Реферат: Сформулирована как «Система бюджетирования в организации (на примере ООО «Форум»)»
Стоимость полного варианта работы 1700 руб.
www.Hotdiplom.ru
Пишите: Hotdiplom@bk.ru
Звоните: +7-908-150-84-32
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1.Сущность, принципы бюджетирования 5
1.2.Процесс бюджетирования и виды бюджетов 7
1.3. Планирование – основа бюджетирования 10
1.4. Система оценки, контроля и регулирования экономических отношений между центрами ответственности 10
^ ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФОРУМ» 13
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
2.2.Анализ бюджетов подразделений 16
2.3.Расчет и анализ ключевых финансовых показателей бюджетов подразделений 26
^ ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРУМ» 31
3.1. Регламентация системы бюджетирования на предприятии 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
^ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 70
ВВЕДЕНИЕ
Тема дипломной работы сформулирована как «Система бюджетирования в организации (на примере ООО «Форум»)».
В современных экономических условиях, связанных с динамичностью развития рынков и довольно ВЫРЕЗАНО возможность вносить корректировки, отражающие реальную ситуацию.
^ Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена следующими факторами:
1.большинство менеджеров различных компаний тратят немало усилий, чтобы спрогнозировать как положительные, так и отрицательные тенденции развития предприятия, заранее внести ВЫРЕЗАНО ивного управления, так как предприятие, обладающее системой регулярного оперативного управления, имеет значительные конкурентные преимущества. Одной из управленческих технологий, позволяющей не только повысить качество оперативного управления, но и обеспечить достижение стратегических целей, является бюджетирование.
Внедрение бюджетирования ВЫРЕЗАНО есмотря на то, что не является новой.
Объектом исследования является финансовая деятельность хозяйствующего субъекта ООО «Форум».
^ Предмет исследования – влияние бизнес-процессов, структуры управления и производственной структуры на организацию системы бюджетирования, управленческого учета и анализа в бизнес-единицах.
^ Цель дипломной работы – разработать предложения по повышению эффективности системы ВЫРЕЗАНО тветственности.
4.Дать организационно-экономическую характеристику предприятия.
5.Провести анализ бюджетов подразделений.
6.Провести расчет и анализ ключевых финансовых показателей бюджетов подразделений на основе бюджетирования.
7.Разработать предложения по повышению эффективности системы бюджетирования на предприятии.
Различным теоретическим и методологическим проблемам бюджетного управления посвятили труды такие российские ученые и специалисты, как Адамов Н.А., Балабанов И.Т., Башилов Б.Е., Бланк И.А., Бочаров В.В.[5], Бухалков М.И., Вахрушина М.А., Войко Д.В., Волкова О.Н.[10], Гамаюнов В.В., Грушина О.В., Каверина ВЫРЕЗАНО дипломной работы составили труды отечественных и зарубежных авторов по теме исследования, публикации в средствах массовой информации и сети Интернет, материалы научных и практических конференций, собранные на предприятиях и обработанные автором материалы, результаты исследований, проводимых автором при решении поставленных задач в дипломной работе.
При написании дипломной работы использовались методы: анализа литературы, сравнения, табличный, системного анализа, экономико-математические.
Научная новизна ВЫРЕЗАНО.
^ ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1.Сущность, принципы бюджетирования
Принято считать, что принципы бюджетного управления были окончательно сформированы в 40 - 60-е гг. XX в. [21] представителями американской научной школы. Однако проблемы бюджетного управления занимали умы не только зарубежных ВЫРЕЗАНО распространение1. Исследованию данного инструмента управления, его функциональных возможностей и особенностей организации в этот период посвящается значительное число публикаций.
При этом отмеченные нами периоды активизации научного интереса к проблемам бюджетного управления вовсе не случайны: их объединяет кризис и необходимость его преодоления. 20-е гг. прошлого века характеризовались для нашей страны становлением советской власти, послереволюционной разрухой и появлением новой экономической политики, направленной на преодоление этих негативных последствий ВЫРЕЗАНО отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия [18, с.43].
К числу основных задач бюджетирования относится следующее:
1.обеспечение текущего планирования;
2.обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;
3.обоснование затрат предприятия;
4.создание базы для оценки и контроля планов предприятия;
5.исполнение требований законов и контрактов.
Роль и место бюджетирования в системе управления предприятием проиллюстрированы на рис.1.
ВЫРЕЗАНО
Рис. 1. Бюджетирование в системе управления современным предприятием
Поскольку бюджетирование очень трудоемкий процесс, то для обеспечения высокого качества составления планов и их реализации необходимо вводить систему мотивации для участников бюджетирования. Таким образом, грамотно организованное бюджетирование позволяет реализовать на предприятии ВЫРЕЗАНО арактерной для большинства компаний была практика, описанная в табл. 1.
Таблица 1
Стратегия не поддерживается бюджетированием [21, с.153]
Стратегия -/-> Бюджетирование
Процент
предприятий
ВЫРЕЗАНО
Можно выделить и еще целый ряд недостатков: не изучаются особенности продукции и поведение потребителей, которые могли вызвать отклонение бюджета, не уделяется внимание совершенствованию бизнес-процессов, отсутствует ВЫРЕЗАНО рования;
7.разработка или приобретение программного обеспечения и его установка на внутренней сети предприятия;
8.обучение персонала.
1.2.Процесс бюджетирования и виды бюджетов
Теперь перейдем к процессу бюджетирования как таковому. Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия называемый основным или головным.
Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам ВЫРЕЗАНО, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.
ВЫРЕЗАНО
Рис.2. Блок-схема формирования основного бюджета
В общем случае компания в текущем периоде уже выпускает несколько видов продукции. Подчиняясь стратегическому плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида продукции. [20,с.44]
На объем реализации продукции влияют следующие факторы:
1.макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);
2.долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;
3.ценовая политика, качество ВЫРЕЗАНО ый, исходя из целесообразности их разработки, и определяется руководством предприятия. Наиболее общая классификация видов бюджетов предприятия по основным классификационным признакам приведена таблице 2.
Таблица 2
Общая классификация бюджетов хозяйствующего субъекта
Классификационный признак
Вид бюджета
По сферам деятельности
предприятия
По операционной деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
По видам затрат
Текущих затрат
Капитальных затрат
Рядом авторов в настоящее время предложено совершенствование системы бюджетного управления, заключающееся во введении инновационного бюджета. Все виды бюджетов в данном варианте взаимосвязаны между собой и могут быть представлены в виде единой схемы, показанной на рис.3.
ВЫРЕЗАНО
Рис.3. Взаимосвязь различных видов бюджетов в системе бюджетирования
Итак, система бюджетирования – это механизм управления целями компании, и его необходимо периодически обновлять, актуализировать и совершенствовать. Для этого перед началом финансового года полезно проводить следующие мероприятия.
Актуализация стратегических и финансовых целей компании. На протяжении жизни компании не меняются только ее миссия, ценности и принципы ведения бизнеса, стратегии же и политика подвергаются постоянным корректировкам. Проанализировав факт исполнения бюджета уходящего года, финансовому директору необходимо задуматься об актуальной стратегии, закладываемой в бюджет наступающего финансового года.
Актуализация финансовой структуры. Вместе с изменением стратегии компании может изменяться и ее структура, как организационная, так и финансовая. Все эти изменения ВЫРЕЗАНО сотрудников.
Актуализация процедур и регламентов бюджетного управления. Все производимые в системе бюджетирования изменения и актуализации должны в обязательном порядке фиксироваться в основных документах, регламентирующих процессы бюджетирования и контроллинга в компании.
1.3. Планирование – основа бюджетирования
Руководители, которые собираются достичь поставленных особо важных задач, обязаны правильно организовать финансовое планирование как неотъемлемую часть стратегического планирования.
Начало функционирования любой организации связано с разработкой ее миссии и стратегии компании, которые детализируются в бизнес-плане, являющемся продуктом внутренней управленческой деятельности [27, с.23].
Бизнес-план как один из наиболее ВЫРЕЗАНО никак не отрицает ее необходимость. Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений, поэтому и в рыночной экономике от него не отказываются (рис.4).
ВЫРЕЗАНО
Рис.4. Процесс планирования
Проведенная в 90-ые годы в стране экономическая реформа предоставила экономическую свободу предприятиям, и многие руководители попытались частично или даже полностью (главным образом это относится к средним и малым предприятиям) освободится от планирования, считая его оковами для себя. Однако принятие решений на базе интуиции, импровизации, как правило, не приводит к оптимальным результатам и в условиях нормальной, некриминальной экономической деятельности. Тем более, в условиях развития рыночных отношений, роста и ВЫРЕЗАНО лого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе.
1.4. Система оценки, контроля и регулирования экономических отношений между центрами ответственности
Термин «центр ответственности» или «бизнес-единица» – это достаточно новое понятие в российской науке и практике. Он пришел к нам из западной литературы от английского слова business unit. Исследование современной экономической литературы (в том числе и иностранной переводной) показало, что единого мнения, единого ВЫРЕЗАНО нкции юридического лица – от заключения договоров до начисления и уплаты налогов. Бизнес-единицы в данном случае действуют в рамках единой компании, без образования юридического лица.
На четвертой орбите – дочерние предприятия, т.е. самостоятельные юридические лица, сильно взаимосвязанные с головной компанией.
ВЫРЕЗАНО
Рис.5. Классификация бизнес единиц по силе их принадлежности к головной фирме
На пятой – предприятия с незначительным участием материнской компании в своем уставном капитале, зависимые фирмы. У таких предприятий слабые взаимосвязи с головным предприятием.
На шестой – самостоятельные предприятия, работающие, в основном, в кооперации с материнской на основе договорных отношений.
На седьмой орбите находятся самостоятельные предприятия, работающие, в основном, в ВЫРЕЗАНО Такие подразделения формируются исходя из потребностей центров ответственности двух других видов.
ВЫРЕЗАНО
Рис.6. Классификация центров ответственности
Полномочия руководителей центров затрат по сравнению с профит-центрами и венчур-центрами минимальны. Им дано право управлять только сферой производства (сфера снабжения и сбыта централизованны), а также уровнем удельной себестоимости по видам продукции в рамках централизованно устанавливаемой производственной программы.
При получении статуса «центр затрат» подразделение получает из центрального аппарата жесткое централизованное задание по:
1.объему и структуре ВЫРЕЗАНО ес-единицам. Назовем такие подразделения «подразделениями совместного использования» (рис.7)[13, с.45].
Рис.7. Схема взаимодействия бизнес-единиц в структуре предприятия
В качестве основы экономической системы взаимоотношений используется система трансфертных цен, которая подробно освещена многими отечественными и зарубежными учеными-экономистами (В.Ф. Палий, Вандер Вил, Т.П. Карпова, М.А. Вахрушина, Ф.П. ВЫРЕЗАНО финансового учета) этой же организации.
^ ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ФОРУМ»
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Форум» – это частное предприятие. Создано в 2005 году рядом учредителей.
Основной вид деятельности – оказание услуг по уборке территории, внутренних помещений, формирование ландшафта и озеленение.
Среднесписочная численность ООО «Форум» составляет 84 человека, хотя в течение года может значительно колебаться. Причина тому – сезонный характер работ: зимой значительно увеличиваются объемы работ по уборке наружной территории, весной – по озеленению территории.
Характерной особенностью деятельности предприятия является наличие в качестве клиента крупного предприятия газовой промышленности Нижегородской области. Доля этого предприятия в выручке ООО «Форум» составляет около 75%.
Основными производственными подразделениями являются:
1.служба внутренней уборки;
2.служба наружной уборки;
3.служба озеленения.
В соответствии со спецификой хозяйственной деятельности и существующими ВЫРЕЗАНО бестоимость оказываемых услуг, составила 27891 тыс. рублей.
Чистая прибыль после уплаты налога на прибыль (20%) за 2010 год составила 7451,2 тыс.рублей.
Для более полного представления об ООО «Форум» рассмотрим организационную структуру предприятия.
Для этого представим вначале упрощенную организационную схему на рис.8.
ВЫРЕЗАНО
Рис.8. Организационная структура ООО «Форум»
Структура ООО «Форум» позволяет четко идентифицировать функции управления и определить центры ВЫРЕЗАНО.
Основные экономические показатели представлены в табл.3.
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО «Форум»
№ п\п
Показатели
Годы
Абс. изм. гр. 2 : - гр.1
Темп роста, % гр.2 : гр.1*100
2009
2010
А
Б
1
2
3
4
1.
Выручка от продажи товаров, тыс.руб.
33 688
40 587
6 899
120,48
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
1 539,64
120,48
11.
-591,00
96,88
Существующая линейно-функциональная структура, без сомнения, выполняет свои задачи, хотя и не является наиболее оптимальной для дальнейшего развития предприятия.
Отсутствие заинтересованности и «чисто исполнительская» работа менеджеров среднего звена препятствует привлечению новых клиентов и эффективному использованию ВЫРЕЗАНО нности не превышает объемов расширения деятельности, что говорит о верной кадровой политике.
Ключевые показатели ООО «Форум» в 2009-2010 гг. представлены на рис.9.
ВЫРЕЗАНО
Рис.9. Ключевые показатели ООО «Форум» в 2009-2010 гг.
Динамичное развитие событий обязывает финансового директора ООО «Форум» оперативно отслеживать изменения в показателях компании. Стандартная методика бюджетирования ООО «Форум» предполагает, что компания разбивается на ряд центров финансовой ответственности, каждый из которых формирует свой бюджет и осуществляет его выполнение. Далее бюджеты ЦФО консолидируются в общий бюджет организации, утверждаются генеральным директором и становятся ВЫРЕЗАНО у собой.
2.Бюджет в классическом понимании – модель статичная. Годовой бюджет ООО «Форум» формируется в конце года, предшествующего плановому, долго согласовывается и быстро устаревает. В нынешних кризисных условиях этот негативный фактор еще более актуален, так как, во-первых, ситуация меняется быстрее, чем раньше, во-вторых, уровень неопределенности гораздо выше.
3.Бюджет ООО «Форум» не позволяет анализировать различные сценарии развития ситуации, поскольку в ООО «Форум» бюджет – это описание одного-единственного варианта развития. Несколько бюджетов (например, оптимистичный, умеренный и пессимистичный) – не составляются.
2.2.Анализ бюджетов подразделений
Процесс производства в ООО «Форум» строго регламентирован должностными инструкциями по отдельным функциям. Представим рамки ответственности каждого основного подразделения по обслуживаемым объектам в таблице 4.
Для обеспечения функционирования основных производственных служб на ООО «Форум» выделено вспомогательное производство – служба главного механика, осуществляющая текущий ремонт и профилактику машин и оборудования, и обеспечивающие ВЫРЕЗАНО тежи;
услуги связи;
консультационные, информационные услуги;
прочие расходы.
Таблица 4
Объекты обслуживания ООО «Форум» по подразделениям
Наименование объекта
Служба внутренней уборки
Служба наружной уборки
Служба озеленения
Комплекс центральных зданий и сооружений
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Профилакторий
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Здание инженерно-технического персонала
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Учитывая, что классификация запасов и затрат, приведенная выше, достаточно укрупненная, рассмотрим более подробно, как формируются итоговые значения показателей. Отметим, что нумерация показателей является единой для всех подразделений. Основным отличием является то, что к конкретному показателю того или иного подразделения добавляется номер показателя затрат.
Нумерация подразделений утверждена в Приказе об учетной политике ООО «Форум»:
1.подразделение №1 – ВЫРЕЗАНО главного механика.
Сначала рассмотрим общую структуру прямых расходов ООО «Форум» (см. табл. 5).
Это такие расходы, которые можно непосредственно отнести к конкретному подразделению.
Таблица 5
Структура показателей прямых затрат ООО «Форум»
Наименование показателя
Составляющие показателя
Подразделение №2
Подразделение №3
Подразделение №4
Подразделение №5
1. Заработная плата и отчисления от заработной платы
2.1. Заработная плата сотрудников службы внутренней уборки и отчисления
3.1. Заработная плата сотрудников службы наружной уборки и отчисления
4.1. Заработная плата сотрудников службы озеленения и отчисления
5.1. Заработная плата сотрудников службы главного механика
Продолжение табл.5
5.2.а. Материалы для осуществления ремонта техники
–
5.4. Услуги сторонних организаций по ремонту техники
5. Аренда помещений, транспорта и оборудования
–
3.5. Аренда автомобиля ЗИЛ и спецтехники у АТП
–
–
6. Коммунальные платежи
–
–
–
–
7. Услуги связи
–
–
–
–
8. Консультационно-информационные услуги
–
–
–
–
Продолжение табл.5
9. Прочие расходы
2.9. Прочие расходы службы внутренней уборки, не перечисленные в указанных вше статьях
3.9. Прочие расходы службы наружной уборки, не перечисленные в указанных вше статьях
4.9. Прочие расходы службы озеленения, не перечисленные в указанных вше статьях
5.9. Прочие расходы службы главного механика, не перечисленные в указанных выше статьях
Кроме того, на предприятии ООО «Форум» учетной политикой определена структура элементов косвенных затрат (не относящихся ни к одному из рассмотренных подразделений) и сгруппирована в подразделении №1 (см. табл. 6)
Таблица 6
Структура показателей косвенных затрат ООО «Форум»
Наименование показателя
Аппарат (Подразделение №1)
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
3. Услуги сторонних организаций по уборке территории
–
Продолжение табл.6
7. Услуги связи
1.7. Абонентская плата за телефон, оплата междугородних переговоров, оплата мобильной связи, пейджеров
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Структура прямых и косвенных затрат отражает положения учетной политики, скорректированные на результаты анализа деятельности предприятия ООО «Форум» за 12 месяцев 2010 года.
Также необходимо представить систему консолидации показателей запасов и затрат всех подразделений для предприятия в целом, отраженную в учетной политике (см.табл. 7.)
Таблица 7
Порядок консолидации показателей затрат для ООО «Форум»
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
1.1+2.1+3.1+4.1+5.1
ВЫРЕЗАНО
1.2+2.2+3.2+4.2+5.2
ВЫРЕЗАНО
3.3
ВЫРЕЗАНО
1.4+2.4+3.4+4.4+5.4
ВЫРЕЗАНО
1.5+3.5
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Так, бюджет фактических затрат в 2010 г. ООО «Форум» отражена в табл. 8.
Таблица 8
Бюджет фактических затрат ООО «Форум» за 2010 год
тыс. руб.
Наименование показателя
Подразделение
Итого
№1
№2
№3
№4
№5
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
1040
2451
15828
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
285
2105
7481
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0
0
2066
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0
43
499
Продолжение табл.8
5. Аренда помещений, транспорта и оборудования
429
0
0
0
0
429
6. Коммунальные платежи
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
7. Услуги связи
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
8. Консультационно-информационные услуги
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
9. Прочие расходы
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Итого:
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Заработная плата и отчисления от заработной платы = 2032+7767+2538+1040+2451 = 15828 тыс.руб.
Материалы и инвентарь = ВЫРЕЗАНО +0+0+0 = 579 тыс.руб.
Консультационно-информационные услуги = 411+0+0+0+0 = 411 тыс.руб.
Прочие расходы = 505+0+0+0+10 = 515
Кроме того, учетной политикой ООО «Форум» определены 4 показателя доходов:
доходы от внутренней уборки;
доходы от наружной уборки;
доходы от озеленения;
прочие доходы.
Структура фактических доходов – в табл. 4.6;
Суммарный доход = 26275+9935+3814+563 = 40587 тыс.руб.
Таблица 9
Структура фактических доходов ООО «Форум» в 2010 году
тыс. руб.
№ п/п
Наименование вида дохода
Сумма дохода от продажи
1
Доходы от внутренней уборки
26275
2
Доходы от наружной уборки
9935
3
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
4
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Итого:
ВЫРЕЗАНО
Сформируем упрощенный управленческий отчет о прибылях и убытках ООО «Форум» (табл.10) за 2010 год на основе фактических данных и описанных выше бюджетов затрат и доходов.
Согласно учетной политике предприятия за ВЫРЕЗАНО тыс.руб.
Маржинальная прибыль №4 = 3814-1325-170 = 2319 тыс.руб.
Маржинальная прибыль №5 = 0 тыс.руб.
Таблица 10
Отчет о прибылях и убытках ООО «Форум» за 2010 г.
тыс. руб.
№ п/п
Наименование показателя
Подразделение
Итого
№1
№2
№3
№4
№5
1
Продажи
563
26275
9935
3814
0
40587
2
Переменные расходы
447
12723
4741
1325
0
19236
3
Транспортный налог
0
1176
445
170
0
1791
4
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0
19560
5
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
4610
9109
6
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
-4610
10451
7
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
43
1137
8
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
-4653
9314
9
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0
1862,8
10
Чистая прибыль
-
-
-
-
-
7451,2
Операционная прибыль =
Маржинальная прибыль - Постоянные расходы, (2.2)
Операционная прибыль №1 = 116 - 4150 = -4034 тыс.руб.
Операционная ВЫРЕЗАНО 262 = 12114 тыс.руб.
Операционная прибыль №3 = 4749-87 = 4662 тыс.руб.
Операционная ВЫРЕЗАНО тыс.руб.
Операционная прибыль №5 =0-4610= -4610 тыс.руб.
Налог на прибыль = 0,2*(-4034+12114+4662+2319-4610) = 1863 тыс.руб.
2.3.Расчет и анализ ключевых финансовых показателей бюджетов подразделений
На рассматриваемом предприятии ООО «Форум» в целях учета себестоимости оказываемых услуг в качестве единицы производства определен один квадратный метр обслуживаемой площади.
Этот показатель действует для основных подразделений №2, №3 и №4. Расходы подразделений №1 и № ВЫРЕЗАНО оды №3 = 4741+87+607 = 5435 тыс.руб.
Общие прямые расходы №4 = 1325+0+184 = 1509 тыс.руб.
Всего расходов = Общие прямые расходы+ Косвенные расходы№1+ Косвенные расходы№5, (2.4)
Всего расходов №2 = 13251+2749+3054 = 19054 тыс.руб.
Всего расходов №3 = 5435+1039+1155 = 7629 тыс.руб.
Всего расходов №4 = 1509+399+443 = 2351тыс.руб.
Таблица 11
Расчет себестоимости 1м2 обслуживаемой площади ООО «Форум»
№ п/п
Наименование показателя
Подразделение
№2
№3
№4
1
Продажи, тыс. руб.
26275
9935
3814
2
Площадь, на которой оказываются услуги, м2
60439
47349
35426
3
Цена реализации 1м2 площади, тыс. руб.
0,43
0,21
0,11
4
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
5435
1509
5
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
1039
399
6
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
1155
443
7
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
7629
2351
8
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0,16
0,07
9
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
0,05
0,04
Себестоимость 1м2 = Всего расходов/ Площадь, на которой оказываются услуги, (2.5)
Себестоимость 1м2 №2 = 19054/60439 = 0,32 тыс.руб.
ВЫРЕЗАНО /35426 = 0,07 тыс.руб.
Прибыль на 1м2 = Цена реализации 1м2 - Себестоимость 1м2, (2.6)
ВЫРЕЗАНО = 0,11-0,07 = 0,04 тыс.руб.
Таким образом, мы получили полную себестоимость одного квадратного метра обслуживаемой площади и расчетную прибыль на единицу оказываемой услуги.
Далее, проведем анализ «затраты-объем-прибыль».
Полная себестоимость 1 м2 обслуживаемой площади не позволяет определить критическую величину объемов обслуживания, при которой деятельность ООО «Форум» безубыточна, т.е. прибыль равна нулю.
Для нахождения этой величины на предприятии используется методика анализа «Затраты – Объем – Прибыль».
Цель этого вида ВЫРЕЗАНО 47349 = 0,1 тыс.руб.
Пер.З на ед№4 = (1325+170)/ 35426 = 0,04 тыс.руб.
Цена реализации услуг подразделения №2 составляет 0,43 тысячи рублей:
Цена реал. За ед. №2 = Выручка/Обсл.площадь, (2.8)
Цена реал. За ед. №2 = 26275/60439 = 0,43 тыс.руб.
Цена реал. За ед. №3 = 9935/47349 = 0,21 тыс.руб.
Цена реал. За ед. №4 = 3814/35426 = 0,10 тыс.руб.
Постоянные расходы подразделения №2 (с учетом подразделений №1,5)составляют 6065 тыс. рублей (2749 + 3054 + 262). Используя эту информацию и обозначив через «Х» реализованное количество услуг, выраженное в м2, мы можем составить уравнение:
0,43*X = 0,22*X+6065,
Х = 28881 м2.
Постоянные расходы подразделения №3 составляют 2281 тыс.рублей (1039+1155+87). Используя эту информацию и обозначив через «Х» реализованное количество услуг, выраженное в м2, мы можем составить уравнение:
0,21*X=0,1*X+2281;
X = 20736 м2.
Аналогично, постоянные расходы подразделения №4 составляют 842 тыс. рублей (443+399+0). Используя эту информацию и обозначив через «Х» реализованное количество услуг, выраженное в м2, мы можем составить уравнение: ВЫРЕЗАНО 0439*100 = 47,78%
Подразделение №3 = 20736/47349*100 = 43,79%
Подразделение №4 = 14033/35426*100 = 39,61%
Графически критическая точка для подразделения №2 определена на рис. 10.
Рис.10. Критическая точка подразделения №2 ООО «Форум»
Представим полученные результаты в таблице 12.
Таблица 12
Критическая точка подразделений №2, №3, №4
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Доля к обслуживаемой площади, %
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
47,78
Подразделение №3
47349
20736
43,79
Подразделение №4
35426
14033
39,61
Итак, каждому подразделению необходимо осваивать (реализовывать) соответственно 47,78%; 43,79%; 39,61% от общих площадей.
Это означает, что подразделение №4 наиболее рентабельно при данных условиях, так как для покрытия всех суммарных затрат необходимо освоение меньшей доли от обслуживаемой площади.
Для получения прибыли, например, подразделением №2 в 90 тыс.руб.:
0,43*X - 90 = 0,22*X+6065;
0,21*X = 6065+90;
X = 29309 м2.
29309 м2 – 28881м2 = ВЫРЕЗАНО X = 0,25*X+6065;
Отсюда X = 53188 м2; P = 30000/53188 = 0,5641 тыс.руб. – новая цена продажи 1 м2.
^ ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРУМ»
3.1. Регламентация системы бюджетирования на предприятии
Можно определить четыре вида бизнес-процессов для ООО «Форум»: 1.основные бизнес-процессы (в результате выполнения которых создается услуга);
2.процессы управления (используются для выработки и принятия управленческих решений, ВЫРЕЗАНО ствие бизнес-единиц, подразделений совместного использования и корпоративного центра на рисунке и будем руководствоваться данной схемой в дальнейшем.
ВЫРЕЗАНО
Рис. 11. Схема распределения бизнес-процессов по подразделениям ООО «Форум»
Используя определенную во 2 главе дипломной работы классификацию бизнес-процессов, проведем соответствие подразделений ООО «Форум» и выполняемых им бизнес-процессов.
Таблица 13
Предлагаемое распределение бизнес-процессов на ООО «Форум»
Вид бизнес-процесса
Наименование подразделения (руководителя)
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
ВЫРЕЗАНО
Заместитель генерального директора по производственным вопросам
Обеспечения производства
Служба главного механика
Инженер по охране труда и технике безопасности
Обеспечения управления
Юрист
Секретариат
Развития
–
На ООО «Форум» вопросы стратегического управления сконцентрированы в руках высшего руководства, что подтверждается данными таблицы.
Анализ структуры оказываемых услуг, проведенный во второй главе настоящей дипломной работы показал, что предприятием охвачен весь ассортимент услуг, оказывать которые позволяют имеющиеся технические возможности. Об этом также сви ВЫРЕЗАНО 1.службой внутренней уборки;
2.службой наружной уборки;
3.службой озеленения;
4.хозяйственной службой;
5.службой материально-технического обеспечения.
Из перечисленных выше служб общие процессы оказывают лишь хозяйственная служба и служба МТО. Между остальными подразделениями никакого взаимодействия нет. Поэтому в данной ситуации возможна принципиально другая система организации финансового управления, позволяющая значительно увеличить эффективность деятельности предприятия в целом.
Такая организация предусматривает передачу большей части полномочий по ведению бизнеса в следующие подразделения:
1.служба внутренней уборки;
2. служба наружной уборки,
3. служба озеленения.
Учитывая особенности заключения существующих договоров, описанных во второй главе работы, предлагается сохранить централизованную службу маркетинга, а также централизованную хозяйственную службу и службу МТО. Это не означает, что руководители подразделений не выполняют функций по сбыту услуг, напротив, их наиболее важным интересом является расширение рынка деятельности.
Следовательно, мы можем сделать вывод о том, что при производстве услуг, технология которого позволяет выделить отдельные, не зависящие друг от друга направления, руководству целесообразно сформировать структуру из бизнес-единиц, выполняющих основные бизнес-процессы и включающую в себя несколько профит-центров.
Такими центрами ответственности на ООО «Форум» будут:
1.профит-центр «Внутренняя уборка»;
2.профит-центр «Наружная уборка»;
3.профит-центр «Озеленение».
К моменту проведения исследования на ООО «Форум» уже существовала система управленческого учета, ВЫРЕЗАНО система учета деятельности профит-центра, но в разрезе отде
еще рефераты
Еще работы по разное
Реферат по разное
Формирование системы оценки качества мбоу сош №76 имени Д. Е. Васильева
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Тудентом учебных дисциплин через балльные оценки и рейтинги с измеряемой в зачетных единицах трудоемкостью каждой дисциплины и образовательной программы в целом
18 Сентября 2013
Реферат по разное
Администрация муниципального образования ленинградский район постановление
18 Сентября 2013
Реферат по разное
РФ, мо, г. Красногорск, Ильинский тупик, д. 6
18 Сентября 2013