Реферат: В. В. Димченко Методичні вказівки

Міністерство освіти і науки України

Харківська національна академія міського господарства


В.В.Димченко


Методичні вказівки
до вивчення курсу

"Облік у банках"

(для студентів денної форми навчання

спеціальності 6.030509 – „Облік і аудит”)


ХАРКІВ – ХНАМГ -2008

Методичні вказівки до вивчення курсу "Облік кредитно-розрахункових операцій у банках" (для студентів денної форми навчання спеціальності 7.050106 – „Облік і аудит”). /Укл. Димченко В.В.– Харків, ХНАМГ, 2008.–36 с.


Укладач: доц. к.е.н. В.В.Димченко


Рецензент: проф., к.е.н. Н.І. Гордієнко


Рекомендовано кафедрою „Облік і аудит”, протокол № 7 від 8.02. 2008 р.





^ ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Мета і завдання дисципліни

Метою дисципліни "Облік у банках" є формування у студентів фундаментальних теоретичних знань і практичних навичок організації ведення бухгалтерського обліку в комерційних банках.

Організація та облік кредитно-розрахункових операцій у банках як галузь науки і навчальний курс базується на пізнанні та й свідомому використанні економічних законів і закономірностей функціонування та розвитку суспільного виробництва. Саме виявлення конкретних форм прояву цих законів і закономірностей в господарській діяльності банку, об'єктів, що забезпечують його статутну діяльність, є загальним предметом курсу. Цей предмет пізнання за змістом складають: теорія і практика господарювання; бухгалтерський облік розміщення усіх видів ресурсів банку та їх джерел; функціональні обов'язки банку; фінансові результати статутної діяльності.

Методологія вивчення курсу включає сукупність конкретних методів, а саме: історичний і макроекономічний (народно-господарський) підхід до оцінки процесів і явищ, що відбуваються у банку; альтернативність розв'язання тих або інших господарських завдань; застосування сучасного наукового інструментарію пізнання та прийняття управлінських рішень, а саме впровадження міжнародних принципів у національній системі обліку; узагальнення та визначення можливих сфер застосування ефективного вітчизняного і зарубіжного досвіду господарювання.

В наслідок вивчення дисципліни "Облік у банках" студент повинен знати:

зміст економічних категорій;

взаємозв'язок понять і показників;

міжнародні принципи бухгалтерського обліку в банках;

господарський механізм банку;

організацію бухгалтерського процесу.

Вміти:

вести облік наявності й руху майна та його матеріальних цінностей;

забезпечувати контроль за використанням власних і залучених ресурсів банку, вміти керувати ними;

формувати повну та достовірну інформацію про стан розрахунків, цінних паперів, зобов'язань, фінансових результатів тощо.

Сучасний етап розвитку економіки України визнаний як перехідний період становлення нової моделі господарської системи, заснованої на ринкових відносинах. Найважливішою і не від"ємною складовою структури ринкової економіки є кредитні інституції.

Останнім часом банківська система зазнала значних змін. Закінчився перехід на дворівневу структуру, що відповідає моделі кредитної системи розвинутих країн. Згідно із статтею 4 Закону України "Про банки і банківську діяльність" банківська система України складається з Національного банку України та інших банків, що створені і діють на території України відповідно до положень цього Закону.

Реорганізація банківської справи законодавчо закріпила трансформування банків усіх рівнів й засади їх функціонування. Національному банку надані повноваження щодо регулювання банківської діяльності й банківського нагляду.

Комерційний банк самостійно визначає напрямки своєї діяльності і спеці-алізацію за видами операції. Комерційні банки належать до категорії підпри-ємств – фінансових посередників. Вони організують і здійснюють розрахунки й грошові платежі, залучають капітали, заощадження населення та інші грошові кошти, що вивільняються у процесі господарської діяльності, надають їх у позику, вкладають в інвестиційні операції, операції з цінними паперами тощо. Комерційні банки є суб"єктами підприємницької діяльності й функціонують згідно з принципами комерційного розрахунку, автономії, самоврядування.

У міжнародних економічних відносинах бухгалтерський облік розглядається як мова бізнесу, інструмент ділових стосунків. Тому інтеграція вітчизняних банків у світову банківську систему потребує відображення фінансового стану відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Національний банк України, скориставшись наданим йому правом, здійснив реформу бухгалтерського обліку й звітності в банках. Починаючи з 1 січня 1998 р., усі банківські установи ведуть фінансовий бухгалтерський облік і складають фінансову звітність за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку.

У статтях 68, 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" відзначаються загальні засади ведення бухгалтерсько обліку й звітності. Банки організують бухгалтерський облік відповідно до внутрішньої політики, розробленої на підставі правил, встановлених НБУ відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та положень (стандартів) України.

Бухгалтерський облік має забезпечувати своєчасне й повне відображення усіх банківських операцій, надання користувачам достовірної інформації про стан активів і зобов'язань, результати фінансової діяльності та їх зміни.

У фінансових звітах кожного банку відображаються результати його діяльності за звітний період. Банки зобов'язані публікувати квартальні баланси, а також звіт про прибутки (збитки) протягом місяця, наступного за звітним кварталом.

Бухгалтерський облік банків країни, яка орієнтується на розбудову ринкової економіки, можна визначити таким чином:

Головна мета банківської установи:

отримати прибуток;

покращити добробут акціонерів.

Головна мета бухгалтерського обліку:

вимірювання прибутку щодо чітко визначеного капіталу;

оцінка чистої вартості банківської установи.

Базові принципи бухгалтерського обліку:

загальноприйняті принципи, що стосуються фінансового обліку й розроблені під загальним наглядом регулятивної агенції – Національного банку України.

Бухгалтерські процедури:

множинність операцій і свобода вибору внутрішньої банківської техніки;

обов"язковість аудиторської перевірки;

не всі обов"язкові форми звітності орієнтуються на статистику.

Фінансовий облік:

класифікація балансу реалізує принаймні дві мети – класифікувати активи за їх ліквідністю, а зобов"язання – за часом їх погашення; виміряти чисту вартість банківської установи.

Узагальнення підходів, розроблених школами бухгалтерського обліку США, Італії, Франції, Ірландії, дозволило сформувати базову концепцію, методологію обліку або, іншими словами, загальноприйняті в світовій практиці принципи бухгалтерського обліку.

Застосування міжнародних принципів у національній системі обліку дає змогу складати фінансову звітність, яка достатньою мірою відтворює досто-вірну й чітку картину економіко-фінансової діяльності комерційного банку.

До міжнародних (загальноприйнятих) принципів обліку належить: неперервність діяльності, автономність підприємства, двосторонність грошового вимірювання, постійність правил бухгалтерського обліку, обережність, нарахування і відповідність, незмінність вхідного балансу, пріоритет змісту над формою, консолідація, собівартість, відкритість.

Методологічно й організаційно бухгалтерський облік поділяється на фінансо-вий і управлінський. Під методологією та організацією, як вже зазначалося, розуміють принципи й стандарти обліку, що визначають бухгалтерські процедури. Це дві ланки єдиної системи обліку, кожна з яких має своє призначення і виконує певні функції в управлінні банком та забезпеченні користувачів необхідною інформацією. Введення фінансового обліку є обов"язковим для всіх суб"єктів господарської діяльності. Управлінський облік не є обов"язковим і не регламентується законодавчими актами чи національними стандартами.

У сучасних умовах в Україні всі суб"єкти господарської діяльності, у тому числі банки, змушені окремо вести податковий облік. Це зумовлено тим, що в податковому законодавстві визначення і вимірювання прибутку, валових доходів і валових витрат суттєво відрізняється від закладених у міжнародних принципах бухгалтерського обліку і, що цілком природно, від передбачених чинними національними стандартами бухгалтерського обліку.

Метою вивчення курсу "Організація та облік кредитно-розрахункових операцій в банках" є формування у студентів фундаментальних теоретичних знань і практич-них навичок організації ведення бухгалтерського обліку в комерційних банках.

Курс вивчається на базі засвоєння студентами таких дисциплін, як макроекономіка, економіка підприємств, бухгалтерський облік підприємств, банківська справа.

Після вивчення курсу студенти повинні вміти:

вести облік наявності й руху майна та його матеріальних цінностей;

забезпечувати контроль за використанням власних і залучених ресурсів банку, вміти керувати ними;

формувати повну й достовірну інформацію про стан розрахунків, цінних паперів, зобов"язань, фінансових результатів тощо.


Тематичний план курсу "Облік у банках"




^ Кількість годин, відведених на




Тема

Лекції

семінарські та практичні заняття

самостійна робота

індивідуальна робота

Змістовний модуль 1. Основи побудови бухгалтерського обліку і організація його процесу в комерційних банках України

1.Міжнародні принципи і стандарти бухгалтерського обліку.

1

1







2. Структура комерційного банку та його бухгалтерії, документообіг

1




5




3. Бухгалтерські рахунки, план рахунків і принципи його побудови

2

1

5




4.Форми аналітичного обліку

2

1

5




Змістовний модуль 2 Облік міжбанківських розрахунків

1. Сутність і значення міжбанківських розрахунків

2

2

5




2. Загальні правила розрахунків між банками

2

2

5




3. Основні форми розрахунків

1

3

5




4. Ознаки платіжних рахунків, їх характеристика

1

3

5




Змістовний модуль 3 Організація і облік банківських операції при надаванні послуг клієнтам банку

1. Облік касових операцій

2

2

3




2. Облік операцій кредитного характеру

4

3

8




3 Облік операцій депозитного характеру

4

3

6




4. Облік операцій з цінними паперами

1

2

3




Змістовний модуль 4. Облік господарських операцій банку

1.Облік основних засобів, нематеріальних активі, знос

3

3

6




2. Облік господарських матеріалів, інвентаризації матеріальних цінностей

2

2

8




3. Облік оплати праці працівникам банку

1

2

6




Змістовний модуль 5.Формування фінансових результатів діяльності і бухгалтерської звітності комерційного банку

1.Облік доходів і витрат банку

2

1

12




2. Облік фінансового результату

1

1

12




3. Класифікація звітності комерційних банків

1

1

12






^ Зміст дисципліни


Лекції

ЗМ 1. Основи побудови бухгалтерського обліку і організація його процесу в комерційних банках України.


^ Тема 1 Міжнародні принципи і стандарти бухгалтерського обліку

Необхідність і причини проведення реформи бухгалтерського обліку в банках України, основні етапи, особливості проведення на відміну від інших держав.

Міжнародні аспекти бухгалтерського обліку та їх суть. Основні риси бухгалтерського обліку в банках держав, які орієнтуються на розбудову ринкової економіки. Міжнародні принципи й стандарти бухгалтерського обліку: склад і загальна характеристика.. Фінансовий, управлінський та податковий облік: зміст та призначення [4, с.4-29].


^ Тема 2 .Структура комерційного банку та його бухгалтерії, документообіг

Структура комерційного банку та його бухгалтерії. Зміст обліково-опера-ційної роботи. Форми аналітичного обліку і параметри: обов"язкові, не обов’яз-кові, спеціальні. Класифікація банківських документів, їх реквізити Документо-обіг. Бухгалтерський процес і процедури фінансового обліку [5, с.52-58].


^ Тема 3.Об”єкти обліку, план рахунків і принципи його побудови.

Завдання бухгалтерського обліку в банках. Предметом бухгалтерського обліку виступають банківські операції що випливають з: господарських засобів та їх розміщення, джерел утворення господарських засобів банку, функціональ-них обов"язків банку, статутной діяльності банку. Метод подвійного запису, рахунок, система відображення інформації в бухгалтерському обліку: економічні ресурси – активи, капітал – пасиви. Система рахунків фінансового обліку. План рахунків і принцип його побудови. Реєстри аналітичного і синтетичного обліку, види балансів, які складаються банками.

^ Тема 4. Форми аналітичного обліку

Параметри аналітичного обліку: обов’язкові, спеціальні, характеристика контрагентів. Побудова номерів аналітичних рахунків, обов’язкові реквізити. Особові рахунки клієнтів

Вправа 1. Визначте вид і характер наведених бухгалтерських рахунків, відобразіть інформацію в таблиці:

ощадні сертифікати емітовані банком;

господарські матеріали;

поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності;

короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

резервні фонди;

боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку на продаж;

валюта й банківські метали;

зобов’язання з кредитування, отримані від банків;

капітал банку;

розрахунки з акціонерами;

нарахування працівникам банку за заробітною платою;

процентні доходи за іншими кредитами суб"єктам господарської діяльності в поточну діяльність;

знос нематеріальних активів;

кредити, отримані від інших банків;

процентні витрати за коштами, отриманими від НБУ;

цінні папери на зберіганні;

акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж, випущені фінансовими (небанківськими) установами;

- кореспондентський рахунок в НБУ;

розрахункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у банку;

результат від торговельних операцій.




^ Вид бухгалтерського рахунку

Активний, або умовно-активний

Пасивний, або умовно-пасивний

Клас плану рахунків

Балансові:

постійні;

тимчасові

Позабалансові










Вправа 2. Використовуючи метод подвійного запису, відобразіть наведені операції за позабалансовими рахунками:

АКБ „Промінь” 11.11.05р. підписав угоду на відкриття кредитної лінії за вимогою АКБ „Електрон” на строк 10 днів у розмірі 400 000 грн.;

АКБ „Промінь” отримав від друкарні 10000 бланків ощадних книжок.
^ Вправа 3. Початковий баланс банку „Київ” включає такі дані:
1. Засновниками – фізичними особами внесено в касу банку внесків готівкою в сумі 100000 грн.
^ 2. Засновниками – юридичними особами на коррахунок банку перераховано внесків до статутного капіталу в сумі 2500000 грн.
Використовуючи основне бухгалтерське рівняння, запишіть наведені дані у вигляді формули.


Вправа 4. Згідно з принципом нарахування і відповідності для визнаних доходів і витрат застосовують такі терміни:

відкладений дохід, або доходи майбутніх періодів (авансів, надходжень, передоплат);

нарахований дохід;

відкладені витрати, або витрати майбутніх періодів (авансовий платіж);

нараховані витрати.


З’яcуйте відповідність нижче наведених визначень до терміну, прокоментуйте відповідь на прикладах:

дохід ще не зароблений, отриманий наперед;

дохід вже зароблений, але не отриманий;

видатки сплачені, але не понесені;

видатки понесені, але ще не сплачені.

Приклади:

відсотки за весь термін користування кредитом, сплачені позичальником водночас з отриманням кредиту;

відсотки за строковими депозитами, нараховані наприкінці місяця, строк повернення яких ще не настав;

отримана орендна плата за офісне приміщення за шість місяців наперед;

нараховані й сплачені відпускні у розмірі 1800 грн. за дні відпустки у січні;

наприкінці місяця нараховані відсотки за користування кредитами, термін сплати за кредитними договорами ще не настав.

Вправа 5. АКБ „Київ” протягом місяця на коррахунок отримав відсотки за кредит у сумі 30000грн., сплатив відсотки за строковими депозитами – 15000 грн., одержав міжбанківський кредит у сумі 140000 грн.. В останній день місяця одержав внески до статутного капіталу - 80000 грн. Повні надходження за місяць дорівнюють 250000 грн., платежі – 15000 грн.

Які з наведених позицій слід включити в баланс, а які - у звіт про прибутки й збитки? Заповніть таблицю:

Фінансові звіти




Звіт про прибутки й збитки:

доходи

витрати

Бухгалтерський баланс:

активи

зобов’язання

капітал власників





Вправа 6. Які з перелічених статей витрат слід вважати капітальними, а які – поточними для складання фінансових звітів банку:

купівля офісного приміщення;

щорічна амортизація офісного приміщення;

сплата коштів за нотаріальне посвідчення угоди купівлі-продажу приміщення;

вартість ремонту комп’ютерного обладнання;

витрати від реалізації кредитних карток;

вартість нових комп’ютерів;

транспортні витрати на доставку комп’ютерів;

митні збори, сплачені при ввезенні комп’ютерів;

вартість встановлення нових комп’ютерів;

заробітна плата операторів.


Вправа 7. Виходячи з формули номера аналітичного особового рахунку, складіть номер особового рахунку, відкритого за короткостроковими депози-тами, які залучені від банку „Мрія”, на балансовому рахунку 7012 „Відсоткові витрати за короткостроковими депозитами інших банків”, коли відомо:

- номер банку „Мрія” за міжбанківськими розрахунками - 322636;

- номер особового рахунку по порядку - 016

Запитання для самоперевірки

Розкрийте зміст обліково-операційної роботи й особливості бухгалтерської роботи банку.

Наведіть класифікацію банківської документації.

Що розуміють під документообігом за банківськими операціями?

Дайте визначення бухгалтерському процесу.

ЗМ 2 Облік міжбанківських розрахунків


Тема 1.Сутність і значення міжбанківських розрахунків

Сутність і значення міжбанківських розрахунків. Загальні правила розра-хунків між банками, класифікація кореспондентських рахунків. Організація і облік операцій при розрахунках через Національну систему електронних плате-жів. Касове обслуговування установ комерційних банків, і облік цих операцій.


^ Тема 2. Загальні правила розрахунків між банками

Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспонденськими угодами. Грошовий обіг, принципи його організації. Основні форми розрахунків. Принципи побудови платіжних рахунків у банку


^ Тема 3 Основні форми розрахунків

Порядок і облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями. Порядок і методика обліку при розрахунках вимогами-дорученнями. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками. Порядок і методика обліку операцій при розрахунках акредитивами.


^ Тема 4. Ознаки платіжних рахунків, їх характеристика

Ознаки платіжних рахунків, їх характеристика. Порядок відкриття і режим функціонування платіжних рахунків.

Вправа 8. Комерційний банк "Надія" у м. Харкові 10 вересня прийняв до сплати від АТ "Промінь" платіжне доручення № 32 на суму 4900 грн. за одержані запчастини від міжміського постачальника. Постачальник має розрахунковий рахунок у КБ "Фінансист" в м. Запоріжжі. Розрахунки між банками здійснюються через платіжну систему НБУ.

Назвіть порядок відкриття комерційному банку кореспонденського рахунку в управлінні НБУ, складіть бухгалтерські проводки в комерціїних банках.

Вправа 9. У КБ „Світоч” 07.07.05. за поточними рахунками ТзОВ „Сервіс” проведені наступні операції (грн.):

за платіжним дорученням іногороднього платника виручка від реалізації




за грошовим чеком видані гроші на заробітну плату




за платіжним дорученням перераховані кошти за виконані роботи капітального ремонту приміщення




на поточний рахунок зарахований наданий банком короткостроковий кредит




за платіжним дорученням перераховані платежі до державного бюджету




залишок коштів на поточному рахунку на початок дня складає


36000


1200


4500


5000


90


50



Вправа 10. Кондитерська фабрика (залишок на рахунку – 2900 грн.) 30 жовтня передала відділенню банку "Країна" платіжне доручення № 56 на перерахування коштів наступним постачальникам:
Цукрорафінадному заводу за сировину, отриману 25 жовтня, - 1500грн.

Картонажній фабриці за рахунком № 44 за тару, відібрану й підготовлену для вивозу зі складу фабрики (рахунок фабрики знаходится в тій же установі банку) - 700 грн.

Що зробить банк з дорученнями. Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 11. Автокомбінат подав вимогу-доручення до свого банку (розрахунковий рахунок № 25483 в міському відділенні Укрсоцбанку м. Харкова, МФО 345655) за виконані послуги з перевезення вантажу трикотажній фабриці згідно з угодою № 46 від 3 серпня на суму 3500 грн.
Складіть платіжну вимогу-доручення від імені постачальника. Складіть бухгалтерські проводки.


Вправа 12. За заявою клієнта "Трикотажна фабрика" банк "Схід" 2 червня видав чекову книжку для розрахунків по основній діяльності за товари й послуги на суму 3000 грн. Трикотажна фабрика 14.06 передала АТ "Постачвовна" в розрахунок за отриманий товар чек на суму 1500 грн. Суму чеків, переданих трикотажною фабрикою автобазі 15.06 і 16.06 відповідно склали 400 грн. і 350 грн. Рахунок автобази знаходиться у тому ж банку "Схід". АТ "Постачвовна" подало в свій банк чек трикотажної фабриці. На рахунку трикотажной фабриці № 467 залишилась невикористана сума – 750 грн. Фабрика подала платіжне доручення на закриття рахунку за обліком лімітованої чекової книжки.
Як чином оформляють розрахунки чеками. Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 13. Комерційний банк "Надія" у м. Харкові 15 вересня зарахував на рахунок постачальника платіж у сумі 3212 грн. з відкритого в нього непокритого акредитива. Банк одержав право прямого дебетування коррахунку від банку-кореспондента "Славія".
Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках.

Запитання для самоперевірки:

Дайте визначення міжбанківських розрахунків.

Розкрийте загальні правила та форми міжбанківських розрахунків.

Яке призначення реального й технічного коррахунків?

Хто входить до складу учасників розрахунків через НСЕП?

Як повинна бути побудована сітка кореспонденських рахунків комерційного банку?

У чому полягає методика відображення операцій за коррахунками в обліку? Назвіть основні принципи грошового обігу.

Форми безготівкових розрахунків у банках України.

8. Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними дорученнями.

9. Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

10. Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків акредитивами.

Вправа 14. Від АТ "Міцність" в м. Харкові 3 лютого до Харківського відділення Промінвестбанку надійшла заява на виставлення з його рахунку акредитиву для розрахунків із заводом "Схід" в м. Жмеринці, який обслуговується відділенням Приватбанку, за обладнання на суму 50 тис. грн. Термін закриття акредитиву в банку постачальника – 15 лютого. Умови оплати акредитива проти реєстрахунків з акцептом уповноваженого П.В.Петренка і транспортних документів, що підтверджують відвантаження обладнання. Акредитив відкрито в банку постачальника. Акредитив використано на суму 45 тис. грн., залишкова сума повернута на розрахунковий рахунок АТ "Міцність".

Складіть бухгалтерські проводки в банку акредитиводавця і акредитивоотримувача.

Запитання для самоперевірки

Назвіть основні принципи грошового обігу.

Форми безготівкових розрахунків у банках України.

Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними дорученнями.

Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків акредитивами.

ЗМ 3. Організація та облік банківських операції при надаванні послуг клієнтам банку


Тема 1. Облік касових операцій

Основні принципи організації касової роботи. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки. Облік і документообіг за операціями видаткових кас. Інкасація грошової виручки. Порядок зберігання і обліку цінностей та документів у грошових [5, с.91-106 ].


^ Тема 2. Облік операцій кредитного характеру

Види кредитних операцій і побудова синтетичних рахунків для їх обліку. Суб"єкти кредитної діяльності. Кредитна політика банку. Організація кредитного процесу: техніка та технологія кредитування. Суть методів кредитування і форми позичкових рахунків. Перелік і призначення документів, що надаються позичальником для отримання кредиту. Облік позичкових операцій з видачі кредиту, з погашення та їх пролонгування. Облік операцій з формування і використання резерву на покриття можливих витрат за кредитами. Порядок списання безнадійних кредитів. Облік операцій кредитного характеру: факторингових, фінансового лізингу. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківськими кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру [7, с.156-198 ].


^ Тема 3. Облік операцій депозитного характеру.

Економічний зміст депозитних операцій. Характеристика рахунків для обліку депозитних операцій. Порядок відкриття і режим функціонування депозитного рахунку. Облікові депозитні операції і методика їх здійснення. Зміст і порядок обліку довірчих операцій [7, с.230-235].


^ Тема 4.Облік операцій з цінними паперами

Поняття, класифікація цінних паперів і операцій з ними. Облік операцій банку з цінними паперами, придбаними з метою перепродажу. Облік довгостро-кових вкладень банку в цінні папери: на інвестиції, в асоційовані компанії, у дочірні компанії. Облік вкладень банку в боргові цінні папери. Облік пасивних операцій банку з цінними паперами за власними борговими зобов"язаннями. Нарахування і облік розрахунків за дивідендами[11, с.159-168].
^


Вправа 15. Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей, грн.:



на депозитні вклади від громадян

5900

виручка з реалізації від юридичних осіб

76000

з коррахунку на поповнення каси

100

невикористаний залишок від підзвітної особи

50

як погашення позички працівником банку

250

як прибуткування надлишку каси за результатами ревізії

24


Відобразіть в бухгалтерському обліку (на рахунках) операції з надходження готівки грошей в касу банку.
^ Вправа 16. Видано й списано готівку грошей з каси банку протягом операційного дня, грн:
по грошовому чеку видана готівка на заробітну плату акціонерному товариству

5690

юридичним особам на господарські потреби

487

у підзвіт працівнику банку

500

для здачі залишка на коррахунок

5400

на позичку фізичній особі

5000

як повернення фізичній особі депозиту

1500

списано нестачу коштів у касі за результатами ревізії

15


Вправа 17. Відобразіть на відповідних балансових рахунках банківських операції з інкасації готівки:

надходження готівки грошей до її перерахування;

зарахування готівки, якщо не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної;

у разі нестачі, виявленої при перерахуванні (фактична наявність 2200 грн.; за супровідними відомостями й оприбутковано попередньо в касу 2300 грн.; недостача 100 грн.);

у випадку, якщо виявлено надлишок готівки (сума за супроводними відомостями – 5000 грн., фактична – 5300., надлишок – 300 грн.).


Вправа 18. АТ "Мрія" підписало з банком угоду на отримання права на овердрафт у розмірі 15000 грн. з 01.02.06 р. по 01.12.06 р. 11 червня залишок на поточному рахунку підприємства склав 20000 грн. Складіть бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями і вивести залишки за рахунками. Виконайте нарахування відсотків за рахунком овердрафт і відобразіть їх в обліку. Базова ставка за кредитами в банку складає 18% річних. Надбавка за овердрафтом - 2%. До рахунку підприємства висунуті такі претензії:

№

^ Вид документа

Сума, грн.


1

Платіжне доручення на перерахування податку на додану вартість до бюджету

14500


2

Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отримані запчастини до обладнання згідно з угодою

9600

3

Грошовий чек на виплату заробітної плати

3000


4

Платіжне доручення на:

а) перерахування прибуткового податку з робітників і службовців до бюджету

б) інших обов"язкових платежів


4400


3500


5

Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання орендних приміщень

2600


Вправа 19. ВАТ "Промінь" уклало кредитну угоду з комерційним банком на отримання інвестиційного кредиту на закупівлю виробничого обладнання в сумі 64000 грн. терміном на два роки. Погашення кредиту передбачено в два строки однаковими сумами. Кредит видано під 18% річних. Відсотки підля-гають сплаті поквартально. Кредит видано 15.09. 04 р. на основі розпорядження кредитного відділу. Підлягає погашенню 15.09. 06. Фірма виконала зобов"язання щодо першого строку погашення і сплати відсоткових платежів. ВАТ отримало також кредит в сумі 3000 грн. на поточні потреби терміном на три місяці під 18% річних. Відсотки сплачують у кінці терміну дії кредиту.

Складіть бухгалтерські проводки щодо видачі кредиту, нарахування відсоткових платежів та їх сплати.
Вправа 20. Банк "Промінь" передав у фінансовий лізинг ТзОВ "Родон" обладнання на суму 400 тис. грн. з місячною нормою зносу 3500 грн. і прибутком 8000 грн. Відобразіть в обліку процес нарахування і одержання винагороди.

Вправа 21. За рішенням правління комерційного банку 20.12.05. за рахунок фонду покриття кредитного ризику списані з балансу сумнівні кредити, видані на фінансування внутрішніх торгових операцій в сумі 120000 грн. і сумнівні до стягнення. За цими кредитами відсоткові платежі становлять 25000 грн. У зв”язку із закінченням строку позової давності зняті з обліку раніше списані з балансового обліку 40000 грн. й відсотки за ними в сумі 16000 грн.

Який порядок списання з балансу і обліку сумнівних кредитів та безнадійних щодо стягнення відсоткових платежів?

Складіть бухгалтерські проводки.


Вправа 22. Комерційний банк "Промінь" прийняв депозитний вклад від фізичной особи готівкою на вклад терміном 1 рік 6 місяців в сумі 4000 грн. Відсотки нараховуються з розрахунку 11% річних. Згідно з угодою відсотки виплачуються кожний квартал. Складіть бухгалтерські проводки.


Вправа 23. АТ "Пульс" уклало депозитну угоду з банком на строковий депозит в сумі 10000 грн. АТ перерахувало вказану суму зі свого поточного рахунку в цьому ж банку. Строк депозиту – квартал. Відсоткова ставка за депозитом - 11% річних. Депозит повернуто разом зі сплатою відсотків у визначений строк. Складіть бухгалтерські проводки за виконаними операціями.


Вправа 24. КБ "Світоч” уклав депозитну угоду з банком „Промінь” на строковий депозит у сумі 100000 грн. КБ „Світоч” перерахував вказану суму зі свого кореспондентського рахунку на рахунок банку „Промінь”. Строк депозиту – 2 місяці. Відсоткова ставка за депозитом - 11% річних. Депозит повернуто разом зі сплатою відсотків у визначений строк. Складіть бухгалтерські проводки за виконаними операціями.

Вправа 25. Банк придбав акції двох емітентів на суму 100 і 50 тис. грн. Через 6 місяців вартість акції першого емітента зросла до 110 тис. грн., а другого емітента знизилась до 45 тис. грн. Банк реалізував ці акції.

Складіть бухгалтерські проводки.
^ Вправа 26. Комерційний банк здійснив інвестицію, купивши довгострокові акції у відкритих АТ за номінальною вартістю:
прості акції ВАТ "Торжок" - на суму 15000 грн.;

привілейовані акції ВАТ" Будівельник" - на суму 24000 грн.

Наприкінці року ринкова вартість акції ВАТ "Торжок" склала 18000 грн., ВАТ"Будівельник" - 25000 грн. 31 грудня ВАТ звітували про чистий прибуток у сумі 8000 грн., з якого банк зараховує 25% як одноразове збільшення своїх вкладень на інвестиції.

Складіть бухгалтерські проводки.


Запитання для самоперевірки:

Наведіть класифікацію кредитних операцій і зміст окремих їх видів.

Які Ви знаєте форми позичкових рахунків?

Як побудовані рахунки для обліку кредитних операцій в балансі?

Розкрийте суть і методику обліку факторингових операцій.

Розкрийте суть і методику обліку лізингових операцій.

6. Охарактеризуйте методику обліку операцій з нарахування відсотків за користування кредитами.

7. Охарактеризуйте зміст депозитної операції і види строкових депозитів.

8. Наведіть класифікацію рахунків для обліку строкових і ощадних депозитів.

9. Наведіть методику обліку внесення коштів на депозит та їх вилучення з депозиту.

10. Охарактеризуйте методику обліку операцій з нарахування відсотків за користування депозитними коштами.

11. Що відноситься до грошових коштів банку?

Назвіть систему документів, на основі яких здійснюються приймання і видача грошей в касі банку.

13. У чому полягає синтетичний облік операцій з надходження та видачі готівки грошей

14. Перерахуйте види цінних паперів.

Наведіть методику обліку придбання облігацій державної внутрішньої короткострокової позики.

Наведіть методику обліку придбання акцій невласної емісії.

Який порядок обліку продажу акцій невласної емісії за ціною, нижчою від придбання, з ціною, вищою від придбання.

Охарактеризуйте відображення в обліку дивідендів з придбання облігацій

Що відноситься до грошових коштів банку?

Назвіть систему документів, на основі яких здійснюються приймання і видача грошей в касі банку.


Вправа 27. Визначити суму відсоткових платежів за терміновим депозитом у сумі 500 грн., який розміщений на строк з 21 жовтня до 10 листопада під відсоткову ставку 14% річних. Розрахунок суми відсоткових платежів (доходів) зробити за різними методами визначення кількості днів, що приймаються при нарахуванні відсотків.


ЗМ 4^ . Облік господарських операцій банку


Тема 1.Облік основних засобів, нематеріальних активів, знос

Економічний зміст основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних пред