Реферат: Cols=2 gutter=475> 32 33

32

33


нам математики нулевого значения никогда не будет).,

Для целей налогового учета амортизация начисляется не ежемесяч­но, а ежеквартально, начиная с квартала следующего за кварталом ввода в эксплуатацию объекта. Прекращается начисление амортизации с квартала, следующего за кварталом выбытия объекта основных средств. С целью получения ^налоговых льгот, предприятию разрешается применять уско­ренную амортизацию основных фондов группы 3 по следующим нормам (в расчете на календарный год)

1-й год эксплуатации - 15% 2-й год эксплуатации -30% 3-й год эксплуатации - 20% 4-й год эксплуатации - 15% 5-й год эксплуатации - 10% 6-й год эксплуатации - 5% 7-й год эксплуатации - 5%

Однако предприятиям, производящим продукцию (работы, услуги) цены (тарифы) на которую устанавливаются (регулируются) государством, право проводить ускоренную амортизацию не предоставлено. Это же рас­пространяется и на предприятия, занимающие монопольное положение на рынке, в соответствии с законодательством Украины.

Ускоренная амортизация начисляется по нормам от первоначаль­ной стоимости каждого отдельного объекта основных фондов, с учетом в дальнейшем сумм расходов, связанных с улучшением таких фондов.

Предприятия для налогового учета имеют право применять ежегод­ную индексацию балансовой стоимости групп основных фондов на коэф­фициент индексации, который определяется по формуле: ЛГ, =[/-10]: 100, где / - индекс инфляции года, по итогам которого производится индексация. Если значение Kt не превышает единицы, индексация не производится. В случае если предприятие применило коэффициент индексации, та­кой плательщик налога обязан признать капитальный доход в сумме, рав­ной разнице между балансовой стоимостью соответствующей группы ос­новных фондов, определенной на начало отчетного года с применением коэффициента индексации, и балансовой стоимостью такой группы основ­ных фондов до такой индексации.

Указанный капитальный доход относится в состав валовых доходов предприятия налога каждый отчетный квартал отчетного года в сумме, равной одной четвертой годовой нормы амортизации соответствующей группы основных фондов от суммы капитального дохода такой группы.

Вызывает сомнение по поводу определения «капитальным доходом» дополнительного размера амортизационных отчислений, полученных с применением коэффициента индексации. Это же часть издержек производ­ства и к доходу они не принадлежат, тем более к налогооблагаемому.

В современных условиях хозяйствования возник ряд учетных про­блем по начислению амортизации для налогового учета.

Как известно, амортизация начисляется ежеквартально от остаточной стоимости основных фондов, а это требует постоянно учитывать преды­дущую сумму начисленной амортизации, что является в конечном итоге трудоемкой операцией. С целью упрощения начисления амортизации, мы предлагаем следующие расчетные формулы: [10,208]

4=^(1-^У_1хЯс (1)

где:

4— сумма амортизационных отчислений за i -ый квартал; К - квартальная норма амортизационных отчислений в долях единицы; Пс - первоначальная стоимость.

С практической точки зрения представляет собой интерес и следую­щая формула для расчета суммарной величины амортизационных отчисле­ний за весь период, начиная с первого квартала эксплуатации основных фондов по i-й квартал включительно:

А = [1-(1-кУ]хПс (2)

Например, если нас интересует суммарная величина амортизацион­ных отчислений за 2 года и 3 квартала, то в формуле (2) i =11 кварталов. Подставляя в значение П первоначальную стоимость объекта основных фондов, находим общую сумму амортизационных отчислений за 2 года и 3 квартала эксплуатации объекта основных фондов. Такой способ избавляет от трудоемкого расчета остаточной стоимости основных фондов на начало каждого квартала и, следовательно, упрощает расчет амортизационных от­числений по каждому кварталу и за весь период эксплуатации в целом.

Пример. Определить сумму амортизационных отчислений по объекту 1-ой группы за 3 квартал текущего года с первоначальной стоимостью 20000 грн. и фактическим сроком эксплуатации 3 года 3 месяца.

Решение: Используем формулу для расчета

AiKe=K(\-Kj-lxncЛзтащегоГОда = 0,0125(1 -0,0125)154 х20000 = 0,0125(0,9875)14 х20000 =

= 0,0125x0,8385x20000 = 209,62

Если же необходимо найти сумму амортизационных отчислений за весь фактический период эксплуатации, то используем формулу: Л = [1-(1-*У']хЯс

Л = [1-(1-0,0125)15]х20000 = [1-(0,9875)15]х20000 = = [1 - 0,8280] х 20000 = 0,172 х 20000 = 3440