Реферат: Тема Обліковий цикл та обробка облікової інформації

Тема 3. Обліковий цикл та обробка облікової інформації

Поняття методу бухгалтерського обліку




Елементи методу бухгалтерського обліку

Стосовно бухгалтерського обліку процедура - це послідовність рішень облікових завдань шляхом кваліфікації фактів господарського життя, тобто їх реєстрації, групування та інтерпретації (аналізу).

Облікова процедура - це спосіб відображення господарських операцій в системі обліку. Отже, обліковий цикл складається з ряду бухгалтерських процедур, які являють собою послідовність дій і записів, які повинен виконувати бухгалтер в процесі своєї роботи.

В більшості країн сукупність процедур, що складають обліковий цикл, є однаковою. До них належать такі питання, як документування операцій, збір і обробка документів, способи групування, послідовність записів у регістри синтетичного та аналітичного обліку, спосіб заповнення Головної книги та звітності.

Процес формування облікової інформації починається з документування фактів, адже кожна господарська операція підлягає оформленню відповідними первинними документами. Кількість, форма та зміст реквізитів первинних документів багатообразні та залежать від особливостей конкретних господарських операцій.

У зарубіжній практиці обліку для кожного виду активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів та витрат відкривається свій рахунок. Відповідно до цього існує п'ять груп рахунків. Рахунки активів, зобов'язань та власного капіталу є постійними, тобто ведуться з періоду в період, а рахунки доходів і витрат -тимчасовими та закриваються в кінці кожного звітного періоду.

Оформлені відповідним чином первинні документи підтверджують факт здійснення господарських операцій і є підставою для запису облікової інфор-мації, що міститься в них, в Головний реєстраційний журнал (книгу) або у спеціальні реєстраційні журнали (книги).

В цих журналах зазначається дата здійснення господарської операції, дається її короткий опис, наводиться кореспонденція бухгалтерських рахунків та проставляється відповідна сума.

^ Головний реєстраційний журнал та спеціальні реєстраційні журнали є однотипними за своїм призначенням документами і підприємство може використовувати один Головний та декілька (4-5) спеціальних реєстраційних журналів.

Спеціальні журнали застосовуються для реєстрації груп господарських операцій, що найчастіше зустрічаються. Основними спеціальними реєстраційними журналами є наступні:

^ Журнал обліку надходжень грошових коштів, який служить для відображення операцій по дебету рахунка "Грошові кошти";

Журнал обліку платежів, в якому відображаються операції по кредиту рахунка "Грошові кошти". Надходження грошових коштів за реалізовану продукцію відображається в Журналі обліку надходжень;

^ Журнал обліку неоплачених придбань запасів у постачальників, -використовується для відображення неоплаченої кредиторської заборгованості перед постачальниками товарів, робіт, послуг. Оплата заборгованості відображається в Журналі обліку платежів;

^ Журнал обліку продаж, - застосовується для відображення операцій по кредиту рахунку "Реалізація товарів".

Наступним етапом після відображення облікової інформації в Головному та у спеціальних реєстраційних журналах є рознесення сум по так званих зведених журналах синтетичних бухгалтерських рахунків. Ці зведені журнали відкри-ваються для кожного синтетичного бухгалтерського рахунку, що використо-вуються даним підприємством. У зведених журналах записуються суми по дебету та кредиту відповідних бухгалтерських рахунків.

^ Загальна схема облікового циклу на підприємстві


Всі господарські процеси, що здійснюються на підприємстві, можна поділити на окремі самостійні стадії, які знаходяться у постійній взаємодії і спрямовані на отримання єдиного кінцевого результату - прибутку, заради якого і створюється будь-яке підприємство. Так, в загальному вигляді, життєдіяльність підприємства можна представити у схематичному кругообігу всіх господарських засобів на кожній стадії господарського процесу.

Г –Т…В ….Т’ … Г’

Рис.1. Кругообіг господарських засобів підприємства.

Облікова система, незалежно від розмірів підприємства, призначена для збору, обробки фінансової, інформації про підприємство та періодичного звітування. Фінансові звіти складаються наприкінці кожного звітного періоду, протягом якого збирається та обробляється економічна інформація про всі операції, що відбуваються на підприємстві.

Збір та обробку облікової інформації називають циклом обробки облікової інформації, тому що цей' процес повторюється з новими даними кожного облікового періоду.

Під обліковим циклом розуміється певна послідовність формування первинної, зведеної та звітної інформації в рамках єдиної системи бухгалтерського обліку. Тобто обліковий цикл - це умови реалізації правил ведення бухгалтер-ського обліку.

В найзагальнішому вигляді основні етапи, які проходить облікова інформація на підприємствах, можна поділити'наступним чином.

Первинне спостереження Аналізуються факти господарської діяльності, що відбулися, її поділяються на окремі господарські операції. Господарська операція відображається в бухгалтерському обліку, якщо визначеног час її здійснення, зміст та вартісний вимір.|

Документальнео оформлення операцій Оформлюються відповідні первинні документи, що підтверджують фактичне здійснення господарської операції. Складаються або приймаються від інших організацій первинні документи, що. відображають всі здійснені фінансово-господарські операції та їх результат (квитанції, рахунки, накладні тощо). Первинні документи перевіряються за формою та за сутністю і реєструються

Поточне групування фактів господарської діяльності. Інформація первин-них документів про господарську операцію відображається відповідно до системи рахунків бухгалтерського обліку. Визначається бухгалтерська про-водка і операція за методом подвійного запису, яка заноситься до облікових документів згідно обраної форми бухгалтерського обліку. Розноситься інформація з Головного реєстраційного журналу (книги) або з спеціальних журналів (книг), у зведені журнали (книги) синтетичних бухгалтерських рахунків.

Підсумкове узагальнення фактів господарської діяльності. Складання регулюючих бухгалтерських записів (проводок). Закриття рахунків доходів та витрат (проводки). Складання пробного балансу.

Аналіз діяльності. Проводиться аналіз фінансово-господарської діяльності І організації на підставі даних бухгалтерського обліку і| звітності. Складаються основні форми фінансової звітності:! бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та звіту про! капітал власника

Система обробки бухгалтерської інформації існує для реєстрації даних про господарські операції та їх перетворення в форму, що дозволяє користувачам цієї інформації приймати економічні рішення відповідно до інтересів та компетенції. Вона включає такі необхідні для цього компоненти, як журнали, книги, програмне забезпечення тощо, а також комплекс установок процедур та програм, що є на фірмі, які визначають порядок збирання та обробки даних як для потреб внутрішньофірмового управління, так і для підготовки звітності, орієнтованої на зовнішніх користувачів. Для того щоб правильно відобразити операції на рахунках, бухгалтер будь-якої країни повинен вирішити три проблеми, які включають такі моменти:

1) коли відбулася операція - проблема визнання;

2) яка вартісна оцінка операції-проблема оцінки;

3) на яких рахунках записати операцію - проблема класифікації.

Основною метою процедури закриття рахунків доходів та витрат (затрат) є визначення кінцевого фінансового результату господарської "діяльності підприємства - прибутків або збитків.

Процес закриття рахунків здійснюється у три етапи:

О перший етап - закриття рахунків доходів;

- другий етап - закриття рахунків витрат;

- третій етап - визначення кінцевого фінансового результату і закриття "Зведеного рахунку доходів та витрат".

Рахунки, які входять до звіту про прибуток та збиток, закриваються, якщо чистий прибуток виміряється не в загальному протягом всієї історії фірми, а лише у визначеному інтервалі, обліковому періоді. В протилежному випадку дані рахунки відображали б таку інформацію і за попередні періоди.