном медицинском университете. Пособие раскрывает структуру учебного процесса и его особенности, содержит цели семинарских занятий, основные вопросы для подготовки и обсуждения, тематику докладов, сообщений, творческие задания, которые вызывают особый интерес у студентов, поскольку их выполнение предусматривает умственные действия, в резуль­тате которых на базе уже имеющихся знаний рождаются новые мысли, идеи, происходит их управляемое наращивание на продук­тивно-познавательной основе.

Основное место в пособии занимают методические советы к темам, выносимым на занятии. В пособии имеются словарь терминов, необходимых для изучения дисциплины; темы рефератов, примерные вопросы для зачета и экзамена; тестовые задания для самоконтроля.


Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи:

Сформировать у студентов целостное представление об эволюции
налоговой системы России в различные исторические эпохи.

Способствовать углублению и систематизации знаний в области
налогообложения.

Раскрыть значение крупнейших мероприятий в налоговой сфере.

Выявить проблемы и противоречия в построении налоговых
отношений на различных этапах государственного строительства.

Дать представления о различных видах налогов, пошлин, сборов и
других платежей прямого и косвенного обложения.

Познакомить студентов с особенностями налогообложения Курской
губернии в XIX столетии.

Показать роль и значение выдающихся представителей теории и
практики налогообложения в России.

Разъяснить специальную терминологию, имеющую применение в данной сфере.


Студент, изучивший данную дисциплину, должен знать и уметь:

Характерные черты, закономерности, этапы развития налоговой
системы в контексте истории Отечества .

Характеристику основных изменений, произошедших в области
фиска на различных этапах исторического развития государства.

Основные концепции и теории налогообложения, разработанные в различное время в России.

Самостоятельно и грамотно делать суждения об изменениях в налоговой сфере на разных исторических этапах.

Владеть навыками анализа литературы

6. Выполнять небольшие письменные работы, доклады.


При изучении курса следует пользоваться учебниками: Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран (М. 2002), Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России (М.2001), Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г. (М. 1995), Налоговая политика России: проблемы и перспективы (М. 2003), Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учеб. для вузов (М. 1999), т.к. лекционный курс, содержание пособия не дает возможности представить материал в надлежащем объеме.

.


Занятие 1.


История налоговой системы России как предмет исследования


Существование налоговой системы имеет столь же длительную историю, сколько существует государство. Даже в Евангелие есть притча о Мытаре и Фарисее. Государство не может существовать без продуманной налоговой политики. Эволюция Российского государства свидетельствует об изменениях во взглядах общества на проблему фиска. Кроме того, экономическое, социальное, культурное развитие страны зависит от налаженной системы налогообложения, поэтому специалистам в области экономики будет интересно и полезно изучить историю налоговой системы страны, находя в ней полезные примеры, интересные факты и связь с современным положением вещей.


Цель: познакомить студентов с предметом «История налогообложения в России»; указать на взаимосвязь существования государства и налогообложения, а также на уровень развития общества и способами взимания налогов; сделать обзор литературы по предмету; раскрыть процесс изучения дисциплины.


План:

История налоговой системы в России: предмет и объект изучения.

История налогообложения и история государства как единая эволюция общества.

Обзор литературы по проблеме.


Понятия и определения:

налог, прямые налоги, косвенные налоги, акцизы, податная система, налоговая система, государство.


^ Основные положения проблемы:

Налоги являются неотъемлемой частью государства, без которых не возможно даже существование такого объединения. Это обязательные платежи в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами. Основные налоги подразделяются на два вида:

1) Налоги прямые взимаются непосредственно (прямо) с субъекта налогов (подворный, подушный, подоход­ный). Обычно такие налоги пропорциональны платежеспо­собности населения в тот или иной период времени.

2) Налоги косвенные взимаются с определенных товаров или услуг. Примером косвенных налогов являются акци­зы — это надбавки к цене небольшого числа, но широко распространенных товаров (винно-водочные, табачные, пар­фюмерия).

Налоговая политика — часть фискальной политики. В России в XVI—XIX вв. налоговая политика сыграла заметную роль в первоначальном накоплении капитала для становления рыночной экономики. Налоговая система тесно связана с состоянием финансово-кредитной национальной системы. Во внутренней политике государства всегда планируется и налоговая политика.

История налогообложения в России — сложное переплетение и взаимодействие нескольких основных тенденций, характерных в большей или меньшей мере и для других стран. В значительной мере они сохранены и в современной России.

Первая тенденция — периодическое постепенное разрастание числа налоговых платежей и податей, заканчивающееся налоговой реформой, целью которой является упрощение податной системы и сокращение общего числа налогов. Спустя некоторое время пос­ле завершения реформы число налогов вновь начинает возрастать, давая начало следующему циклу реформирования. Вторая тенден­ция — постоянное противопоставление прямых и косвенных нало­гов, попытки увеличить долю прямого обложения, которые в ко­нечном счете приводили к обратному результату — росту косвен­ного обложения. И наконец, третья тенденция — постоянные колебания от акцизного обложения алкогольной продукции и вин­но-водочных изделий к государственной монополии на эту группу товаров (винные откупа, казенная монополия). Еще одной, не столько тенденцией, сколько характерной чертой системы налого­обложения на протяжении всего исторического развития можно считать существенные различия в режимах налогообложения, ти­пах налогов и способах их исчисления на разных территориях на­шего государства.


^ Методические советы для студентов:

Вначале изучите основные термины. Обратите внимание ан понятие «налог». Определите основные функции налога. Просмотрите взаимосвязь между развитием государства и налоговой политикой, укажите на их точки соприкосновения.

Рассмотрите основные элементы и структуру налогов, а также их классификацию. Раскройте понятие налоговая система и её структуру. Уделите внимание понятию налогоплательщика в этой системе.

Проанализируйте изученность проблемы, исходя из публикаций в периодической печати. Сделайте вывод.


Темы для докладов и сообщений:

Обзор статей по проблеме «Налогообложение в России» журнала «Финансы».

Обзор статей по проблеме «Налогообложение» журнала «Налоги и налогообложение».

Обзор статей по проблеме «Налогообложение» журнала «Российский экономический журнал»

Обзор литературы по проблеме в читальном зале вуза.


Вопросы для самоконтроля:

Что такое налог?

Назовите функции налога.

Какие виды налогов вы знаете? В чем их различие?

Что такое налоговая политика? Дайте ей характеристику.

Назовите тенденции эволюции налоговой политики России.

Назовите предмет и объект изучения дисциплины «История налоговой системы России».

Назовите примеры параллельного эволюции государственного устройства и налоговой системы.

Что такое налоговая система?

Назовите примеры из истории, когда нерешенность вопросов налогообложения вызывала взрыв народного недовольства в России.

Назовите исторические примеры, когда непродуманная налоговая политика вызывала общегосударственные кризисы в России.

Охарактеризуйте степень изученности проблемы исторической эволюции государства.


Основная литература:

Замохин Ю.М. Экономическая история России: Учебное пособие. М.,2001.

Толмачева Р.П. Экономическая история: генезис рыночной экономики. М.,2002.

Толмачева Р.П. Краткий словарь по экономической истории. Термины, понятия. Имена, хронология. М., 2003.


Дополнительная литература:

Бор. М.З. История мировой экономики. Конспект лекций. М., 1998.

Зуйков И.О., Зуйкова Л.В. Философские аспекты истории налогообложения. 1997. Налоговый вестник. № 9. С. 43-45; № 10. С. 51-53; № 11. С. 57-61.

История государства и права России: Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. М., 1998.

Куксин И.Н. Российская налоговая политика: история, теория и практика. СПб., 1997.

Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вест­ник. 2000. № 3.

Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. 4-е изд. М., 1989.

Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.

Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон. Биографии: В 12 т. Т. 1 / Отв. ред. В.М. Карев, М.Н. Хитров. М., 1991 — 1994.


Занятие 2
^ Налогообложение России от древности до первой половины XIX века


Поняв важность поставленных вопросов, необходимо приступить к рассмотрению зачатков налоговой системы Киевской Руси и ее трансформирования в продуманную организацию взимания налогов в период создания и развития Российской империи (с IX по первую половину XIX столетия).

Цель: рассмотреть особенности налогообложения в древнерусском государстве; выявить специфичные черты обложения в период монголо-татарского нашествия; раскрыть эволюцию налогообложения в период создания единого Российского государства; обратить внимание на реформирование системы в XVIII - начале XIX вв.; сравнить концепции налогообложения И.Посошкова, В.Татищева, А.Н.Радищева, Н.И.Тургенева, Н.С.Мордвинова.


План:

Особенности развития древнерусского государства и налогообложения (XI-XV вв.)

Подати и сборы XVI-XVII вв.

Фискальная реформа в России в XVIII в.

Налоговая политика Российского государства в первой половине XIXв.: идеи и результаты.


Понятия и определения:

Дань, дым, слобода, повоз, полюдье, ордынский выход, баскак, мытник, ям, кормления, косвенные налоги, прямые налоги, дорожная пошлина, оброк, натуральные повинности, пошлинные люди, ясак, откуп, тягло, соляная пошлина, церковная десятина, посошное обложение.


^ Основные положения проблемы:

Достаточно сложно определить точку отсчета налоговой исто­рии на территории России. Первым известным по письменным источникам фактом сбора налогов на Руси является описанный в «Повести временных лет» поход княгини Ольги против древлян в 945 г. В современном переводе эта часть документа звучит следую­щим образом: «И возложила на них тяжкую дань: две части дани шли в Киев, а третья в Вышгород Ольге, ибо был Вышгород горо­дом Ольгиным. И пошла Ольга с сыном своим и с дружиной по Древлянской земле, устанавливая дани и налоги».

К более поздним относится упоминание об элементах налого­обложения в виде некоторого прообраза подушной подати, отно­симое к 1016 г.

Бесконечные междоусобицы, продолжавшиеся после распада Ки­евской Руси, привели к тому, что в 1230— 1240-х годах древнерусские земли были захвачены монголо-татарскими завоевателями. Иноземное иго продолжалось почти 240 лет и принесло экономике и культуре не­исчислимые бедствия.

Экономическая зависимость Руси выражалась в том, что все насе­ление покоренных русских земель было переписано и обложено тяже­лой ежегодной данью — ясаком в виде серебра и различного имуще­ства. Сбор дани поручался монгольским сборщикам податей — баска­кам или отдавался на откуп «бесерменским» (басурманским) купцам, которые, уплатив в пользу Орды с определенной территории извест­ную сумму, потом взыскивали ее с населения в гораздо большем разме­ре. Кроме уплаты ясака, русское население должно было выполнять целый ряд повинностей: ратную, ямскую, подводную, по которым сле­довало поставлять русских воинов в Орду, лошадей и подводы для бас­каков, платить большие торговые пошлины. Позже, в первой полови­не XIV века, золотоордынские ханы отдали процесс сбора дани на Руси из рук своих чиновников в руки русских князей, которые тем не менее при поездке в Орду были обязаны везти ханам дорогие подарки, что ложилось тяжелым бременем на население (см. схему 1).

Схема 1


Эволюция налогообложения в древнерусском государстве.





На протяжении XIII в. в различных княжествах проводятся пе­реписи населения с целью определения, как мы сейчас говорим, налоговой базы и более полного сбора дани. Так, в 1245 г. ордынцы проводят перепись населения Великого Киевского княжества, в 1257 г. переписано население Суздальской, Рязанской и Муромс­кой земель, в 1259 г. проведена перепись Новгородских земель. Со­бираемая на основе переписей дань постепенно сосредоточивается в руках великого князя.

26 апреля 1353 г., умирая, великий князь московский и влади­мирский Семен Гордый оставляет духовное завещание, согласно которому наместники получали в свою пользу лишь половину сбо­ров с кормлений, остальную же часть податей они обязаны были передавать в великокняжескую казну.

На протяжении XIV-XV вв. со свободного населения помимо ор­дынской дани взимается особая дань, которая прямо направляется в княжескую казну. В конце XV в. часть натуральных сборов была заме­нена денежным оброком в связи с ростом великокняжеского хозяй­ства, а также изменениями в хозяйственном строе дворцовых слобод. В результате реформы местного управления, проведенной в 1556 г. Иваном Грозным, подати на каждого плательщика стали раскла­дывать совместно правительство и общество. Правительство реша­ло вопросы о количестве тягловых (облагаемых) хозяйств, о спо­собности платить налоги теми или иными разрядами плательщи­ков. Общество же распределяло подати между плательщиками сообразно хозяйственному благосостоянию каждого (раскладка податей).

В 1614 г. был введен один из основных прямых налогов с тягло­вого населения России — «стрелецкий хлеб». Этот налог взимался, как следует из его названия, для содержания служилых людей. Население Поморья и посадские люди вносили этот налог деньга­ми, отсюда другое его название — «стрелецкие деньги». С конца XVI в. в посадах взимается лавочный оброк с купцов, которые владеют лавкой или другим промышленным заведением на территории посада.

С начала XVII в. появляется относительно оформленное обло­жение городских промыслов так называемыми процентными день­гами: «пятой деньгой», «пятнадцатой деньгой» и др. В этот период раскладка налогов по городам и посадам производилась на основе проведенной в 1646 г. подворной переписи. Одним из наиболее тяжелых налогов данного периода считается ямская подать или «ям­ские деньги». Данный вид обложения был введен еще в 1500 г., а в 1613 г. приобрел вид «больших ямских денег» и представлял собой прямой налог с тяглового сельского и городского населения. Уже в этот период количество податей было весьма значитель­ным. Наиболее раннее упоминание о мерах по упорядочению сбо­ров и податей в России и сокращению их количества принято от­носить к 1672-1682 гг. В 1679 г. царь Федор Алексеевич провел ре­форму налоговой системы. Непосредственным поводом к ее началу послужила невыносимая тяжесть стрелецкой подати, что проявля­лось в постоянном росте недоимок. Царским указом и боярским при­говором была введена подворная подать, заменившая прежние стре­лецкие деньги, четвертные, данные (от слова дань) и иные виды денег (податей), кроме оброчных статей (лавочных, мельничных и др.). С установлением этой подати было отменено посошное об­ложение, а за единицу обложения принимался «двор» (хозяйство). Эволюцию прямого и косвенного обложения можно проследить в табл. 1 и табл. 2.


Таблица 1


^ Прямые налоги


В удельное время тягло состояло (до сер. XVI в.):

1)из даней или податей князю

2) из кормов областным управителем:

а) въезжий;

б) петровский;

в) рождественский

В XVI-XVII вв. присоединяются:

1)полоняничные деньги;

2) стрелецкий хлеб;

3)ямские;

4)ямчужные или селитрячные

С 1681 г. собираются деньги данные, деньги полоняничные, оброк или откуп

В XVII в. объединяются подати:

1) в стрелецкие деньги;

2) в ямские и полоняничные деньги


Таблица 2

^ Косвенные налоги. Торговые пошлины
1. Проезжие (на мытах)

2. Собственно торговые (в таможнях)

За подготовительные действия

За право купли и продажи

Мыт: а) сухой;

б) водяной; головщина и «костка»; задание калачи; мостовщина и перевоз

замыт; явка; гостиное; амбарное; полавочное; свальное; весче; померное; писчее

Тамга (рублевая пошлина);

Рублевая пошлина (с 1654 г.)

С продавца С покупателя

10 денег с рубля, или 5%

5 денег с рубля, или 2 %


Несмотря на принимавшиеся меры, к началу Петровской эпо­хи взимались весьма разнообразные подати (стрелецкая, ямская, полоняночная, конская, ясак и др.). Правление Петра I было ознаменовано серией мероприятий по совершенствованию налоговой или податной системы того време­ни. Так, именно в этот период вводятся прямые имущественные по­дати («десятая деньга») и личная поголовная подать («дворовое тягло»), положившая начало подати подушной (1722-1724 г.), про­существовавшей в России чуть менее двух веков и фактически за­менившей подворные подати (стрелецкую, ямскую, полоняночную, конскую и «десятую деньгу») (см. схему 2).


Схема 2

Фискальные преобразования Петра I.




Одним из наиболее долго существовавших в России налогов является ясак, возникновение которого принято относить к XV в., отменен он был только после Февральской революции 1917 г. Ес­тественно, что этот вид налогообложения не оставался неизмен­ным на протяжении почти пяти веков его существования. Если исторически этот вид обложения возник как одна из форм выра­жения подданства нерусских народов и уплачивался натурой (пуш­ниной, скотом), то позднее, с XVIII в., он стал приобретать и денежный характер. Этим налогом облагались главным образом нерусские народы, занимавшиеся охотничьим промыслом. Причем в разные исторические периоды в разных областях России предме­ты обложения были также разными. Так, для кунгурских татар и башкир этот налог был поземельным сбором, для большинства сибирских народов — поголовным, для якутов — взимавшимся в соответствии с количеством скота. В целом эволюцию развития прямого налогообложения можно представить следующим образом (см. схему 3).

Схема 3


Эволюция прямого налога на Руси-России в IX-XVIII вв.





На протяжении второй половины XVIII—начала XIX в. продол­жалось совершенствование налоговой системы. Наиболее значитель­ными мероприятиями в этот период было уточнение налогообло­жения купечества:

введение налогообложения имущества (фабрик и заводов — по рублю
со стана, а где стана нет — по 1% с капитала);

введение частнопромысловых сборов с торгово-промышленных пред­приятий.

Позднее была введена гильдейская подать (гильдейский сбор, с объявленных капиталов) — начало регулярному торгово-промышленному обложению в России. Одновременно купечество освобождалось от подушной подати. В дальнейшем гильдейское об­ложение неоднократно пересматривалось.

Гильдейская реформа графа Канкрина в 1824 г. фактически по­ложила начало второму периоду в развитии обложения торговли и промышленности и сформировала условия для последующего пе­рехода к промысловому обложению. Именно в этот период была введена патентная система обложения торговли и промыслов, ко­торая сохранялась (зачастую со значительными модификациями и некоторыми перерывами) вплоть до 30-х годов XX в., в начале которого была восстановлена система винных откупов, снижены налоги на соль, подушная подать была распространена на инород­цев, изменено налогообложение табака, отменены внутренние судоходные пошлины.

Откупы представляли собой специфическую модель сбора на­логов с населения, при которой государство передавало право на сбор определенных налогов частным лицам — откупщикам. В Рос­сии в разные периоды, начиная с XV в., существовали таможен­ные, соляные и винные откупы. Наиболее широкое распростране­ние получили винные откупы в XVIII—XIX вв., фактически пред­ставлявшие одну из возможных форм реализации государственной винной монополии. Они были восстановленные в 30-х годах XIX в. и просуществовали до 1863 г., когда были заменены акциза­ми на алкогольную продукцию.


^ Методические советы для студентов:

При изучении первого вопроса, прежде всего, необходимо дать характеристику в целом особенностям развития русского государства в 1)IX- XIII вв.; 2) XIII-XV вв.. Далее необходимо рассмотреть особенности фискальной системы в древнерусском государстве и её реформирование в период монголо-татарского нашествия. Стоит уделить внимание отличительным чертам полюдья, уроков, ясака, появления государственной, княжеской власти и её функциям. Выясните характерные черты налогообложения во время складывания единого государства. Обратите внимание на взаимосвязь исторического развития общества и основными формами налогообложения.

Рассмотрите особенности социально-экономического; политического развития в период складывания централизованного государства. Дайте характеристику экономическим и как их следствие фискальным реформам Ивана IV. Рассмотрите проблему налогообложения различных социальных групп в XVI столетии. Переходя к анализу налоговой системы в России в XVII веке, укажите исторические особенности периода, специфику взимании налогов в «Смутное время». Далее проследите эволюцию системы с воцарением Романовых. Как вопросы налогообложения затрагивались в Соборном уложении? Проведите работу с историческим источником. Рассмотрите эволюцию податей от Алексея Михайловича до Федора Алексеевича. Укажите причины, послужившие толчком для таких изменений. Покажите их последствия для дальнейшего развития государства и налоговой системы. Дайте характеристику социально-экономической и политической ситуации в России в XVIII в. Проанализируйте налоговые преобразования, проведенные в правление императоров от Петра I до Екатерины II. Какие особенности в этой политике выделяются. Укажите на специфику обложения различных социальных групп в России. Выделите основные положения концепций налогообложения И.Посошкова, В.Татищева, А.Радищева.

При рассмотрении четвертого вопроса (особенности налоговой системы в России в н. XX столетия). Дайте характеристику предложениям о реформировании системы, предложенной программных документах декабристских организаций их достоинства и недостатки. Рассмотрите также проекты реформирования налоговой системы, предложенные А.И.Тургеневым и Н.С. Мордвиновым. Сделайте в целом вывод о развитии налогообложения в русском государстве с IX по н.XIX веков.


Темы для докладов и сообщений:

Фискальная реформа княжны Ольги.

Вопросы налогообложения в русских летописях, песнях, былинах.

Восстания в России (XVII - н. XIX вв.) и налоги: причины и последствия.

Идеи декабристов в вопросах налогообложения.

Взаимосвязь внешней политики, внутреннего положения и фискальных преобразований в России в XV-XVIII вв.


Творческое задание:

Подготовьтесь к мини-викторине на семинарском занятии, уточните отдельные положения эволюции налоговой системы в нашем государстве до XIX в.:

что действительно имел в виду император Византии К. Багрянородный, когда писал, что каждый год в ноябре ме­сяце князья Древней Руси выходили с "росами из Киева" и отправлялись в "полюдье", что ознаменовалось "кружением";

о каких "погостах" говорила вдова князя Игоря — Оль­га в своей первой на Руси хозяйственной реформе и кто та­кие были "тиуны";

в какие более поздние времена прямые налоги пере­росли в дань-оброк с "дыма", с "рала" и с "человека". Можно ли назвать эти идеи гениальным предвидением будущих ре­форм;

из каких пяти шкур ценных диких зверей состоял ясак при ордынцах;

чем отличалась "соха новгородская" от "сохи московской" — модификации посошной подати;

куда, в какие края бежали крестьяне Русского цент­рализованного государства от уплаты подворной подати;

почему И. Т. Посошков выступил против концепции Пет­ровской реформы о подушной подати, и к какому прямому налогу он предлагал перейти уже в XVIII в.;

определите, какие прямые дополнительные налоги собирались в стране до XVII в. и какие косвенные — в период всего цивилизационного развития;

кто такие были "тяглые люди" на Руси?



Вопросы для самоконтроля:

Укажите влияние эволюции государственной власти Киевской Руси на вопросы налогообложения. Объясните свой ответ.

Раскройте фискальные преобразования киевских князей во время становления государства.

Назовите изменения в налогообложении, связанные с захватом Руси монголо-татарами.

Преобразования налогообложения во время создания единого русского государства.

Какая взаимосвязь существовала между реформами Избранной Рады в период правления Ивана IV и налогами.

Укажите основные направления реформ финансово-экономической сферы в правление Петра I.

Назовите причины проводимой налоговой политики русскими императорами в период дворцовых переворотов.

Существует ли взаимосвязь между народными волнениями в России в XVII-XVIII вв. и фискальной политикой государства.

И.Посошков и его проект реформирования налоговой системы.

Сравните проекты налоговых преобразований С.Н.Радищева и Н.И.Тургенева.


Основная литература:

Беспалова Е.С., Кравцова Е.С. В.Н. Татищев и его взгляды на фискальную политику Российской империи // Молодежная наука и современность. Материалы 69 межвузовской научной конференции студентов и молодых ученых. В 2-х частях. Часть 2. Курск, 2004. С. 209-210.

Коломиец А.Г. Финансовые реформы русских царей: От Ивана Грозного до Александра Освободителя. М., 2001.

Самохин Ю.М. Экономическая история России: Учебное пособие. М.,2001.

Толмачева Р.П. Экономическая история: генезис рыночной экономики. М.,2002.

Толмачева Р.П. Краткий словарь по экономической истории. Термины, понятия. Имена, хронология. М., 2003.


Дополнительная литература:

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М. Налоги, люди, время. М., 1998.

Буланже М. При всяких сборах Благорассуждать // Налоговый вестник. 1998. № 2. С. 105-109.

Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку // Налоговый вестник. 1998. №8. С. 123-126.

Буланже М. Податная политика Петра Великого// Налоговый вестник. 1997. № 11. С. 62-66.

Буланже М. Пороки подушной подати // Налоговый вестник. 1998. № 3. С. 143-146.

Буланже М. Применение начал мудрых и благодетельных (К 195-летию учреждения Министерства финансов России) // Налоговый вестник. 1997. № 10. С. 54—57.

Буланже М. Развитие налоговой системы в России в цифрах и фактах// Налоговый вестник. 1999. № 4, 5.

Избранные социально-политические и философские произведения декабристов. М.: Госполитиздат, 1951. Т. II.

Иловайский Д.И. Русская история. М., 1998.

История государства и права России: Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. М., 1998.

Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т, Т. 3. М., 1988.

Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 4. М., 1989.

Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 7. М., 1989.

Кузьмин А.Г. Татищев. М., 1981.

Куксин И.Н. Российская налоговая политика: история, теория и практика. СПб., 1997.

Павленко Н.И. Петр Великий. М., 1994.

Пичета В.И. Финансовая и экономическая политика Петра и государственное хо­зяйство России конца XVII и начала XVIII века // Три века. Россия от смуты до нашего времени. Т. IV.М., 1992.

Радищев А.Н. Записки о податях Петербургской губернии // Поли. собр. соч. М.; Л.: 1952. Т. III.

Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. 4-е изд. М., 1989.

Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.

Энциклопедический словарь. Репринтное воспроизведение издания Ф.А. Брокга­уз - И.А.. Ефрон 1890-1907: В 43 т. (86 полутомах). М., 1990-1994.

Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон. Биографии: В 12 т. Т. 1 / Отв. ред. В.М. Карев, М.Н. Хитров. М., 1991 — 1994.



Занятие 3

^ Изменение налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1917 гг.

Налоговая система Российского государства с момента образования до 1861 г. подвергалась большим изменениям, которые в основном касались только крестьянского сословия. После проведения либеральных реформ АлександраII, к налогообложению постепенно привлекаются другие социальные группы. Необходимо рассмотреть этот процесс, связанный с введением новых налогов и привлечения к обложению новых налогоплательщиков..


Цель: рассмотреть реформирование налоговой системы России в период либеральных реформ Александра II; раскрыть суть фискальных изменений, связанных с именами министров финансов России Н.Х.Бунге, Вышнеградского, С.Ю.Витте; показать эволюцию налоговой системы в годы Первой мировой войны и правления Временного правительства.


План:

Причины и суть фискальных преобразований в середине XIX в.

Налоговые реформы и реформаторы: Н.Х.Бунге, Вышнеградский, С.Ю.Витте, П.А.Столыпин.

Преобразования в налоговой системе России в 1914-1917 гг.


^ Понятия и определения:

подушная подать, чрезвычайные налоги, гильдия, гильдейский сбор, окладные доходы, гербовые сборы, гербовая бумага, таможенный тариф, финансовые коллегии, неокладные доходы, оброчная подать, питейные сборы, пошлина с наследства, Министерство финансов, Департамент окладных сборов, Департамент неокладных сборов, казначейство, земские повинности, выкупные платежи, поземельный налог, реальный налог, подомовый налог, мирские повинности, натуральные повинности, мирские сборы, дорожные повинности, дорожный сбор, недоимки, недоборы, пошлина.


^ Основные положения проблемы:

Основы налоговой системы России конца XIX — начала XX в. были заложены при проведении ряда преобразований налоговой системы в 1863-1865 и 1885-1887 гг. К наиболее существенным из них следует отнести дальнейшее совершенствование промыслового обложения, которое именно в этот период оформилось в самостоятельную модель и приобрело относительно завершенную форму. В эти годы были отменены со­ляной налог (1880 г.) и подушная подать (1882—1886 гг.). Эти изменения были связаны с деятельностью Министра финансов России Н.Х. Бунге. Активно совершенствовалась система акцизного обложения и государствен­ного земельного налога. Государственный поземельный налог вводится на всей территории Империи и зависит от плодородности почвы. Самый высокий оклад был назначен на Курскую губернию – 17 коп. с десятины, один из самых низких окладов был в Архангельской губернии – ¼ коп. с десятины. С 1863 г. был введен налог с городского недвижимого имущества, который имел тенденцию к постоянному увеличению. При Министре финансов Вышнеградском происходит перенос обложения в сторону косвенного от прямого. В начале XX в. роль налогов в формировании доходов бюджет­ной системы России была относительно невелика. В качестве при­мера приведены данные об исполнении государственного бюджета России за 1906 г. (руб., % к итогу):

Прямые налоги ..............................163 182406(7,18)

В том числе:

налоги поземельные, с недвижимых

имуществ и подати ...........................60527366(2,66)

государственный промысловый налог ..........82452448(3,63)

сбор с доходов от денежных капиталов ..... 20 202 592(0,89)

Косвенные налоги ...........................466 246 670(20,52)

В том числе:

сбор с питей ........................39393695 (1,73)

табачный д