Реферат: Висновок незалежних аудиторів про достовірність фінансової звітності

Аудиторська фірма

“КОНСУЛЬТАНТ”

Свідоцтво про внесення в Реєстр суб‘єктів аудиторської діяльності № 0202 видане рішенням

АПУ від 26 січня 2001 р. № 98, продовжене рішенням АПУ від 15.12.2005 р. № 156/6, до 15.12.2010 р.

Україна, м. Київ, б-р. Лесі Українки, 23а, офіс 6, тел./факс: 569-09-50


12 березня 2008 року Акціонерам ЗАТ «ЄБРФ»

Правлінню ЗАТ «ЄБРФ»

Національному банку України та

іншим користувачам інформації


ВИСНОВОК

незалежних аудиторів про достовірність фінансової звітності

Закритого акціонерного товариства „Європейський банк раціонального фінансування”

за 2007 рік


1. Висновок щодо фінансових звітів Закритого акціонерного товариства „Європейський банк раціонального фінансування”


Ми провели аудит річної фінансової звітності Закритого акціонерного товариствоа „Європейський банк раціонального фінансування” (далі - Банк), що додається, яка включає: баланс станом на 31 грудня 2007 року, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал та звіт про рух грошових коштів за рік, що закінчився зазначеною датою, загальну інформацію про діяльність Банку, опис важливих аспектів облікової політики та інші примітки до річної фінансової звітності.


Відповідальність управлінського персоналу

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї фінансової звітності у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності та національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також адекватних обставинам облікових оцінок.


^ Відповідальність аудитора

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цієї фінансової звітності на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриття у фінансовій звітності. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансової звітності.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.


Висновок

На нашу думку, річна фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах справедливо та достовірно відображає фінансовий стан Закритого акціонерного товариства „Європейський банк раціонального фінансування” станом за 31 грудня 2007 року, його фінансові результати, рух власного капіталу та рух грошових коштів за рік, що закінчився зазначеною датою, у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності та національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та відповідає встановленим вимогам чинного законодавства та нормативних актів України.


2. Висновок щодо відповідності фінансової звітності Закритого акціонерного товариства „Європейський банк раціонального фінансування” до інших законодавчих та регулятивних вимог


У відповідності до вимог статті 69 Закону України «Про банки та банківську діяльність» та вимог Національного банку України (надалі НБУ) за результатами проведення аудиторської перевірки річної фінансової звітності комерційного банку аудитори мають скласти свій висновок стосовно зазначеної звітності, а також надати звіт за результатами перевірки.

Метою проведення аудиторської перевірки було надання аудиторського висновку щодо того, чи річна фінансова звітність Банку за 2007 рік в усіх суттєвих аспектах достовірно відображає фінансовий стан Банку згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, Міжнародними стандартами фінансової звітності та національними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Питання, які викладені у цьому звіті розглядалися лише у рамках проведення аудиторської перевірки річної фінансової звітності Банку за 2007 рік на основі вибіркового тестування та у обсягах, необхідних для планування та проведення аудиторських процедур відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту.

Цей звіт призначено для інформації та використання керівництвом Банку та Національним банком України та не може бути використаний будь-якою іншою стороною. При ознайомленні з цим звітом необхідно враховувати обмежений, як зазначено вище, характер процедур з оцінки питань, пов'язаних з діяльністю Банку та організацією системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.

Крім того, потрібно враховувати, що критерії оцінки нами питань, пов'язаних з діяльністю Банку та організацією системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, можуть відрізнятись від критеріїв, що застосовуються Національним банком України.


Проведені процедури та висновки

2.1. Нами було проведено перевірку відповідності складання річної фінансової звітності Банку за 2007 рік вимогам Інструкції «Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», яка затверджена Постановою Правління Національного банку України № 598 від 7 грудня 2004 року зі змінами та доповненнями (надалі Інструкція № 598).


ВИСНОВОК: У результаті проведення даних процедур нами не знайдено фактів, що свідчать про невідповідність річної фінансової звітності Банку вимогам НБУ щодо складання річної фінансової звітності. Ми зазначаємо, що в усіх суттєвих аспектах у поданій річній фінансовій звітності Банку, як того вимагає Інструкція № 598:

надано належну інформацію та проведено аналіз рахунків доходів та витрат у Примітках 19-27,

відповідним чином здійснено аналіз руху капіталу за 2007 рік, який подано у «Звіті про власний капітал Банку за 2007 рік»,

надана належна інформація про стан активів та пасивів Банку стосовно їх дохідності, ліквідності та якості, у тому числі кредитного портфелю, портфелю цінних паперів, іншої дебіторської заборгованості та методи управління ними, яка наведена у загальній інформації про діяльність Банку та у Примітках 2 - 17,

таблицю строків активів та пасивів, яку подано у Примітці 33 «Ризик ліквідності», складено на базі статистичної форми № 631 «Звіт про структуру активів та пасивів за строками», затвердженою постановою Правління Національного банку України № 124 від 19 березня 2003 року (зі змінами).


2.2. Під час виконання аудиторських процедур нами була проведена перевірка відповідності обсягу активів та зобов’язань Банку за строками погашення, яка базується на підставі аналізу статистичної форми №631 „Звіт про структуру активів та пасивів за строками” затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 р. №124 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 р. за №353/7674 (зі змінами), а також аудит якості управління активами та пасивами Банку.


ВИСНОВОК: Аналіз звітності Банку станом на 01.01.2008 р. показав, що Банк на зазначену дату здатен забезпечити своєчасне виконання своїх грошових зобов'язань, що визначається збалансованістю між строками і сумами погашення розміщених активів та строками і сумами виконання зобов'язань Банку, а також строками і сумами інших джерел та напрямків використання коштів. політика управління активами і пасивами орієнтована на втілення надійності, прибутковості операцій та підтримування ліквідності балансу. Для цього склад активів урізноманітнено з метою досягнення розумної рівноваги між прибутковістю, ризиком та ліквідністю по відношенню до загальних пасивів і капіталу. Управління активами та пасивами Банку спрямоване на отримання максимального прибутку від проведення банківських операцій при забезпеченні виконання зобов'язань вчасно та в повному обсязі.


2.3. Нами було проведено тестування з метою перевірки відповідності бухгалтерського обліку Банку вимогам нормативно-правових актів НБУ, у тому числі його адекватності.


ВИСНОВОК: У результаті проведення даних процедур нами не було знайдено фактів, які свідчать про невідповідність бухгалтерського обліку Банку нормативно-правовим актам Національного банку України, Міжнародним стандартам фінансової звітності та Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку України.


2.4. Нами було проведено тестування з метою перевірки якості та відповідності представлення вимогам нормативно-правових актів НБУ кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості.


ВИСНОВОК: У результаті проведення даних процедур нами не було встановлено фактів, які б свідчили про порушення вимог чинних нормативно-правових актів Національного банку України стосовно якості та відповідності представлення кредитного портфелю та портфелю цінних паперів та стану дебіторської заборгованості.


2.5. Під час виконання аудиторських процедур нами було розглянуто - у межах, необхідних для визначення характеру, послідовності та обсягу аудиторських процедур - заходи внутрішнього контролю Банку та процедури внутрішнього аудиту.

Керівництво Банку несе відповідальність за організацію та функціонування системи внутрішнього контролю, стан якої було розглянуто нами при плануванні та проведенні аудиторської перевірки річної фінансової звітності Банку за 2007 рік.

Проведені процедури не мали за мету проведення повної та всеохоплюючої перевірки системи внутрішнього контролю Банку з ціллю визначення всіх можливих недоліків.

При аналізі заходів контролю Банку та загальної якості управління Банком нами було розглянуто:


2.5.1. Адекватність структури управління видам та обсягам операцій Банку (участь органів управління у прийнятті рішень, розподілі обов'язків між керівниками, наявність положень про структурні підрозділи та посадових інструкцій, як заходів контролю керівництва за діяльністю Банку).

Управління Банком здійснюється:

- Загальними Зборами Акціонерів,

- Спостережною Радою Банку та

- Правлінням Банку.

Аналіз протоколів засідань Загальних Зборів Акціонерів та Спостережної Ради Банку дозволяє зробити висновок, що ці органи управління здійснюють не тільки стратегічне управління Банком, але й оперативне. Оперативне управління також здійснюється Правлінням Банку та Головою Правління Банку. Засідання Правління Банку проводяться на регулярній основі.

Банком розроблено та затверджено письмові положення про всі структурні підрозділи Банку та посадові інструкції для співробітників та керівників відділів, в яких визначається коло їх обов'язків.


ВИСНОВОК: У результаті проведення огляду структури Банку нами не знайдено фактів, які свідчать про неадекватність структури управління та заходів внутрішнього контролю Банку характеру та об'єму операцій, які проводяться Банком, або невідповідність заходів внутрішнього контролю вимогам нормативно-правових актів НБУ.

2.5.2. Організація внутрішнього аудиту.

У відповідності до змін до Закону України «Про банки та банківську діяльність» та Положення «Про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України», яке затверджено Постановою Правління Національного банку України № 114 від 20 березня 1998 року та Положення «Про відділ внутрішнього аудиту», яке було затверджено Спостережною Радою Банку 05.06.2007 р.

Основними завданнями відділу внутрішнього аудиту є:

сприяння адекватності притаманним ризикам та ефективної системи внутрішнього контролю Банку та операційних процедур;

здійснення неупередженої та об'єктивної оцінки фінансової, операційної та інших систем і ефективності процедур управління ризиками в Банку, аналізу виконання посадовими особами Банку Статуту, внутрішніх нормативних документів Банку щодо проведення операцій в обсягах отриманих банківської ліцензії та дозволів;

сприяння оптимальній організації ведення бухгалтерського обліку;

сприяння впровадженню ефективної, достовірної та повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення та усунення недоліків і порушень у здійсненні банківських операцій;

своєчасного виявлення помилок, недоліків і порушень в діяльності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності Банку;

в межах своїх повноважень розслідування вчинених порушень у системі внутрішнього контролю;

виявлення сфер потенційних збитків для Банку, сприятливих умов для шахрайства, зловживань і незаконного присвоєння коштів Банку і нього клієнтів;

проведення внутрішніх аудиторських перевірок і надання рекомендацій з Питань удосконалення діяльності Банку;

налагодження і підтримання взаємодії з зовнішніми аудиторами та службою банківського нагляду Національного банку України;

надання Голові Спостережної Ради Банку висновків та пропозицій за результатами внутрішніх аудиторських перевірок;

надання Голові Правління Банку та відповідальним особам структурних підрозділів, що підлягають аудиту, звітів і висновків про результати внутрішніх аудиторських перевірок і пропозицій щодо покращення стану діючої в Банку системи внутрішнього контролю.


Відділ внутрішнього аудиту підпорядковується безпосередньо Спостережній Раді Банку.

Відділом внутрішнього аудиту проводить перевірки напрямків діяльності Банку, а також підрозділів Банку у відповідності до плану проведення перевірок, який затверджено Спостережною Радою Банку. Служба внутрішнього аудиту складає звіти за результатами перевірки та подає звіти на розгляд Правління Банку та Спостережної Ради Банку.


ВИСНОВОК: У результаті проведення вказаних процедур нами не знайдено фактів, які б свідчили про невідповідність роботи або організації служби внутрішнього аудиту Банку нормативно-правовим актам НБУ.


2.6. Під час виконання аудиторських процедур нами було розглянуто дотримання достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі щодо відповідності формування капіталу Банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів НБУ.

Станом на 31 грудня 2007 року розмір регулятивного капіталу Банку відповідає вимогам НБУ для проведення всього переліку операцій, які вказані у ліцензії на право здійснення Банком банківських операцій № 155 від 21 листопада 2005 року та дозволі № 155-2 від 21 листопада 2005 року.

Резервний фонд формується Банком у відповідності до Статуту де вказано, що такий фонд створюється Банком у розмірі 25% розміру регулятивного капіталу та розмір щорічних відрахувань до резервного фонду має бути не менше 5% від прибутку Банку за рік.


ВИСНОВОК: У результаті проведення аналізу резервів та капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно до вимог чинних нормативно-правових актів Національного банку. Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки.


2.7. Нами було проведено тестування з метою перевірки правильності оцінки Банком ризиків банківських операцій, формування резервів та розкриття операцій з інсайдерами/ пов'язаними особами Банку.

ВИСНОВОК: В результаті тестування нами не було встановлено фактів недотримання Банком вимог чинних нормативно-правових актів Національного банку щодо оцінки ризиків банківських операцій, формування резервів та розкриття операцій з інсайдерами (пов'язаними особами) Банку.


Наші зауваження, що мають відношення до системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку, виявлені в ході аудиту, були обговоренні з керівництвом Банку разом із зауваженнями та пропозиціями по цих та інших питаннях ведення фінансово-господарської діяльності.


Висновок складено на 5-ти сторінках.


Директор-аудитор

ТОВ Аудиторської фірми „Консультант”, м.Київ

(сертифікат НБУ № 0000014) А.М.Герасимович


12 березня 2008 року, м. Київ

Аудиторська фірма „Консультант ”

Україна, м. Київ, б-р. Лесі Українки, 23а, офіс 6, тел./факс: 569-09-50





^ Аудиторська фірма

“КОНСУЛЬТАНТ”


Свідоцтво про внесення в Реєстр суб‘єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням

Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. № 98

Україна, м. Київ, б-р. Лесі Українки, 23а, офіс 6, тел./факс: 569-09-50


^ АУДИТОРСЬКИЙ ЗВІТ

про достовірність

річної фінансової звітності

Закритого акціонерного товариства

«Європейський банк

раціонального фінансування»

за 2007 рік


м. Київ, 2008 рік

І. Загальні положення 3

1.1.Мета та масштаб аудиту 3

1.2. Загальні відомості про банківську установу – ЗАТ «ЄБРФ» 4

1.3. Основні принципи облікової політики ЗАТ «ЄБРФ» 5

2. Активи ЗАТ «ЄБРФ» 8

2.1.Загальні зміни активів банку в 2007 році 8

2.2. Грошові кошти та залишки в НБУ 9

2.3. Кошти в інших банках 9

2.4. Вкладення в цінні папери 9

2.5. Кредити та заборгованість клієнтів 10

2.6. Основні засоби та нематеріальні активи 12

2.7. Нараховані доходи до отримання 13

2.8. Інші активи 13

3. Зобов’язання банку 14

3.1. Загальні зміни зобов’язань Банку в 2007 році 14

3.2. Кошти інших банків 14

3.3. Кошти клієнтів 14

3.4. Нараховані витрати до сплати 15

3.4. Інші зобов’язання 15

4. Капітал банку 16

4.1. Статутний капітал банку 16

4.2. Резерви та інші фонди банку 17

4.3. Нерозподілений прибуток минулих років та поточний прибуток 17

4.4. Регулятивний капітал банку 17

5. Резерви під активні операції банку 18

5.1. Резерви під можливі збитки від кредитних операцій 18

5.2. Резерв під знецінення цінних паперів 19

5.3. Резерв під дебіторську заборгованість банку 19

5.4. Операції з пов’язаними сторонами 19

6. Аудит фінансового результату 20

6.1. Фінансові показники роботи банку 20

6.2. Податковий облік доходів та витрат банку 22

7. Управління банком 24

7.1. Оцінка системи внутрішнього контролю та аудиту. 24

7.2. Управління ризиками, їх оцінка та дотримання нормативів. 25

7.3. Оцінка дотримання вимог законодавства щодо запобігання відмивання доходів. 28

7.4. Менеджмент Банку. 29

8. Висновок 29
^
І. Загальні положення 1.1.Мета та масштаб аудиту
Згідно з договором № 24 від 01.10.2007 р. укладеним між аудиторською фірмою “Консультант” (Свідоцтво Аудиторської Палати України про внесення в Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності № 0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001р. № 98р.) та ЗАТ «Європейський банк раціонального фінансування» (надалі – ЗАТ «ЄБРФ»), була проведена аудиторська перевірка фінансової звітності ЗАТ «ЄБРФ» за 2007 рік, а саме: “Звіт про фінансові результати” за станом на кінець дня 31.12.2007 р., „Баланс” на кінець дня 31.12.2007 р., „Звіт про власний капітал” на кінець дня 31.12.2007 р. та „Звіт про рух грошових коштів” на кінець дня 31 грудня 2007 р.

Вказані фінансові звіти були підготовлені керівництвом Банку у відповідності з законодавчо встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку в банках України. Відповідальність за складання та надання фінансових звітів несе керівництво Банку. Нашим обов’язком є висловлення висновку стосовно вказаної звітності, виходячи з результатів аудиторської перевірки.

Аудитори під час перевірки керувалися законодавством України що регламентує порядок проведення, принципи та прийоми аудиту, а саме: Законом України „Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993р. № 3125-ХІІ, Законом України „Про банки і банківську діяльність”, Стандартами аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, що прийняті як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України № 122 від 18.04.2003р.

Аудиторська перевірка здійснювалася згідно з діючими в Україні Міжнародними стандартами аудиту, надання впевненості і етики, зокрема 500 „Аудиторські докази”, 700 „Аудиторський висновок про фінансову звітність” та Положенням з міжнародної практики аудиту 1006 „Аудит фінансових звітів банків”, за якими ми спланували та провели аудиторську роботу для отримання переконання в тому, що у фінансових звітах відсутні істотні перекручення.

У відповідності: §6 МСА 250 „Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”, нами визначений масштаб аудиторської перевірки, обумовлений вимогами Національного банку України, викладеними в положенні „Про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності”, затвердженого Постановою Правління НБУ № 389 від 09.09.2003р., а також Роз’ясненнями, викладеними у листі НБУ № 42-311/1026-2522 від 17.03.2004 р. та можливостями одержання фінансової інформації про діяльність Банку, необхідної для отримання висновку про фінансовий стан та його відповідне відображення у фінансовій звітності Банку, ступенем довіри до її достовірності.

Метою нашої роботи було отримання підтверджень щодо достовірності фінансової звітності, отримання підтверджень щодо рівня ризику по перевірених позиціях; отримання підтвердження щодо загальної адекватності інформації; отримання детальної інформації (фінансової чи не фінансової) стосовно окремих операцій та інформування про неї керівництво Банку; виявлення областей ризику в системі внутрішнього контролю та інформування про це керівництво Банку; отримання інформації, достатньої для формування висновку про діяльність Банку.

Аналіз діяльності банківської системи був проведений нами з метою визначення відповідності бухгалтерського обліку та звітності Банку чинному законодавству та вимогам НБУ. Перевірка спланована наступним чином: аудит систем внутрішнього контролю та його ефективності, аудит капіталу Банку, аудит активних операцій, аудит пасивних операцій, аудит доходів та витрат Банку, загальний аналіз ефективності фінансово-господарської діяльності, проведений з врахуванням ризиків (за їх видами). Пріоритетність та обсяг аудиту по окремих позиціях визначена з урахуванням підсумків тестування ефективності систем внутрішнього контролю. Для забезпечення кваліфікованого аналізу та підтвердження повноти і достовірності річної фінансової звітності Банку були використані матеріали перевірок служби внутрішнього аудиту.

Враховуючи ризик невиявлення, нами вибірково оцінено до 80 % обсягу всіх проведених та облікованих Банком операцій.

Документи і операції перевірялись вибірково. Під час перевірки бралися до уваги тільки суттєві недоліки і помилки у разі їх наявності.

Використовуючи системний підхід та метод експертизи, ми перевірили документацію, яка підтверджує показники фінансової звітності банку за 2007 рік. Під час аудиту були проаналізовані бухгалтерські принципи, що застосовуються в банку, а також дана оцінка їх відповідності нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в банках України за період, що перевірявся. Розглянуто також принципи оцінки ризиків та матеріальних статей балансу, дотримання банком економічних нормативів НБУ, ліцензійних вимог та вимог щодо формування обовязкових резервів, система внутрішнього контролю.

Ми вважаємо, що під час аудиторської перевірки був зібраний достатній обсяг інформації для формування аудиторського висновку.
^ 1.2. Загальні відомості про банківську установу – ЗАТ «ЄБРФ»
До обов’язків аудиторів входить підготовка висновку за наслідками аудиторської перевірки, отримання доказів достовірності, повноти та відповідність діючому законодавству і встановленим нормативам статей річного бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки та податкової звітності в усіх суттєвих аспектах. Суттєвість визначається в залежності від впливу вказаних аспектів на прийняття рішень користувачами фінансової інформації. Керівництво Банку несе відповідальність за складання фінансової звітності, включаючи відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватності бухгалтерських записів та внутрішнього контролю, вибір і застосування облікових рішень.

Відповідальними за фінансово – господарську діяльність за звітний період були:

Голова Правління – Шаповалова Т.Г.(з 30.10.2006 р. по 27.09.2007 р.), в.о. Голови Правління – Чала О.Б. (з 27.09.2007 р. по теперішній час).

Головний бухгалтер – Шламенок Н.К., з 10.05.2007 р. – Валовий В.П.

Як зазначено вище, вказані особи несуть відповідальність за достовірність та повноту фінансової інформації та документів, використаних аудиторами при складанні звіту.

ЗАТ «ЄБРФ», надалі “Банк”, є правонаступником ЗАТ КБ „Донкредитінвест”, який створено за рішенням установчих зборів (Протокол від 28.08.1993 року) та зареєстровано в Національному Банку України 24.11.1994 р. № 214. За рішенням загальних зборів акціонерів від 11.02.2005 р., Банк перейменовано в ЗАТ «ЄБРФ». Банк є закритим акціонерним товариством.

Для здійснення статутної діяльності банку надано ліцензію НБУ № 155 від
21.11.2005 р. та дозвіл № 155-2 від 21.11.2005 року.

ЗАТ «ЄБРФ» включено до єдиного державного реєстру підприємств та організацій України. Згідно довідки № 6571, виданої відділом статистики у Шевченківському районі м. Києва 08.10.2007 р. Банк має такі коди:

Ідентифікаційний код – 19364584 – юридична особа;

Організаційно-правова форма /КОПФГ/ - ЗАТ /закрите акціонерне товариство/, код 232;

Місцезнаходження /КОАТУУ/ станом на дату надання даного Звіту – м. Київ, вул. Володимирська/провулок Рильський, 18/2.

Форма власності /КФВ/-10-/приватна власність/.

Види діяльності за КВЕД:

65.12.0 Інше грошове посередництво

51.90.0 Інші види оптової торгівлі.

Інституційний сектор економіки за КІСЕ S12202 Інші приватні депозитні корпорації

Банку відкрито коррахунок в Управлінні НБУ по м. Києву і Київській області за № 32004140601, МФО 380292.

Також Банк має Ліцензії Державної комісії з цінних паперів та фондовому ринку від 16.10.2007р :

серії АВ № 376636 – брокерська діяльність:

серії АВ №376637 – ділерська діяльність:

серії АВ № 376638 – андеррайтинг.

Станом на кінець дня 31.12.2007 р., до системи ЗАТ «ЄБРФ» входить 2 філії: Донецька, та Дніпропетровська. 20.07.2007року припинено діяльність Харківської філіїї ЗАТ «ЄБРФ» шляхом ліквідації. Інших перетворень в Банку не відбувалось.

У відповідності з главою 9 Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень, зареєстрованим Постановою Правління Національного банку України від 31 серпня 2001 року № 375, філії здійснюють свою діяльність згідно Положення про філії ЗАТ «ЄБРФ», зареєстрованого регіональними управліннями НБУ за місцезнаходженням філій, чинного законодавства та інших нормативних актів НБУ. Відповідно до вищезазначеного Положення, філії не мають статусу юридичної особи і здійснюють свою діяльність від імені Банку в межах повноважень, наданих їм Банком згідно дозволів. Кількість та види операцій, що мають право здійснювати філії не перевищують кількість та види операцій, дозволених Банку.

У відповідності з пп. з п. 3.1. зазначеного Положення Національного банку України, керівні особи філій мають вищу економічну освіту та стаж роботи у банківський системі не менш ніж 3 роки. Згідно анкет, керівні особи філій не є особами, зазначеними у частині 3 ст. 23 Закону України “Про господарські товариства” № 1577-ХІІ від 19.09.1991 р.

Філії здійснюють самостійні розрахунки з бюджетом за податками і платежами за місцем свого знаходження.
^ 1.3. Основні принципи облікової політики ЗАТ «ЄБРФ»
Облікова політика ЗАТ «ЄБРФ» ґрунтується на чинному законодавстві України, нормативних документах Національного банку України, міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та рішеннях керівництва банку.

Система обліку Банку включає бухгалтерський (фінансовий), управлінський та податковий облік, які ґрунтуються на єдиній інформаційній базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахунку даних.

Бухгалтерський (фінансовий) облік та фінансова (бухгалтерська) звітність базується на вимогах Міжнародних стандартів фінансової звітності (далі - МСФЗ), національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та основних принципах бухгалтерського обліку, зазначених у Положенні про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженому постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998р. №566 зі змінами і доповненнями. Бухгалтерський облік здійснюється згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженими постановою правління Національного банку України від 17.06.2004р. №280 зі змінами та доповненнями.

Операції відображаються в бухгалтерському обліку на дату проведення операції, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов’язань, незалежно від руху коштів, в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Банк веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність у валюті України - гривні. Операції в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням її за курсом Національного банку України на дату здійснення операції або складання звітності.

Річна фінансова звітність Банку підготовлена відповідно до вимог Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України №598 від 07 грудня 2004 року зі змінами та доповненнями.

Формування фінансової звітності здійснюється відповідно до облікового принципу історичної вартості, за винятком переоцінки деяких видів основних засобів.

Річна фінансова звітність складається на основі даних бухгалтерського обліку наростаючим підсумком за звітний фінансовий 2007 рік з приведенням порівняльних даних за станом на кінець попереднього фінансового року у тисячах гривень. Балансові та позабалансові статті відображені за станом на кінець дня 31 грудня 2007 року.

Зведена фінансова звітність складається в цілому по Банку з урахуванням підрозділів Банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями, та містить всю інформацію про фактичні та можливі результати операцій Банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею.

Розкриття змін та виправлення суттєвих помилок у фінансовій звітності здійснюється відповідно до основних вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах” та Постанови Правління НБУ № 427 від 09.10.2001р. про затвердження „Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України”.

Облікова політика застосовується щодо подій та операцій з моменту їх виникнення. Якщо суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року неможливо визначити достовірно , то облікова політика поширюється лише на події та операції, які відбуваються після дати зміни облікової політики. Протягом звітного року облікова політика в банку не змінювалася.

Для забезпечення складання та подання користувачам реальної фінансової звітності банки здійснюють виправлення помилок, уносять та розкривають інші зміни у фінансовій звітності. Коригування фінансової звітності здійснюється стосовно подій, що відбулися після дати балансу. Звичайно датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду.

Події після дати балансу, які надають додаткову інформацію про умови, що існували на дату балансу, вимагають коригування відповідних активів і зобов'язань. Коригування активів і зобов'язань здійснюється шляхом сторнування та (або) додаткових записів в обліку звітного періоду. Ці коригуючи проводки відображають уточнення оцінки відповідних статей унаслідок подій після дати балансу.

Коригуючи проводки здійснюються із застосуванням принципу суттєвості. Суттєвість залежить від обсягу статті та суми помилки, яка допускається в сумі статті фінансового звіту, а також ступеня точності, який вимагається під час оцінки суми статей фінансового звіту. Банк здійснює коригування сум, зазначених у його фінансових звітах, суттєвих - в обов'язковому порядку.

Для складання достовірної звітності банк використовує право, у разі потреби, проводити коригуючи проводки. Порядок формування коригуючих проводок для забезпечення реальної фінансової звітності застосовується для таких бухгалтерських коригувань, як переоцінка, нарахування, рух резервів, розрахунок за податками та обов`язковими платежами, що безпосередньо суттєво впливають на фінансовий результат звітного періоду. Коригуючи проводки за звітний місяць здійснюються протягом перших днів наступного місяця до дати надання файла 02 "Дані про обороти та залишки на рахунках" (далі - файл 02) та до дати надання в січні поточного року файла 25 "Дані про обороти по згортанню та залишки на рахунках" (далі - файл 25) та за результатом зовнішнього аудиту за звітний рік здійснюються після звітного року протягом періоду з 1 лютого до 31 березня включно поточного року.

Коригування банками їх фінансової [річної або проміжної (квартальної)] звітності за результатами інспекційних перевірок Національного банку України здійснюється шляхом внесення відповідних змін до поточної звітності, що складається банком після проведення інспектування. У бухгалтерські записи вносяться відповідні зміни шляхом сторнування та/або додаткових записів. Коригування відповідних активів і зобов'язань після дати балансу здійснюється шляхом коригуючих проводок.

Монетарні активи та зобов’язання в іноземній валюті відображаються за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату складання балансу.

При кожній зміні офіційного курсу Національного банку України здійснюється переоцінка залишків іноземної валюти на балансових та позабалансових рахунках. Курсові різниці від переоцінки балансових рахунків відносяться на рахунок 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами ”, позабалансових рахунків № 9920 “Переоцінка позабалансових рахунків в іноземній валюті”.

Доходи та витрати відображаються у звіті про фінансові результати за методом нарахування та відповідно до вимог “Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003р. №. 255.

Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат закриваються в кінці року.

Відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з придбання, продажу, розміщення, випуску та погашення цінних паперів, визнання зменшення їх корисності та формування резервів здійснюються відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України