Реферат: Приложение 3 налогообложение

Приложение 3


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Итак, Вы зарегистрировались.

Первое, что интересует человека, начавшего предпринимательскую деятельность, при выборе системы налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки.

Встает вопрос, какие налоги Вы будете платить?

Для целей налогообложения Вы можете использовать общую систему налогообложения (ОСНО) и так называемые специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (если Вы зарегистрировались как крестьянско-фермерское хозяйство) (ЕСХН).

Из перечисленных систем налогообложения только единый налог на вмененный доход является обязательным для применения, если Ваш вид деятельности попадает под его действие. Две остальных системы носят добровольный характер и могут применяться на усмотрение налогоплательщика.

Остановимся на основных моментах в применении каждого из вышеперечисленных налогов.


Общая система налогообложения (ОСНО)


Общая система налогообложения (ОСНО) состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций у предпринимателя на общей системе ведется в специальной книге. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Заполнять эту книгу нелегко: она состоит из шести разделов и почти в каждом несколько таблиц. Предприниматель заносит сюда информацию по всем аспектам деятельности, чтобы рассчитать базу по НДФЛ и иметь четкое представление о своем финансовом и имущественном положении.

Налог на добавленную стоимость. Одной из причин, почему предприниматели не переходят на УСН, является возможность платить НДС. Потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками.

Как определяется НДС? Выписывая счет, продавец увеличивает оплачиваемую сумму на ставку налога (10 или 18%), а после отгрузки оформляет счет-фактуру, реквизиты которого заносит в книгу продаж и журнал учета выставленных счетов-фактур.

Впрочем, предприниматель, работающий на общем режиме, может и не уплачивать НДС. Освобождение дается по уведомлению, посланному им в налоговую инспекцию, при сумме выручки за три предшествующих месяца не более 2 млн. рублей.

Единый социальный налог. Этот налог распределяется между федеральным бюджетом, Фондом обязательного медицинского страхования и Фондом социального страхования. Часть, зачисляемую в ФСС, предприниматели не уплачивают. На суммы выплат наемным работникам предприниматели начисляют ЕСН, как обычно, полностью.

Базой для расчета является выручка (без НДС), уменьшенная на сумму затрат. Состав затрат устанавливают в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ (п. 3 ст. 237). Уплата налога производится не сразу, а в несколько заходов - авансовыми платежами. Налоговая инспекция определяет их размер по результатам прошлого налогового периода и выдает уведомление. По итогам года, основываясь на фактических финансовых результатах, предприниматель сам пересчитывает свой налог. Если авансы, уплаченные им в течение года, больше полученной суммы, то разница будет зачтена в предстоящих авансах или возвращена, если меньше - он должен до 15 июля произвести доплату.

Налоговая декларация подается всего раз в году, до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Правда, в одном случае предприниматель обязан представить ее в текущем периоде - при увеличении дохода более чем на 50% для перерасчета размера авансовых платежей. Если доход уменьшился более чем на 50%, предприниматель также вправе подать декларацию для снижения размера авансовых платежей.

Налог на доходы физических лиц. Налоговой базой по НДФЛ будут доходы минус расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Ставка налога - 13%. Расходы необходимо документально подтвердить, а если предприниматель не может обеспечить наличие документов, ему разрешается применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов.

Прочие налоги. Кроме перечисленных налогов предприниматели платят налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи. Возможно, это будут транспортный, водный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, акцизы. Все зависит от имеющегося у предпринимателя объекта налогообложения.


Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности


Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по решениям представительных органов муниципальных районов и городских округов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Конкретный перечень из вышеперечисленных видов деятельности устанавливается нормативными правовыми актами каждого муниципального района и (или) городского округа, на территории которого вводится данный налог.

Следует отметить, что в нашей области единый налог на вмененный доход введен во всех без исключения муниципальных районах и городских округах. Следовательно, всем заинтересованным предпринимателям необходимо ознакомиться с решениями органов власти на местах и следить за их возможными изменениями.

Какие преимущества имеет данный вид налогообложения?

Самым основным является то, что при применении ЕНВД государство не контролирует доходы налогоплательщика и размер уплачиваемого налога не зависит от количества заработанных денежных средств.

Кроме того, не уплачиваются такие налоги от предпринимательской деятельности, как налог на прибыль (для юридических лиц) и налог на доходы физических лиц (для предпринимателей), налог на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2. Таким образом, налоговую базу нужно рассчитать так:


НБ = (БД x К1 x К2) x ФП,


где: НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность за налоговый период (квартал);

К1 - коэффициент-дефлятор (устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде);

К2 - корректирующий коэффициент (устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов и учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности);

ФП - физический показатель.

Налоговая ставка по ЕНВД - 15%. Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку:


ЕНВД = НБ x 15%


Внимание! Те, кто не обязан уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имеют право выбора, применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.


Упрощенная система налогообложения


Перейти на данную систему налогообложения не вправе:

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Какие преимущества имеет данный вид налогообложения?

Во-первых, можно выбрать объект налогообложения. Это значит, что налог может уплачиваться только с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов. В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.

Во-вторых, при данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести книгу учета доходов и расходов, которую следует зарегистрировать в налоговом органе.

В-третьих, применение упрощенной системы предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль для юридических лиц и налога на доходы физических лиц для предпринимателей. При этом и те и другие не уплачивают налог на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

Еще одно преимущество заключается в том, что с 2009 года налоговая декларация будет представляться в налоговые органы только один раз в год.

Одним из важнейших вопросов применения УСН является решение вопроса о выборе объекта налогообложения. Данный налоговый режим предполагает, что объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщику предоставлено право самостоятельного выбора, каким из этих двух способов рассчитывать единый налог. Однако необходимо иметь в виду, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН.

Наиболее просто объект налогообложения определить, если в этом качестве выбрать доходы. Ставка единого налога при УСН также зависит от того, что именно является объектом налогообложения. При выборе в качестве объекта налогообложения доходов ставка единого налога составляет 6%. В этом случае предприниматели, применяющие УСН, единый налог рассчитывают по следующей формуле:


Единый налог = Общая величина доходов предпринимателя x 6%


При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете единого налога.

Что касается другого объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по нему составляет 15%. При расчете налоговой базы в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных предпринимателем за счет собственных средств.


Единый налог = (Общая величина доходов – Расходы) х 15%


Налоговым кодексом (ст. 346.16) предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы". Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.


Упрощенная система налогообложения на основе патента


Налоговым законодательством возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента предусмотрена с 2006 года. Она уже нашла широкое распространение по таким видам деятельности, как услуги по обучению и репетиторству, организация и ведение кружков, копировальные работы, физкультурно-оздоровительная деятельность, музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады, озеленительные работы и т.п.

Применять указанную систему налогообложения возможно при осуществлении деятельности в виде мелких бытовых услуг, ремесленничества, извоза и иных видов микробизнеса.

Полный перечень видов деятельности, переводимой на патент в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и размер потенциально возможного к получению дохода по всем видам деятельности на 2009 на территории Ярославской области, установленный Законом Ярославской области, приведен в таблице.


РАЗМЕР

^ ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО К ПОЛУЧЕНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ГОДОВОГО ДОХОДА ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ

СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА 2009 ГОД


N
п/п

Виды деятельности

Размер потенциально
возможного к
получению
индивидуальным
предпринимателем
годового дохода для
установления
стоимости патента
на 2009 год (руб.)

1

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных
изделий, головных уборов и изделий из текстильной
галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных
изделий

225000

2

Ремонт, окраска и пошив обуви

225000

3

Изготовление валяной обуви

225000

4

Изготовление текстильной галантереи

225000

5

Изготовление и ремонт металлической галантереи,
ключей, номерных знаков, указателей улиц

225000

6

Изготовление траурных венков, искусственных
цветов, гирлянд

225000

7

Изготовление оград, памятников, венков из металла

225000

8

Изготовление и ремонт мебели

225000

9

Производство и реставрация ковров и ковровых
изделий

225000

10

Ремонт и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и
бытовых приборов, ремонт и изготовление
металлоизделий

225000

11

Производство инвентаря для спортивного
рыболовства

225000

12

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

225000

13

Производство и ремонт игр и игрушек, за
исключением компьютерных игр

225000

14

Изготовление изделий народных художественных
промыслов

225000

15

Изготовление и ремонт ювелирных изделий,
бижутерии

225000

16

Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож
крупного рогатого скота, животных семейства
лошадиных, овец, коз и свиней

225000

17

Выделка и крашение шкур животных

225000

18

Выделка и крашение меха

225000

19

Переработка давальческой мытой шерсти на
трикотажную пряжу

225000

20

Расчес шерсти

225000

21

Стрижка домашних животных

225000

22

Защита садов, огородов и зеленых насаждений от
вредителей и болезней

225000

23

Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из
материала заказчика

225000

24

Ремонт и изготовление бондарной посуды и
гончарных изделий

225000

25

Изготовление и ремонт деревянных лодок

225000

26

Ремонт туристского снаряжения и инвентаря

225000

27

Распиловка древесины

225000

28

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору,
дереву, керамике

225000

29

Изготовление и печатание визитных карточек и
пригласительных билетов

225000

30

Копировально-множительные, переплетные,
брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

225000

31

Чистка обуви

225000

32

Деятельность в области фотографии

225000

33

Производство, монтаж, прокат и показ фильмов

225000

34

Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств

360000

35

Предоставление прочих видов услуг по техническому
обслуживанию автотранспортных средств (мойка,
полирование, нанесение защитных и декоративных
покрытий на кузов, чистка салона, буксировка)

360000

36

Оказание услуг тамады, актера на торжествах,
музыкальное сопровождение обрядов

180000

37

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами
красоты

225000

38

Автотранспортные услуги:




по перевозке грузов

180000

по перевозке пассажиров - одно посадочное место

45000

39

Предоставление секретарских, редакторских услуг и
услуг по переводу

225000

40

Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и
вычислительной техники

225000

41

Монофоническая и стереофоническая запись речи,
пения, инструментального исполнения заказчика на
магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись
музыкальных и литературных произведений на
магнитную ленту, компакт-диск

180900

42

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

225000

43

Услуги по уборке жилых помещений

225000

44

Услуги по ведению домашнего хозяйства

225000

45

Ремонт и строительство жилья и других построек

225000

46

Производство монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных работ

225000

47

Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и
услуги художественного оформления

225000

48

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья,
за исключением металлолома

225000

49

Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка
стекла

225000

50

Услуги по остеклению балконов и лоджий

225000

51

Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов

225000

52

Услуги по обучению, в том числе в платных
кружках, студиях, на курсах, и услуги по
репетиторству

144720

53

Тренерские услуги

144720

54

Услуги по зеленому хозяйству и декоративному
цветоводству

144720

55

Производство хлеба и кондитерских изделий

360000

56

Передача во временное владение и (или) в
пользование гаражей, собственных жилых помещений,
а также жилых помещений, возведенных на дачных
земельных участках

180000

57

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах,
морских, речных портах

120600

58

Ветеринарные услуги

225000

59

Услуги платных туалетов

120600

60

Ритуальные услуги

225000

61

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и
вахтеров

120600

62

Услуги общественного питания

135000

63

Услуги по переработке сельскохозяйственной
продукции, в том числе по производству мясных,
рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных
изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов,
изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли
и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов)

225000

64

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной
продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и транспортировка)

225000

65

Оказание услуг, связанных с обслуживанием
сельскохозяйственного производства
(механизированные, агрохимические, мелиоративные,
транспортные работы)

225000

66

Выпас скота

120600

67

Ведение охотничьего хозяйства и осуществление
охоты

144720

68

Занятие частной медицинской практикой или частной
фармацевтической деятельностью лицом, имеющим
лицензию на указанные виды деятельности

225000

69

Осуществление частной детективной деятельности
лицом, имеющим лицензию

225000


Годовая стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного к получению дохода, установленного законодательным органом власти субъектов РФ, то есть стоимость патента не зависит от фактически получаемого индивидуальным предпринимателем дохода.

Преимущества данной системы налогообложения:

- индивидуальный предприниматель не представляет в налоговый орган декларацию;

- патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев;

- уплата патента производится 2 раза в год (одна треть стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, оставшаяся часть уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент).

С 2009 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему на основе патента, вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать пять человек.

Кроме того, если предприниматель будет привлекать наемную силу, то он при выплате дохода указанным лицам становится налоговым агентом по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц и плательщиком единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшается стоимость патента, подлежащая к уплате после окончания действия патента.

Подать заявление на получение патента нужно в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

Переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Налогоплательщики, применяющие УСН на основе патента, обязаны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов только в части доходов.


Единый сельскохозяйственный налог


Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога носит добровольный характер и предназначен он только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Если индивидуальный предприниматель занимается производством сельскохозяйственной продукции или выращивает рыбу, перерабатывает ее и реализует, то он вправе перейти на специальный налоговый режим - уплату единого сельскохозяйственного налога (глава 26.1 Налогового кодекса РФ).

Не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей налогоплательщики, самостоятельно не производящие сельскохозяйственную продукцию, а лишь осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (вне зависимости от доли дохода от реализации такой продукции в общем объеме полученных ими доходов от реализации товаров (работ, услуг)).

Также не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством подакцизных товаров, осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса и применяющие упрощенную систему налогообложения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Налогоплательщики, выбравшие данный режим налогообложения, имеют определенные преимущества.

В частности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), налога на имущество, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка установлена в размере 6 процентов.

С 2009 года декларация по единому сельскохозяйственному налогу будет представляться в налоговые органы только один раз в год.


^ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ


При применении единого налога на вмененный доход


Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (за 1 квартал - не позднее 20 апреля, за 2 квартал - не позднее 20 июля, за 3 квартал - не позднее 20 октября, а за 4 квартал - не позднее 20 января следующего года).

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).


При применении упрощенной системы налогообложения


Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, с 2009 года представляют налоговую декларацию 1 раз в год в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок производится уплата налога, исчисленного по декларации.

По итогам отчетных налоговых периодов уплачиваются авансовые платежи (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября).

При расчете суммы авансовых платежей или суммы налога учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей.


При применении единого сельскохозяйственного налога


Декларация по ЕСХН представляется с 2009 года 1 раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.

Сумма налога по итогам года уплачивается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом при расчете суммы налога по итогам года учитывается уплаченный авансовый платеж.


И еще один совет

Следует иметь в виду, что периодически в налоговое законодательство вносятся изменения, в том числе изменения в порядок уплаты и исчисление налогов, и для того, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, необходимо вовремя разобраться во всех тонкостях нового законодательства.

За помощью можно обращаться в налоговые органы, которые обязаны по запросам налогоплательщиков проинформировать их в письменной или устной формах.


^ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ГОРОДА ЯРОСЛАВЛЯ


Наименование
налогового
органа

Адрес

Наименование
территории,
подведомственной
налоговому органу

ИНН
налогового
органа

КПП
налогового
органа

Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля

150040, г.Ярославль,
ул. Некрасова, д. 42.
150044, г.Ярославль, пр.Октября, д. 91а

Дзержинский район
г.Ярославля

7602017692

760201001

Инспекция ФНС России по
Заволжскому району г.Ярославля

150062, г.Ярославль,
пр. Авиаторов, д. 153

Заволжский район
г.Ярославля

7603007070

760301001

Инспекция ФНС России по
Ленинскому району г.Ярославля

150040, г.Ярославль, пр.Октября, д. 56

Ленинский район
г.Ярославля

7606015992

760601001

Межрайонная ИФНС России N 5 п