Реферат: Налоговая система Китая

Оглавление
Оглавление 1

Введение 2

1. Налоговая система Китая 4

2. Налоги и сборы в КНР 16

2.1.Сбор налогов 21

2.2. Налоговая проверка 27

2.3. Юридическая ответственность 29

3. Основные налоги КНР 39

3.1. Налог на добавленную стоимость 39

3.2. Налог на потребление 41

3.3. Налог на предпринимательскую деятельность 42

3.4. Налог на прибыль предприятий 44

3.5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний 45

3.6. Подоходный налог с физических лиц 47

3.7. Ресурсный налог 51

3.8. Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) 51

3.9. Налог за пользование сельхоз угодьями 53

3.10. Налог на инвестиции в основной капитал 55

3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости) 57

3.12. Налог на имущество (недвижимое) 59

3.13. Налог на недвижимость 60

3.14. Налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами 61

3.15. Гербовый сбор 63

3. 16. Налог на передачу имущества 64

3.17. Таможенные пошлины 65

^ 4. Система налоговых органов 67

4.1. Государственная Администрация Налогообложения 67

4.2. Налоговые организации на территориальном и местном уровнях 71

4.3. Министерство финансов КНР 74

Заключение 87

Список литературы 89
Введение
Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отражается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.

Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Реформирование экономики Китая нацеленное на переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создание финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупное правовое образование, имеющее свои особенности предмета и метода правового регулирования. Одной из его особенностей является то, что в настоящее время оно стоит перед необходимостью коренных реформ.

Целью дипломной работы является изучение налоговой системы зарубежных стран, на примере налоговой системы Китая.

Объект исследования: объектом исследования является Налоговая система КНР.

Предмет исследования: Предметом исследования являются содержание, структура и тенденции развития налоговой системы Китая.

Задачи исследования:

Ознакомиться с содержанием и принципами организации налоговой системы Китая.

Рассмотреть основные виды налогов Китая.

Изучить деятельность налоговых органов Китая.
^ 1. Налоговая система Китая

Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Положительные итоги работы налоговой системы после реформы 1994 года позволяют говорить о том, что впервые в мире в Китае построена действенная налоговая система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.

В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы: 1

1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.

3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.

Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.

Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.

Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог) 2

Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:

Предоставление налогооблагаемых услуг

Передача нематериальных активов

Продажа недвижимости.

Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

Транспорт: 3%

Строительство, инженерные работы: 3%

Финансовая деятельность: 8%

Почта и телекоммуникации: 3%

Культура и спорт: 3%

Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)

Услуги: 5%

Приобретение нематериальных активов: 5%

Продажа недвижимости: 5%

Налог на прибыль предприятий 3

Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.

Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.

Подоходный налог с физических лиц

Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. Но, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (Исчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):

Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается. (1 USD ~ 8,2 юаней КНР)

Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:

4000 – 4500 5%

4501 – 6000 10%

6001 – 9000 15%

9001 – 24000 20%

24001 – 44000 25%

44001 – 64000 30%

64001 – 84000 35%

84001 – 104000 40%

104001 и выше 45%

Налог на добавленную стоимость

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг.

Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог 4

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Удерживаемые налоги

Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.

Налогообложение представительств иностранных компаний 5

Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.

Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.

В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.

Блестящим экономическим результатам последних двадцати лет Китай во многом обязан изменением в своей налоговой системе, приданием ей необходимой для рыночных преобразований гибкости. Налоговая система Китая - довольно сложный конгломерат правил, постановлений и отношений, призванный гармонизировать между собой централизованное управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, значительный государственный сектор и частное предпринимательство. Китайское правительство, создав весьма сложную систему налоговых льгот и преференций, успешно привлекает в страну инвесторов. 6

В Китае существуют центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, налог на потребление, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог). Последний взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций. Местные налоги включают налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги.

Ограничена и жестко контролируется возможность продажи иностранцами товаров на китайском внутреннем рынке. Подобным видом деятельности могут заниматься три вида частных коммерческих организаций. Во-первых, собственно китайские компании с ограниченной ответственностью. Во-вторых, предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, которым разрешено продавать 50% своей продукции на внутреннем рынке Китая с обязательным экспортом оставшейся части продукции за границу. Однако учреждение такого предприятия в одной из свободных экономических зон приравнивает его в таможенном отношении к заграничному предприятию, а в этом случае 100% продукции такого предприятия может быть «экспортировано» в Китай. В третью категорию попадают совместные предприятия, которые могут на основании своей лицензии получить разрешение на производство и продажу продукции на внутреннем рынке. В целом наиболее приемлемой формой организации бизнеса для нерезидентов являются предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями, учрежденные в свободных экономических зонах. 7

После вступления Китая в ВТО популярность использования компаний со 100%-ными иностранными инвестициями еще больше возрастет, так как для учреждения подобных компаний уже не будет требоваться наличие китайского соучредителя. До сих пор иностранные инвесторы нуждались в китайском партнере для того, чтобы получить доступ к внутреннему китайскому рынку. А для достижения этой цели многие предприятия создавались в форме совместных предприятий. В связи с тем, что с вступлением Китая в ВТО иностранцы должны получить более свободный доступ к китайскому внутреннему рынку, использование предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями и реорганизация существующих СП в такие предприятия, по мнению экспертов, станут наиболее приемлемыми вариантами организации работы в Китае. Стоит, однако, иметь в виду, что процесс открытия внутреннего рынка Китая распланирован на срок более чем 6 лет. Это приведет к определенным ограничениям уровня продаж иностранцами на данном рынке в течение указанного переходного периода.

Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями в основном учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью. Они являются юридическими лицами согласно законодательству КНР и пользуются его защитой. Учредителями (участниками) таких предприятий могут выступать только иностранные (физические либо юридические) лица, минимальное число учредителей - один. Китайские граждане или организации не могут быть учредителями (участниками) таких предприятий.

Закон КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкция по его применению определяют, что деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду». А также соответствовать, по крайней мере, одному из следующих условий: «Предприятие должно использовать передовые технологии и оборудование, развивать производство новой продукции, беречь энергию и природные ресурсы, усовершенствовать и заменять существующую продукцию, которая может быть использована вместо аналогичной импортной. Стоимость продукции предприятия, ежегодно направляемой на экспорт, должна превышать 50% общего объема продукции, произведенной в течение определенного года, с достижением или превышением валютного баланса».

Предприятия со 100%-ными иностранными инвестициями допускаются только в сферы производства, обработки и сборки продукции. Правда, в некоторых свободных экономических зонах применяются более либеральные правила, интерпретирующие законодательство следующим образом: эти предприятия могут заниматься такими «обслуживающими» видами деятельности, как услуги по подбору кадров, консультации и т. п. 8

В настоящее время установлен минимальный размер уставного капитала для предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями в сумме $200 тыс., однако возможно, чтобы до 70% уставного капитала было представлено в виде оборудования. Указанное оборудование можно ввести в Китай беспошлинно. Это оборудование должно быть новым и ввезенным по рыночной цене.

Предприятиям со 100%-ными иностранными инвестициями предоставляется, как минимум, двухлетнее освобождение от налога на прибыль. В течение следующих трех лет оно платит указанный налог по льготной 50%-ной ставке (то есть 16,5% от прибыли). В некоторых областях на северо-западе Китая (таких как Ганьсу и Синьцзян) освобождают от налога на прибыль на срок до 8 лет. В свободных экономических зонах ставка такого налога понижена до 15%, там также применяется налоговая льгота по 50%-ной ставке в течение нескольких последующих лет (то есть 7,5% от прибыли).9

Свободные экономические зоны предлагают лучшую инфраструктуру, чем другие районы. И хотя это отражается на уровне арендных платежей, учреждение предприятий в таких зонах - часто хорошее капиталовложение в обеспечение более высокого уровня сервиса. В свободных экономических зонах также обычно предоставляют полный комплекс услуг, связанных с оформлением импортно-экспортных формальностей, включая таможенные, что ускоряет процесс операций по осуществлению необходимого вам импорта и экспорта. Это действительно развитые сервис-центры для производственных предприятий.

Некоторые свободные экономические зоны в целях привлечения иностранных инвесторов применяют схемы скидок по НДС. Выглядит это следующим образом: 4% от общей суммы собранного налога на добавленную стоимость остается в распоряжении местного правительства, остальная часть направляется в центральный бюджет. Местное правительство возвращает свою часть налога иностранным инвесторам.

В Китае существует несколько видов экономических зон со специальными условиями хозяйствования. Это в первую очередь «специальные экономические зоны» (СЭЗ). Они ограничены несколькими городами на юге КНР, такими как Шеньчжень, Сямень, Хайнань, Шаньтоу и Чжухай. Каждый их этих городов имеет право принимать по экономическим вопросам свое законодательство, независимо от провинциального правительства. Во всех таких зонах предоставляется значительно сниженная ставка налога на прибыль предприятий - 15% от прибыли, в то время как общенациональная ставка этого налога, как уже говорилось, составляет 33%.10

Следующий вид инвестиционных зон - так называемые «открытые города». Первоначально это были 14 городов восточного морского побережья, которые уже имели довольно развитую деловую инфраструктуру и изначально были нацелены на то, чтобы служить в качестве «ворот» во внутренние районы Китая.

«Зоны развития экономики и техники» широко разбросаны географически, они находятся практически во всех основных городах северной части страны, а также в более мелких прибрежных районах. Подобно СЭЗ, они имеют право принимать собственные правила по вопросам регулирования бизнеса, но больше нацелены на развитие новых технологий. Местные власти здесь имеют право самостоятельно одобрять проекты стоимостью до $30 млн. Налоговые льготы в отношении инвестиций со сроком капиталовложений, превышающим 10 лет, состоят в применении 15%-ной ставки налога на прибыль, а для проектов со сроком действия менее 10 лет - 24%-ной ставки данного налога. 11

Как территории с особым экономическим режимом в «открытых городах» расположены «зоны развития высоких технологий». Этим зонам разрешено предоставлять налоговые льготы иностранным инвесторам, специализирующимся в сфере высоких технологий. Рассматриваемые зоны предлагают, опять же, налоговые льготы, подобные предоставляемым в СЭЗ, но их предоставление входит в компетенцию Министерства науки и техники Китая, а не местных властей. «Зоны развития высоких технологий» часто располагаются рядом с университетами, образуя целостные научно-технологические комплексы.

В Китае в настоящее время существуют и 15 «свободных торговых зон», расположенных главным образом вдоль восточного морского побережья и находящихся в основных портах или рядом с ними. Деятельность таких зон, как правило, связана со складированием и экспортом грузов. В этих зонах предоставляется освобождение от экспортных и импортных пошлин, здесь также можно провести платежи по сделкам, совершаемым в пределах зоны, как в юанях, так и в иностранной валюте.

«Частные инвестиционные зоны», как правило, являются совместными китайско-иностранными проектами с предоставленными в аренду большими земельными участками. Эти зоны обычно тесно примыкают к «зонам развития экономики и техники» в качестве «субзон», где за дополнительную плату предоставляется высокий уровень сервиса. 12

Большинство инвестиционных зон предлагают дополнительные местные налоговые льготы в комбинации с льготами, предоставляемыми предприятиям с иностранными инвестициями, которые находятся в любом месте Китая. Свободные торговые зоны, зоны развития экономики и техники, а также зоны развития высоких технологий обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15%. Они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей. А некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающий обычные пять лет. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10%, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70% своей продукции. 13

^ 2. Налоги и сборы в КНР

Начало и  окончание сбора и снижения налогов, налоговых освобождений и послаблений и уплаты просроченных налогов  должно проводится в соответствии с положениями закона «О налогах и сборах КНР»; в случаях, когда  закон дает Госсовету полномочия формулировать положения,  должны исполняться положения административных правил, составленных Госсоветом.

Ни одна  правительственная организация, учреждение или частное лицо  не вправе нарушать  положения законов и административных правил, принимая незаконные решения о начале и окончании сбора налогов, налоговых освобождениях и послаблениях и уплате просроченных налогов.

Под налогоплательщиками понимаются  организации и частные лица, которые, согласно законам и административным правилам, обязаны платить налоги.

Под сборщиками  налогов понимаются те  организации и лица, которые, согласно законам и административным правилам, обязаны  удерживать и взимать налоги.

Налогоплательщики и сборщики налогов  должны, согласно положениям  законов и административных правил, платить налоги, удерживать и взимать налоги.

За проводимую в общенациональном масштабе работу по управлению взиманием налогов  отвечают  налоговые органы, работающие под эгидой Госсовета.

Местные органы власти разных уровней должны укреплять  свою руководящую роль  в работе по управлению сбором налогов в сфере своей юрисдикции и поддерживать налоговые органы в выполнении их должностных обязанностей и выполнении задач по сбору налогов.

Все  соответствующие отделы и учреждения должны  поддерживать и помогать  налоговым органам в выполнении  их должностных обязанностей.

Налоговые  органы  должны выполнять свои должностные обязанности  в соответствии с законом; никакое учреждение или частное лицо не вправе им препятствовать.

Чиновники налоговых органов должны строго воплощать законы в жизнь и  ревностно выполнять свои обязанности; они не должны требовать дачи взяток или принимать их,  искажать закон в пользу своих родственников или друзей, пренебрегать своими обязанностями, не собирать налоги или  собирать неадекватные налоги с налогооблагаемых статей;  и они не должны злоупотреблять своими полномочиями для сбора  непомерной  суммы налога, или намеренного затруднения положения налогоплательщиков и работы сборщиков налогов.

Любая организация или частное лицо имеет право сообщать о деятельности, ведущейся в нарушение закона и административных правил. Налоговые органы сохраняют в тайне имена  информаторов и, согласно положениям, выплачивают им награды. 14

Под налоговыми органами подразумеваются налоговые бюро, их филиалы и офисы разных уровней.

В течение 30 дней после  получения лицензии на проведение  деятельности, предприятия,   дочерние компании, производственные и рабочие  участки, учрежденные предприятиями,  расположенными в другой местности, индивидуальные предприниматели и учреждения, занятые  производственной и другой деятельностью, (далее  в тексте объединяемые под названием налогоплательщиков, занятых производственной и другой деятельностью) после представления соответствующих  документов должны обратится в налоговые органы за регистрацией налогообложения.  После проверки  налоговые органы выдают сертификат о регистрации налогов.

Госсовет в будущем разработает положения  относительно  границ и методов регистрации налогов, взимаемых с налогоплательщиков не подпадающими под категории, упомянутые в предыдущем параграфе.

В случае, каких либо изменений в налоговой регистрации, в течение 30 дней,  после того как административные органы, ведающие промышленностью и коммерцией  проведут изменения в регистрации или до обращения в административные органы,  ведающие промышленностью  и коммерцией, за аннулированием регистрации, налогоплательщики, занятые производственной  и иной деятельностью должны, после представления соответствующих документов, обратиться в налоговые органы за  изменением или аннулированием регистрации. 15

Налогоплательщики, в соответствии с распоряжениями налоговых органов, работающих под эгидой Госсовета, должны использовать свои сертификаты о  регистрации налогов. Такие сертификаты не могут быть одолжены кому-либо,  испорчены,  они не могут подделываться или являться предметом торговой сделки.

В соответствии с постановлениями  государственных финансовых и налоговых органов, работающими под эгидой Госсовета,  налогоплательщики, занятые  производственной и другой деятельностью и сборщики налогов должны  хранить и проверять счета на основе  имеющих законную силу документов. Если очевидно, что индивидуальный предприниматель не может завести бухгалтерскую книгу, то с разрешения налоговых органов  он не ведет такую книгу. 16

Система или способы финансовой отчетности  налогоплательщика, занятого производственной и другой деятельностью  должны быть представлена для регистрации в налоговые органы.

В случае если системы или способы финансовой отчетности,  используемые  налогоплательщиком, занятым производственной и другой деятельностью, противоречат  относящимся к налоговой сфере распоряжениям Госсовета или   распоряжениям финансовых и налоговых органов, работающих под  эгидой Госсовета,  то  сумма налогообложения должна быть подсчитана  в соответствии с распоряжениями Госсовета или   распоряжениями финансовых и налоговых органов, работающих под  эгидой Госсовета.

Бланки  счетов, в которых не проставлена сумма НДС,  отпечатываются предприятиями,  назначенными  полномочными налоговыми органами, работающими под эгидой Госсовета; другие счета, в соответствии с распоряжениями полномочных налоговых органов, работающих под эгидой Госсовета, должны быть отпечатаны предприятиями, назначенными государственным налоговым бюро и местным налоговым бюро уровня провинции, автономного района или муниципалитета,  находящегося в прямом подчинении центральному правительству. 17

Без  указания налоговых органов, упомянутых  в предыдущем параграфе, счета  не печатаются.

Методы администрирования счетов фактур будут предложены Госсоветом отдельно.

Налогоплательщики, занятые производственной и другой деятельностью, и сборщики налогов должны, в течение определенного периода, установленного  полномочными  финансовыми и налоговыми органами, работающими под эгидой Госсовета, сохранять бухгалтерские книги, бухгалтерские документы, сертификаты об уплате налогов и другие связанные с этим материалы.

Ни одна бухгалтерская книга,  запись, сертификат об уплате налогов и другие соответствующие документы не могут быть  подделаны, изменены или уничтожены без разрешения.

Налогоплательщик должен  в течение периода подачи деклараций, определенного  положениями законов и административных правил или определенного  налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил, подать свою форму налоговой декларации, финансовую и бухгалтерскую отчетность и другие документы, касающиеся уплаты налогов, которые определили для данного налогоплательщика налоговые органы.

Сборщик налогов должен  в течение периода подачи деклараций, определенного  положениями законов и административных правил или определенного  налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил  подать отчеты об удерживании, сборе, уплате и другие материалы, касающиеся    уплаты налогов, которые определили для данного сборщика налогов налоговые органы.  18

Если налогоплательщик или сборщик налогов не может  завершить процедуру по налоговой декларации или, соответственно  представить отчеты об удерживании, сборе и уплате налогов в установленный срок, то с разрешения налоговых органов, подача декларации может быть отложена.

^ 2.1.Сбор налогов

Когда налоговые органы собирают налоги в соответствии с законами и административными правилами, они не должны нарушать положения законов и административных правил, начиная, прекращая, увеличивая или уменьшая сбор налогов.

Сборщики налогов должны  выполнять свои обязательства  по удерживанию и сбору налогов в соответствии с положениями  законов и правил.   Налоговые  органы не должны требовать от какой-либо организации или частного лица, которые, согласно  законам, не обязаны заниматься  удерживанием и сбором налогов, выполнять какие либо обязанности по  удерживанию и сбору налогов. 19

При выполнении сборщиками налогов своих обязанностей по удерживанию и сбору налогов ни один налогоплательщик не имеет права им отказывать. В случае отказа со стороны налогоплательщика, сборщик налогов  непременно уведомляет об этом налоговые органы для принятия мер со стороны последних.

В соответствии с положениями,  налоговые власти  выплачивают  сборщикам   налогов комиссионные за удержание и сбор.

Налогоплательщики и сборщики налогов должны, в течение периода, определенного положениями  законов и административных правил или  периода, определенного налоговыми органами  в соответствии с положениями законов и  административных правил, уплачивать или  передавать налоги. Если у налогоплательщика возникают  определенные проблемы, и он не может уплатить налог в положенное время, то  с разрешения  налогового бюро или вспомогательного бюро уровня выше уезда, он может отложить уплату  налогов, однако период отсрочки не может превышать  трех  месяцев.

В случае, если налогоплательщик  не может уплатить налог   в течение названного в предыдущем параграфе периода,  и сборщик налогов не может передать налог  в течение названного в предыдущем параграфе периода,  то налоговые власти, помимо того, что приказывают ему уплатить налог, могут  наложить также пеню на просроченный  платеж в размере  2% в день. Пеня исчисляется  с  суммы, оставшейся невыплаченной на день платежа. 20

Налогоплательщик может, в соответствии с положениями  законов и административных правил направить в налоговые органы письменное заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов.

Заявление с просьбой о снижении налогов или освобождении от налогов должно быть проверено и одобрено  органами, проверяющими и дающими разрешение на снижение налогов или освобождение от налогов в соответствии с   положениями законов и  административных правил: решения о снижении/освобождении от налогов, неправомочно принятые  органами местной власти различного уровня, или полномочными  органами органов местной власти различного уровня, учреждениями или частными лицами в  нарушение положений закона и административных правил считаются недействительными.

Налоговые органы при сборе налогов и сборщики налогов при удерживании и сборе налогов выдают сертификат об уплате налогов.

Налоговые власти  имеют право проверить и определить сумму, подлежащую налогообложению,  в одном из следующих случаев:21

1) Налогоплательщик, в соответствии с положениями данного  закона, освобожден от обязанности  вести бухгалтерскую книгу;

2) Когда налогоплательщик, в соответствии с положениями данного закона обязан был завести бухгалтерскую книгу, но не сделал этого;

3) В случае, если бухгалтерская книга ведется, но бухгалтерские записи ведутся хаотично, документация, касающаяся стоимости материалов, доходов и расходов, представлена не полностью,  поэтому бухгалтерию трудно проверить;

4) Налогоплательщик, когда пришло время выполнять свои налоговые обязательства, не подал налоговую декларацию в  оговоренный период, и не  подал декларацию по окончании дополнительного  периода, установленного для него   налоговыми властями для подачи декларации.

В том случае, когда созданное в Китае зарубежной стороной предприятие или организация,  занятая производственной и другой деятельностью, имеет