Реферат: О налоге на имущество физических лиц

О налоге на имущество физических лиц

В связи с резко возросшим числом обращений граждан в налоговые органы по вопросу значительного увеличения сумм налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в 2007 году, Управление ФНС России по Челябинской области разъясняет.

Законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц (далее — налог) признаются физические лица — собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

^ Стоимость имущества

Ставка налога

до 300 тыс. рублей

до 0,1 процента

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

от 0,1 до 0,3 процента

свыше 500 тыс. рублей

от 0,3 до 2,0 процента

Представительным органам местного самоуправления Законом дано право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно п. 4 ст. 5 Закона обязанность по представлению в налоговый орган сведений, необходимых для исчисления налогов, возложена на органы технической инвентаризации.

В соответствии с п. 3.2.1. Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно — коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти.

До 2006 года постановлениями Правительства Челябинской области устанавливались минимальные и максимальные уровни коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности физических лиц, а органами местного самоуправления утверждались конкретные, применительно к местным условиям, коэффициенты пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений.

В 2006 году Постановлением Правительства Челябинской области от 27 июля. N 156-п «О проведении на территории челябинской области в 2006 году оценки и переоценки стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности у физических лиц» в Челябинской области установлены единые коэффициенты пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений.

Введенные указанным постановлением коэффициенты значительно превысили ранее действующие, что и повлекло увеличение инвентаризационной стоимости строений, сооружений и помещений и, как следствие, сумм налога, исчисленных налоговыми органами.

Например, Постановлением Главы города Челябинска от 14.07.2005 № 715-п «Об утверждении коэффициентов ежегодного пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений в 2005 году» на территории города Челябинска был установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости квартир применительно к восстановительной стоимости в ценах 1991 года на уровне 16,30, а Постановлением Правительства Челябинской области от 27 июля. N 156-п «О проведении на территории челябинской области в 2006 году оценки и переоценки стоимости строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности у физических лиц» коэффициент составил 29,61.

Кроме того, в связи с увеличением инвентаризационной стоимости определенная часть объектов стала облагаться по более высокой ставке (в соответствии с приведенной выше таблицей).

Таким образом, основной причиной увеличения сумм налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2007 год стало значительное изменение применяемых коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, сооружений и помещений, проведенное органами исполнительной власти области.

Кроме того, разъясняем, что в соответствии со ст. 4 Закона от уплаты налога освобождаются:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащее деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Помимо перечисленных льгот органам местного самоуправления дано право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

В. М. Зыкова,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса