Шпаргалка: Налоговое планирование на предприятии
Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет
Факультет региональной экономики и управления
Кафедра экономики и менеджментанедвижимости
Реферат
по предмету: «Финансы икредиты»
На тему: «Налоговоепланирование на предприятии».
Выполнил:Колбанёв А.В.
3курс, группа 7281
1. Налоговоепланирование на предприятии
1.1 Сущность налоговогопланирования
Налоговое планирование— это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей.Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизацияналогов.
Налоговое планирование(НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансовогопланирования (управления финансами) организации[1]. Сущность НПзаключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использоватьдопустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращениясвоих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово — хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей.Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так иприменяться в финансово — хозяйственной деятельности широкого кругахозяйствующих субъектов.
Оптимизация являетсяболее широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизацияналогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налоговдостигается при полном прекращении хозяйственной деятельностиналогоплательщика.
Оптимизация налоговпредполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов,а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей посравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могутрешаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например,формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитови акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не толькоотчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входитработа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем,налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.
1.2 Цели
Основными целями НПявляются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь поконкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотныхсредств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей длядальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. Засчет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональныхспособов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительныевозможности для максимального увеличения доходности финансово — хозяйственнойдеятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
1.3 Этапы
Составными частями(этапами) НП являются:
· определениеглавных принципов;
· анализпроблем и постановка задач;
· определениеосновных инструментов, которые может использовать организация;
· созданиесхемы;
· осуществлениефинансово — хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
Определение главныхпринципов
Под принципами НПпонимаются основные правила, лежащие в его основе. Ниже приведены принципы, всоответствии с которыми, на наш взгляд, следует осуществлять налоговоепланирование: 1. Принцип законности — соблюдение требований действующегозаконодательства при осуществлении НП. 2. Принцип выгодности — снижениесовокупных налоговых обязательств организации в результате примененияинструментов НП. 3. Принцип реальности и эффективности — использованиевозможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных дляконкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии вбольшем размере, чем затраты, связанные с их применением. 4. Принципальтернативности — рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налоговогопланирования с выделением наиболее оптимального из них применительно кконкретной организации. 5. Принцип оперативности — корректировка процедуры НП сцелью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательствоизменений. 6. Принцип понятности и обоснованности — требование, чтобы схемабыла понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовоеобоснование.
Под рисками налоговойоптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этимпроцессом, выраженные в денежном эквиваленте. Общие риски минимизации налоговможно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков)налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов,а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.Налоговыми рисками являются:
· рискиналогового контроля
· рискиусиления налогового бремени
· рискиуголовного преследования
В процессе оптимизацииналоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:
· Принципразумности и экономической обоснованности: Любая схема должна быть продумана домелочей.
· Принципкомплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схемуоптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможныерасходы. Вероятно, что после этого разработанная схема покажется не стольпривлекательной.
· Принципдокументального оформления операций. Все хозяйственные операцииналогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится припроведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.
· Принципконфиденциальности. Никому не должно быть известно, что действияналогоплательщика на самом деле направлены на оптимизацию налогов.
· Принципкомплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способовминимизации налогов)
1.4 Анализ проблем ипостановка задач
Содержанием этого этапаНП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановказадачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты иразрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определениеособенностей организации финансово — хозяйственной деятельности хозяйствующегосубъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которыенадлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетамиразличных уровней и льгот льготы), анализ системы договорных отношений итипичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценкусуммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др. В качествезадачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организациипо какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов,исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например,оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов,плательщиком которых является организация, и т.д.
1.5 Инструменты
Действующее налоговоезаконодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей дляпрактической реализации НП. Инструменты НП — налоговые льготы, специальныеналоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории РоссийскойФедерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения ит.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательствомнаиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условияхозяйствования. В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие.1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например,льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являютсяинвалиды, если их численность составляет более 50%). 2. Оптимальная с позицийналоговых последствий форма договорных отношений (например, реализацияпродукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукциииз собственного сырья или из давальческого сырья). 3. Цены сделок (например,увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами). 4.Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставокпо прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц). 5.Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодексаРоссийской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например,упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства,система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененныйдоход). 6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойногоналогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например,взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных виностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения). 7.Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целяхналогообложения (например, метод определения выручки от реализации «пооплате» или «по отгрузке», оценка материально — производственныхзапасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство,порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервовпредстоящих расходов и платежей).
1.6 Создание схемыналогового планирования
При осуществлении НПорганизация создает определенную схему, в соответствии с которой она планируетосуществлять финансово — хозяйственную деятельность. Основная задачаорганизации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппироватьиспользуемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализоватьзадачи НП наилучшим образом. Схема НП представляет собой оптимальную структуруорганизации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную сучетом соответствующих требований законодательства в качестве вариантаоптимизации налогообложения согласно поставленным целям. При осуществлении НПнеобходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве,которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики,установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговыхставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценка этой вероятности должнапроизводиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденцийналоговой теории и политики.