Реферат: Конвенция между

Конвенция

между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал

(г. Алматы, 24 апреля 1996 года)

 

Ратифицирована Законом Республики Казахстан от 24 февраля 1997 года N 70-1

См.также: Письмо МГД РК от 7 мая 1999 г. № ДМ-5-8/2501

 

Глава 1. Область применения Конвенции (статьи 1 - 2)

Глава 2. Определения (статьи 3 - 5)

Глава 3. Налогообложение дохода (статьи 6 - 22)

Глава 4. Налогообложение капитала (статья 23)

Глава 5. Устранение двойного налогообложения (статья 24)

Глава 6. Специальные положения (статьи 25 - 31)

Глава 7. Заключительные положения (статьи 32 - 33)

 

Правительство Республики Казахстан и Правительство Королевства Нидерландов,

желая заключить между двумя Государствами Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал,

договорились о следующем:

Глава 1

Область применения Конвенции

Статья 1

Лица, к которым применяется Конвенция

Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2

Налоги, на которые распространяется Конвенция

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход и на капитал, взимаемым Договаривающимся Государством или его политико-административными подразделениями или местными властями, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доход и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы жалованья или зарплаты, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с повышения стоимости капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются в частности:

а) в Казахстане:

- налог на доходы юридических и физических лиц;

- налог на имущество юридических и физических лиц;

(далее именуемые как "Казахстанские налоги").

б) в Нидерландах:

- подоходный налог;

- налог на заработную плату;

- налог на прибыль компании, включая долю Правительства в чистой прибыли от добычи природных ресурсов, облагаемой налогом согласно Mijnwet 1810 (Горному закону 1810) в отношении концессий, выпущенных с 1967 г., или согласно Континентальному Плану 1965 г. (Горный закон о Нидерландском Континентальном Шельфе 1965);

- налог на дивиденды;

- налог на капитал;

(далее именуемые как "Нидерландские налоги").

4. Конвенция также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься в дополнение к существующим налогам или вместо них после даты подписания Конвенции. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут уведомлять друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены в их соответствующие налоговые законодательства.

Глава 2

Определения

Статья 3

Общие определения

1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:

а) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают Республику Казахстан (Казахстан) или Королевство Нидерландов (Нидерланды), в зависимости от контекста; термин "Договаривающиеся Государства" означает Республику Казахстан (Казахстан) и Королевство Нидерландов (Нидерланды);

б) термин "Казахстан" означает Республику Казахстан. При использовании в географическом смысле термин "Казахстан" включает территориальные воды, а также исключительную экономическую зону и континентальный шельф, в которых Казахстан может для определенных целей осуществлять суверенные права и юрисдикцию в соответствии с международным правом и в которых применяются законы Казахстана;

в) термин "Нидерланды" означает часть Королевства Нидерландов, которая расположена в Европе, включая его территориальное море и любую площадь вокруг территориального моря, на которой Нидерланды, в соответствии с международным правом, осуществляют юрисдикцию или суверенные права в отношении морского дна, его недр и лежащих над ним вод и их природных ресурсов;

г) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию или любо другое объединение лиц;

д) термин "компания" означает любое корпоративное образование или любую экономическую единицу, которые рассматриваются как корпоративное образование для целей налогообложения;

е) термины "предприятие Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предпринимательскую деятельность, осуществляемую резидентом Договаривающегося Государства и предпринимательскую деятельность, осуществляемую резидентом другого Договаривающегося Государства;

ж) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

з) термин "национальное лицо" означает:

1. любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося Государства;

2. любое юридическое лицо, компанию, товарищество или любую другую ассоциацию, получивших свой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;

и) термин "компетентный орган" означает:

1. в Казахстане: Министерство финансов или его уполномоченный представитель;

2. в Нидерландах: Министр Финансов или его уполномоченный представитель;

2. При применении Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, будет иметь то значение, если из контекста не вытекает иное, которое он имеет по законодательству этого Государства в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.

Статья 4

Резидент

1. Для целей настоящей Конвенции термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению по причине его местожительства, резидентства, места управления, места создания или любого другого критерия сходного характера. Однако этот термин не включает какое-либо лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или находящегося в нем капитала.

Договаривающееся Государство, его политико-административное подразделение или местный орган власти, организация этого Государства, политико-административного подразделения или органа власти также как и пенсионный фонд или благотворительная организация, признанные таковыми в Договаривающемся Государстве и доход которых обычно освобожден от налогообложения в этом Государстве, рассматриваются как резиденты этого Государства. Признанным пенсионным фондом Договаривающегося Государства будет считаться любой пенсионный фонд, признанный и контролируемый в соответствии с узаконенными положениями этого Государства.

2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1, физическое лицо оказывается резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:

а) оно считается резидентом Государства, в котором оно располагает доступным ему постоянным жилищем; если оно располагает доступным ему постоянным жилищем в обоих Государствах, оно считается резидентом Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов);

б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает доступным ему постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

в) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом Государства. гражданином которого оно является;

г) если оно является гражданином обоих Государств или ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос по взаимному согласию.

3. Если в силу положений пункта 1, лицо, иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то, такое лицо будет считаться резидентом Государства, в котором расположено его место эффективного управления.

Статья 5

Постоянное учреждение

1. Для целей настоящей Конвенции, термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение" в частности включает:

а) место управления,

б) отделение,

в) контору,

г) фабрику,

д) мастерскую,

е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

3. а) Строительная площадка или строительный или монтажный, или сборочный объект в Договаривающемся Государстве или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, образуют постоянное учреждение в этом Договаривающемся Государстве, только если они продолжаются более 12 месяцев;

б) установка или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов в Договаривающемся Государстве или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровая установка или корабль, используемый для разведки природных ресурсов в Договаривающемся Государстве образуют постоянное учреждение в этом Договаривающемся Государстве, только если такое использование или услуги продолжаются более чем 12 месяцев;

в) оказание услуг, в пределах Договаривающегося Государства, включая консультационные услуги резидентом другого Договаривающегося Государства через служащих или другой персонал, находящийся в пределах первого упомянутого Государства и нанятый этим резидентом для таких целей, образуют постоянное учреждение в этом Договаривающемся Государстве, только если такие услуги продолжаются более чем 12 месяцев.

4. Независимо от предшествующих положений настоящей статьи, термин "постоянное учреждение" не считается включающим:

а) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию; б) продажу после выставки или ярмарки показанных товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

в) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для целей хранения, демонстраций или доставки;

г) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для целей переработки другим предприятием;

д) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий, или для сбора информации, или для распространения информации, или маркетинга, подготовительного или вспомогательного характера для предприятия;

е) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;

ж) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в подпунктах от а) до е) включительно, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, действует от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, если только деятельность такого лица не ограничивается той, которая упомянута в пункте 4, которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта.

6. Предприятие не считается имеющим постоянное учреждение в Договаривающемся Государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом Договаривающегося Государства контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное учреждение либо другим образом) сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

Глава 3

Налогообложение дохода

Статья 6

Доход от недвижимого имущества

1. Доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права в отношении земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи в качестве компенсации за разработку или за право на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных ископаемых; морские, речные и воздушные суда не считаются недвижимым имуществом.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 также применяются к доходу от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

Статья 7

Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному учреждению.

См.: Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМН-3-15/10080, Письмо НК МФ РК от 11 июня 2004 года № НК-УМН-09-4-16/4718

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью, при таких же или аналогичных условиях и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет расходов, которые понесены в целях предпринимательской деятельности постоянного учреждения, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены они в Государстве, в котором расположено постоянное учреждение, или в другом месте. Однако, такой вычет не разрешается в отношении сумм, если таковые имеются, выплаченных (иных, чем возмещение фактических расходов) постоянным учреждением головному офису предприятия или любому из его других офисов путем выплаты роялти, гонораров или других схожих платежей в возврат за использование патентов или других прав или путем выплаты комиссионных, за предоставленные конкретные услуги или за менеджмент, или, исключая случаи банковских предприятий, путем выплаты процентов за заем денежных средств постоянным учреждением. Также не берутся в расчет при определении прибыли постоянного учреждения суммы, начисленные (иные, чем возмещение фактических расходов) постоянным учреждением головному офису предприятия или любому из его других офисов путем начисления роялти, гонораров или других схожих платежей в возврат за использование патентов или других прав или путем начисления комиссионных, за предоставленные конкретные услуги или за менеджмент, или, исключая случаи банковских предприятий, путем начисления процентов за денежные средства занятые головным офисом предприятия или любым другим из его офисов.

4. Никакая прибыль не будет зачисляться постоянному учреждению на основании лишь закупки этим постоянным учреждением товаров или изделий для предприятия.

5. Для целей предшествующих пунктов, прибыль, относящаяся к постоянному учреждению, определяется одинаковым способом из года в год, если не будет веской и достаточной причины для его изменения.

6. В случае, когда прибыль включает виды дохода, о которых говорится отдельно в других статьях настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

Статья 8

Морской и воздушный транспорт

1. Прибыль, от эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке облагается налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является предприятие и в котором расположено место эффективного руководства предприятия.

2. Для целей настоящей статьи, прибыль, полученная от эксплуатации морских и воздушных судов в международной перевозке включает прибыль, полученную от сдачи в аренду на основе фрахта морских и воздушных судов, при эксплуатации в международных перевозках, если такая арендная прибыль сопутствует прибыли, описанной в пункте 1.

3. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.

Статья 9

Ассоциированные предприятия

1. В случае, когда

а) предприятие Договаривающегося Государства участвует прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства;

или

б) одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства;

и в каждом случае, между двумя предприятиями создаются или устанавливаются условия в их коммерческих или финансовых отношениях, которые отличаются от тех, которые были бы созданы между двумя независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла быть начислена одному из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и обложена соответственно налогом. Понимается, тем не менее, что тот факт, что ассоциированные предприятия заключают договоренности, такие как соглашение о совместном покрытии затрат или общие сервисные соглашения для или на основании распределения руководящих, общих административных, технических и коммерческих расходов, исследовательских и расходов на развитие и других схожих расходов, сам по себе не является условием, о котором сказано в предыдущем предложении.

2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Государства - и соответственно облагает налогом прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается налогом в этом другом Государстве и прибыль, таким образом включенная, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Государства, если бы условия, созданные между двумя предприятиями были бы такими, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Государство сделает соответствующие корректировки к сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При определении такой корректировки должны быть рассмотрены другие положения настоящей Конвенции, и компетентные органы Договаривающихся Государств будут, при необходимости, консультироваться друг с другом.

Статья 10

Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать:

а) 5 процентов общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая владеет прямо или косвенно не менее 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

б) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств взаимным согласием определят применение пункта 2.

4. Положения пункта 2 не будут затрагивать налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

5. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, акций "жуиссанс" или прав "жуиссанс", горных акций, акций учредителей или других прав, не являющихся долговыми требованиями, участия в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.

6. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец дивидендов, являющийся резидентом Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через находящееся в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связан с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

7. Если компания, которая является резидентом Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Государство не может взимать любой налог с дивидендов, выплачиваемых компанией за исключением, если такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства или холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связан с постоянным учреждением или постоянной базой, находящимися в этом другом Государстве, также не подвергается обложению налогом на нераспределенную прибыль, нераспределенная прибыль компании даже, если дивиденды выплачиваются или нераспределенная прибыль состоит полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Государстве.

8. Прибыль предприятия резидента Договаривающегося Государства, полученная через постоянное учреждение, расположенное в другом Договаривающемся Государстве, после того как была обложена налогом в соответствии с положениями статьи 7 и после вычета любой суммы, реинвестируемой в это постоянное учреждение, может облагаться налогом на оставшуюся сумму в этом другом Государстве, но дополнительный налог, взыскиваемый таким образом, не будет превышать процентов, предусмотренных в подпункте (а) пункта 2 настоящей статьи. Однако, если в соответствующем налогооблагаемом году прибыль постоянного учреждения не превысит 100 000 американских долларов, этот дополнительный налог взыскиваться не будет.

Статья 11

Проценты

1. Проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог, не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов.

См.: Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6804, Письмо НК МФ РК от 16 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3449

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств взаимным согласием определят метод применения пункта 2.

4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований различного вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибыли должника и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.

5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец процентов, являющийся резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14 в зависимости от обстоятельств.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, когда плательщиком является само это Государство, его политико-административное подразделение, местные органы власти или резидент этого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и такие проценты выплачиваются таким постоянным учреждением или постоянной базой, то считается, что такие проценты возникают в Государстве, в котором расположено такое постоянное учреждение или постоянная база.

7. Если по причине специальных отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.

8. Несмотря на положения пункта 2:

а) проценты, возникшие в одном из Государств и выплачиваемые в отношении облигаций, долговых обязательств или других схожих обязательств, Правительства этого Государства, центрального банка этого Государства, его политико-административного подразделения или местного органа власти освобождаются от налога в этом Государстве;

б) проценты, возникающие в одном из Государств и выплачиваемые в отношении облигаций, долговых обязательств или других схожих обязательств Правительству другого Государства, центральному банку другого Государства, его политико-административному подразделению или местному органу власти, освобождаются от налога в первом упомянутом Государстве;

в) проценты, возникающие в одном из Государств и выплачиваемые в отношении займов гарантированных и застрахованным Правительством другого Государства, центральным банком другого Государства или любым агентством или учреждением (включая финансовое учреждение) при надлежащим или контролируемым этим другим Правительством, освобождаются от налога в первом упомянутом Государстве.

См.: Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6804

 

Статья 12

Роялти

1. Роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.

См.: Письмо территориального НК № 556

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств взаимным согласием определят метод применения пункта 2.

4. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование и за право использования:

а) любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), имеющую промышленный, коммерческий или научный характер; и

б) промышленного, коммерческого или научного оборудования.

5. Несмотря на пункт 2 настоящей статьи фактический владелец роялти получаемых в отношении аренды как указано в подпункте б) пункта 4 настоящей статьи может выбрать способ налогообложения в Договаривающемся Государстве, в котором возникли роялти, как если бы право или собственность в отношении которых такие роялти выплачиваются, являются фактически связанными с постоянным учреждением или постоянной базой в этом Государстве. В таком случае, к доходу и вычетам (включая амортизацию), относящимся к такому праву или собственности, могут применяться положения статьи 7 или статьи 14 настоящей Конвенции, в зависимости от обстоятельств.

6. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец роялти, являющийся резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникли роялти, через расположенное там постоянное учреждение, или оказывает независимые личные услуги в этом другом Государстве, с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

7. Роялти считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, когда плательщиком является само это Государство, политико-административное подразделение, местный орган или резидент этого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать роялти, и такие роялти относятся к такому постоянному учреждению или постоянной базе, тогда такие роялти считаются возникшими в Государстве, в котором расположено постоянное учреждение или постоянная база.

8. Если вследствие особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем роялти или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или информации, на основании которых она выплачивается, превышает сумму которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем роялти при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства, с должным учетом других положений настоящей Конвенции.

Статья 13

Доходы от прироста стоимости имущества

1. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в статье 6 и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Доходы полученные резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения акций (иных, чем акции котирующиеся на официально признанной бирже) или других прав, схожих по своей природе, стоимость которых состоит в основном из стоимости недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в другой Договаривающемся Государстве, для целей настоящего пункта, термин «недвижимое имущество» также включает акции компании (или другие схожие права), стоимость которых состоит в основном из стоимости недвижимого имущества, но не включает имущество, с помощью которого осуществляется предпринимательская деятельность компании (или другой экономической единицы), если только предпринимательская деятельность компании (или другой экономической единицы) не является, в основном, владением, покупкой или продажей, или арендой недвижимого имущества.

См. : Письмо НК МФ РК от 7 сентября 2007 года № НК-УМН-3-16/9804

3. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть предпринимательского имущества постоянного учреждения, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, принадлежащей резиденту Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (отдельно или в совокупности со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

4. Доходы, от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международной перевозке или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких воздушных или морских судов, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является предприятие и в котором расположено место эффективного управления предприятием.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением того, которое упоминается в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

6. Положения пункта 5 не затрагивают права каждого из Договаривающихся Государств облагать налогом в соответствии с их собственным законодательством доходы от отчуждения акций или прав "жуиссанс" в компании, капитал которой полностью или частично вложен в акции, и которая по законам этого Государства является резидентом этого Государства, получаемые физическим лицом, которое является резидентом другого Договаривающегос