Реферат: Наше підприємство має намір надати в оперативну оренду легковий автомобіль. Поясніть, будь-ласка, що відбуватиметься у податковому обліку по даній операції з податку на прибуток
Наше підприємство має намір надати в оперативну оренду легковий автомобіль. Поясніть, будь-ласка, що відбуватиметься у податковому обліку по даній операції з податку на прибуток?
Відповідь: Відповідно до п.1.18 ст.1 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” (далі – Закон № 334/94-ВР) лізингова (орендна) операція – господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів або землі у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за орендну плату та на визначений строк. Лізингові (орендні) операції здійснюються у вигляді оперативного лізингу (оренди), фінансового лізингу (оренди), зворотного лізингу (оренди), оренди землі та оренди жилих приміщень.
Згідно з пп. 1.18.1 п.1.18 ст.1 Закону № 334/94-ВР оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає відповідно до договору оперативного лізингу (оренди) передання орендарю майна, що підпадає під визначення основного фонду згідно із статтею 8 цього Закону, придбаного або виготовленого орендодавцем на умовах інших, ніж передбачаються фінансовим лізингом (орендою).
Також, звертаємо Вашу увагу на те, що під час оперативної оренди майна здійснюються дві господарські операції:
передача об’єкта оперативної оренди від орендодавця орендарю;
надання послуг з оперативної оренди майна.
Відповідно до підпункту 8.2.2 пункту 8.2 статті 8 Закону № 334/94-ВР автомобільний транспорт віднесено до групи 2 основних фондів.
Операції лізингу (оренди) є операціями особливого виду. Тому при визначені валових доходів і валових витрат для таких операцій застосовується порядок, встановлений підпунктом 7.9.6 пункту 7.9 статті 7 Закону № 334/94-ВР, згідно якого оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється у такому порядку: передання майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму валових доходів, а орендар збільшує суму валових витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. Тобто момент виникнення валових доходів (витрат) у випадку здійснення орендних операцій пов’язано з фактом нарахування лізингового платежу (орендної плати) за договором лізингу (оренди).
До того ж, згідно з підпунктом 8.5.1 пункту 8.5 статті 8 Закону № 334/94-ВР балансова вартість відповідної групи основних фондів не зменшується на вартість основних фондів, які надаються платником податку в оперативний лізинг (оренду).
Отже, виникнення валових доходів у орендодавця та валових витрат у орендаря відбувається при нарахуванні орендної плати за договором оренди, а не в момент передачі майна в оперативну оренду.
ДПІ у Дніпровському р-ні м. Києва
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Удк 339. 187. 62 Овсяник Валентина Анатоліївна, студентка Національного університету Державної податкової служби України перспективи розвитку Лізингових послуг в україні
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Теоретические аспекты формирования депозитной политики коммерческого банка
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Список экзаменационных вопросов по дисциплине «Основы технологии машиностроения»
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Ф. И. О. Должность почтовый адрес, телефон, факс
18 Сентября 2013