Реферат: Оценка состояния дебиторской задолженности в ООО «промстройсервис»

ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ПРОМСТРОЙСЕРВИС»

Лякина Т.Ю.

Богомолова Л.Л., к.э.н., доцент

ГОУ ВПО «Югорский государственный университет», г. Ханты-Мансийск


В данной статье произведена оценка состояния дебиторской задолженности в Обществе с ограниченной ответственностью «Промстройсервис» и приведен перечень мероприятий по работе с дебиторской задолженностью, предусмотренных на предприятии.


Средства в расчетах являются важной частью активов компании и представляют собой сумму долга, причитающуюся фирме от других юридических или физических лиц.  Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

В современных экономических условиях, когда предприятия не способны осуществлять стабильные расчеты с контрагентами, анализ дебиторской задолженности организации приобретает особую значимость.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

К значительному росту неоправданной дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины и несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

На протяжении последних четырех лет сумма просроченной дебиторской задолженности на предприятии была примерно на уровне 8,5 миллионов рублей (2007 год – год создания организации, поэтому не входит в расчет).

Доля просроченной дебиторской задолженности на предприятии очень высока, так в 2011 году она составила 58% от общей величины дебиторской задолженности. При этом доля дебиторской задолженности составляла от 65 до 85% от общего объема текущих активов, это объясняется тем, что предприятие осуществляет деятельность в сфере оказания услуг и выполнения работ. В целом можно сказать, что доля дебиторской задолженности уменьшалась в последние годы, а значит, снижался и уровень иммобилизации – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств.


Таблица 1 – Экономическая оценка состава и динамики дебиторской задолженности, тыс. руб.

Показатели

Годы

Темп роста, %

2007

2008

2009

2010

2011

Выручка от продаж

9148

40274

18604

64446

36757

401,8

Дебиторская задолженность, в т.ч.

114

9890

11011

18062

14485

12706,1

- расчеты с покупателями и заказчиками

114

9679

10808

17228

2243

1967,5

- авансы выданные

0

212

203

391

12152

+12152

- прочая

0

13

0

443

90

+90

Просроченная дебиторская задолженность

81

8467

8635

8411

8411

10383,9

Общая величина текущих активов

293

11669

15238

27971

20500

6996,6

Средняя величина дебиторской задолженности

57

5002

10451

14537

16274

28550

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

38,91

84,75

72,26

64,57

70,66

181,6

Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %

71,05

85,61

78,42

46,57

58,07

81,7


Вследствие увеличения общей величины дебиторской задолженности и сохранения просроченной на определенном уровне доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности с 2007 года по 2011 снизилась на 13%.



Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности с 2007 по 2011 годы

Таблица 2 – Экономическая оценка дебиторской задолженности

Показатели

Годы

Темп роста, %

2007

2008

2009

2010

2011

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

160,49

8,05

1,78

4,43

2,26

1,41

Коэффициент загрузки дебиторской задолженности

0,0062

0,12

0,56

0,23

0,44

7105,5

Длительность погашения дебиторской задолженности, дней (Срок погашения), дней

2,24

44,71

202,22

81,20

159,38

7105,5

Средний "возраст" просроченной дебиторской задолженности

3,23

76,74

169,41

47,64

83,52

2584,3

Комплексная оценка показателей, %

-

106,05

97

84

107,63

0,93


Базовая оценка эффективности использования дебиторской задолженности основывается на оценке коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности оборота в днях.

Оборачиваемость дебиторской задолженности имеет тенденцию к уменьшению, а значит, уменьшалась собираемость дебиторской задолженности. В целях повышения оборачиваемость дебиторской задолженности необходимо сократить объем услуг, оказываемых без предварительной оплаты покупателем.

Период погашения дебиторской задолженности отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата. В 2011 году данный показатель увеличился почти вдвое в сравнении с 2010 годом. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Так 2011 году предприятию понадобится в среднем 159 дней для инкассирования всей дебиторской задолженности. Кроме того необходимо учитывать что, чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов, а в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются.

Средний «возраст» просроченной дебиторской задолженности показывает величину просроченной дебиторской задолженности, приходящуюся на рубль однодневной выручки предприятия. В 2011 году на рубль выручки от реализации пришлось 83,53 рубля просроченной дебиторской задолженноси, что на 75% больше чем в 2010 году и на 51% меньше чем в 2009 году.

В результате комплексной оценки показателей оборачиваемости и эффективности использования дебиторской задолженности за 2011 год выявилось снижение эффективности управления задолженностью и увеличение скорости ее погашения, что отрицательно характеризует платежную дисциплину организации.

Для сокращения величины дебиторской задолженности на предприятии разработана система мероприятий, которые включают в себя:

- прекращение оказания услуг сомнительным дебиторам;

- телефонные звонки контрагентам;

- отправка письменных уведомлений и претензий;

- обращение в судебные органы;

- использование факторинга (продажи долгов банку);

- зачет взаимной задолженности;

- предварительная оплата услуг и работ покупателями;

- более тщательный отбор потенциальных покупателей;

- предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты

- штрафные санкции за просрочку платежа;

- ведение автоматизированного учета дебиторской задолженности по датам возникновения и в разрезе нормальной и просроченной задолженности;

- назначение ответственного за регулярный мониторинг состояния дебиторской задолженности.

Список литературы

Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебн. пособие. / А. И. Алексеева. – М.: КРОНУС. – 2007. – 672 с.

Гинзбург, А. И. Экономический анализ [Текст] : учебник для вузов. / А. И. Гинзбург. – СПб.: Питер. – 2008. – 528 с.

Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник для вузов. / Д. В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М. – 2008. – 320 с.

Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие. - / Э. А. Маркарьян. – М.: КРОНУС. – 2008. – 552 с.

Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник. / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М. – 2007. – 512 с.

Анализ дебиторской задолженности [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://subschet.ru/

Практические приемы анализа дебиторской задолженности : http://www.cfin.ru/

Проблемы анализа дебиторской задолженности в системе управления организацией [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://humeur.ru/

Управление дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://alfaseminar.ru/