Реферат: Куда обращаться с жалобой

Электронная версия бератора "К вам пришла проверка"
Том 11. Обжалование результатов проверки
(Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.) Куда обращаться с жалобой

Содержание Тома 11 "Обжалование результатов проверки"

Поисковый регистр Тома 11 "Обжалование результатов проверки"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов


Если вы считаете, что действия или акты инспекторов незаконны, вы можете их обжаловать.

При этом под актом следует понимать документ любого наименования: требование, решение, постановление и т.п. Он должен удовлетворять двум условиям: быть подписанным руководителем проверяющих или его заместителем и касаться конкретной фирмы или предпринимателя.

Есть три способа обжалования:

административный (в вышестоящее подразделение или непосредственному начальнику проверяющих);

в прокуратуру;

судебный.

Вы можете выбрать тот способ, который наиболее удобен вам в конкретной ситуации, или использовать сразу все.

Обратите внимание: акты проверок, определение о возбуждении административного расследования и протоколы об административном правонарушении обжаловать нельзя. Это связано с тем, что в этих документах вопрос по существу не решается: в них просто фиксируют результаты проверки.

Санкт-Петербургская таможня возбудила в отношении ОАО "Александро-Невская Мануфактура" административное расследование. Фирма оспорила определение об этом в суде.

Суд в иске отказал, потому что в определении об административном расследовании не установлен факт нарушения и не определена мера ответственности, то есть дело по существу не решено (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 февраля 2003 г. N А56-27826/02).

Если вы не согласны с выводами, изложенными в акте проверки, вы можете направить контролерам свои возражения. Это нужно сделать до рассмотрения вашего дела. Возражения и замечания по протоколу об административном нарушении вы можете изложить непосредственно в этом документе.
^ Административное обжалование

Вы вправе обжаловать действия (или бездействие) и акты инспекторов:

- в вышестоящее подразделение;

- вышестоящему чиновнику.

Такое обжалование называется административным.

^ Преимущества и недостатки

К преимуществам административного обжалования относится то, что вам не придется нести дополнительные расходы: платить государственную пошлину, оплачивать услуги юристов и т.д. Кроме того, вы узнаете позицию вышестоящего подразделения, что позволит вам (в случае отрицательного результата) лучше подготовиться к судебному рассмотрению вашей жалобы.

Главный недостаток состоит в том, что спор рассматривает одна из спорящих сторон. Поэтому, как правило, административное обжалование не приносит положительных результатов. Руководителю проверяющих удобнее действовать не по закону, а в соответствии с приказами вышестоящих инстанций. А подобные приказы часто противоречат законам. Если руководитель не выполнит приказ, он рискует лишиться кресла. А если действует в соответствии с инструкциями, но проигрывает дело в суде, то виноват уже не он, а те, кто придумал эти инструкции. Именно поэтому руководитель будет действовать так, как написано в инструкциях, даже если это противоречит закону.

Однако жаловаться нужно. Того, кто жалуется, меньше проверяют. Это утверждение проверено практикой.

Для обжалований решений налоговой инспекции административный порядок и вовсе обязателен. Вы не сможете подать иск в суд, миновав вышестоящий налоговую инстанцию. Сначала с жалобой придется обратиться в нее (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

^ Куда нести жалобу

Прежде чем составлять жалобу, нужно определить, куда ее нести. Если вы обжалуете действия или бездействие инспекторов, то можете обратиться к их начальнику.

Инспектор налоговой инспекции вручил руководителю ООО "Актив" требование о представлении документов. При этом он потребовал представить ему не копии, а оригиналы.

Фирма может обжаловать действия инспектора руководителю инспекции.

Обжаловать акт проверяющих (например, решение о привлечении к налоговой ответственности, аресте имущества, приостановлении операций по счетам и т.д.) или действия их руководителя следует в вышестоящее подразделение. При этом жалобу нужно подать в письменной форме в налоговую инспекцию, которая вынесла этот акт.

Для налоговой инспекции вышестоящим подразделением является региональное управление, а для регионального управления - межрегиональная (специализированная или окружная) инспекция.

Нижегородский предприниматель обратился к руководителю своей налоговой инспекции с заявлением о возврате переплаченного налога. Руководитель инспекции на заявление не отреагировал.

Его бездействие нужно обжаловать у руководителя Управления МНС по Нижегородской области.

Московская фирма имеет обособленное подразделение в Саратове. Фирма получила от саратовской налоговой инспекции требование об уплате налога по месту нахождения подразделения.

Это требование можно обжаловать в Управлении МНС по Саратовской области.

^ Как оформить и подать жалобу

Закон не содержит требований к оформлению жалобы - вы можете написать ее в произвольной форме.

Укажите в жалобе:

наименование и адрес вышестоящей структуры или должность и Ф.И.О. должностного лица, к которому вы обращаетесь с жалобой;

наименование, ИНН, юридический и почтовый (если они не совпадают) адрес вашей фирмы (либо ваши Ф.И.О. и свидетельство о государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя);

Ф.И.О., должность инспектора, чьи действия или бездействие вы обжалуете, дату и время их совершения (если вы обжалуете действия или бездействие);

наименование контролирующего ведомства, чей акт вы обжалуете, его номер и дату составления (если вы обжалуете акт проверяющих);

обоснование жалобы со ссылками на нарушенные законы.

Не пишите слишком длинных жалоб: не более одной - двух страниц. Имейте в виду: если жалоба будет длинной и в ней будет слишком много "воды", инспекторы прочитают только начало и конец бумаги, а середину в лучшем случае просмотрят. Для них важна только правовая сторона вопроса. Поэтому излагайте свои мысли по такому принципу: довод - ссылка на закон (указ, постановление, инструкцию и т.д.). Если есть судебная практика, приведите и ее.

Постарайтесь четко формулировать свои требования. Чем конкретнее требование, тем конкретнее будет ответ.

Жалобу от имени фирмы должен подписать ее руководитель, а от имени предпринимателя - сам предприниматель.

Пример жалобы приведен на следующей странице.


113149, Москва, ул.Сивашская, д.5

Руководителю Управления МНС России

по Московской области

Седову Константину Вячеславовичу

от ООО "Пассив", ИНН 5064000002,

юридический адрес: 142200, г.Серпухов,

ул.Ворошилова, д.62,

свидетельство о государственной

регистрации N 5011365471 выдано

Московской областной регистрационной

палатой 10 октября 2000 года


^ Жалоба
на бездействие руководителя налоговой инспекции

17 октября 2003 года ИМНС России по г.Серпухову известила нас о

переплате НДС в размере 10 000 рублей по платежному поручению от 19

сентября 2003 г. N 234.

20 октября 2003 года мы подали заявление на имя руководителя ИМНС о

зачете излишне уплаченного НДС в счет погашения недоимки по налогу на

прибыль организаций, перечисляемому в федеральный бюджет. Но в течение

двух недель со дня подачи заявления ИМНС не известила нас о принятом

решении и в месячный срок не произвела зачет, как это предусмотрено

статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Прошу обязать ИМНС России по г.Серпухову зачесть излишне уплаченный

нами НДС в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций и

вернуть оставшуюся после зачета сумму процентов на наш расчетный счет.


Генеральный директор

ООО "Пассив" Васильев В.В. Васильев


Печать 20 октября 2003 г.


Приложения:

1) копия извещения от ИМНС России по г.Серпухову о переплате НДС;

2) копия заявления о зачете излишне уплаченного НДС с отметкой ИМНС

о его регистрации;

3) копия платежного поручения от 19 сентября 2003 г. N 234 на

перечисление НДС с отметкой банка об исполнении.


Если у вас есть документы, которые подтверждают вашу правоту, подготовьте их копии и приложите к жалобе. Не отдавайте оригиналы этих документов.

Предприниматель направил начальнику оперативной службы милиции жалобу на незаконные действия его подчиненных. Начальник жалобу не удовлетворил. Предприниматель решил обратиться в суд, поэтому попросил вернуть ему оригиналы приложенных к жалобе документов. Но в милиции ему ответили, что документы утеряны. Теперь предпринимателю будет трудно выиграть спор в суде.

Жалобу составьте в двух экземплярах. Один экземпляр отправьте по почте или отнесите лично, второй - оставьте себе.

Если вы решили отправить жалобу по почте, то сделайте это заказным письмом с уведомлением. Уведомление сохраните.

Если вы отнесли жалобу лично, то обязательно требуйте, чтобы ее зарегистрировали.

Срок подачи жалобы - три месяца со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав. Если вы обжалуете постановление о привлечении к административной ответственности, срок меньше - десять дней после вручения или получения копии постановления по почте.

23 января 2002 года ФСС вынес решение о привлечении фирмы к ответственности. 24 января фонд направил это решение фирме заказным письмом.

Фирма получила письмо 28 января. С этой даты начинается отсчет трех месяцев, отведенных на обжалование решения. Он заканчивается 28 апреля, но так как это воскресенье, то продлевается до следующего рабочего дня - 29 апреля 2002 года.

Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, то должностное лицо, к которому вы обращаетесь, может этот срок восстановить. Для этого подайте письменное ходатайство, в котором укажите причины пропуска срока.

^ Решение по жалобе

Жалобу должны рассмотреть и принять по ней решение в течение месяца. Если вы обжалуете постановление о привлечении к административной ответственности, решение должно быть принято в десятидневный срок.

Копию жалобы вам должны вручить (или направить по почте) в течение трех дней после вынесения решения.

Решение по жалобе зависит от того, что вы обжалуете.

Если вы обжалуете действия (или бездействие) инспекторов, то их начальник может:

полностью или частично удовлетворить жалобу (признать, что его подчиненные действовали незаконно);

отказать в удовлетворении жалобы (признать, что подчиненные действовали правильно).

Жалоба считается разрешенной, если рассмотрены все поставленные в ней вопросы, по ним приняты необходимые меры и заявителю дан исчерпывающий письменный ответ.

Если вы обжалуете акт, подписанный начальником проверяющих или его заместителем, то вышестоящая инстанция может признать его (акт) недействительным или отказать вам в жалобе.

Если принятое решение вас не устраивает, вы можете обратиться в прокуратуру или в суд (подробнее об этом читайте раздел "Обжалование результатов проверки" подразделы "Как обратиться к прокурору" и "Судебное обжалование").

Рассматривая жалобу на постановление об административном нарушении, вышестоящий чиновник (или его заместитель) может (ст. 30.7 КоАП РФ):

оставить постановление без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

изменить постановление. При этом наказание не может быть усилено (например, увеличен штраф);

отменить постановление и прекратить производство по делу;

отменить постановление и возвратить дело на новое рассмотрение.

Если вас не устраивает принятое решение, вы можете обжаловать его в прокуратуру или в суд.

Если вашу жалобу удовлетворили, вы можете потребовать в суде, чтобы проверяющие возместили вам понесенные убытки и моральный ущерб (ст. 1070 ГК РФ).

^ Как обратиться к прокурору


Пожаловаться на незаконные действия проверяющих вы можете прокурору. Его полномочия по надзору за соблюдением законов предусмотрены Законом РФ от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре РФ".

Жалобу прокурор обязан рассмотреть в течение трех дней (на постановление о привлечении к административной ответственности - в течение десяти дней). В исключительных случаях, например когда нужны дополнительные материалы, срок рассмотрения может быть увеличен до десяти дней.

Не удивляйтесь, если вы направили жалобу в прокуратуру, а вас вызвали в ведомство, на которое вы жалуетесь (например, в милицию: в местный отдел собственной безопасности или в инспекцию по личному составу). Просто прокурор направил туда задание провести внутреннюю проверку, материалы которой он будет использовать, рассматривая жалобу.

По результатам рассмотрения жалобы на действия следователя (оперативника, дознавателя) прокурор может:

удовлетворить жалобу (полностью или частично);

отказать в удовлетворении жалобы.

Решение прокурор выносит в форме постановления. Постановление должно быть направлено вам незамедлительно. Если оно вас не устраивает, можете обжаловать его вышестоящему прокурору или в суд.

Рассмотрев жалобу на действия других проверяющих, прокурор может:

опротестовать принятый с нарушением закона акт проверяющих;

обратиться в суд с требованием о признании акта проверяющих недействительным;

вынести представление об устранении нарушений закона.

Протест прокурор (его заместитель) выносит руководителю проверяющих либо сразу в вышестоящую структуру. Руководитель (или вышестоящая структура) должен рассмотреть протест в течение десяти дней и незамедлительно сообщить прокурору о результатах.

Представление прокурор также вносит руководителю проверяющих, который должен рассмотреть его незамедлительно. Кроме того, руководитель обязан в течение месяца нарушения закона устранить.

Написать жалобу вы можете в произвольной форме. Подробнее об этом читайте раздел "Обжалование результатов проверки" подраздел "Административное обжалование" ситуацию "Как оформить и подать жалобу".

^ Судебное обжалование
Судебное обжалование - наиболее эффективный способ защиты ваших прав. В суде вы можете обжаловать незаконные акты, действия или бездействие тех, кто пришел к вам с проверкой.

Перед тем как подать заявление о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности в суд, следует обжаловать его в вышестоящую налоговую инстанцию. Этот порядок обязателен (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

^ В какой суд обращаться

Прежде чем составлять исковое заявление, определитесь, в какой суд обращаться: арбитражный или районный. Если в суд обращается фирма или предприниматель, то заявление нужно нести в арбитражный суд, а если гражданин (например, должностное лицо фирмы) - то в районный.

Налоговая инспекция по итогам выездной проверки оштрафовала фирму и продавца за неприменение ККМ. Фирма может обжаловать это решение в арбитражный суд, а продавец - в районный.

^ Спор в арбитражном суде

Арбитражный суд рассматривает споры между проверяющими и фирмой (или предпринимателем). При этом суд руководствуется Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Фирма или предприниматель могут обратиться в арбитражный суд с требованием:

признать недействительным ненормативный акт проверяющих. Ненормативный акт - это документ любого наименования: требование, решение, постановление и т.п. Он должен удовлетворять двум условиям: быть подписанным руководителем проверяющих или его заместителем и касаться конкретной фирмы или предпринимателя;

признать незаконными действия или бездействие проверяющих;

возвратить из бюджета незаконно списанные суммы;

возместить убытки, причиненные неправомерными действиями проверяющих (реальный ущерб, упущенная выгода).

Эти требования оформляют заявлением. Заявление следует составить и в случае, если вы хотите оспорить постановление о привлечении вашей фирмы или вас как предпринимателя к административной ответственности.

^ В какой арбитражный суд обращаться

По общему правилу заявление подают в арбитражный суд по месту нахождения ответчика. Поэтому обращаться нужно в арбитражный суд региона, где находится ведомство, которое проверяло вашу деятельность.

Московская фирма имеет в Саратове филиал. Саратовская налоговая инспекция провела там выездную проверку. С заявлением о признании решения инспекции недействительным фирма может обратиться в Арбитражный суд Саратовской области.

^ Судебные расходы

К судебным расходам относятся государственная пошлина и издержки суда по рассмотрению дела.

Государственная пошлина

Чтобы суд рассмотрел ваш иск, нужно уплатить государственную пошлину. Ее размер зависит от того, какой иск вы подаете: неимущественный (например, о признании недействительным решения налоговой инспекции по итогам выездной проверки) или имущественный (например, о возмещении убытков).

Имейте в виду: жалоба на постановление о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагается.


┌─────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды исков │ Ставка пошлины │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Рассмотрение исковых заявлений имущественного│ │

│характера при цене иска: │ │

│до 50 000 рублей │4% от цены иска, но не менее 500 рублей │

│свыше 50 001 рублей до 100 000 рублей │2000 рублей + 3% от суммы свыше 50 000 рублей │

│свыше 100 001 рублей до 500 000 рублей │3500 рублей + 2% от суммы свыше 100 000 рублей │

│свыше 500 001 рублей до 1 000 000 рублей │11 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей │

│свыше 1 000 000 рублей │16 500 рублей + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб-│

│ │лей, но не свыше 100 000 рублей │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│Рассмотрение исковых заявлений о признании│2000 рублей - для фирм │

│решения или действия (бездействия) органов│ │

│государственной власти, органов местного са-│ │

│моуправления и должностных лиц незаконным │ │

└─────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────┘


Обратите внимание: госпошлина по неимущественным спорам меньше, чем по имущественным. Поэтому по возможности предъявляйте неимущественный иск. Тем самым вы сэкономите на госпошлине.

Налоговая инспекция направила фирме требование об уплате налога - 120 000 руб. Фирма посчитала требование незаконным и не стала его выполнять. Тогда налоговая инспекция выставила инкассовое поручение к счетам фирмы и списала деньги самостоятельно.

В этом случае фирма может предъявить иск о возврате списанной суммы. Это имущественный иск. Поэтому придется заплатить госпошлину в размере 3900 руб. (3500 руб. + 20 000 руб. х 2%).

Но можно поступить иначе: подать иск о признании недействительным самого требования об уплате налога или инкассовых поручений, на основании которых списаны деньги. Это неимущественный иск. Госпошлина по нему составит 2000 руб.

Если суд признает требование недействительным, налоговой инспекции придется вернуть вам списанную сумму.

Если вы предъявите как имущественное, так и неимущественное требование, то заплатить госпошлину придется отдельно за каждое из них.

Госпошлину нужно заплатить до подачи искового заявления. В суде необходимо предъявить копию платежного поручения или квитанцию об оплате госпошлины. Если вы не предъявите доказательств уплаты государственной пошлины или не оплатите ее в установленном законом размере, суд вернет вам заявление.

Если у вас нет денег на оплату госпошлины (например, налоговая инспекция списала все средства с ваших счетов), вы вправе попросить суд об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины или об уменьшении ее суммы. Для этого нужно подать в суд соответствующее ходатайство. Ходатайство приложите к исковому заявлению или включите свою просьбу непосредственно в это заявление.

Для подтверждения того, что вы не можете уплатить госпошлину, подайте в суд:

справку налоговой инспекции об открытых вами банковских счетах. Инспекция предоставит вам такую справку по вашему заявлению;

банковские выписки по этим счетам.

^ Издержки по рассмотрению дела
Чтобы разрешить спор, суд может проводить различные действия. К ним относятся экспертиза, осмотр доказательств на месте, вызов свидетеля, исполнение решения судебным приставом. Расходы по совершению всех этих действий называются издержками по рассмотрению дела.

Эти издержки несет суд. По итогам дела они взыскиваются с проигравшей стороны.

^ Распределение судебных расходов

Если вы выиграете спор, суд обяжет проигравшую сторону вернуть вам уплаченную госпошлину.

Если же вы проиграете, госпошлину вам не вернут. Более того, вам придется возмещать суду издержки по рассмотрению дела.

Если иск удовлетворен частично, то судебные расходы распределяются пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Фирма подала иск о возврате из бюджета 100 000 руб., уплатив госпошлину в размере 3600 руб. Издержки суда по рассмотрению дела составили 12 000 руб.

По итогам рассмотрения суд обязал налоговую инспекцию вернуть половину требуемой суммы. В этом случае налоговики должны вернуть фирме 1800 руб. госпошлины (3600 руб. : 2). Но фирме придется возместить суду часть издержек по рассмотрению дела в размере 6000 руб. (12 000 руб. : 2).

^ Подача иска и жалобы

Исковое заявление и жалоба подаются в письменной форме, подписанные руководителем фирмы (предпринимателем) или представителем по доверенности.

В исковом заявлении укажите:

- наименование арбитражного суда, в который вы подаете иск;

- наименование и почтовый адрес вашей фирмы или Ф.И.О., место жительства, дату и место рождения, а также дату и место государственной регистрации вас как предпринимателя;

- наименование и почтовый адрес ведомства, которое проверяло вашу деятельность, а также Ф.И.О., должность и классный чин инспектора (если вы обжалуете его действия или бездействие);

- название, номер, дату ненормативного акта (если вы обжалуете акт ведомства, которое вас проверяло) или время, когда инспектор совершил действия или бездействовал (если вы обжалуете действия или бездействие инспектора);

- права и законные интересы, которые, по вашему мнению, нарушили проверяющие со ссылками на нормативные документы;

- доказательства, подтверждающие вашу правоту;

- цену вашего иска, если вы предъявляете имущественные требования;

- расчет этой суммы;

- ваши требования со ссылками на нормативные документы;

- сведения об исполнительном документе (если вы обжалуете действия пристава-исполнителя);

- перечень прилагаемых документов:

- акт, который вы обжалуете;

- копия свидетельства о регистрации фирмы или предпринимателя;

- документы, подтверждающие полномочия того, кто подписал исковое заявление (для предпринимателя - свидетельство о регистрации; для руководителя фирмы - приказ о его назначении, устав и свидетельство о регистрации фирмы; для представителя фирмы - доверенность и выписка из приказа о назначении на должность; для представителя предпринимателя - доверенность);

- уведомление о вручении, подтверждающее, что вы направили копии искового заявления и приложенных к нему документов другой стороне спора;

- платежный документ об оплате государственной пошлины;

- документы, доказывающие обоснованность ваших требований (копии договоров, актов, накладных, писем и т.д.).

Пример искового заявления показан на следующих страницах.

^ Сроки подачи искового заявления
Если вы подаете имущественный иск (например, о возмещении убытков), то срок для обращения в суд - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав. Закон называет его сроком исковой давности.

Если же вы обжалуете ненормативный акт проверяющих (например, постановление об аресте вашего имущества), то в суд вы можете обратиться в течение трех месяцев со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав. Точкой отсчета может служить, например, дата принятия проверяющими обжалуемого акта.


В Арбитражный суд Московской области

Истец: ООО "Пассив"


Ответчик: ИФНС России

по г. Серпухову, 142203, г. Серпухов,

ул. Луначарского, д. 32

^ Исковое заявление
о признании недействительным решения ИФНС России по г. Серпухову
от 5 сентября 2008 г. N 02,04/52

В период с 17 мая по 15 июля 2008 года налоговые инспекторы ИФНС России по г. Серпухову Стафилова О.Ф. и Иванов А.Б. провели выездную налоговую проверку ООО "Пассив". По окончании проверки был составлен акт выездной налоговой проверки от 15 августа 2008 года. При ознакомлении с указанным актом мы выявили в нем ряд нарушений налогового законодательства.

25 августа 2008 года руководство ООО "Пассив" направило руководителю ИФНС России по г. Серпухову свои возражения по акту проверки с обоснованием правомерности своей финансово-хозяйственной деятельности.

5 сентября 2008 года ИФНС России по г. Серпухову представила нам решение N 02-04/52 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Наши возражения не были учтены.

12 сентября 2008 года ООО "Пассив" составило жалобу на действия ИФНС России по г. Серпухову и направила ее в УФНС России по Московской области.

23 сентября 2008 года из УФНС России по Московской области нами был получен ответ, в котором в удовлетворении жалобы было отказано.

1. В июне 2007 года ООО "Пассив" оприходовало партию материалов, полученную от ЗАО "Актив", на общую сумму 60 000 рублей, в том числе НДС - 10 000 рублей (договор купли-продажи материалов от 24 мая 2007 г. N 156, счет-фактура ЗАО "Актив" от 28 мая 2007 г. N 287). Задолженность за поставленные материалы была погашена зачетом встречных однородных требований (акт от 15 июня 2007 года). Во II квартале 2007 года сумму НДС в размере 10 000 рублей мы приняли к налоговому вычету.

ИФНС России по г. Серпухову расценила это как нарушение пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Указанный пункт предусматривает, что "вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации".

Инспекция считает, что поскольку в оплату материалов не были перечислены денежные средства, то и принимать к вычету НДС нельзя. Во время проверки проверяющим был представлен акт о зачете встречных однородных требований, однако они не приняли его во внимание. Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 167 Налогового кодекса РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается погашение встречного обязательства зачетом.

Поэтому наша фирма имела полное право принять к вычету сумму НДС по оприходованным и оплаченным материалам, приобретенным по договору купли-продажи от 24 мая 2007 г. N 156 (счет-фактура от 28 мая 2007 г. N 287).

2. В связи с вышеизложенным просим признать решение от 5 сентября 2008 г. N 02-04/52 о привлечении ООО "Пассив" к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным.


Приложения:

1) платежное поручение от 20 сентября 2008 г. N 235 об уплате государственной пошлины;

2) квитанция об отправке ответчику копии искового заявления;

3) копия акта выездной налоговой проверки от 15 августа 2008 г. N 02-04/52;

4) копия возражения по акту выездной налоговой проверки от 25 августа 2008 года;

5) копия решения от 5 сентября 2008 г. N 02-04/52 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

6) копия договора купли-продажи от 24 мая 2007 г. N 156 о приобретении материалов;

7) копия счета-фактуры от 28 мая 2007 г. N 287;

8) копия акта о зачете встречных однородных требований от 15 июня 2007 года;

9) копия жалобы от 12 сентября 2008 года.


20 октября 2008 г.


Генеральный директор

ООО "Пассив" Васильев /В.В. Васильев/


С 1 января 2009 года перед подачей в суд искового заявления на обжалование действий налоговой инспекции, необходимо сначала обжаловать их в вышестоящий налоговый орган.

Если вы оспариваете постановление о привлечении к административной ответственности, то срок для обращения в суд меньше - десять дней после получения копии оспариваемого вами постановления.

Оставление искового заявления без движения

Если при подаче искового заявления вы нарушите требования, которые закон предъявляет к его содержанию и форме, а также не представите все или часть подтверждающих документов, суд не будет производить с вашим заявлением никаких действий. Он установит вам срок для устранения допущенных нарушений.

Возврат искового заявления

Если вы не устраните эти нарушения в срок, установленный судом, он вернет вам заявление. Это произойдет также, если вы:

- подали исковое заявление не в тот суд, в какой нужно;

- заявили о возврате своего заявления до того, как суд принял его к рассмотрению;

- объединили в одном заявлении несвязанные между собой требования (например, признать незаконными решение налоговой инспекции и действия сотрудников инспекции труда).

Исковое заявление вместе с приложенными документами вам вернут по почте с объяснением причин возврата. Вы можете вновь подать иск, устранив нарушение.

Оставление искового заявления без рассмотрения

В ряде случаев суд, приняв исковое заявление, может затем отказаться рассматривать его. Это произойдет, если суд выяснит, что:

- перед подачей иска в суд не обжаловали решение налоговой инспекции в ее вышестоящую инстанцию (эта норма действует с 1 января 2009 г.);

- вы уже судились с проверяющими по тому же вопросу;

- суд уже рассматривает этот спор;

- исковое заявление не подписано или подписано лицом, которое не имеет такого права, либо не указана его должность и др.

Вы вправе вновь подать заявление, устранив обстоятельства, из-за которых суд не стал его рассматривать.
Как действовать, если инспекторы сами обратились в суд
Иногда выгодно не подавать иск самим, а дождаться, пока это сделают налоговики.

В чем преимущества выжидательной тактики?

1. Вам не придется платить госпошлину. Однако имейте в виду: если вы проиграете спор, то госпошлину с вас все равно взыщут. Поэтому иногда лучше опередить инспекцию и подать неимущественный иск. Тогда в случае проигрыша вы потеряете только 1000 рублей. Если же инспекция обратится в суд первой, да еще и с имущественным иском, то, проиграв, вам придется заплатить госпошлину в процентном соотношении от суммы иска. А это, как правило, больше 1000 рублей.

2. Если ваш противник находится в другом регионе (например, там, где находится ваш филиал), то, дождавшись от него иска, вы сможете судиться в арбитражном суде своего региона (иск подается по месту нахождения ответчика).

Но выжидательная тактика имеет и свои минусы. Проверяющие могут взыскать штраф самостоятельно. Для этого налоговики направляют правонарушителю требование об уплате налогов. Если по истечении установленного в требовании срока штраф не будет уплачен, проверяющие могут в течение двух месяцев вынести решение о взыскании. Если же они в этот срок не уложатся, то взыскивать штраф придется через суд. На это Налоговый кодекс дает им шесть месяцев.

Отзыв на исковое заявление

Если проверяющие обратятся в суд первыми, они обязаны выслать вам копию заявления. Изучите содержание искового заявления и проанализируйте, насколько соответствуют действительности заявленные в ваш адрес требования. Вы, в свою очередь, вправе прислать в суд отзыв на заявление. Укажите в нем:

наименование арбитражного суда, в который вы направляете отзыв;

наименование и адрес ведомства, предъявившего иск, и номер дела;

ваш почтовый адрес, номера телефонов и факса;

мотивы, по которым вы полностью или частично отклоняете заявление, со ссылками на законы и другие нормативные акты;

доказательства, обосновывающие ваши возражения;

перечень прилагаемых документов.

Отошлите копии отзыва и прилагаемых к нему документов ведомству, подавшему заявление, и третьим лицам, привлеченным к делу. Сделайте это с расчетом, что бы они получили его ко дню рассмотрения дела. Об этом дне вас уведомит суд.

Встречный иск

Пока суд не вынес решение по заявлению к вашей фирме или к вам как предпринимателю, вы можете по дать встречное заявление. Следуйте при этом тем же правилам, что и при предъявлении обычного заявления.

Встречный иск мало чем отличается от первоначального. В названии иска нужно указать, что он встречный, в содержании - кратко описать предмет первоначального иска, сделать ссылку на статью 132 АПК РФ (в ней говорится о правилах предъявления встречного иска), в конце иска заявить ходатайство, чтобы его рассмотрели вместе с первоначальным.

Суд примет встречный иск, если ваши требования противоположны требованиям проверяющих или связаны с ними.

Налоговая инспекция провела проверку фирмы. По результатам проверки налоговики приняли постановление о привлечении фирмы к налоговой ответственности. Они взыскали со счетов фирмы недоимку и пени, а затем обратились в суд, чтобы взыскать штраф.

Получив копию иска, фирма подала встречный иск. В нем она потребовала признать недействительным постановление, вынесенное по итогам проверки. Также фирма потребовала вернуть списанные деньги и возместить убытки, возникшие в результате списания.
Судебное разбирательство Участники арбитражного спора
Участниками спора являются стороны, их представители и третьи лица.

^ Стороны спора

Стороны спора - это истец (тот, кто подает иск) и ответчик (тот, кому предъявляют иск).

У истца и ответчика равные права в споре. Они могут:

знакомиться с материалами дела;

делать из них выписки или снимать с них копии;

заявлять отвод судье, эксперту или переводчику, участвующим в рассмотрении дела;

представлять доказательства и знакомиться с доказательствами, представленными другой стороной, до начала судебного разбирательства;

участвовать в исследовании доказательств в ходе судебного разбирательства;

задавать другим участникам спора вопросы в ходе судебного разбирательства;

заявлять ходатайства;

делать заявления;

давать объяснения суду;

представлять свои доводы по всем вопросам, возникающим в ходе рассмотрения дела;

знакомиться и возражать против ходатайств и доводов других участников спора, участвующих в деле;

обжаловать судебные акты в вышестоящий суд;

заключать мировое соглашение.

^ Представители сторон

Вы можете подать иск и вести спор через представителя. Представлять интересы фирмы может адвокат, сотрудник фирмы или любое другое лицо. При этом полномочия представителя должны быть подтверждены документально.

Адвокат действует в суде на основании соглашения, заключенного с фирмой. Такое соглашение оформляется в виде договора поручения на оказание юридической помощи. В нем должны быть указаны:

Ф.И.О. адвоката;

суть поручения;

условия оплаты и размер ответственности.

Кроме адвокатов отстаивать интересы фирмы в суде могут все ее штатные сотрудники, включая генерального директора.

Если отстаивать позицию фирмы будет генеральный дир