Реферат: Важн экон категория, их появление истор связ с возникн гос-ва и выполн им своих функций. Миним размер налогового бремени опред

1.Экономическое содержание и функции налогов

Налоги – важн. экон. категория, их появление истор. связ. с возникн. гос-ва и выполн. им своих функций. Миним. размер налогового бремени опред. суммой расходов гос-ва на выполнение минимума его функций. Чем совершеннее гос-во и шире круг задач, стоящих перед гос. аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется в госбюджете.

Налоги - прежде всего совокупность фин. отношений, которые складывается в процессе перераспределения совокупного дохода общества с целью создания общегос-ного фонда для финансирования обществ. ф-ий.

Налог (НК) – обязат. индивид. безвозмездный платеж, взим. с организаций и физлиц в форме отчуждения принадл. им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления денежных средств в целях фин. обесп. деятельности гос-ва и мун. образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физлиц, уплата которого явл. одним из условий совершения в отношении плательщика гос-ными органами, органами местного самоуправления и другими уполномоченными органами юридически значимых действий и выдачи разрешений.

^ Признаки налога:

- Императивность предполагает отношения власти и подчинения, в данном случае это означает, что субъект не вправе отказаться от выполнения обязанности по уплате налога.

- ^ Смена формы собственности: посредством налогов часть собственности индивида (корпорации) в денежной форме переходит в гос-ную.

Любая НС отличается безвозвратностью, т.е. уплач. сумма налога никогда не возвр. субъекту налога. Поступая в бюдж. фонд, налоги обезличиваются. Для решения общегос-ных задач НС должны подчиняться классическим принципам налогообложения (далее н/о) А. Смита:

Всеобщность и равенство.

определенность.

удобство.

минимальность.

Наруш. этих принципов приводит к обременительности налогов, что тормозит инвест. процесс, ведет к серьезному расслоению общества.

Сущность налогов проявл. в их ф-иях:

Главная – фискальная, обеспечивает формирование налоговой базы бюджета гос-ва. В наст. время доля налоговых поступлений в России весьма значительна (более 90%). 80 – 95% доходов в бюджет большинства стран формируются за счет налог. источников. Не следует говорить о сниж. фискальной значимости налогов. Оптимизация – расширение налоговой базы (НБ) и снижение налогового бремени (НБр).

На опред. этапе развития, когда гос-во стал активно участвовать в организации хоз-ной жизни страны, можно говорить о появлении регулирующей ф-ии налогов. Она реализуется через проведение целенаправленной НП, стимулир. приоритетное развитие отд. отраслей и зон, отд. видов деятельности, решения соц. Задач путем примен. льготных режимов в н/о, предост. налоговых льгот (НЛ), снижения ставок налогов. Налоги д.б. важным инструментом, способствующим антицикличности в эк-ке и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования гос-во должно создать необх. Условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентаб., но соц. необх. сферах производства.

^ 2.Элементы налога и их характеристика

Основу н/о составляют элементы:

- Субъект налога – налогоплательщик, физ- или юрлицо, выполняющее возложенные на него обязанности по уплате налога.

- ^ Объект налога – доход, земельная рента, ДС, имущество и т.п., облагаемые налогом.

- Источник налога – доход налогоплательщика (далее н/п), из которого выносится оклад налога. Физлицо – личный доход, юрлицо – м.б. часть выручки, прибыль.

- ^ Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах опред. как налогооблагаемая база.

- Ставка налога – размер налога с единицы обложения. М.б. установлена в абсолютной сумме либо в %.

- ^ Оклад налога – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за опред. период времени.

- Налоговая льгота – уменьшение налогового бремени вплоть до полного освобождения, в т.ч.:

- понижение ставок налога,

- понижение налоговой базы за счет вывода из нее отд. объектов,

- освобождение от налога отд. групп плательщиков,

- налоговые каникулы, позволяющие на опред. период времени полностью освободить от н/о.

- ^ Налоговый период – время, опред. период исчисления оклада налога и сроки уплаты его в бюджет

- Налоговая санкция – увеличение налог. бремени при установлении факта нарушения налог. законодательства.

^ 3.Классификация налогов

Классификация налогов – группировка налогов по разл. признакам. Имеет три практ. применения, т.к. предоставляет возможность проведения необх. аналит. расчетов, составления отчетности и т.д. Наиболее распр. классификацией явл. разделение налогов на прямые и косвенные, в основе к-ого лежит признак перелагаемости налога, т.е. теоретическая возможность переложения налога с номинального плательщика на конечного потребителя. Это характерно для косвенных налогов, к-ые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг. К ним относятся: Акцизы, НДС.

Прямые налоги непосредственно влияют на налогоплательщика-производителя и не м.б. переложены путем увеличения продажной цены товара: налоги на прибыль, доход и др.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами зависит от состояния эк-ки и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной эк-ки, в период экон. кризисов происходит резкий рост косвенного обложения.

В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ косв. налоги весьма значительны.

^ По субъектам:- Физлица, - Юрлица

По объектам:- На имущ., - Прибыль, - Доход, - Землю, - Др. виды имущ.

Важным признаком явл. отражение полноты прав использования налогов, входящих в НС РФ. В соответствии с этим налоги делятся на:

- закрепленные - полностью твердо фиксированная доля в % на постоянной либо долгосрочной основе поступает в соотв. бюджет

- регулирующие – используются для регулирования доходной базы нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Как правило, это налоги федерального уровня. Ставки налога на прибыль установлены и делятся в НК РФ.

Деление налогов по принадлежности к уровням власти: - Федеральные, - Субъектов федерации, - Местные


^ 4.Структура и принципы построения налоговой системы

Налоговая система – совокупность налогов гос-ва в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

^ Принципы построения российской НС:

-каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы с учетом фактической способности плательщика к уплате налогов.

-налоги д.б. экономически обоснованы, не могут быть произвольными, не должны носить дискриминац. характер, а также нарушать единое экон. пространство РФ. Все противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу н/п.

-законы, ухудшающие положения н/п, обратной силы не имеют

-ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

-при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

-законы о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении по 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соотв. налогу.

-ФЗ, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и сборов, а также акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в субъектах РФ, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

^ 5.Полномочия органов власти различных уровней в области н/о

Полномочия федеральных органов власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления в области н/о распределены исходя из положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы явл. элементами единой НС РФ. Предусматривается установление правовых механизмов взаимодействия этих элементов. Классификация налогов на федеральные, региональные и местные соотв. разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти, субъектов РФ и местного самоупр. по введению и отмене налогов на соотв. подведомственной территории. НК устанавливает исчерпывающий перечень налогов всех уровней, что препятствует созданию конфликтных ситуаций в рез-те межбюджетного соперничества. Что призвано способствовать сохранению единого Российского гос-ва.

Согласно НК, бюджеты всех уровней обеспечиваются собств. закрепленными источниками дохода. Одновременно предусматривается сохранение регулирующих федеральных налогов. Региональные органы власти могут принимать аналогичные решения по введению регулирующих региональных налогов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются в НК и обязательны к уплате на всей территории России.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ имеют право определять след. элементы н/о:

- Налоговые ставки в пределах установленных НК

- Порядок и сроки уплаты налога (авансовые или разовые платежи)

- Налоговые льготы, установленные субъектами РФ на основании использования для налогоплательщиков

- Иные элементы н/о устанавливаются НК

Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соотв. муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов.

Порядок определения элементов налога такой же, как и для региональных. Региональные и местные налоги, не предусмотренные НК, не м.б. установлены.

^ 6.Виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. ъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

^ 7.Правовое регулирование налоговой системы

Налоговая система – совокупность налогов гос-ва в соответствии с их классификацией, устан. в закон. порядке. Действующая ныне НС была введена в 1991-92. Провод. в стране налог. реформа была обусл. необходимостью экон. преобразований, что потребовало разработки принципиально новой НП. Блок необх. законов, нормативно обесп. НС РФ, был принят в конце 1999, осн. Закон вступил в силу с 1 января 1992.

Действующая с того времени НС оказалась крайне несовершенной, возникла необходимость реформирования принятой системы по след. причинам:

- Отсутствие единой нормативной базы

- Нестабильность и постоян. поправки

- Чрезмерно жесткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства

Принятый Госдумой НК (1 часть) был введен 1.01.1999, предполагалось, что он позволит решить след. задачи:

1.Построение стаб. единой для РФ НС с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства

2.Развитие налог. федерализма, позволяющего обеспечить доходами фед., рег. и мест. бюджеты, закрепленными за ними и гарантир. налог. источниками

3.Создание рац. НС, обесп. соблюдение гос-ных и частных интересов, способствующей развитию предприн-ва, увелич. богатства гос-ва и его граждан

4.Снижение НБр

5.Уменьшение кол-ва налогов до 30 (сегодня 14)

6.Формир. единой нал. и правовой базы

7.Совершенствов. системы ответственности н/п на нарушение налог. закон-ва

Правовое регулирование НС регламентировано законодательством РФ, включающим НК и принятые в соотв. с ним ФЗ о налогах и сборах, законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты органов местного самоупр. о местных налогах и сборах. Осн. начала законодательства о налогах и сборах, содержащиеся в НК, опред. принципы построения российской НС:

-каждое лицо должно уплачивать законно устан. налоги и сборы с учетом факт. способности н/п к уплате налогов.

-налоги д.б. экономически обоснованы, не могут быть произвольными, не должны носить дискриминац. характер, а также нарушать единое экон. пространство РФ. Все противоречия и неясности актов закон-ва о налогах и сборах трактуются в пользу н/п.

-законы, ухудшающие положения н/п, обратной силы не имеют

-ни на кого не может быть возложена обяз-сть уплач. налоги и сборы, не предусм. НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

-при устан. налогов должны быть определены все элементы н/о.

-законы о налогах вступ. в силу не ранее, чем по истеч. по 1 месяца со дня их офиц. опубл. и не ранее 1 числа очередн. нал. периода по соотв. налогу.

-ФЗ, внос. изменения в НК в части установления новых налогов и сборов, а также акты представит. органов местного самоупр. о налогах и сборах в субъектах РФ, ввод. налоги и сборы, вступ. в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их офиц. опубл.

НК в значит. части должен стать законом прямого действия. Устан. видов налогов и их перечня на всех уровнях, касается процедуры введения и механизмов исполн. налог. обязательств, обеспечения прав и обязанностей участников налог. отн-й, осуществл. налог. контроля, форм его проведения и отв-сти за правонарушения в сфере налог. отношений. Налог считается устан-ным, когда определены н/п и след. элементы н/о:- Объект налога, - Налог. база, - Налог. ставка, - Порядок исчисл. налога, - Налог. период, - Порядок и сроки уплаты налога


^ 8.Определение цены товаров, работ, услуг для целей н/о

ст. 40 НК. Для целей н/о принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в след. случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых н/п по идентичным (однородным) ТРУ в пределах непродолжительного периода времени.

Для целей н/о взаимозависимыми лицами признаются физлица и организации, отношения между к-ыми могут оказывать влияние на условия или экон. рез-ты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

- Одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%.

- Одно физлицо подчиняется другому физлицу по должностному положению

- Лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителях и усыновленного, попечителя попекаемого.

Лица м.б. признаны взаимозависимыми по решению суда.

В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки и подлежащие проверке налоговыми органами, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) ТРУ, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и взыскании пени с применением рыночных цен на соотв. ТРУ.

^ Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) ТРУ в сопоставимых экон. (комм.) условиях. При этом учитываются надбавки к цене и скидки, применяемые по сделкам между невзаимозависимыми лицами. Учитываются след. скидки:

- Сезонные колебания спроса на ТРУ

- Обусловленные потерей товарами качества и иных потребительских свойств

- Истечением или приближением даты истечения сроков годности и реализации

- Маркетинговая политика

- При реализации опытных образцов товара и моделей

^ Рынком ТРУ признается сфера обращения ТРУ, выделяемые исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных доп. затрат приобрести ТРУ на ближайшей территории (по отношению к продавцу или покупателю).

Идентичные товары имеют одинаковые хар-ные для них осн. признаки, при этом учитываются фактические хар-ки, качество, репутация на рынке, страна происхождения, производитель.

При этом учитываются их фактические хар-ки, качество и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Однородными признаются товары, к-е не явл. идентичными, имеют сходные характеристики, состоят их схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же ф-ии и быть коммерчески взаимозаменяемыми. В признании товаров однородными учитывается, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.


^ 9.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности (ч.1)

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками признаются организации и физлица, на к-ых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Кроме этого, кодекс вводит понятие налогового агента – лица, на к-ого возложены обязанности по исчислению, удержанию у н/п и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

^ Права н/п

- Получение по месту учета от налоговых органов бесплатной информации, в т.ч. в письменной форме, о действующих налогах, регулирующем их действие законодательстве, нормативных правовых актах, принятых в соответствии с ним, информацию о порядке исчисления и уплаты налогов, получения информации о правах и обязанностях н/п, налоговых органов и должностных лиц, получения форм налоговых деклараций и разъяснений о порядке их заполнения.

- Получение от МинФина письменных разъяснений по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Федерации и муниципальных образований по вопросам применения законодательства соотв. уровней, в т.ч. нормативно-правовых актов МО.

- ^ Использование налоговых льгот при наличии оснований их применения.

- Отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит в соответствии с порядком, установленным НК. Отказ в предоставлении д.б. мотивирован налоговым органом.

- ^ Своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов.

- Представление своих интересов в отношении регулируемых законодательством о налогах и сборах лично либо через своего представителя.

- Представление налоговым органам пояснений по исчислению и уплате налога и по актам проведенных налоговых проверок.

- ^ Присутствие при проведении выездной налоговой проверки

- Получение копий акта проведения налоговой проверки, решений налоговых органов о доначислении налога и налоговых уведомлений и требований об уплате налога

- Требование от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах

- ^ Невыполнение неправомерных актов и требований налоговых органов

- Обжалование в установленном порядке актов налоговых органов или должностных лиц

- Соблюдение налоговой тайны

- Возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконным действием или бездействием должностных лиц, в полном объеме

- ^ Участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов

Обязанности н/п

- Уплачивать законно установленные налоги

- Встать на учет в налоговых органах

- Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов н/о (по месту нахождения обособленных представительств, ТС, имущества)

- Предоставлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)

- Для индивидуальных предпринимателей – предоставление книги учета доходов, расходов и хоз-ных операций

- Обязанность предоставлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными ФЗ о БУ

- Предоставлять документы, необх. для исчисления и уплаты налогов


^ 9.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности (ч. 2)

- Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства

- Не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов и выполнении ими служебных обязанностей

- В течение 4 лет сохранять данные бухгалтерского и налогового учета, а также сохранять другие документы, необх. для исчисления налогов

- Сообщать в налоговые органы по местонахождению организации или месту жительства ИП об открытии и закрытии счетов в течение 7 дней

- Сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; в течение месяца со дня создания обособленных подразделений

- О реорганизации о ликвидации организации следует сообщить в течение 3 дней со дня принятия решения об этом

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно:

- Удерживать налоги из денежных средств н/п и перечислять в бюджет. Если он не видит возможности удержать налог, он обязан об этом сообщить письменно в налоговый орган, сообщить о сумме задолженности в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах.

- Вести учет начисленных и выплаченных налогов, исчисленных и выплаченных в бюджет налогов

- Предоставлять в налоговые органы необх. документы для осуществления контроля, сохранять документы в течение 4 лет

^ Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства по налогам и сборам, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления в бюджетную систему РФ) налогов и сборов.

Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах документы по формам, установленным госорганами и органами местного самоуправления, к-ые служат основанием для исчисления и уплаты налогов в бюджет, имеют право:

- Проводить налоговые проверки, выемку документов у н/п при проведении налоговых проверок в случае, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы м.б. уничтожены, изменены или заменены.

- Вызывать на основании письменного уведомления н/п в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой налогов либо в связи с налоговой проверкой, либо по другим вопросам.

- Приостанавливать операции по счетам н/п в банках и налагать арест на имущество н/п.

- Осматривать любые помещения, используемые н/п для извлечения дохода, либо связанные с содержанием объектов н/о независимо от места их нахождения и др.

- Проводить инвентаризацию принадлежащего н/п имущества.

- Определять сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет расчетным путем в том случае, когда у них имеется информация о н/п, в случае отказа н/п допускать должностных лиц к осмотру производственных помещений и других территорий, используемых н/п для извлечения дохода или связанных с содержанием объектов н/о.

- Требовать устранения выявленных нарушений от н/п.

- Взыскивать недоимки, пени и штрафы.

- Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов н/п или корреспондентских счетов банка налогов и сборов в бюджетную систему.

- Привлекать в случае необходимости для осуществления налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков. В качестве свидетелей они имеют право вызывать лиц, владеющих значимой для проведения налогового контроля информацией.

- Заявлять ходатайство об аннулир. или приостановлении действия лицензий, выданных на право осущ. опред. видов деятельности.



^ 9.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности (ч. 3)

- Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок, пеней и штрафов по налоговым правонарушениям, о возмещении ущерба, причиненного бюджету вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета н/п после получения решения налогового органа о приостановке операции.

- Предъявлять иски о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

- Вышестоящие налоговые органы имеют право отменить или изменить решение нижестоящих налоговых органов, если они не соответствуют законодательству о налогах и сборах.

^ Обязанности налоговых органов:

- Соблюдать законодательство о налогах и сборах

- Осуществлять контроль за соблюдением законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов

- Вести учет организаций и физлиц

- Бесплатно информировать н/п о действующих законах и нормативных актах

- Руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства

- Сообщать н/п сведения о реквизитах счетов Федерального Казначейства

- Принимать решения о возврате н/п излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и штрафов

- Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность

- Направлять н/п копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

- Представлять н/п по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, пеням и штрафам

- По заявлению н/п налоговый орган обязан осуществить совместную сверку выплачиваемых налогов, выдать копии решений по рез-там налоговой проверки

- Если в течение двух месяцев со дня исполнения требования об уплате налога н/п полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства, содержащий признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления данного обстоятельства направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

^ Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов при перемещении товара через границу РФ в соответствии с налоговым законодательством и Таможенным Кодексом РФ. По запросу налоговых органов ОВД участвуют вместе в проводимых выездных налоговых проверках.


^ 10.Виды налоговых правонарушений и мера ответственности

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 116 НК РФ - 5 тысяч рублей

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней - 10 тысяч рублей

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке- 5 тысяч рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода- 5 000 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода - 15 000 рублей

Грубые нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы - 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - 20% от неуплаченной сумм налога (сбора)

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно - 40% от неуплаченных сумм налога

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах - 50 руб. за каждый непредставленный документ


Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физлица, в их отношении с 16 лет. Привлечение к ответственности за совершение НПН не освобождает от обязанности уплатить налоги. Ст. 110 НК устанавливает форму вины за совершение НПН. Виновным в совершении подобных правонарушений признается лицо, совершившее подобное деяние умышленно, с осознанием противоправного характера своих действий или бездействий, сознательно допускало наступления вредных последствий. НПН признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправный характер своих действий.

^ Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия;

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога. Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100%.


^ 11.Порядок исчисл. и уплаты налога (НДФЛ) налоговыми агентами

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Исчисление налога производится налоговым агентом по итогам с начала НП нарастающим итогом при доходах, облагаемых по ставке 13%. Налог исчисляется за период с зачетом суммы налога, удержанной в пред. месяцы текущего НП.

Налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога из дохода н/п при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых ДС, выплаченных н/п или по поручению выплаченных третьим лицам, но удержанная сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Если налоговый агент не имеет возможности удержать начисленную сумму налога в течение 1 месяца при возникновении соотв. обстоятельств, то он обязан сообщить в налоговый орган по месту учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности.

Налоговые агенты обязаны перечислить начисленный и удержанный налог не позднее дня фактического получения в банке наличных ДС на выплату доходов, а также для перечисления дохода со счета налогового агента на счет н/п либо по его поручению на счета третьих лиц.

Если удержанная агентом сумма налога превышает 100 руб., то действуют данные правила. Если менее 100 руб., то она прибавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в след. месяце, но не позднее декабря. Не допускается уплата налога за счет средств налогового агента, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок.

Порядок исчисления:

НДФЛ=(Дд+Дн+Дм-В)*13%+(Див*9%)+(Дох*35%)+(Днерез*30%)+ (Дивнерез*15%), где Дд-доходы в денежной форме, Дн- доходы в натуральной форме, Дм- доходы в виде материальной выгоды, В-вычеты, Див-дивиденты, Дох – доходы, облагаемые по 35%.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источни