Реферат: Положение

Приложение № 1


к приказу от « 22 » мая 2007 г. № 140/А


ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «КОНЦЕРН «ГРАНИТ-ЭЛЕКТРОН»


ПОЛОЖЕНИЕ
(Порядок)

О проведении ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» в 2007 году открытого конкурса по отбору аудиторской организации для проведения обязательного ежегодного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2007 год.


г. Санкт-Петербург

2007 г.



Общие положения




Настоящая Конкурсная документация разработана в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 94 – ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» РФ от 30.11.2005 г.

Настоящая Конкурсная документация регламентирует проведение конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» в целях выявления аудиторской организации, обеспечивающей лучшие условия проведения обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества за 2007 г.

Организатором конкурса является исполнительный орган Общества (Генеральный директор).

Участником конкурса может быть аудиторская организация, отвечающая установленным законодательством Российской Федерации и настоящей Конкурсной документацией требованиям к аудиторским организациям.

Организатор конкурса отстраняет аудиторскую организацию от участия в конкурсе на любом этапе его проведения в случае представления аудиторской организацией недостоверных сведений о ее соответствии требованиям, установленным законодательством Российской Федерации и настоящей Конкурсной документацией.

^ Общие сведения




Организатор проводит открытый конкурс на право заключение контракта (договора) на проведение обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» за 2007год. Организатор конкурса выберет победителя из числа аудиторских организаций, предоставивших заявку на участие в конкурсе, обеспечивающего лучшие условия проведения обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» за 2007 год и набравшего большее количество баллов по результатам проведения конкурса.

Заявки на участие в конкурсе должны быть подготовлены и направлены аудиторскими организациями организатору конкурса в соответствии с конкурсной документацией и Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Затраты аудиторской организации на подготовку конкурсной заявки, проведение переговоров, включая посещение организатора конкурса, не подлежат оплате организатором конкурса.

Условия заявок на участие в конкурсе (в том числе цены, предлагаемые аудиторскими организациями) считаются действующими и неизменными в течение 10 календарных дней со дня вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и не могут быть изменены при заключении договора по итогам проведения данного конкурса.

Участниками конкурса могут быть аудиторские организации, отвечающие требованиям, предъявляемым к аудиторским организациям Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

С победителем конкурса будет заключен контракт в соответствии с настоящей конкурсной документацией. Предметом контракта является проведение обязательного ежегодного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» за 2007 год.

Срок проведения аудита - октябрь-ноябрь 2007 года, февраль- март 2008 года.

Место проведения аудита Россия, 191014, г. Санкт-Петербург, Госпитальная ул..д.3

В результате аудита ОАО «Концерн «Гранит-Электрон» должны быть подготовлены следующие документы:

аудиторское заключение о достоверности сводной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

письменная информация аудиторской организации (Аудиторский отчет).

Настоящая конкурсная документация может быть изменена не позднее, чем за пять дней до дня окончания подачи заявок на участие в конкурсе в соответствии с разделом 4 «Порядок разъяснения и внесения поправок в Конкурсную документацию». При этом изменение предмета конкурса не допускается, а срок подачи заявок на участие в конкурсе продлевается таким образом, чтобы со дня размещения таких изменений на официальных сайтах и до окончания подачи заявок такой срок составлял не менее чем 20 дней.

Организатор конкурса формирует Конкурсную комиссию и определяет ее Председателя и Секретаря.

В целях проведения конкурса Конкурсная комиссия действует согласно разработанному и утвержденному Организатором конкурса Положению о конкурсной комиссии. Конкурсная комиссия при осуществлении своих полномочий руководствуется Положением о конкурсной комиссии, Конкурсной документацией и законодательством Российской Федерации.




Порядок подготовки и подачи конкурсных заявок




Подача заявок на участие в конкурсе производится по адресу: Россия, 191014, г. Санкт-Петербург, Госпитальная ул., ,д .3

Заявки на участие в конкурсе подаются аудиторскими организациями в соответствии с настоящей Конкурсной документацией и Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», по форме предусмотренной настоящей конкурсной документацией.

Аудиторские организации подают заявки на участие в конкурсе и приложения к ней в письменной форме в запечатанном конверте. При этом на таком конверте указывается наименование открытого конкурса, на участие в котором подается данная заявка.

Подача заявок на участие в конкурсе начинается в 10 часов 00 минут по московскому времени «28» мая 2007 г. и заканчивается в 15 часов 00 минут по московскому времени «26» июня 2007 г.

Все заявки на участие в конкурсе и изменения к ним, полученные после окончания срока их подачи, либо оформленные с нарушением требований настоящей Конкурсной документации, отклоняются и возвращаются аудиторской организации в нераспечатанном виде. В случае если на конверте не указаны сведение об аудиторской организации и адрес аудиторской организации, то такие конверты вскрываются и в день вскрытия возвращаются аудиторской организации, нарушившей срок или оформившей заявку с нарушением требований предусмотренных Конкурсной документацией.

Вскрытие конвертов с Заявками на участие в конкурсе будет произведено на заседании Конкурсной комиссии в 11 часов 00 минут по московскому времени «27» июня 2007 г. по адресу: Россия, 191014, Госпитальная ул., д. 3.

Вскрытие конвертов и рассмотрение заявок на участие в конкурсе, их оценка членами конкурсной комиссии будет осуществлена в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Заявка на участие в конкурсе должна содержать следующие сведения об участнике, подавшем заявку:

а) фирменное наименование и организационно-правовая форма;

б) место нахождение и почтовый адрес;

в) номер контактного телефона;

г) адрес электронной почты;

д) ответственный за участие в конкурсе и его номер контактного телефона;

К Заявке прикладывается Техническое предложение.

Техническое предложение должно содержать:

описание общего подхода к проведению обязательного аудита, включая предполагаемый объем проверки и общий объем трудозатрат (без указания стоимости проведения аудита);

общую и профессиональную характеристику аудиторской организации, включая сведения о членстве в профессиональных аудиторских объединениях, аккредитованных при уполномоченном федеральном органе государственного регулирования аудиторской деятельности, и о прохождении внешнего контроля качества работы аудиторской организации;

сведения о квалификации и опыте сотрудников аудиторской организации, предлагаемых для участия в аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности организации, включая номера и типы квалификационных аттестатов аудитора;

дополнительная информация, характеризующая аудиторскую организацию и подтверждающая опыт и квалификацию ее сотрудников.

Описание общего подхода к проведению обязательного аудита должно содержать методы решения следующих задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита:




№ п/п

Наименование задачи / подзадачи

Процедуры аудиторского задания, необходимые для выполнения

1.

Оценка контрольной среды (системы внутреннего контроля)

1. Ознакомление с организационной структурой Общества и функциями каждого подразделения.

2. Оценка соответствия существующей организационной структуры масштабам деятельности Общества.

3. Проверка наличия:

учетной политики и рабочего плана счетов, доведения их положений до структурных подразделений;

должностных инструкций сотрудников;

графика документооборота;

приказов по материально-ответственным лицам и договоров с ними о полной индивидуальной и материальной ответственности;

оформленных в установленном порядке результатов инвентаризации имущества и обязательств;

4. Выборочная проверка:

полноты отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом пери­оде, соответствие документов временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

правильности оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции (форма и сумма);

правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

правильности ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с выбранными методами бухгалтерского учета, отраженными в учетной политике.

5. Изучение факторов контрольной среды с целью оценки надежности применяемых средств контроля по следующим направ­лениям:

стиль и основные принципы управления аудируемым лицом;

организационная структура аудируемого лица;

распределение ответственности и полномочий;

осуществляемая кадровая политика;

порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних Пользователей;

порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

обеспечение соответствия хозяйст­венной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;

наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

6. Выборочная проверка применяемых средств контроля, таких как:

подотчетность одних работников другим;

внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления конт­роля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;

ограничение доступа к активам и записям;

сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

2.

Оценка организа­ции ведения учета и составления отчетности

В части бухгалтерс­кого учета и бухгалтерской от­четности

1. Проверка наличия документально оформленных и утвержденных в установленном порядке документов и изучение:

организационной структуры бухгалтерской службы и должностных инструкций сотрудников;

учетной политики для целей бухгалтерского учета;

рабочего плана счетов;

формы регистров синтетического и аналитического учета;

графика документооборота;

порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

инструкций или иных документов, регламентирующих технику ведения бухгалтерского учета и обработки первичной документации;

форм первичных документов, не предусмотренных в альбомах унифицированных форм;

порядка и графика подготовки бухгалтерской отчетности.

2. Выборочная проверка применяемых средств внутреннего контроля с целью убедиться в том, что:

осуществление операций проводится по общему или специальному разрешению руководства;

обеспечена своевременность учета всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды;

возможность доступа к активам и записям производится только по разрешению руководства;

проводится регулярное сопоставление учтенных активов с активами, имеющимися в наличии, и принимаются надлежащие меры в отношении любых расхождений.

3. Проверка:

соответствия положений учётной политики действующему законодательству и фактически применяемым методам учёта по всем разделам учета;

соответствия учётной политики и рабочего плана счетов масштабам деятельности организации, требованиям полноты, необходимой аналитичности;

отражения в учётной политике порядка ведения внутрихозяйственных расчётов, бухгалтерского учёта в филиалах, принципов составления сводной бухгалтерской отчётности в целом по Обществу.

В части налогового учета и налоговой отчетности

1. Проверка наличия документально оформленных и утвержденных в установленном порядке документов и изучение:

организационной структуры налогового отдела (службы, бюро), осуществляющего ведение налогового учета и составления налоговой отчетности (деклараций), должностных инструкций сотрудников данного отдела;

учетной политики для целей налогового учета;

форм регистров налогового учета и инструкций по их заполнению;

порядка и графика подготовки налоговых деклараций;

порядка проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам и платежам.

2. Проведение выборочной проверки применяемых средств внутреннего контроля, с целью убедиться в том, что:

осуществляется своевременный контроль за изменением налогового законодательства, и вносятся соответствующие изменения в применяемые методы формирования налоговой базы по налогам;

отслеживается арбитражная практика по налоговым спорам, и руководством принимаются обоснованные решения, связанные с налоговыми рисками, возни­кающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности, и нетипичными сделками;

данные в налоговых регистрах формируются полно, своевременно (в соответствующий налоговый период) и в надлежащих суммах;

регулярно проводится сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета о доходах и расходах;

3. Проверка:

соответствия положений учётной по­литики действующему налоговому законодательству и фактически применяемым методам налогового учёта по основным видам налогов;

соответствия учётной политики и применяемых налоговых регистров масштабам деятельности организации, требованиям полноты, необходимой аналитичности;

отражения в учётной политике порядка ведения налогового учёта в филиалах, принципов составления сводной налоговой отчётности в целом по Обществу;

внесения изменений в учетную политику по НДС и налогу на прибыль, в связи изменениями, внесенными в главу 21 и 25 НК РФ и вступающими в силу с 01.01.2006 г.;

порядка ведения книги покупок (продаж) и порядка нумерации счетов-фактур в организации с рассредоточенной структурой.

3.

Оценка договоров в ходе проведения проверки

1. Проверка:

соответствия заключаемых Обществом договоров нормам ГК РФ и требованиям нормативных документов (при необходимости - проведение юридической экспертизы);

соответствия формы договоров их содержанию;

наличия в установленных законода­тельством случаях лицензий, разрешений на осуществление отдельных видов деятельности.

4.

Аудит учредительных документов

1. Проверка на соответствие действующему законодательству:

Устава Общества;

правильности проведения процесса приватизации с точки зрения достоверности отражения в учете активов и пассивов Общества, возможности признания ее недействительной;

правильности данных, отраженных в реестре акционеров Общества;

правильности отражения в учредительных документах и фактического существования обособленных структурных подразделений Общества;

правильности отражения в бухгалтерском учете сумм сформированного уставного капитала.

5.

Аудит внеоборотных активов

Аудит основных средств

Аудит земельных участков

1. Проверка и подтверждение:

правильности оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;

полноты и правильности оформления правоустанавливающих документов на земельные участки;

правильности определения Балансовой стоимости земельных участков;

полноты и правильности начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога.

Аудит прочих основных средств

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка и подтверждение:

правильности оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учёте;

наличия и сохранности основных средств;

правильности отражения в учёте капитального ремонта основных средств;

правильности начисления амортизации;

правильности определения балансовой стоимости основных средств, в т.ч. в случае проведения их переоценки;

правильности отражения в учёте поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;

правильности начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, машин и оборудования.

3. Выборочный осмотр и пересчет основных средств, в случае если аудитор не присутствовал при проведении инвентаризации.

Аудит доходных вложений в материальные ценности

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учёте.

3. Проверка правильности отражения в учёте операций по доходным вложениям в материальные ценности.

Аудит нематериальных активов

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности оформления материалов инвентаризации НМА и отражение результатов инвентаризации в учёте.

3. Проверка правильности синтетического и аналитического учёта НМА.

Аудит незавершенного строительства

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности оформления материалов инвентаризации незавершённого строительства и отражения результатов инвентаризации в учёте.

3. Проверка правильности определения балансовой стоимости незавершённого строительства.

4. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта.

5. Выборочный осмотр и пересчет НЗС, в случае если аудитор не присутствовал при проведении инвентаризации НЗС.

6.

Аудит учета производственных запасов

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало прове­ряемого периода.

2. Проверка правильности оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учёте.

3. Проверка правильности определения и списания в состав расходов стоимости израсходованных МПЗ.

4. Проведение мероприятий по расчёту предельного норматива уровня расхода МПЗ на 1 рубль объёма реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него.

5. Проверка правильности синтетического и аналитического учёта МПЗ.

6. Проверка соответствия предусмотренных Обществом способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учётной политикой.

7. Проверка создания резерва под обесценение МПЗ.

8. Выборочный осмотр и пересчет МПЗ, в случае если аудитор не присутствовал при проведении инвентаризации МПЗ.

7.

Аудит учета затрат

Аудит затрат для целей бухгал­терского учета

1. Проверка и подтверждение достоверности отчётных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции.

3. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, предус­мотренных отраслевыми инструкциями по учёту затрат по производству и калькулированию себестоимости.

4. Проведение аудиторских процедур в отношении сравнительных данных, отраженных в отчетности проверяемого периода.

Аудит расходов для целей налогообло­жения

1. Проверка правильности исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ.

2. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

3. Проверка правильности формирования состава амортизируемого имущества и определение его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ.

4. Проверка правильности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

5. Проверка правильности расчёта сумм амортизации.

6. Проверка правильности включения в состав затрат расходов на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ), создания и использования резерва на ремонт основных средств.

7. Проверка правильности признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учёта (ст. 261 НК РФ) с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2006 г.

8. Проверка правильности признания расходов на НИОКР (ст. 262 НК РФ) с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2006 г.

9. Проверка обоснованности расходов на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ).

10. Проверка правильности списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (ст. 264 НК РФ), в том числе нормируемых (представительские и рекламные),. с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2006 г.

11. Проверка правильности формиро­вания и использования расходов на фор­мирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).

12. Проверка правильности образования и использования расходов на форми­рование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ).

13. Проверка правильности определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ).

14. Проверка правильности определения внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2006 г.).

15. Проверка правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2006 г.).

16. Проверка правильности форми­рования расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

Аудит расходов будущих периодов

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правомерности отнесения затрат к расходам будущих периодов.

8.

Аудит готовой продукции и товаров

Аудит готовой продукции

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности использования сч. 40 «Выпуск готовой продукции» в соответствии с учётной политикой.

3. Проверка соблюдения положений учётной политики о способе отражения в бухгалтерском балансе готовой про­дукции (по фактической или плановой (нормативной) себестоимости).

4. Проверка фактически применяемого способа учёта готовой продукции.

Аудит расходов на продажу

1. Проверка правильности учёта расходов на продажу, связанных с торговыми видами деятельности.

Аудит товаров отгруженных

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности учёта иму­щества, выручка от продажи которого определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте (экспорт, комиссия, момент перехода права собственности на товар отличен от момента отгрузки) на сч. 45 «Товары отгруженные».

Аудит товаров

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности отражения товаров в балансе (по стоимости их приобретения).


9.

Аудит реализации НИОКР (аудит выручки)

Проверка общих вопросов отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг)

1. Проверка наличия и оценка правильности оформления первичных документов по учету выручки.

2. Проверка состояния синтетического и аналитического учета доходов от реализации, оценка оформления бухгалтерских регистров по счету 90 «Продажи».

3. Проверка:

- правильности определения величины выручки;

- своевременности отражения в учете операций по реализации товаров (работ, услуг);

- обоснованности и полноты отражения в учете операций по реализации товаров (работ, услуг).

Проверка учета по специальным видам деятельности

1. Проверка наличия и правильности ведения раздельного учёта доходов и расходов в разрезе различных по содержанию обычных видов деятель­ности, в том числе – по выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

2. Выявление результатов от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, другие специальные налоговые режимы.

10.

Аудит денежных средств.

Аудит кассовых операций

1. Проверка документа банка, разрешающего иметь установленный лимит кассовой наличности на конец дня.

2. Выявление случаев превышения остатка денежной наличности на конец дня над суммой лимита.

3. Проверка правильности формирования кассовой книги и кассовых первичных документов.

Аудит операций по расчётным, валют­ным, специальным счетам, учёт денежных средств в пути

1. Проверка ведения банковских доку­ментов по всем открытым для Общества расчётным (текущим) счетам.

2. Проверка правильности пересчёта остатков валютных средств в банке по курсу иностранной валюты на дату совершения операции и последнюю дату отчётного периода.

11.

Аудит финансовых вложений

Аудит финансовых вложений

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учёте.

3. Изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учётных регистров.

4. Определение рентабельности финансовых вложений.

5. Проверка правильности отражения в учёте операций с финансовыми вложениями.

6. Подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учёте доходов по операциям с фи­нансовыми вложениями.

Аудит резервов под обесценение вло­жений в ценные бумаги

1. Проверка обоснованности создания резерва под обесценение финансовых вложений на начало и конец проверяемого периода.

12.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по­купателями и за­казчиками, деби­торами и креди­торами

Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками, по­купателями и за­казчиками, деби­торами и креди­торами

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода по дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Проверка полноты и правильности инвентаризаций расчётов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учёте.

3. Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получения услуг с целью подтверждения обоснованности возник­новения кредиторской задолженности. 

4. Проверка правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возник­новения дебиторской задолженности.

5. Подтверждение своевременности пога­шения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта кредиторс­кой и дебиторской задолженности.

6. Оценка правильности оформления и отражения в учёте предъявленных претензий.

7. Проверка расчетов в рамках договора простого товарищества и с дочерними (зависимыми) Организациями.

8. Установление причин расхождений данных учёта с данными актов сверок, возникновения задолженности с истекшими сроками давности.

Аудит резервов по сомнительным дол­гам

1. Проверка формулировки учётной политикой для целей бухгалтерского и налогового учёта в части создания резервов по сомнительным долгам. 

2. Проверка порядка создания резервов.

3. Проверка порядка включения в сумму задолженности НДС и акциза.

4. Проверка включения в резерв сумм долгов, связанных с невыплатой процентов, пени, штрафов.

Аудит расчетов по претензиям и воз­мещению матери­ального ущерба

1. Проверка своевременности предъ­явления претензий вследствие нарушения договорных обязательств за пропажу и недостачу груза в пути.

2. Выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесённого ущерба, проверка обоснованности претензий.

3. Подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты.

4. Проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям.

5. Проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат.

6. Проверка наличия по всем должникам обязательств о погашении задолженности или исполнительных листов, система­тичности поступления сумм в погашение задолженности, полноты мер, прини­маемых к должникам, от которых прекратилось поступление денежных средств.

13.

Аудит расчетов по кредитам и займам

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка.

3. Подтверждение целевого исполь­зования кредитов банка.

4. Проверка обоснованности установ­ления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников.

5. Проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

6. Проверка классификации кредитов и займов по срокам их погашения отраженных в отчетности.

14.

Аудит расчетов с бюджетом

1. Проведение аудиторских процедур в отношении данных на начало проверяемого периода.

2. Проверка правильности определения налоговой базы.

3. Проверка правильности применения налоговых ставок.

4. Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей, правильности составления налоговой отчётности.

5. Проверка наличия актов сверок с налоговыми органами перед составлением отчетности.

6. Проверка полноты отражения обязательств перед бюджетом (пени, штрафы).

7. Проверка правильности применения льгот по НДС для организаций выполняющих НИОКР.

15.

Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу

1. Ознакомление с категориями персонала, системой и формой оплаты труда.

2. Проверка наличия коллективного договора, внутренних локальных поло­жений об оплате труда и премировании работников, а также трудовых договоров (соглашений).

3. Рассмотрение порядка учёта личного состава и рабочего времени, общей организации учёта расчётов с персоналом.

4. Анализ сопоставимости оборотов по счетам главной книги и регистров синтетического учёта.

5. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учёте операций, связанных с оплатой труда.

16.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

1. Проверка наличия приказа об определении круга лиц, которым предоставлено право получать денежные средства в подотчёт.

2. Проверка наличия в учётной политике или отдельном Приказе указания на срок, на который выдаются подотчётные средства.

3. Проверка наличия результатов инвентаризации расчётов с подотчётными лицами.

4. Проверка наличия и правильности ведения аналитического учёта расчётов с каждым подотчётным лицом.

17.

Аудит расчетов с учредителями

1. Проверка соответствия начислений в бухгалтерском учёте доходов учредителям (акционерам) решениям общего собрания.

2. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль налоговым агентом, производящим выплаты доходов от участия в уставном капитал