Реферат: Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

УТВЕРЖДЕНО


Приказ Председателя Правления

АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО)

№ 576/2 «30» декабря 2004 г.




УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО)

НА 2005 ГОД


Москва, 2004 г.

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ:

Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11.05.2005 № 197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям действующего законодательства»

Изменения внесены приказом Председателя Правления от 14.06.2005 № 237/1 «О внесении изменений во внутренние нормативные документы Банка»


Содержание


1.

Общие положения

4

2.

Организация бухгалтерского учета в Банке

5

3.

Особенности формирования учетной политики

6

4.

Организационно-технический аспект учетной политики

7




4.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

7




4.2. Первичные документы и учетные регистры

8




4.3. Методы оценки видов имущества и обязательств

8




4.4. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

11




4.5. Правила документооборота и технологии обработки информации

12




4.6. Внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями

15

5.

Методологические аспекты учетной политики

16




5.1. Особенности учета расчетных операций

16




5.2. Особенности учета кассовых операций

21




5.3. Особенности учета расчетов с использованием банковских карт

22




5.4. Особенности учета операций по привлечению средств

23




5.5. Особенности учета ссудных и приравненных к ним операций

25




5.6. Особенности учета операций с иностранной валютой

29




5.7. Особенности учета операций с ценными бумагами

32




5.8. Особенности учета операций доверительного управления

34




5.9. Особенности учета основных средств

36




5.10. Особенности учета аренды основных средств

39




5.11. Особенности учета нематериальных активов

40




5.12. Особенности учета материальных запасов

42




5.13. Особенности учета доходов, расходов и финансового результата

43




5.14. Особенности учета использования прибыли

44

6.

Учет событий после отчетной даты

44

7.

Прочие аспекты учетной политики

47




Приложение 1

Рабочий план счетов

48

Приложение 2

Перечень основных документов, используемых Банком

76

Приложение 3

Правила документооборота и технологии обработки информации

78

Приложение 4

Порядок сшива кассовых документов

82

Приложение 5

Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника

84

1. Общие положения


1.1. Учетная политика АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО) (далее – Банк) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в Банке в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, Уставом Банка, решениями органов управления Банка для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка, в том числе:

Федеральным законом Российской Федерации от 02 декабря 1990г. «О банках и банковской деятельности»;

Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положения Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".


1.2. Учетная политика Банка:

определяет способы и методы бухгалтерского учета, технологию их реализации с целью формирования оперативной, полной и достоверной информации;

осуществляет выбор конкретного способа бухгалтерского учета по тем направлениям, по которым законодательными или нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, допускается несколько вариантов его реализации;

устанавливает, исходя из положений по бухгалтерскому учету, соответствующий способ бухгалтерского учета по тем вопросам, по которым он не установлен действующей системой бухгалтерского учета.



1.3. Исполнение требований учетной политики Банка обязательно для всех его сотрудников и структурных подразделений, включая филиалы Банка. Внутренние документы Банка в части ведения бухгалтерского учета не должны противоречить учетной политике Банка.

В случае если внутренние документы Банка в части ведения бухгалтерского учета противоречат учетной политике Банка сотрудники Банка и структурные подразделения (филиалы) до внесения изменений в соответствующий внутренний документ руководствуются учетной политикой Банка.

В случае если положения учетной политики Банка противоречат требованиям действующего законодательства сотрудники и структурные подразделения (филиалы) Банка до внесения изменений в учетную политику Банка руководствуются требованиями законодательства.

В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу ведения и организации учета банковских операций, а также при проведении хозяйственных операций, Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Минфина Российской Федерации.


1.4. Настоящая редакция учетной политики Банка вводится в действие с 01 января 2005 года. Она разработана на основе Учетной политики Банка на 2004 год, утвержденной 29 декабря 2003 года, с учетом следующих изменений действующего законодательства за 2004 год:

Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

Указания Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

Указания Банка России от 02 февраля 2004г. № 1382-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 24 марта 2004г. № 1399-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 07 июня 2004г. № 1437-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 11 июня 2004г. № 1447-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 25 июня 2004г. № 1455-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 09 августа 2004г. № 1484-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 19 ноября 2004г. № 1518-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 17 декабря 2004г. № 1531-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Указания Банка России от 17 декабря 2004г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»;

Положение Банка России от 26 марта 2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Иные законодательные и нормативные акты.



1.5. Настоящий документ не регламентирует вопросы учетной политики Банка в области налогообложения. Налоговые аспекты учетной политики регулируются Учетной политикой в целях налогообложения, утверждаемой приказом Председателя Правления на каждый финансовый год.


^ 2. Организация бухгалтерского учета в Банке

2.1. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Председатель Правления Банка.

2.2. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка.

2.3. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников Банка. Без подписи Главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц, в случаях обусловленных законодательством, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

2.4. Бухгалтерский учет Банка осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и контроля на основании распоряжений функциональных подразделений. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями и Положениями о структурных подразделениях Банка. Система расчетов между подразделениями Банка регулируется «Правилами построения межфилиальной расчетной системы Банка».

2.5. Выполнение требований настоящей Учетной политики в филиалах Банка возлагается на Главного бухгалтера филиала.

2.6. Документы, регламентирующие порядок бухгалтерского учета, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по отдельным операциям, могут быть оформлены в виде положений, порядков, инструкций, регламентов и других внутренних документов Банка.

2.7. Отчетный год Банка начинается 01 января текущего года и завершается 31 декабря того же года. Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов Банка является конец отчетного квартала, года, нарастающим итогом. Годовой бухгалтерский отчет составляется и представляется на утверждение общего собрания акционеров не позднее 30 дней после получения аудиторского заключения.


^ 3. Особенности формирования учетной политики


3.1. Составными элементами учетной политики являются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка и его филиалов, основанный на Плане счетов, утвержденном Банком России;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;

порядок расчетов с филиалами и другими структурными подразделениями;

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы;

порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями;

порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.


3.2. При формировании учетной политики принимаются следующие основные допущения:

имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;

непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;

последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;

кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных нормативными актами.


3.3. Реализация учетной политики осуществляется при соблюдении следующих основных критериев:

преемственность: остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода, должна соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

осмотрительность, то есть большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, при недопущении создания скрытых резервов;

приоритет содержания над формой, то есть отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

непротиворечивость, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

рациональность, то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;

открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

3.3. При получении разъяснений Банка России, касающихся вопросов бухгалтерского учета и отчетности, и адресованных Банку, Банк использует информацию Банка России для отражения операций. Изменения в Учетную политику могут быть внесены, как в течение отчетного года, так и при утверждении Учетной политики на следующий финансовый год.


^ 4. Организационно-технический аспект

учетной политики


4.1.Рабочий план счетов бухгалтерского учета


4.1.1. Основой построения бухгалтерского учета в Банке является Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (Приложение 1).

4.1.2. Номера и наименования счетов Рабочего плана счетов Банка соответствуют номерам и наименованиям, установленным в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденном Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

4.1.4. Структура счетов и порядок ведения аналитического учета по каждой балансовой позиции Рабочего плана счетов регламентируется Порядком открытия и ведения счетов в Банке.

4.1.4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и операций Банка ведется в валюте Российской Федерации (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.


4.1.5. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме учета с применением электронно-вычислительной техники.


4.2. Первичные документы и учетные регистры


4.2.1. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций Банк, как правило, использует унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Госкомстата.

4.2.2. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

4.2.3. Документы, разработанные Банком самостоятельно, не содержат сведений, противоречащих законодательству РФ, и включают все необходимые реквизиты для полного и адекватного учета

4.2.4. К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции и ее юридическую законность. Перечень основных документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в Приложении 2. Кроме документов, указанных в названном Перечне, Банком могут быть использованы и другие формы, как предусмотренные действующим законодательством, так и разработанные Банком самостоятельно.

4.2.5. Первичные документы прилагаются к банковским документам. Первичные документы прилагаются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах, как правило, делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки. Порядок оформления первичных документов определен в Правилах документооборота и технологии совершения операций Банка (Приложение 3).

4.2.6. Первичные документы, фиксирующие факты совершения операций, являются основанием для записей в учетных регистрах бухгалтерского учета, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности Банка. Операции в учетных регистрах отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

4.2.7. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности Банка является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности Банка, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, а также Инструкцией о работе с конфиденциальной информацией.


4.3. Методы оценки видов имущества и обязательств


4.3.1. Основные средства учитываются Банком на соответствующих счетах бухгалтерского учета в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
^ внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями;
полученных по договорам дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.


4.3.2. Нематериальные активы отражаются Банком на соответствующих счетах бухгалтерского учета в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования. Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;

приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.


4.3.3. Материальные запасы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, за исключением сумм налогов, списываемых на расходы Банка в момент постановки материалов на баланс.


4.3.4. Финансовые вложения учитываются в Балансе Банка в зависимости от их вида, в том числе:

А. Вложения в уставный капитал других организаций:

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.


^ Б. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов:

Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости.

Вложения в ценные бумаги, обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость этих бумаг подлежит переоценке по мере изменения рыночного курса.

Вложения Банка в акции сторонних эмитентов, не обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат.

Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.

Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях.




Операции с "внешними ценными бумагами" (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Правилами № 205-П и иными нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующего:

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.

Если по условиям сделки "внешние ценные бумаги" приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.







На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения).




Внебалансовый учет сделок купли-продажи ценных бумаг ведется в соответствии с Положе­нием Банка России от 21 марта 1997г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» на основании первичных доку­ментов - отчетов дилеров, договоров и прочих документов.

При наступлении даты поставки на счет контрагента (даты расчетов) обязательства и требова­ния переносятся с внебалансовых счетов на баланс Банка.




Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.

При совершении операций купли-продажи корпоративных ценных бумаг, в соответствии с Торговым соглашением Некоммерческого партнерства «Торговая система РТС», документ, сви­детельствующий о переходе права собственности на пакет ценных бумаг от Продавца к Покупа­телю, выдается Регистратором прав по ценным бумагам или его трансфер-агентом. Копия доку­мента передается по системам связи, в соответствии договором или соглашением о работе на указанных рынках или с нарочным. Позднее передается оригинал документа.
^ В. Дебиторская задолженность: Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет.
^ Г. Финансовые требования:

требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований;

требования в денежной форме в иностранной валюте принимаются к учету в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований в иностранной валюте на учет с последующей переоценкой в установленном порядке;

требования по поставке ценных бумаг, обращающихся на открытом рынке ценных бумаг, отражаются на балансе Банка по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.


4.3.5. Обязательства Банка подразделяются на собственные ценные бумаги, кредиторскую задолженность и финансовые обязательства:

А. Собственные ценные бумаги:
Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.

При размещении выпущенного Банком векселя, номированного в рублевом эквиваленте иностранной валюты, по балансовому счету 523 проводится сумма рублевого эквивалента номинала названного векселя на день его оплаты. Дальнейшей переоценке сумма векселя не подлежит. Разница, возникающая при погашении такого векселя, относится, соответственно на расходы, либо доходы Банка.


^ Б. Кредиторская задолженность:

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете Банка в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет с последующей переоценкой в установленном порядке.


^ В. Финансовые обязательства:

обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств;

обязательства в денежной форме в иностранной валюте принимаются к учету в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет с последующей переоценкой в установленном порядке;

обязательства по поставке ценных бумаг, обращающихся на открытом рынке ценных бумаг, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по продажной стоимости.


4.4. Порядок проведения инвентаризации имущества

и финансовых обязательств


4.4.1. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банка. При этом:

под имуществом понимаются: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства и прочие финансовые активы;

под финансовыми обязательствами понимаются: кредиторская задолженность, полученные кредиты и займы, создаваемые резервы.

4.4.2. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств. Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей задачей инвентаризации является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации, условий хранения ценностей.

4.4.3. Инвентаризация проводится на основании Приказа по банку о проведении инвентаризации с учетом требований Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49, Положения Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и внутренних документов Банка.

4.4.4. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств Банка. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Инвентаризации подлежит также имущество, не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т.п.), а также имущество, не учтенное ранее по каким-либо причинам, в том числе:

здания и сооружения — один раз в три года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

автотранспорт и другие транспортные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

конторское оборудование, мебель — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

компьютерная техника, информационные системы обработки данных — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

другое оборудование и другие основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

долгосрочно арендуемые основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

нематериальные активы — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы — по усмотрению руководства и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — не реже одного раза в квартал и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Приказом Председателя Правления Банка могут устанавливаться более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.

4.4.5. Проведение инвентаризации обязательно также:

при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже; при смене материально ответственных лиц (на дату приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае стихийных бедствий, пожара и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

4.4.6. Для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Банка создается инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актами и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

4.4.7. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий.

4.4.8. Выявленные в ходе инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация. По выявленным в ходе инвентаризации неучтенным объектам имущества устанавливаются причины возникновения излишка.

4.4.9. Недостача товарно-материальных ценностей, выявленная в ходе инвентаризации основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение. Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.


^ 4.5. Правила документооборота и технологии обработки информации


4.5.1. Банк осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с Приложением 3 к настоящей Учетной политике. При этом под документооборотом понимается движение документов в организации с момента