Реферат: Таможенные платежи
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Плательщикитаможенных платежей
2. Исчислениетаможенных платежей
3. Срокиуплаты таможенных платежей
4. Требованиеоб уплате таможенных платежей
5. Взысканиетаможенных платежей
6. Возвраттаможенных платежей
Заключение
Список источниковинформации
ВВЕДЕНИЕ
Наиболеераспространенными средствами регулирования внешней торговли служат таможенныеплатежи, целями использования которых является получение дополнительныхфинансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулированиевнешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защитанациональных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).
Вслучае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные срокитаможенные органы взыскивают таможенные платежи принудительно.
Этатема актуальна, так как в ФТС России поступают жалобы лиц на нарушениетаможенными органами сроков выставления требований об уплате таможенныхплатежей и в этой связи — порядка и сроков их принудительного взыскания.
Вданной работе исследуются гл. 32-33 ТК РФ.
Цельданной курсовой работы — изучить структуру и порядок взыскания и возврататаможенных платежей, требование об уплате таможенных платежей.
Всвязи с этой целью поставлены основные задачи работы – дать определение требованиюоб уплате таможенных платежей, раскрыть его содержание, определить сроки ипорядок взыскания таможенный платежей, а так же порядок возврата таможенныхплатежей.
1.ПЛАТЕЛЬЩИКИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Подплательщиками таможенных платежей понимаются лица, обязанные в соответствии стаможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимыетаможенные пошлины и налоги.
Плательщикинесут ответственность за уплату таможенных платежей (ст. 320 ТК РФ). ТК РФдопускает уплату таможенных платежей за товары, перемещаемые через таможеннуюграницу любыми лицами. Вместе с тем «любые лица» не могутрассматриваться в качестве плательщиков таможенных платежей, поскольку уплатаплатежа это их право, но не обязанность.
Вслучае неуплаты таможенных платежей в установленный срок, таможенный органбудет требовать исполнения соответствующей обязанности только от лицответственных за уплату платежа (пункт 2 ст. 348 ТК РФ).
Всоответствии со статьей 320 и пунктом 1 ст. 328 ТК РФ всех плательщиковтаможенных платежей можно разделить на несколько самостоятельных групп:
1.Обязательные плательщики таможенных платежей.
Обязательнымиплательщиками таможенных платежей являются декларанты и таможенные брокеры.Данные лица рассматриваются в качестве обязательных плательщиков таможенныхплатежей, в виду участия в таможенных операциях и процедурах (таможенноеоформление товаров), требования которых предусматривают уплату таможенныхплатежей.
2.Возможные плательщики таможенных платежей.
Даннаякатегория плательщиков может рассматриваться в качестве таковых только приналичии определенных обстоятельств (как правило, отличных от факта законногоперемещения товаров через таможенную границу), с которыми ТК РФ связываетвозникновение обязанности по уплате таможенных платежей.
Кчислу возможных плательщиков таможенных платежей относятся:
— лицо, осуществляющее грузовые операции, при прибытии товаров на таможеннуютерриторию РФ, в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам безразрешения таможенных органов при разгрузке и перегрузке (перевалке) товаров вморском, речном порту в месте прибытия (пункт 4 ст. 78 ТК РФ.);
— перевозчик товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита (таможенныйперевозчик, международный перевозчик или иное лицо, получившее разрешение навнутренний таможенный транзит) либо экспедитор, в случае недоставки иностранныхтоваров в таможенный орган назначения (пункт 1 ст. 90 ТК РФ);
— владелец склада временного хранения, в случае утраты хранящихся товаров либо ихвыдачи без разрешения таможенного органа (пункт 2 ст. 112 ТК РФ), а также иноелицо, осуществляющее временное хранение иностранных товаров (железная дорога — пункт 3 ст. 116 ТК РФ; получатель товаров — пункт 3 ст. 117 ТК РФ);
— владелец таможенного склада, в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачибез разрешения таможенного органа (пункт 2 ст. 230 ТК РФ);
— лицо, получившее разрешение на переработку товаров на таможенной территории илилицо, которому передано разрешение на переработку (пункт 7 ст. 179 ТК РФ);
— лицо, получившее разрешение на переработку товаров для внутреннего потребления(пункт 6 ст. 192 ТК РФ);
— лицо, получившее разрешение на переработку товаров вне таможенной территории(пункт 5 ст. 203 ТК РФ);
— лицо, получившее разрешение на временный ввоз, или лицо, которому переданывременно ввезенные товары (пункт 7 ст. 212 ТК РФ);
— лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза (ст. 257 ТКРФ);
— владелец магазина беспошлинной торговли (пункт 2 ст. 262 ТК РФ);
— лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства через таможеннуюграницу (пункт 4 ст. 320 ТК РФ);
— лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств черезтаможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такогоперемещения (пункт 4 ст. 320 ТК РФ);
— лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенныетовары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должныбыли знать о незаконности такого ввоза (пункт 4 ст. 320 ТК РФ), то естьнедобросовестные приобретатели товаров;
— организация почтовой связи, утратившая или выдавшая без разрешения таможенногооргана международные почтовые отправления (пункт 5 ст. 295 ТК РФ).
2.ИСЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Таможенныепошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из данного правиласоставляют следующие случаи:
— выставление таможенным органом требования об уплате таможенных платежей;
— исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении товаров вмеждународных почтовых отправлениях;
— дополнительные начисления таможенных платежей таможенным органом по результатампроверки сведений, заявленных декларантом. Дополнительные начисления возможны,например, в случаях:
— установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров;
— установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатуройвнешнеэкономической деятельности;
— самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;
— самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.
Исчислениесумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ.Вместе с тем, по выбору плательщика, таможенные пошлины, налоги могутуплачиваться как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которыхкотируются ЦБ РФ.
Пересчетвалюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов,исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятиятаможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплатытаможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, — на деньфактической уплаты.
Какправило, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки,действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.Исключения из данного правила составляют случаи:
— выпуска товаров до подачи таможенной декларации;
— уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводнымтранспортом;
— уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенныхчерез таможенную границу РФ либо использованных на таможенной территории РФ внарушение требований таможенных процедур внутреннего таможенного транзита иливременного хранения.
3.СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Срокомуплаты таможенных платежей является период времени, в течение котороготребуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, ТКРФ связывает необходимость уплаты таможенных платежей.
Всоответствии со статьей 329 ТК РФ существуют следующие виды сроков уплатытаможенных платежей:
1.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ — 15 дней со дня предъявлениятоваров в таможенный орган в месте их прибытия или 15 дней со дня завершениявнутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования отличноот места прибытия товаров на таможенную территорию. При этом, совпадение сроковуплаты платежей со сроком подачи таможенной декларации (см. пункт 1 ст. 129 ТКРФ) не должно отождествляться, так как момент принятия декларации, в случае ееподачи, например, на второй или на третий день, не завершает течение срокауплаты платежа.
2.При вывозе товаров, срок уплаты таможенных платежей не имеет как таковогопериода и определен событием, с которым связано, в том числе возникновениеобязанности по уплате таможенных платежей, а именно, подачей таможеннойдекларации (подпункт 2 пункта 1 ст. 319 и пункт 2 ст. 329 ТК РФ).
Отдельныеисключения из этого правила предусмотрены в случаях применения периодическоговременного декларирования российских товаров (ст. 138 ТК РФ), а также приперемещении товаров трубопроводным транспортом (ст. 312 ТК РФ).
3.При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены непозднее дня завершения действия изменяемого таможенного режима (например, деньистечения срока хранения товаров в режиме таможенного склада — абзац 1 пункта 1ст. 223 ТК РФ).
4.При нецелевом использовании условно выпущенных товаров, сроком уплатытаможенных платежей является первый день, когда лицом были нарушены ограниченияпо пользованию и распоряжению товарами (например, продажа товаров, ввезенных вкачестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капиталорганизаций с иностранными инвестициями или продажа товара, ввезенного вкачестве гуманитарной помощи). Если такой день установить невозможно, срокомуплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органомтаможенной декларации при условном выпуске данных товаров.
5.При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет за собойобязанность уплаты таможенных платежей, сроком такой уплаты считается деньсовершения данного нарушения (например, утрата или выдача без разрешениятаможенного органа товаров, перевозимых по процедуре внутреннего таможенноготранзита, хранящихся на складе временного хранения, или помещенных подтаможенный режим таможенного склада, магазина беспошлинной торговли). Еслитакой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считаетсядень начала действия соответствующей таможенной процедуры (например, деньприбытия товаров на таможенную территорию — пункт 2 ст. 77 ТК РФ, деньполучения письменного разрешения на внутренний таможенный транзит — ст. 80 ТКРФ, день завершения внутреннего таможенного транзита — пункт 4 ст. 103, деньпомещения товаров под избранный таможенный режим — пункт 3 ст. 157 ТК РФ).
6.Сроки уплаты таможенных платежей в случае применения специальных таможенныхпроцедур, установлены для каждой такой процедуры в отдельности. Например,физические лица, перемещающие товары в ручной клади и сопровождаемом багаже,уплачивают таможенные платежи непосредственно при следовании через Государственнуюграницу Российской Федерации (пункт 1 ст. 287 и пункт 1 ст. 286 ТК РФ).
7.Сроки уплаты таможенных платежей, устанавливаемые для отдельных случаевтаможенными органами или заинтересованными лицами, с согласия таможенныхорганов. Например, сроки уплаты таможенных платежей, в отношении временноввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин, налогов — пункт 3 ст. 212 ТК РФ), сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплатытаможенных платежей (пункты 6, 7 ст. 333 ТК РФ).
8.Сроки уплаты таможенных платежей в отношении незаконно ввезенных товаров,обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую илирозничную продажу ввезенных товаров) на территории РФ. В соответствии спунктами 2, 4 ст. 391 ТК РФ товары рассматриваются выпущенными для свободногообращения, если лица уплачивают таможенные платежи не позднее пяти дней со дняобнаружения у них товаров.
ТКРФ предусматривается изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов в формеотсрочки либо рассрочки.
Отсрочкаили рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одномуили нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всейсуммы, подлежащей уплате, либо ее части.
Предоставлениеотсрочки либо рассрочки возможно на срок от одного до шести месяцев и приналичии одного из следующих оснований:
— причинения плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологическойкатастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
— задержки плательщику финансирования из федерального бюджета или оплатывыполненного плательщиком государственного заказа;
— перемещения плательщиком через таможенную границу товаров, являющихся товарами,подвергающимися быстрой порче;
— осуществления плательщиком поставок по межправительственным соглашениям.
Вслучаях возбуждения в отношении плательщика уголовного дела, по признакамтаможенного преступления или возбуждения процедуры банкротства, таможенныйорган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение обизменении срока уплаты таможенных платежей.
Изменениесрока уплаты таможенных пошлин, налогов сопровождается:
— взиманием процентов (начисляемых на сумму задолженности), исходя из ставкирефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки;
— обеспечением уплаты таможенных платежей.
4.ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ВФТС России поступают жалобы лиц на нарушение таможенными органами сроковвыставления требований об уплате таможенных платежей и в этой связи — порядка исроков их принудительного взыскания.
Требованиеоб уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа вписьменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенныхплатежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срокнеуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты.
Вслучае, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в отношениикоторой в соответствии с ТК РФ направляется требование об уплате таможенныхплатежей, изменилась после направления указанного требования, таможенный органнаправляет уточненное требование об уплате таможенных платежей. При этомпервоначально направленное требование об уплате таможенных платежей отзываетсяодновременно с направлением уточненного требования об уплате таможенных платежей.
Присолидарной ответственности лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин,налогов, уточненное требование об уплате таможенных платежей направляется темже лицам (тому же лицу), которым (которому) было направлено отозванноетребование об уплате таможенных платежей.
Требованиеоб уплате таможенных платежей должно содержать сведения о сумме подлежащихуплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных надень выставления требования, сроке уплаты таможенных платежей в соответствии с ТКРФ, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканиютаможенных платежей и обеспечению их взыскания, которые применяются в случаенеисполнения требования плательщиком, и об основаниях выставления требования.Форма требования об уплате таможенных платежей устанавливается федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Пунктом1 статьи 348 Таможенного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что вслучае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленныесроки указанные пошлины, налоги взыскиваются таможенными органамипринудительно. Порядок взыскания таможенных пошлин, налогов с юридических ифизических лиц представляет собой определенную совокупность последовательныхдействий, совершаемых в рамках установленных ТК РФ сроков. Это, в частности:общий срок для выставления требования об уплате таможенных платежей (срокдавности выставления требования, за пределами которого принудительное взысканиене может быть осуществлено) — 3 года со дня истечения срока уплаты таможенныхпошлин, налогов либо со дня наступления события, влекущего обязанность по ихуплате; срок для направления требования лицу, ответственному за уплатутаможенных платежей, по конкретному факту их неуплаты или неполной уплаты — 10дней со дня обнаружения такого факта; срок для добровольного исполнения лицомобязанности по уплате таможенных платежей — от 10 рабочих до 20 календарныхдней со дня получения требования; срок для принятия решения о бесспорномвзыскании таможенных платежей — 30 дней со дня истечения срока исполнениятребования об уплате таможенных платежей.
Приэтом не урегулированными Таможенным кодексом Российской Федерации осталисьвопросы относительно:
— правовых последствий нарушения таможенными органами 10-дневного сроканаправления требования об уплате таможенных платежей;
— сроков для обращения таможенных органов в суды с исками о взысканиипричитающихся к уплате таможенных платежей.
Направлениелицу, ответственному за уплату таможенных платежей, требования об их уплатепредшествует применению таможенными органами мер по их принудительномувзысканию, является обязательным условием применения указанных мер инаправляется лицу во всех случаях, за исключением прямо определенных Таможеннымкодексом Российской Федерации (пункт 4 статьи 348 Таможенного кодексаРоссийской Федерации, пункт 18.4 Методических указаний о порядке применениятаможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации,относящихся к таможенным платежам, утвержденных распоряжением ГТК России от 27ноября 2003 года N 647-р). Исходя из этого и принимая во внимание, что лицувсегда должно быть предложено исполнить обязанность по уплате таможенныхплатежей в добровольном порядке, требование об их уплате должно направляться ив случае пропуска таможенным органом 10-дневного срока направления требования(в пределах 3-летнего срока давности выставления требования).
Обнаружениефакта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей фиксируется актомтаможенного органа не позднее пяти рабочих дней после дня принятия решенияуполномоченным лицом таможенного органа по результатам проведения таможенногоконтроля в соответствующей форме, которым выявлены нарушения, влекущиевозникновение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Акт таможенногооргана об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежейсоставляется в порядке и по форме, которые определяются федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Нарушениетаможенным органом указанного срока направления требования об уплате таможенныхплатежей не является основанием к отмене требования и не препятствует ихпринудительному взысканию. Однако учитывая, что бесспорное взысканиепредполагает лишение лица принадлежащих ему денежных средств помимо и вопрекиего воле, несоблюдение срока направления требования об уплате таможенныхплатежей влечет недопустимость реализации таможенным органом полномочий по ихбесспорному взысканию. В этом случае таможенные платежи могут быть взысканытолько в судебном порядке. Иное имело бы следствием грубое нарушение прав лиц,ответственных за уплату таможенных платежей.
Требованиеоб уплате таможенных платежей может быть передано руководителю или иномууполномоченному представителю организации или физическому лицу лично подрасписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования.Если указанные лица уклоняются от получения указанного требования, ононаправляется по почте заказным письмом. Требование об уплате таможенныхплатежей считается полученным по истечении шести дней со дня отправлениязаказного письма.
Требованиеоб уплате таможенных платежей направляется плательщику независимо отпривлечения его к уголовной или административной ответственности.
5.ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Неуплаченныесвоевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом не зависимо отпривлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил.
Принудительноевзыскание таможенных платежей имеет свои особенности в зависимости от лица, вотношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенныхплатежей.
Вотношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списаниянеобходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке, или за счет иногоимущества, а также в судебном порядке. Допускается взыскание таможенныхплатежей за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги неуплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения (находятся подтаможенным контролем).
Решениео бесспорном взыскании принимается таможенным органом не позднее 60 календарныхдней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенныхплатежей, если у таможенного органа имеется информация о счетах плательщика вбанке.
Инкассовоепоручение (распоряжение) таможенного органа направляется в банк, в которомоткрыты счета плательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения обесспорном взыскании и исполняется банком в порядке и сроки, которыеустановлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах дляисполнения инкассового поручения (распоряжения) налогового органа.
Принеисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности илиотсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации оего счетах, таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенныеплатежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовыхплатежей или денежного залога.
Вслучае неисполнения плательщиком таможенных пошлин, налогов в установленныесроки обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и при наличии утаможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо приметмеры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество производятся:
— арест имущества
— взыскивание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которыхтаможенные пошлины, налоги не уплачены.
Арестимущества может быть полным или частичным.
Полнымарестом имущества признается такое ограничение прав плательщика таможенныхпошлин, налогов в отношении его имущества, при котором он не вправераспоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществомосуществляются с разрешения и под контролем таможенного органа.
Частичнымарестом признается такое ограничение прав плательщика таможенных пошлин,налогов в отношении его имущества, при котором владение, пользование ираспоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролемтаможенного органа.
Ареступодлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполненияобязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней.
Припроизводстве ареста составляется протокол об аресте имущества по форме,утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным вобласти таможенного дела.
Вслучае отсутствия денежных средств на счетах плательщика или отсутствияинформации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать таможенныепошлины, налоги за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налогине уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения всоответствии с порядком, установленным ТК РФ.
Обращениевзыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги неуплачены, без направления требования об уплате таможенных платежей допускаетсятолько в следующих случаях:
— если предельный срок хранения товаров на складе временного хранения илитаможенном складе истек (статьи 103 и 218);
— если лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установленотаможенными органами.
Обращениевзыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производитсянезависимо от того, в чьей собственности находятся такие товары.
Принудительноевзыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.Принудительное взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей (как сфизических, так и с юридических лиц) не производится при наличии одного изследующих обстоятельств:
1.Если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех летсо дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущегообязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги, то есть при истечениисрока давности взыскания таможенных платежей. Требование об уплате таможенныхплатежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме онеуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также обобязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную суммутаможенных платежей, пеней и (или) проценты.
2.Если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров,указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и тоже время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляетменее 150 рублей.
Относительносроков для обращения таможенных органов в суды с исками о взысканиипричитающихся к уплате таможенных платежей и порядка их исчисления сообщаемследующее. Отсутствие в Таможенном кодексе Российской Федерации нормы,определяющей сроки для обращения таможенных органов в суды с исками о взысканиитаможенных платежей, не означает, что взыскание указанных платежей в судебномпорядке не ограничено никакими временными пределами. Это противоречило быпринципам целесообразного и справедливого налогообложения. В этой связи и наосновании пункта 1 статьи 3 Таможенного кодекса Российской Федерации и части 2статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации таможенным органам приопределении сроков давности для обращения в суды с исками о взысканииподлежащих уплате таможенных платежей необходимо руководствоваться положениямичасти 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающимисрок для взыскания в судебном порядке не уплаченного физическим лицом налога,равный 6 месяцам. При этом необходимо учитывать разъяснения ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации, данные в Постановлении Пленума ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 года N 5 «Онекоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации», о применении указанного срока давности также в отношенииюридических лиц.
Исчислениеуказанного срока для взыскания таможенных платежей в судебном порядке должнопроизводиться таким образом, как если бы требование об уплате таможенныхплатежей было направлено таможенным органом с соблюдением установленного Таможеннымкодексом Российской Федерации 10-дневного срока. Аналогичным образом следуетисчислять срок давности для обращения таможенного органа в суд с иском овзыскании неуплаченных таможенных платежей в случае пропуска таможенным органом30-дневного срока для принятия решения об их бесспорном взыскании. Даннаяпозиция основана на позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,изложенной в названном выше Постановлении, а также в Обзоре практики разрешенияарбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений частипервой Налогового кодекса Российской Федерации, направленном информационнымписьмом от 17 марта 2003 года N 71.
Такимобразом, срок для обращения таможенных органов в суды с исками о взысканиинеуплаченных таможенных платежей следует исчислять с момента обнаружения фактанеуплаты или неполной уплаты таможенных платежей путем сложения следующихсроков:
— срок для направления требования лицу, ответственному за уплату таможенныхплатежей, — 10 дней;
— срок доставки требования указанному лицу, если требование направляется сиспользованием почтовой связи, — 6 дней со дня отправления заказного письма;
— срок, определенный в требовании для добровольного исполнения обязанности поуплате таможенных платежей от 10 рабочих, но не более 20 календарных дней;
— срок для принятия решения о бесспорном взыскании таможенных платежей — 30 днейсо дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей;
— пресекательный срок для обращения в суд налогового органа с иском о взыскании налогов,сборов — 6 месяцев с момента истечения срока, предусмотренного для бесспорноговзыскания.
Необходимотакже учитывать положения пункта 10 указанного выше Постановления ПленумаВысшего Арбитражного Суда Российской Федерации о том, что если суд, принявший крассмотрению иск налогоплательщика о признании недействительным требованияналогового органа о взыскании недоимки и пеней, запретил ответчику производитьвзыскание оспариваемых сумм (статья 91 Арбитражного процессуального кодексаРоссийской Федерации), срок, в течение которого действует соответствующееопределение суда, не включается в срок для принятия решения о бесспорномвзыскании, так как в этот период существуют юридические препятствия дляосуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий. Срок дляобращения таможенного органа в суд с иском о взыскании таможенных платежей сфизического лица складывается из аналогичных сроков, за исключением 30-дневногосрока для принятия решения о бесспорном взыскании неуплаченных таможенных платежей.
6.ВОЗВРАТ ТАМОЖЕННЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Излишнеуплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов являетсясумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин,налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате.Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежейпроизводится при наличии заявления плательщика и по решению таможенного органа,на счет которого поступили соответствующие платежи. Заявление может быть поданов течение трех лет со дня излишней уплаты либо излишнего взыскания таможенныхплатежей. Проценты (по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ) навозвращаемые суммы таможенных платежей начисляются только в том случае, еслитаможенный орган пропустит месячный срок (со дня подачи плательщиком заявления)принятия решения о возврате. Проценты начисляются за каждый день нарушениясрока возврата.
Возвратизлишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налоговпроизводится в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налоговпроизводились в иностранной валюте, возврат излишне уплаченных или излишневзысканных таможенных платежей производится по курсу Центрального банкаРоссийской Федерации, действующему на день, когда произошли их излишняя уплатаили излишнее взыскание. ТК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований,при установлении одного из которых, излишне уплаченные или излишне взысканныетаможенные пошлины, налоги не возвращаются:
— наличие у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей;
— сумма таможенных платежей, подлежащих возврату менее 150 рублей (за исключениемвозврата платежей физическим лицам);
— пропущен срок обращения в таможенный орган с заявлением о возврате таможенныхплатежей.
Возвратуподлежат не только суммы излишне взысканных или излишне уплаченных таможенныхплатежей, но и суммы пеней и процентов, уплаченные с возвращаемых суммтаможенных пошлин, налогов.
Возвраттаможенных платежей, не относящихся к излишне уплаченным или излишне взысканным(например, в случаях отзыва таможенной декларации или вывоза товаров всоответствии с таможенным режимом реэкспорта) возможен при подаче плательщикомзаявления об этом в течение одного года, со дня следующего за днем наступленияоснований для возврата. Возврат денежного залога осуществляется только приусловии исполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом, еслизаявление о его возврате подано в таможенный орган в течение трех лет со дня,следующего за днем исполнения обязательства. Денежный залог возвращаетсятаможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога былиуплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедураили таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежнымзалогом. Денежный залог может быть возвращен в валюте платежа и, в зависимостиот формы уплаты, в наличной валюте либо перечислен на счет плательщика. Возвратавансовых платежей осуществляется применительно к возврату таможенных пошлин,налогов при условии, что заявление о возврате подано в течение трех лет со днявнесения авансовых платежей в кассу или поступления на счет таможенного органа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Такимобразом, требование об уплате таможенных платежей – это извещение таможенногооргана в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенныхплатежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срокнеуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты.
Требованиеоб уплате таможенных платежей должно содержать сведения о сумме подлежащихуплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных надень выставления требования, сроке уплаты таможенных платежей в соответствии сТК РФ, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканиютаможенных платежей и обеспечению их взыскания, которые применяются в случаенеисполнения требования плательщиком, и об основаниях выставления требования.Форма требования об уплате таможенных платежей устанавливается федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Вслучае неуплаты плательщиком таможенных пошлин, налогов, пеней в установленныесроки, они взыскиваются таможенным органом.
Решениео бесспорном взыскании принимается таможенным органом не позднее 60 календарныхдней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей
Возвратизлишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится приналичии заявления плательщика и по решению таможенного органа, на счет которогопоступили соответствующие платежи.
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Таможенныйкодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)(ред. от 28.11.2009);
2. ПриказФТС РФ от 03.12.2009 N 2183 «Об утверждении формы требования об уплатетаможенных платежей»
3. ПисьмоФТС РФ от 05.04.2006 N 01-06/11281 «О последствиях пропуска сроковнаправления требований об уплате таможенных платежей»
4. http://www.consultant.ru