Реферат: Л. А. Сіробаба Рецензент: доц., к е. н. Н.І. Гордієнко

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ


ХАРКІВСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ

МІСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА


МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

ДО ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ ТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ

З КУРСУ "ОБЛІК ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ

ДІЯЛЬНОСТІ"


(для студентів 5 курсу денної форми навчання

спеціальності 7.050106 "Облік та аудит" )


Харків - ХНАМГ - 2004


Методичні вказівки до проведення практичних занять та самостійної роботи з курсу "Облік зовнішньоекономічної діяльності" для студентів 5 курсу денної форми навчання спец. 7.050106 "Облік та аудит" - Укл.: к.е.н. Карпушенко М.Ю., Сіробаба Л.А. - Харків: ХНАМГ, 2004. - 40 с.


Укладачі: к.е.н. М.Ю.Карпушенко

Л.А. Сіробаба


Рецензент: доц., к.е.н. Н.І.Гордієнко


Рекомендовано кафедрою обліку та аудиту, протокол №2 від 27.02.2004 р.


Загальні положення


1.1. Практичні заняття проводяться з метою закріплення теоретичних знань і набуття практичних навичок з:

- організації та проведення обліку у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

порядку документального забезпечення та відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку та бухгалтерських регістрів найпоширеніших фінансових і господарських операцій, що застосовуються у зовнішньоекономічних відносинах суб'єктів господарювання України з іноземними контрагентами;

відображення фінансово-господарських процесів та операцій в іноземній валюті в системі рахунків бухгалтерського обліку в межах правового поля України та на підставі первинних документів.

На практичних заняттях студенти виконують запропоновані їм завдання під керівництвом викладача після самостійного вивчення теми, користуючись літературними джерелами і конспектом лекцій.

Метою самостійної роботи студента є:

засвоєння програми дисципліни шляхом поглибленого вивчення теоретичного матеріалу;

формування самостійних суджень щодо окремих теоретичних положень;

розв'язування аналітичних завдань з обліку як найпоширеніших, так і специфічних міжнародних економічних операцій

До кожної теми дисципліни додаються перелік понять, питання для самостійного вивчення та завдання.

Розподіл часу практичних занять відповідно до кожної теми наведений у табл..1:


Таблиця 1

^ Найменування теми

№ занять

Кількість годин

Тема 1. Основи зовнішньоекономічної діяльності

1

2

Тема 2. Здійснення валютних операцій

2

2

Тема 3 .Облік валютних операцій

3,4,5

6

Тема 4. Облік імпортних операцій

6, 7

4

Тема 5. Облік експортних операцій

8,9

4

Тема 6. Облік операцій із давальницькою сировиною та бартерних операцій

10,11

4

Тема 7. Облік кредитних (фінансових) операцій

12

2

Тема 8. Облік інвестиційних операцій

13,14

4

Тема 9. Облік інших зовнішньоекономічних операцій

15, 16

4

Тема 10. Облік у вільних економічних та офшорних зонах

17, 18

4

РАЗОМ




36



^ 2. Вказівки до практичних занять та самостійної роботи


Заняття 1

Мета заняття:

- розглянути поняття зовнішньоекономічної діяльності;

- засвоїти, хто може бути суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності;

- одержати навички складання зовнішньоекономічних контрактів;

- освоїти зміст та значення базисних умов поставок відповідно до правил "ІНКОТЕРМС".


^ Ключові терміни та поняття:

Зовнішньоекономічна діяльність, експорт, реекспорт, імпорт, реімпорт, квота, ліцензія експортна (імпортна), демпінг, зовнішньоекономічний договір, базисні умови поставки, франко.


Дати відповіді на наступні запитання:

1. Суб'єкти та об'єкти зовнішньоекономічної діяльності.

2. Види зовнішньоекономічної діяльності.

3. У чому полягають особливості укладення договорів між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності?

4. Які види зовнішньоекономічної діяльності підлягають ліцензуванню і квотуванню?

5. Які умови визначаються згідно з Правилами ІНКОТЕРМС?


Завдання для практичної роботи


Завдання №1.1

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміна

Таблиця 2

№

Термін

Визначення

1

2

3

1

Зовнішньоекономічна діяльність

А) Діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами

2

Експорт (експорт товарів)

Б) Продаж іноземним суб’єктам господарської діяльності та вивезення за кордон без доробки товарів, які раніше були імпортовані на територію України

3

Імпорт (імпорт товарів)

В) Придбання раніше експортованого без доробки товару із ввезенням з-за кордону

4

Реекспорт

Г) Вивезення за межі України (придбання із-за кордону України) капіталу в будь-якій формі (валютні цінності, продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права) з метою отримання прибутків від виробничої та інших форм господарської діяльності.

5

Реімпорт

Д) Придбання (у тому числі з оплатою у не грошовій формі) українськими суб’єктами ЗЕД в іноземних суб’єктів господарської діяльності з ввозом або без ввозу цих товарів на територію України.

Продовження таблиці 2

1

2

3

6

Експорт (експорт капіталу)

Продаж товарів українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам діяльності (у тому числі з оплатою в не грошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів за митний кордон України

7

Іноземні інвестиції

Будь-яка продукція, послуги, роботи, права інтелектуальної власності та інші немайнові права, призначені для продажу (оплатної передачі)

8

Квота експортна (імпортна)

Належним чином оформлене право на експорт (імпорт) протягом встановленого строку визначених товарів або валютних цінностей з метою інвестицій та кредитування

9

Ліцензія експортна (імпортна)

Граничний обсяг певної категорії товарів, який дозволено експортувати з території України (імпортувати на територію України) протягом встановленого строку і який визначається в натуральних або вартісних одиницях

10

Товар

Усі види майнових та інтелектуальних цінностей, що викладаються іноземними суб'єктами господарської діяльності в Україні, в результаті чого утворюється прибуток (дохід) або досягається соціальний ефект

11

Підприємницька діяльність

Діяльність суб'єктів господарської діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності, яка побудована на взаємовідносинах між ними та має місце як на території України, так і за її межами.


^ Завдання № 1.2

На підставі рис. 1.1 необхідно:

1) охарактеризувати основні методи організації експортно-імпортних операцій;

2) визначити переваги кожного з методів;

3) зазначити та охарактеризувати основних посередників у зовнішньоекономічній діяльності




Рис. 1.1 - Основні методи організації експертно-імпортних операцій

Завдання №1.3

Визначити виходячи з правил ІНКОТЕРМС, до якої з груп відносяться наступні умови поставки (табл. 3):

Таблиця 3

^ Умови поставки

Група

Обов'язки продавця вважаються виконаними після передачі товару транспортної організації




Товар відвантажується покупцю на заводі-виробнику




Товар доставляється іноземному покупцю продавцем




Товар доставляється іноземному покупцю продавцем, при цьому витрати із страхування доставки вантажу несе покупець





Завдання №1.4

Необхідно:

визначити, послугами якого виду посередників необхідно скористатися підприємству в кожній з наведених ситуацій;

пояснити свій вибір.

Дані для виконання:

ТзОВ „Мета” має намір здійснити експортну поставку через посередника:

А) від свого імені за свій рахунок;

Б) від імені та за рахунок посередника.


^ Завдання для самостійної роботи


Завдання №1.5

Необхідно:

Зазначити, які суттєві пункти контракту були пропущені сторонами при його укладанні.

Дані для виконання:

Контракт №03-01, що був підписаний 15 січня ц.р. у м. Харкові між ТзОВ „Мета”, м. Харків, Україна (продавець), в особі директора Паудіна Ігоря Олеговича, що діє на підставі Статуту, з однієї сторони, та компанії ”, Ізраїль, (покупець), в особі директора Самна Ф.І., що діє на підставі Статуту. В контракті зазначені наступні пункти:

Предмет договору

Кількість та якість товару

Походження товару

Строки поставки

Умови приймання

Претензії

Арбітраж

Юридичні адреси сторін


Питання для самостійної роботи:

Види посередників у зовнішньоекономічній діяльності.

Заходи валютного регулювання у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Напрями валютного контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Література: 1,2,3,8.


Заняття 2

^ Мета заняття:

- засвоїти поняття валютних цінностей та валютних операцій;

- розглянути порядок відкриття банками рахунків в іноземній валюті та порядок придбання іноземної валюти.


^ Ключові терміни та поняття:

Валютні цінності, рахунки в іноземній валюті, індивідуальна ліцензія, обов'язковий продаж валюти, валютний курс, вільноконвертована валюта, транзитний валютний рахунок, поточний валютний рахунок.

^ Дати відповіді на наступні запитання:

1 Які цінності відносяться до валютних цінностей?

2. Який порядок відкриття рахунків в іноземній валюті?

3. Які обмеження існують при здійсненні розрахунків в іноземній валюті?

4. Який строк проведення розрахунків в іноземній валюті?

5. Які валютні кошти не підлягають обов'язковому продажу?


Завдання для практичної роботи


Завдання №2.1

Вказати граничний термін здійснення розрахунків з нерезидентами по наведених нижче валютних операціях, враховуючи, що граничний термін розрахунків -90 днів(табл. 4):

Таблиця 4

^ Дата здійснення операції

Операції

Граничний термін розрахунків

20.09-виписка ВМД

Експорт продукції




20.01-підписання акту

Виконання консалтингових послуг




23.02-перерахування коштів

Авансовий платіж за товар, що імпортується




24.04-виписка векселя

Виписка векселя в оплату за товар, що імпортується





^ Завдання №2.2

Визначити, які з перерахованих надходжень підлягають обов'язковому продажу, а також розмір обов'язкового продажу валюти.


Таблиця 5

№

п/п

Види надходжень

Розмір надходжень, дол.

Підлягає обов'язковому продажу, дол.

1

Одержаний кредит

35000,0




2

Одержана оплата від покупців

2000,0




3

Придбана валюта для розрахунків з іноземними постачальниками

15000,0




4

Одержані кошти від іноземного засновника у вигляді внеску до статутного фонду

180000




5

Одержані кошти від покупця за договором, в якому підприємство виступає комісіонером

16000




6

Одержані відсотки за розміщення засобів на депозитному рахунку в іноземній валюті

150




7

Одержаний аванс від покупців

18000




8

Одержані кошти від покупця за договором, в якому підприємство виступає консигнантом

21000





Питання для самостійної роботи:

Класифікація валют.

Види валютних рахунків.


Література: 1,2,3,8.


Заняття 3

Мета заняття:

- засвоїти поняття монетарних і немонетарних статей балансу;

- одержати навички перерахування статей балансу в іноземній валюті у валюту звітності;

- розглянути порядок визначення курсової різниці;

- розглянути порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій придбання та продажу іноземної валюти.


^ Ключові терміни та поняття:

курсова різниця, монетарні статті балансу, немонетарні статті балансу, первинна оцінка, признання статті в іноземній валюті, перерахунок статті в іноземній валюті.


Дати відповіді на наступні запитання:

1. Що таке валютний курс?

2. Яким чином відображаються операції в іноземній валюті при первинному визнанні?

3. Що таке монетарні і немонетарні статті?

4. Що таке курсові різниці і в яких випадках вони відображаються?

5. Особливості відображення курсових різниць в податковому обліку?


Завдання для практичної роботи


Завдання №3.1

Класифікувати статті балансу по ознаці монетарності/немонетарності (табл..6).

Таблиця 6

^ Статті балансу

Вид статті

Іноземна валюта




Фінансові інвестиції в іноземній валюті




Основні засоби




Дебіторська заборгованість, що підлягає погашенню в іноземній валюті




Неоплачений статутний капітал




Запаси




Довгострокові і поточні позики




Векселі видані, що виражені в іноземній валюті




Кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню в іноземній валюті




Розрахунки по авансах





Завдання №3.2

Необхідно:

Скласти журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ "Мета" за вересень 200х р. (Зразок).

Заповнити облікові регістри по рахунку 31 "Рахунки в банку": картки аналітичного обліку (Зразок ), Журнал 1 та відомість 1.2

Зробити порівняльний аналіз впливу змін валютного курсу на результати бухгалтерського та податкового обліку.


Зразок

Журнал реєстрації господарських операцій за _________200__року.


№

Дата

Зміст господарської операції

Сума

^ Кореспонденція рахунків

Дол. США

Євро

Грн.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8


























Зразок

Картка аналітичного обліку до рахунку 312

"Поточний рахунок в іноземній валюті"

Назва валюти

Сальдо на початок місяця:

В іноземній валюті

У грн.


Дата

Курс на дату здійснення операцій

Оборот по дебету

^ Оборот по кредиту

В ін. валюті

У грн.

В ін. валюті

У грн.

01.09
















...
















...
















Курсова різниця

Х




Х




Всього в нац. валюті

х




х




Сальдо на кінець місяця (30.09.200х р.)













Дані для виконання:

Рух валюти по рахунку 31.

№

Дата

Зміст операцій

Долари США

Євро

Сума

Курс НБУ

Сума

Курс НБУ




01.09

Залишок

2000.00

5,38

3000,00

4,93

1. Надходження виручки

1.1.

03.09

Зарахована виручка по договору № 21

-

5,40

40000,00

4,95

1.2.

04.09

Перераховані євро для обов’язково-го продажу

-

5,41

-20000,00

4,96

2. Купівля однієї іноземної валюти за іншу

2.1.

04.09

Перераховані євро для купівлі доларів

-

5,41

-20000,00

4,98

2.2.

06.09

Отримані долари у разі конверсійної операції

18000,

5,42

-

4,98

3. Розрахунки за претензіями

3.1.

04.09

Надійшла оплата штрафу від іноземного партнера

-

5,41

900,00

4,96

4. Продаж валюти

4.1.

05.09

Перерахувати євро для продажу за гривні

-

5,42

2400,00

4,98

5. Попередня оплата іноземного партнера

5.1.

07.09

Надійшла попередня оплата по контракту № 15-1

20000,00

5,43

-

4,98

5.2

08.09

Перераховані долари для обов’язко-вого продажу

10000,00

5,44

-

4,96

6. Погашення кредиторської заборгованості

6.1

10.09

Перераховані кошти за отриману продукцію по контракту №24

25000,00

5,45

-

4,96

7. Купівля іноземної валюти для виконання контрактних зобов’язань

7.1

12.09.

Зараховані придбані за гривні дол. США для оплати по контракту №03

5000,00

5,43

-

4,96

7.2.

14.09

Оплата поставки товарів по контракту №03

9000,00

5,41

-

4,97

7.3.

17.09

Продаж залишку валюти уповноваженим банком

1000,00

5,40

-

4,98

8. Погашення заборгованості по внесках до статутного фонду

8.1

20.09

Погашення заборгованості закордонного засновника по внесках до статутного фонду

25000,00

5,39

-

4,98


^ Завдання для самостійної роботи


Завдання 3.3

Необхідно:

- розрахувати вартість іноземної валюти в гривнях у бухгалтерському обліку

Дані для виконання:

ТОВ "Мета" здійснила наступні господарські операції по руху грошових коштів у іноземній валюті (табл.. 7):


Таблиця 7

№

Дата

Курс НБУ

Зміст господарської операції

Сума

Дол. США

Грн.

1

16.08

5,45

Зараховано на транзитний валютний рахунок аванс від іноземного покупця

5000

?

2

19.08

5,47

Перераховано 50% надходжень в іноземній валюті для обов'язкового продажу

2500

?

3

19.08

5,47

Зараховано на поточний рахунок 50% надходжень в іноземній валюті

2500

?

4

31.08

5,50

Переоцінено коштів на звітну дату

?

?

5

9.09

5,52

Зараховано на транзитний валютний рахунок виручку, отриману від іноземного покупця

8000

?

6

10.09

5,53

Перераховано 50% валютної виручки для обов'язкового продажу

4000

?

7

10.09

5,53

Зараховано на поточний валютний рахунок 50% виручки

4000

?

8

13.09

5,46

Перераховано для розрахунку з кредитором-нерезидентом

3700

?

9

16.09

5,40

Перераховано для продажу за гривні

1800

?

10

30.09

5,38

Переоцінено коштів на звітну дату

?

?


Питання для самостійної роботи:

1. Особливості обліку операцій з готівкою іноземною валютою

2. Особливості обліку в обмінних пунктах


Література: 1,2,3,16.


Заняття №4

Мета заняття:

- закріпити теоретичні знання з питань обліку операцій з валютними цінностями;

- засвоїти порядок купівлі-продажу іноземної валюти;

- одержати навички відображення в обліку купівлі та продажу іноземної валюти


^ Ключові терміни та поняття:

Міжбанківська валютна біржа, сумова різниця, балансова вартість іноземної валюти


Дати відповіді на наступні запитання:

З якою метою дозволено купувати іноземну валюту та що для цього необхідно?

В яких випадках продається іноземна валюта та що для цього необхідно?

В яких випадках дозволяється використання готівкової іноземної валюти резидентами та нерезидентами в Україні?

Що таке сумова різниця і як вона відображається в бухгалтерському обліку?


Завдання для практичної роботи


Завдання №4.1

У результаті здійснення експортних операцій підприємством одержано:

-200 дол. по курсу 5,3 грн. за дол.;

-300 дол. по курсу 5,28 грн. за дол.;

-500 дол. по курсу 5,4 грн. за дол.

Банком було продано 500 дол.

Визначити балансову вартість проданої валюти.


^ Завдання №4.2

Підприємство здійснює продаж 3000 дол. Валютний курс на дату отримання валюти і списання її з валютного рахунку складає 5,22 грн. за дол. Курс продажу валюти на міжбанківській валютній біржі становить 5,26 грн. за дол. Валютний курс на момент продажу –5,25 грн. за дол., балансова вартість валюти для податкового обліку складає 3000 х5,2=15600 грн. (середній курс валюти, що знаходиться на балансі, рівний 5,2 грн. за дол.).

Відобразити операції в обліку (табл. 8).

Таблиця 8

№ п/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

1

Списана з валютного рахунку іноземна валюта для продажу
















2

Відображена у складі доходу сума гривень, одержана від продажу іноземної валюти
















3

Зарахована на розрахунковий рахунок сума гривень, одержана від продажу іноземної валюти, за вирахуванням комісійної винагороди банку
















4

Відображена у складі витрат поточного періоду сума комісійної винагороди банку
















5

Відображена курсова різниця між вартістю списаної з поточного рахунку валюти, і вартістю валюти, розрахованої по валютному курсу на момент продажу
















6

Списана собівартість проданої валюти, в податковому обліку балансова вартість віднесена до валових витрат
















7

Відображений фінансовий результат















































^ Завдання №4.3

Підприємством були перераховані гривні для придбання 1000 дол. по курсу МБВР 5,5 грн. за дол. Комісійна винагорода банку склала 50 грн., збір до Пенсійного фонду -1,5%. На дату надходження валюти курс НБУ був 5,4 грн. за дол. Відобразити операції в обліку (табл. 9).


Таблиця 9

№ п/п

Найменування операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

1

Переказ гривень на придбання іноземної валюти
















2

Зарахування придбаної валюти на рахунок підприємства по курсу МБВР 5,4 грн. за 1 дол.
















3

Переказ комісійного збору банку
















4

Списання комісійного збору на витрати
















5

Перерахований збір до Пенсійного фонду
















6

Списання Пенсійного збору на витрати
















7

Відображена різниця між фактичним курсом покупки і курсом НБУ на дату зарахування валюти
















8

Списані витрати на фінансові результати

















^ Завдання для самостійної роботи


Завдання 4.3

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета"

- зазначити первинні документи, якими оформлюються операції з купівлі безготівкової іноземної валюти за гривні;

- здійснити необхідні розрахунки;

- відобразити в системі бухгалтерського та податкового обліку і проаналізувати фінансовий результат від операцій з купівлі іноземної валюти.

Дані для виконання:

23 жовтня ТОВ "Мета" перерахувало банку 55000 грн. Для купівлі іноземної валюти на суму 10000 дол. США.

25 жовтня зараховано придбану іноземну валюту на валютний рахунок підприємства.

Банком подано такий рахунок:

- курс купівлі - 5,40 грн./ дол. США;

- комісійна винагорода банку - 300 грн.;

- перераховано до Пенсійного фонду 1,5% від суми гривень, сплачених при купівлі іноземної валюти.

Залишок невикористаних грошових коштів зараховано на поточний рахунок підприємства.


^ Література: 1,2,3,16


Заняття №5

Мета завдання:

- засвоїти порядок здійснення, види та форми міжнародних рахунків

- розглянути документальне оформлення при здійсненні різних форм міжнародних рахунків;

- одержати навички відображення в бухгалтерському обліку розрахунків різними формами.

^ Ключові терміни та поняття:

Платіж готівкою, авансовий платіж, платіж у кредит, гарантії платежу, банківський переказ, документарний акредитив, інкасо, чисте інкасо, відкритий рахунок, валютні ризики, СВІФТ.


^ Дати відповіді на наступні запитання:

Які основні форми безготівкових розрахунків застосовуються в міжнародній торгівлі та особливості їх застосування.

Як відображаються в обліку експортера та імпортера розрахунки переказом?

На яких рахунках ведеться облік розрахунків акредитивом?

Який порядок розрахунків у формі інкасо?


Завдання для практичної роботи


Завдання 5.1

ТОВ "Мрія" 10.07 відвантажило канадській фірмі товари контрактною вартістю 50000 дол. США. Курс НбУ-5,32 грн. за дол. Згідно з умовами контракту оплата здійснюється банком імпортера з безвідзивного акредитиву на підставі акцептованого переказного векселя (тратти). 18.07 було акцептовано вексель від канадської фірми. Курс НБУ - 5,35 грн. за дол. 31.07 вексель було погашено акредитивом. Курс НБУ - 5,33 грн. за дол.

Необхідно зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції та скласти журнал реєстрації господарських операцій.


Завдання 5.2

ТОВ "Мрія" 12.06 на підставі отриманого повідомлення про готовність канадської фірми до відвантаження товару подало до банку заяву на відкриття на користь іноземної фірми безвідзивного непокритого акредитиву в сумі 40000 дол. США з умовою "документи проти платежу". 19.06 обслуговуючий банк передав ТОВ "Мрія" документи на право власності на товар. Який було оприбутковано 30.06. У цей же день було погашено заборгованість перед банком по непокритому акредитиву.

Необхідно зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції та скласти журнал реєстрації господарських операцій.


^ Контрольна робота з тем №1,2,3.

Література: 1,2,3,5.


Заняття 6

Мета заняття:

- закріпити теоретичні знання митного регулювання, оподаткування імпортних операцій;

- одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку здійснення імпортних операцій за умови прямого виходу підприємства на ринок, визначення облікової вартості імпортних товарів, нарахування ПДВ при імпорті.


^ Ключові терміни та поняття:

Імпорт, імпортна операція, контрактна вартість, фактурна вартість, митна вартість імпортного товару , мито, митний збір, митний тариф, вантажна митна декларація.

Дати відповіді на наступні запитання:

1. Що мається на увазі під імпортними операціями?

2. Які митні процедури при здійсненні імпортних операцій?

3. Які податки і збори сплачуються на митниці при імпортуванні товарів?

4. Які відмінності бухгалтерського і податкового обліку імпортних операцій?


Завдання для практичної роботи


Завдання №6.1

Підприємство імпортувало товар вартістю 1000 дол. На митниці були сплачені:

- ПДВ -20%;

- мито -2%;

- митний збір - 0,2%.

На момент оформлення ВМД курс НБУ склав 5,3 грн. за дол. На кінець кварталу курс НБУ склав 5,4 грн. за долар. Товар сплачений в наступному кварталі, при цьому курс НБУ складав 5,35 грн. за долар.

Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 10).

Таблиця 10

№ п/п

Найменування операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

1

Отримання товару
















2

Сплата ПДВ
















3

Включення на підставі ВМД суми ПДВ в податковий кредит
















4

Сплата мита
















5

Сплата митного збору
















6

Включення мита і митного збору у вартість товарів
















7

Відображення курсової різниці на дату балансу
















8

Оплата продукції
















9

Відображення курсової різниці на дату оплати

















^ Завдання №6.2

10.04 підприємство імпортувало товари вартістю 11400 дол. Курс НБУ на момент отримання товарів складав 5,31 грн. за дол.

На митниці були сплачені:

- мито -2%;

- митний збір - 0,2%.

На суму ПДВ підприємством був виданий митним органам вексель. Оплата товарів була здійснена 30.04, курс НБУ на момент оплати - 5,35.

Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 11).


Таблиця 11

№ п/п

Найменування операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

10.04

1

Отримано товари від постачальника
















2

Видано податковий вексель на ПДВ
















3

Сплачено мито
















4

Сплачено митні збори
















5

Нараховано мито та митні збори
















30.04

6

Оплата товарів
















7

Відображена курсова різниця на дату сплати
















10.05

8

Нараховано податкове зобов'язання
















9

Нараховано податковий кредит

















^ Завдання для самостійної роботи


Завдання 6.3

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета";

- зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції;

- здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання:

ТОВ "Мета" уклало договір з іноземною фірмою на поставку імпортної сировини на суму 12000 дол. США. Сировина надійшла 7 червня, курс НБУ на цю дату - 5,35 грн./ дол. США. На митниці було сплачено мито - 3%, митні збори - 0,2%. На суму ПДВ було видано податковий вексель, який був погашений 7 липня.


Питання для самостійної роботи:

Передумови здійснення імпортних операцій

Обмеження на здійснення імпорту


Література: 1,2,3,16.


Заняття 7

Мета заняття:

- закріпити теоретичні знання з обліку авансів, сплачених іноземному постачальнику та обліку імпорту робіт, послуг;

- одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з імпорту товарів на умовах комерційного кредиту та через посередника;

- одержати навички відображення реімпортних операцій;

- одержати навички документального оформлення облікових операцій та складання облікових регістрів


^ Ключові терміни та поняття:

Митний ліцензійний склад, комісіонер, комітент, консигнант, консигнатор, комерційний кредит, реімпорт, податковий вексель.

^ Дати відповіді на наступні запитання:

1. За яким валютним курсом перераховується у валюту звітності контрактна вартість імпортних товарів, одержаних за попередньою оплатою?

2. Яким чином комісійні операції з імпорту товарів відображаються на рахунках бухгалтерського обліку?

3. У чому полягають особливості документального оформлення та відображення в бухгалтерському обліку імпорту робіт та послуг?

4. У чому особливості оподаткування і відображення в обліку імпортних операцій за умовою видачі на митниці податкового векселя?

5. Яким чином оформляється приймання імпортних товарів в разі виявлення дефектів або недостач?

6. Які особливості відображення в обліку імпортних товарів за договорами консигнації?


Завдання для практичної роботи


Завдання №7.1

Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1500 дол. США по курсу НБУ — 5,33 грн. за долар, матеріали одержані в наступному кварталі на суму 1500 дол. по курсу НБУ 5,40 грн. за долар. Курс НБУ на кінець кварталу склав 5,5 грн. за долар.

На митниці були сплачені:

- ПДВ -20%;

- мито -3%;

- митний збір - 0,3%.

Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл.. 12).

Таблиця 12

№

п/п

Найменування операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн.

ВД

ВВ

дебет

кредит

1

Перерахування авансу
















2

Отримання матеріалів:
















3

Сплата ПДВ
















4

Сплата мита
















5

Сплата митного збору
















6

Включення мита і митного збору у вартість матеріалів
















7

Включення суми ПДВ на підставі ВМД до податкового кредиту
















8

Залік перерахованого раніше авансу


















Завдання 7.2

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Крона" (комітент) та ТОВ "Логос" (комісіонер);

- зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції;

- здійснити необхідні розрахунки;

- зробити висновки щодо сплати та відображення в обліку ПДВ.

Дані для виконання:

ТОВ "Крона" уклало з ТОВ "Логос" договір комісії, згідно з яким ТОВ "Логос" повинна закупити за кордоном визначений договором товар і здійснити необхідні митні процедури при ввезенні цього товару. ТОВ "Логос" уклало з нерезидентом договір поставки товару. Для закупівлі товару ТОВ "Крона" 2 серпня перерахувало на рахунок ТОВ "Логос" аванс у розмірі 50000 грн. 5 серпня ТОВ "Логос" перерахувало 10000 дол. США нерезиденту за товари. Товар ввезено на територію України 17 серпня, причому сплачено мито -2%, митний збір - 0,2% та ПДВ. Комісійна винагорода (з ПДВ)- 10% від митної вартості товару на дату митного оформлення. Митне оформлення товарів проведено комісіонером, який для цього уклав договір з декларантом. Витрати послуг декларанта - умовно не показані.

Курси НБУ на дати здійснення операцій:

- 05.08- 5,35 грн/дол. США;

- 17.08- 5,38 грн./дол. США.


Завдання для самостійної роботи


Завдання 7.3

Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1  000 дол. США по курсу НБУ — 5,40 грн. за долар (за умови, що балансова вартість інвалюти визначаєт