Реферат: Правовые и учетные аспекты кредита
Нижнетагильскийтехникум правовых отношений
Факультетучет и право
<span Arial",«sans-serif»">Кафедра Финансов икредита
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">РЕФЕРАТ
<span Arial",«sans-serif»">«Правовые и учетныеаспекты кредита»
Выполнил:Студент групп ФК 201
<span Arial",«sans-serif»">Городовников Илья
<span Arial",«sans-serif»">
<span Arial",«sans-serif»">Проверила: зав.Кафедрой Финансы и Кредит
<span Arial",«sans-serif»">доцент Андропова Т.Т.
НижнийТагил 2006 г.
Введение
<span Arial",«sans-serif»">
Проблема. В качестве помощи дружественной организации могутвыступать не только деньги, но и товары или материалы. Для этого достаточнооформить договор товарного кредита. Особенно интересен в этой ситуации учеттакой операции у кредитора. Ведь именно он получает доход. Какие проводкинеобходимо сделать в бухгалтерском учете и какие налоги нужно начислить припредоставлении товарного кредита? Каковы правовые основания данной операции?
Учет
В рамках рассматриваемой операции ООО«Заимодавец» является кредитором. Соответственно, порядокбухгалтерского учета операций по договору товарного кредита определен длякредитора Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»(ПБУ 19/02). Таким образом, передача материалов по договору товарного кредитаотражается записями:
Дебет 76 Кредит 10, 41
— переданы материалы (товары) по договору товарногокредита;
Дебет 76 Кредит 68
— начислен НДС по переданным материалам (основание — счет-фактура);
Дебет 58-3 Кредит 76
— отражена балансовая стоимость материалов, переданных подоговору товарного кредита (основание — договор товарного кредита, актприемки-передачи материалов).
Проценты по договору товарного кредита признаютсяоперационными доходами и начисляются в конце каждого отчетного периода согласноусловиям договора (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).Проводки, связанные с начислением и поступлением процентов, будут иметьследующий вид:
Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— начислены проценты за предоставленный товарный кредит(основание — бухгалтерская справка-расчет);
Дебет 51 Кредит 76
— получены проценты за предоставленный товарный кредит(основание — банковская выписка).
Сумма процентов по товарному кредиту увеличивает налоговуюбазу по НДС, но только в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ (пп.3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Возврат товарного кредита оформляется проводками:
Дебет 10, 41 Кредит 76
— приняты материалы или товары (основание — актприемки-передачи материалов или товаров);
Дебет 76 Кредит 58
— отражен возврат товарного кредита (основание — договортоварного кредита);
Дебет 19 Кредит 76
— отражена сумма входного НДС по возвращенным материаламили товарам (основание — счет-фактура);
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС (основание – счет-фактура).
<span Arial",«sans-serif»">Дебет32 Кредит 51
<span Arial",«sans-serif»">-оплачен счет за интернет, за выкачивание этой работы.
Налоги
При передаче товаров по договору товарного кредита в силупрямого указания в ст. 807 ГК РФ передается и право собственности на этитовары. А значит, формально происходит реализация товара, являющегося предметомкредита (ст. 39 НК РФ). В свою очередь, реализация товаров признается объектомобложения НДС (ст. 146 НК РФ). При этом в отличие от денежного займа (пп. 15 п.3 ст. 149 НК РФ) товарный кредит от обложения не освобожден. Таким образом,передача имущества по договору товарного кредита подпадает под обложение НДС.Причем налоговой базой в данном случае будет стоимость передаваемых товаров(ст. 154 НК РФ). То есть НДС нужно начислить не на проценты, получаемые запользование кредитом, а на само «тело» кредита. В то же время привозврате займа заимодавец получит право на вычет этого НДС.
С налогом на прибыль ситуация гораздо проще. В п. 12 ст.270 НК РФ четко оговорено, что в расходы не включается стоимость имущества,переданного по договорам кредита или займа. Как видим, здесь нет ограничения попредмету договора, а значит, стоимость имущества, передаваемого по договорутоварного кредита, в расходах не учитывается. Соответственно, при возвратекредита это имущество не будет включаться в доходы. Об этом сказано уже в пп.10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Проценты же, полученные за пользование кредитом,составят доход заимодавца.
«Учет.Налоги.Право», N 28, 2003
При выдаче и возврате товарного кредита НДС выгоднееначислить. Это позволит не только избежать споров с налоговиками, но исэкономить на налоге.
Нужно ли начислять НДС при передаче и возврате товарногокредита? Однозначного ответа на этот вопрос нет. На сегодняшний день существуютдве противоположные позиции. Одни специалисты считают, что при товарном кредитереализации в целях исчисления НДС не происходит и, соответственно, начислятьналог не нужно. Другие специалисты, в том числе работники МНС и Минфина России,настаивают на том, что раз при передаче и возврате товарного кредита переходитправо собственности на ценности, следовательно, возникает объектналогообложения НДС.
Мы придерживаемся второй позиции. И не только потому, что вее пользу можно привести более весомые аргументы, да и избежать споров сналоговиками, но и потому, что она выгоднее налогоплательщику по деньгам.
Чтобы продолжать обсуждать проблему начисления НДС, в двухсловах скажем, что подразумевает под товарным кредитом гражданскоезаконодательство. Статья 822 ГК РФ предусматривает предоставление кредитанеденежными средствами. При этом заемщик обязуется возвратить заимодавцу равноеколичество вещей того же рода и качества (ст.807 ГК РФ).
Реализация непроисходит
В пользу первой позиции (реализация отсутствует) существуютследующие аргументы. Для целей исчисления НДС реализацией признается передачаправа собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмезднойоснове (п.1 ст.39, пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).
При предоставлении товарного кредита заимодавец не получаетденежные средства в оплату переданного имущества и не передает егобезвозмездно. Полученное заемщиком имущество подлежит возврату заимодавцу вобусловленные договором товарного кредита сроки. Это не позволяет рассматриватьпередачу имущества по договору товарного кредита как реализацию. Таким образом,объекта налогообложения НДС не возникает.
Кроме того, согласно п.3 ст.39 НК РФ реализацией товаров(работ, услуг) не признается передача имущества, если такая передача носитинвестиционный характер. Определение инвестиций дано в Законе РСФСР от26.06.1991 N 1488-1 «Об инвестиционной деятельности» и Федеральномзаконе от 25.02.1999 N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РоссийскойФедерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Под инвестициями понимаетсяимущество, вкладываемое в объекты предпринимательской или иной деятельности вцелях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.
Цель выдачи процентного товарного кредита заключается вполучении дохода (процента), а беспроцентного, как правило, в получении иногополезного эффекта — расширении деловых связей, финансировании на возвратнойоснове дочерних организаций и т.д. Таким образом, товарный кредит можнопризнать передачей инвестиционного характера.
В бухгалтерском учете выдача товарного кредита отражаетсяорганизацией на счете 58 «Финансовые вложения» минуя счетареализации.
Однако в такой позиции есть один существенный недостаток.Организация не вправе будет зачесть НДС, уплаченный по приобретенным дляпередачи в качестве товарного кредита ценностям. Вычету подлежит налог,уплаченный по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществленияоблагаемых НДС операций (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ). Если же имущество приобретенодля передачи в качестве инвестиций, налог включается в стоимость передаваемогоимущества (пп.4 п.2 ст.170 НК РФ). В случае если налог был ранее предъявлен квычету, его следует восстановить (п.3 ст.170 НК РФ).
Если имущество для передачи по договору товарного кредитане приобретается, а производится организацией-заимодавцем, НДС по товарам(работам, услугам), использованным при производстве указанного имущества, такжеувеличит стоимость передаваемого имущества, а ранее зачтенный налог подлежитвосстановлению (пп.4 п.2, п.3 ст.170 НК РФ).
У заемщика аналогичная ситуация. Он также учтет уплаченныйналог по приобретенным для возврата товарного кредита ценностям в их стоимости.
Налог выгоднееначислить
Теперь рассмотрим противоположную позицию.
При выдаче товарного кредита право собственности напередаваемые ценности переходит от заимодавца к заемщику (ст.807 ГК РФ).Следовательно, у первого возникает объект налогообложения НДС (п.1 ст.39, п.1ст.146 НК РФ). Организация-заимодавец выписывает счет-фактуру, в которомвыделяет сумму НДС. С одной стороны, организация вынуждена начислить НДС припередаче ценностей, с другой — у нее появится возможность зачесть налог,предъявленный заемщиком при возврате ценностей.
Кроме того, она сможет зачесть и «входной» НДС,который относится к передаваемым ценностям, поскольку они будут использованыдля облагаемой НДС операции.
Пример. Организация по договору товарного кредита (срокомна два месяца) передает имущество стоимостью 1200 руб., в том числе НДС 200руб. Стоимость передаваемого имущества согласована сторонами сделки в договоретоварного кредита.
Для возврата кредита заемщик приобрел аналогичное имуществоза 1500 руб., в том числе НДС 250 руб. Заимодавец и заемщик определяютналоговую базу по НДС «по отгрузке».
Заимодавец передачу товарного кредита отразит проводками:
Дебет 41 Кредит 60
— 1000 руб. — приобретены товары для передачи в качестветоварного кредита;
Дебет 19 Кредит 60
— 200 руб. — учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 1200 руб. — оплачены товары;
Дебет 68 Кредит 19
— 200 руб. — принят к вычету НДС;
Дебет 58 Кредит 41
— 1000 руб. — выдан товарный кредит;
Дебет 58 Кредит 68
— 200 руб. — начислен НДС.
При погашении займа:
Дебет 41 Кредит 58
— 1000 руб. — возвращен товарный кредит;
Дебет 19 Кредит 58
— 200 руб. — учтен НДС со стоимости возвращаемого имуществана основании счета-фактуры заемщика;
Дебет 68 Кредит 19
— 200 руб. — принята к вычету сумма НДС.
НДС принимается к вычету на основании счета-фактурызаемщика, но в сумме, не превышающей НДС, исчисленный со стоимости имущества,переданного по договору товарного кредита (п.2 ст.172 НК РФ).
В учете заемщика сделаны проводки:
Дебет 41 Кредит 66
— 1000 руб. — получен товарный кредит;
Дебет 19 Кредит 66
— 200 руб. — учтен НДС по полученным товарам на основаниисчета-фактуры заимодавца.
При возврате имущества право собственности на негопереходит от заемщика к заимодавцу. Таким образом, возврат имущества в целяхисчисления НДС будет признан реализацией. Налог будет начислен в соответствии сп.2 ст.154 Налогового кодекса с рыночной стоимости передаваемого имущества.
При возврате имущества заемщик получает право на вычет НДС,учтенного на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» при получениитоварного кредита. Вычет производится по наименьшей из сумм:
— исчисленной исходя из балансовой стоимости передаваемогоимущества (п.2 ст.172 НК РФ);
— указанной в счете-фактуре заимодавца.
В учете заемщика возврат товарного кредита отражаетсязаписями:
Дебет 41 Кредит 60
— 1250 руб. — приобретены товары для погашения кредита;
Дебет 19 Кредит 60
— 250 руб. — учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 1500 руб. — оплачены товары;
Дебет 68 Кредит 19
— 250 руб. — принят к вычету НДС;
Дебет 66 Кредит 41
— 1250 руб. — переданы товары в погашение кредита;
Дебет 66 Кредит 68
— 250 руб. — начислен НДС с рыночной стоимости выбывшегоимущества;
Дебет 68 Кредит 19
— 200 руб. — принят к вычету НДС, относящийся к имуществу,полученному по договору товарного кредита;
Дебет 91-2 Кредит 66
— 250 руб. (1250 — 1000) — отражена в составе операционныхрасходов стоимостная разница между ценой приобретения (изготовления)возвращаемого имущества и его оценкой при получении товарного кредита.
Стоимостная разница между оценкой имущества при получениитоварного кредита и ценой приобретения (изготовления) аналогичного имуществадля погашения товарного кредита прямо не упомянута в составе расходов,уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время этот расход экономическиобоснован. Его можно принять в налоговом учете на основании пп.20 п.1 ст.265 НКРФ.
НДС, исчисленный исходя из балансовой стоимостипередаваемого имущества, меньше НДС, выделенного в счете-фактуре заимодавца.
Разница включается во внереализационные расходы:
Дебет 91-2 Кредит 66
— 50 руб. — учтена невозмещаемая сумма НДС.
Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации(п.19 ст.270 НК РФ).
Право
По своей сути договор товарного кредита (ст. 822 ГК РФ)схож с договором неденежного займа (ст. 807 ГК РФ). Разница между ними состоитлишь в том, с какого момента договор считается заключенным. Так, договор займапризнается состоявшимся только в момент передачи вещи. Об этом прямо сказано вп. 1 ст. 807 ГК РФ. До этого у сторон нет никаких прав и обязанностей подоговору, даже если соответствующая бумага уже подписана обеими сторонами.
Договор же товарного кредита признается заключенным уже сдаты согласования сторонами всех его условий. Такой датой признается деньподписания сторонами договора. Соответственно, с момента подписания договоразаимодавец уже не вправе безосновательно отказаться от предоставления товарногокредита. Следовательно, в случае такого отказа заемщик сможет требоватьпередачи кредита через суд. В библиотеке сидеть тяжко, я понимаю, по тому вИнтернет и отправил свою работу, не найдешь ты найдет твой преподаватель. Ищи, будут ещ такие приписки.
Эта особенность товарного кредита влечет за собой необходимостьчетко указать в договоре отличительные признаки предмета займа — количество,качество, ассортимент и т.п. Обратите внимание, что договор товарного кредитаобязательно заключается в письменной форме. Несоблюдение этого правила влечетза собой недействительность договора (ст. ст. 822 и 820 ГК РФ).
Административно-правовоерегулирование кредитных историй
Законодателем понятие «кредитная история»сформулировано как информация, состав которой определен Федеральным законом от30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ «О кредитных историях» (далее — Закон о кредитных историях),характеризующая исполнение заемщиком принятых на себя обязательств по договорамзайма (кредита) и хранящаяся в бюро кредитных историй.
<span Arial",«sans-serif»">Исходя изэтого определения, в научном аспекте данный термин можно рассматривать внескольких значениях.
Во-первых, с момента формирования таких сведений в составе,определяемом Законом о кредитных историях, кредитные истории — это ужеурегулированные правоотношения, складывающиеся по поводу:
— ограничения доступа к этой информации;
— специфической деятельности бюро кредитных историй;
— определенного режима хранения и защиты этой информации;
— определенного оборота этой информации;
— и т.д.
Во-вторых, этот термин целесообразно рассматривать какопределенный режим конфиденциальной информации, поскольку в процессеформирования и использования данных сведений имеет место особый порядокправового регулирования деятельности субъектов отношений, складывающихся поповоду информации, составляющей кредитные истории.
Основные составляющие (содержание) данного режима — этогруппы субъектов, обеспечивающих функционирование режима, носители режима(информационные ресурсы); средства правового регулирования; юридическиегарантии функционирования режима.
К субъектам, обеспечивающим функционирование режимакредитных историй, не наделенным государственно-властными полномочиями,относятся:
— субъект кредитной истории — должник (юридическое илифизическое лицо, давшее согласие на предоставление соответствующей информации вбюро кредитных историй);
— бюро кредитных историй — коммерческая организация,осуществляющая специфическую деятельность — оказание услуг по формированию,обработке и хранению кредитных историй, предоставлению кредитных отчетов исопутствующих услуг;
— источник формирования кредитных историй (организация,предоставляющая в бюро кредитных историй соответствующую информацию, являющаясязаимодавцем (кредитором));
— пользователь кредитной истории — индивидуальныйпредприниматель или юридическое лицо, получившее согласие субъекта кредитнойистории на получение кредитного отчета для заключения
Это приписка №3 еще такие есть, читай, читай, а не воруй изинтернета. Следует обратить внимание, что предоставлять информацию в бюрокредитных историй могут только кредиторы-организации, а получать кредитныеотчеты могут и индивидуальные предприниматели (для последующего заключениядоговора займа), и кредиторы-организации (для заключения договора кредита).Индивидуальные предприниматели могут только пользоваться кредитными отчетами, аучаствовать в формировании кредитных историй они не вправе. То есть информация,характеризующая исполнение обязательств (в том числе и ненадлежащее) вотношении индивидуальных предпринимателей, предоставивших заем, никоим образомне может формировать мнение о заемщике.
Субъекты, обеспечивающие функционирование режима кредитныхисторий, наделенные государственно-властными полномочиями, — это Банк России,Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная служба по техническому иэкспортному контролю.
Банк России нормативными актами <3> устанавливает:
— порядок направления запросов и получения информации изЦентрального каталога кредитных историй субъектом кредитной истории ипользователем кредитной истории посредством обращения в бюро кредитных историйи кредитную организацию;
— порядок и формы предоставления бюро кредитных историйинформации, содержащейся в титульных частях кредитных историй, и кодовсубъектов кредитных историй в Центральный каталог кредитных историй <4>;
— порядок направления запросов и получения информации изЦентрального каталога кредитных историй субъектом кредитной истории ипользователем кредитной истории посредством обращения в Представительство БанкаРоссии в сети Интернет;
— порядок формирования, замены и аннулирования кодовсубъекта кредитной истории, в том числе дополнительных кодов;
— организует деятельность Центрального каталога кредитныхисторий — подразделения Банка России, которое ведет базу данных, создаваемуюдля поиска бюро кредитных историй.
<span Arial",«sans-serif»">Федеральная служба по финансовымрынкам РФ (ФСФР) является федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным на осуществление функций по контролю и надзору за деятельностьюбюро кредитных историй <5>. Отметим, что ФСФР, находясь в веденииПравительства РФ, осуществляет нормативное регулирование деятельности бюрокредитных историй, не ограничиваясь реализацией контрольно-надзорных функций,характерных для служб. При этом не свойственной для служб функцией по изданиюнормативных актов ФСФР указанным Постановлением Правительства РФ не наделена,осуществляя ее, по-видимому, в силу прямого указания Закона о кредитныхисториях (ч. 2 (2) ст. 14, ч. 2 ст. 12). В настоящее время ФСФР устанавливает:
— порядок проведения аукционных торгов по продаже кредитныхисторий
— порядок проведения конкурса по безвозмездной передачекредитных историй ;
— требования к финансовому положению и деловой репутацииучастников бюро кредитных историй
Федеральная служба по техническому и экспортному контролюРФ (далее — ФСТЭК), подведомственнаяМинистерству обороны РФ, осуществляет лицензирование деятельности бюрокредитных историй по технической защите конфиденциальной информации.
<span Arial",«sans-serif»">Носителями данного режима являютсяинформационные ресурсы, содержащие кредитные истории. Собственником данныхресурсов ранее можно было определить бюро кредитных историй, поскольку всоответствии с ч. 1, 2 ст. 6 утратившего силу Федерального закона «Обинформации, информатизации и защите информации» юридические лицаприобретали право собственности на информационные ресурсы, созданные за счет ихсредств. В соответствии с новым Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ«Об информации, информационных технологиях и о защитеинформации» бюро кредитных историйследует определять как обладателя информации. Бюро кредитных историй являютсяспециализированными коммерческими организациями, источниками формирования ихдоходов являются виды услуг, определенных Законом о кредитных историях. В егодефинитивной части (ч. 6 ст. 3) к таковым отнесены:
— услуги по формированию, обработке и хранению кредитныхисторий;
— услуги по предоставлению кредитных отчетов;
— сопутствующие услуги.
Статья 9 этого же Закона, определяющая статус бюрокредитных историй, устанавливает несколько иной перечень:
— услуги по предоставлению кредитных отчетов;
— услуги, связанные с разработкой на основе информации,содержащейся в кредитных историях, оценочных (скоринговых) методик вычисленияиндивидуальных рейтингов заемщиков;
— услуги, связанные с использованием данных методик.
Из первого перечня следует, что бюро кредитных историйвправе получать плату от кредитных организаций за то, что последниепредоставляют соответствующую информацию о заемщиках («плата заформирование кредитных историй»). Исходя из второго перечня данное правововсе не следует, поскольку такие услуги вторым перечнем вообще непредусмотрены. Однако в соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона о кредитных историяхзаконодатель однозначно относит отношения между кредитной организацией и бюрокредитных историй к возмездным отношениям, складывающимся по поводу оказанияинформационных услуг. Воровство из Интернета этого доклада, криминально лишьтогда, когда тебя поймали. А если ты все прочел, взял(а) нужное и выкинул(а) ненужное, включил(а) имя автора в список литературы и защитил(а), а не купил(а)оценку – то это не воровство, а похвала тебе. Вместе с тем представляетсянеобходимым все-таки, унифицироватьперечень видов услуг, предоставляемых бюро кредитных историй.
Носители информационных ресурсов, содержащих кредитныеистории, являются ограниченно оборотоспособными объектами. Отметим, что впервыев российском праве законодатель установил модель отчуждения информационногообъекта. Таковым является массив информации, сформированный бюро кредитныхисторий. Отчуждение может происходить вне административно-правового регулированиятолько в случае передачи информационного объекта от реорганизуемого бюрокредитных историй правопреемнику, включенному в государственный реестр бюрокредитных историй.
Административно-правовое регулирование имеет место приотчуждении данного информационного объекта в трех случаях.
Это реорганизация бюро кредитных историй (когда егоправопреемник не включен в реестр бюро кредитных историй); ликвидация бюрокредитных историй (вследствие банкротства); исключение арбитражным судом бюрокредитных историй из государственного реестра на основании заявления ФСФР(когда в деятельности бюро кредитных историй имело место неоднократноенарушение Закона о кредитных историях).
Содержанием административно-правового регулирования порядкаотчуждения носителей режима кредитных историй — соответствующих информационныхресурсов — является:
— наделение ФСФР статусом организатора торгов (приисключении бюро кредитных историй из государственного реестра);
— определение отчуждаемых информационных ресурсов какединого лота на аукционе — объекта торгов;
— определение режимов цен на торгах (максимального пределацены лота при повторных торгах — не более 50% от начальной продажной ценыпервичных торгов; «шаг аукциониста» — от 1 до 5% от начальной ценыобъекта торгов);
— установление порядка передачи на временное хранение вЦККИ объекта торгов в случае объявления повторных торгов несостоявшимися;
— установление порядка безвозмездной передачи на конкурснойоснове объекта торгов в случае объявления повторных торгов несостоявшимися.
Таким образом, носители данного режима — информационныересурсы, содержащие кредитные истории, — имеют специфический статус, являясьограниченно оборотоспособным объектом, который может отчуждаться только впределах круга субъектов, имеющих специальную правоспособность (это бюрокредитных историй), и только в строго регламентированном порядке через продажуна аукционе или безвозмездную передачу.
Административное воздействие на отношения, складывающихсяпо поводу кредитных историй, имеет определенный набор средствадминистративно-правового регулирования. Государственная регистрация бюрокредитных историй осуществляется посредством внесения записи о данныхспециализированных организаций в Государственный реестр бюро кредитных историй.Именно с этого момента бюро кредитных историй приобретает правомочия наосуществление специальной деятельности. До государственной регистрации к бюрокредитных историй применяется целый комплекс средств административно-правовогорегулирования, который перечислим ниже.
Лицензирование деятельности по технической защитеинформации, составляющей кредитные истории: к числу лицензионных требованийотносится наличие специальной профессиональной подготовки у лиц, обеспечивающихтехническую защиту; соответствие помещений, оборудования нормам, установленнымметодическими документами по технической защите информации; наличие договорныхотношений по поводу использования программного обеспечения защиты информациимежду их разработчиками и пользователями; использование систем обработки конфиденциальнойинформации и средств ее защиты, прошедших процедуру сертификации. К нимотносятся средства и системы, имеющие сертификат с неистекшим сроком, выданныйдо вступления в силу Федерального закона от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «Отехническом регулировании» либополученный в соответствии с новыми требованиями данного Закона.
<span Arial",«sans-serif»">В частитехнической защиты информации, составляющей кредитные истории, существуютпроблемы ее нормативного регулирования. Они связаны в первую очередь срассогласованностью положений Федерального закона «О техническомрегулировании» и положений Указа Президента от 16 августа 2004 г. N 1085«Вопросы Федеральной службы по техническому и экспортному контролю»,которыми ФСТЭК наделена нормотворческими функциями. В соответствии со ст. ст. 4- 5 данного Закона федеральные органы исполнительной власти вправе осуществлятьнормотворческие функции по техническому регулированию только в отношениисекретной и оборонной продукции, каковой системы и средства технической защитыинформации, составляющей кредитные истории, не являются. Исходя из этих норм,возникает сомнение и в отношении правомочности ФСТЭК осуществлятьнормотворческие функции в сфере установления стандартов и требований ктехнической защите информации
К средствам административно-правового регулирования следуетотнести и установление требований к финансовому положению и деловой репутациибюро кредитных историй. Первая группа требований включает ограничения научастие в капитале бюро кредитных историй одним субъектом или аффилированнымипо отношению к нему лицами в пределах 50%; запрет на участие в капитале бюрокредитных историй организаций, доля участия в которых государства, органовгосударственной власти, органов местного самоуправления (или аффилированных поотношению к ним лиц) составляет 100%. Поскольку данные ограничения нераспространяются на кредитные организации, становится очевидным, что кредитныеорганизации будут стремиться создавать «собственные» бюро кредитныхисторий, что и подтверждается данными о зарегистрированных бюро кредитныхисторий в первые месяцы после начала процедуры регистрации. К числу требованийк финансовому положению бюро кредитных историй следует отнести установлениеразмеров стоимости чистых активов участника бюро кредитных историй (размерустанавливается в зависимости от процентов акций (долей) в капитале, срокасуществования участника — юридического лица и т.д.). К данным требованиям такжеотносится подтверждение платежеспособности участника бюро кредитных историйпервоклассным иностранным банком; отсутствие задолженности по уплате налогов исборов, отсутствие фактов применения процедур банкротства.
<span Arial",«sans-serif»">Обнаружил(а)уже такие приписки?
К требованиям в отношении деловой репутации участников бюрокредитных историй относятся соблюдение принципов профессиональной этики,требований внутренних документов бюро кредитных историй, требованийзаконодательства, непривлечение в течение двух предыдущих лет к ответственностиза нарушение законодательства о банковской, налоговой, коммерческой, служебнойтайне, за преступления и правонарушения в сфере государственной и муниципальнойслужбы, предпринимательской деятельности, в финансовой и кредитной сфере, всфере связи и информации; отсутствие фактов применения мер ограничения кдеятельности бюро кредитных историй.
В качестве специфического средстваадминистративно-правового регулирования можно рассматривать установлениеусловий определения победителя конкурса по безвозмездной передаче кредитныхисторий («больший стаж» деятельности бюро кредитных историй, отсутствиемер воздействия в предшествующие два года со стороны ФСФР и ФСТЭК, наибольшаявеличина чистых активов).
Применение мер административного принуждения, не связанныхс назначением административного наказания, также относится к числу средствадминистративно-правового регулирования в рамках режима кредитных историй.Данные меры применяются в процессе контроля и надзора за деятельностью бюрокредитных историй. В соответствии с Законом о кредитных историях (ст. ст. 14,16) уполномоченный государственный орган — ФСФР России может осуществлятьвыдачу предписаний об устранении нарушений, подлежащих обязательномуисполнению. Исключение бюро кредитных историй из государственного реестра,являясь формой административного принуждения, применяется только в порядкеарбитражного судопроизводства, инициированного заявлением ФСФР, при наличиифактов нарушения со стороны бюро кредитных историй норм Закона о кредитныхисториях, а также неисполнения предписаний, выданных ФСФР.
Административным принуждением следует считать и ограничениедеятельности в качестве участника бюро кредитных историй юридического лица илииндивидуального предпринимателя, если в процессе контрольно-ревизионныхмероприятий ФСФР выяснится, что финансовое положение и (или) деловая репутацияучастника бюро кредитных историй не соответствуют установленным требованиям.Вместе с тем Законом не установлено, в каких случаях это может повлечьпоследующее ограничение деятельности для участника бюро кредитных историй, а вкаком — инициацию процедуры исключения из Государственного реестра бюрокредитных историй. В данной части, по-видимому, это будет решаться посредствомадминистративного усмотрения.
Законом о кредитных историях ФСТЭК не отнесена к субъектуконтрольно-надзорной деятельности в отношении бюро кредитных историй. Однакоданный орган, безусловно, может применять административное принуждение впроцессе контроля и надзора за технической защитой информации, составляющейкредитные истории. Это может быть приостановление ФСТЭК лицензии. ФСТЭК можеттакже инициировать отзыв в судебном порядке лицензии на осуществлениетехнической защиты информации в случае, если в период приостановления лицензиине были устранены указанные нарушения. Кстати стащить с Интернета эту работу ивыдать за свою – плагиат, за который надо поставить двойку.
Юридические гарантии функционирования режима кредитныхисторий включают:
— соблюдение обязанности должностных лиц бюро кредитныхисторий, кредитных организаций, государственных органов, осуществляющихконтроль за деятельностью бюро кредитных историй, пользователей кредитныхисторий не разглашать информацию, составляющую кредитные истории;
— возможность применения юридических санкций за нарушениенорм законодательства о кредитных историях.
Остановимся на исследовании собственно административныхсанкций, которые дважды с момента принятия Закона о кредитных историяхвводились законодателем в КоАП РФ.
<span Arial",«sans-serif»">
Статьи 5.53 («Незаконные действия по получению и (или)распространению информации, составляющей кредитную историю») и 14.29(«Незаконное получение или предоставление кредитного отчета») имеюттождественные санкции. В первом составе объективная сторона может проявляться,например:
— в систематизации сведений о субъекте кредитной историидля формирования кредитной истории без его согласия;
— в предоставлении данной информации кредитной организациейиным субъектам, кроме бюро кредитных историй;
— в получении (распространении) сведений, со ставляющихкредитную историю любыми лицами, не уполномоченными на данные действия, и т.д.
Второй состав (ст. 14.29), введенный в КоАП РФ позднее,предусматривает в качестве объекта правонарушения отношения по поводу не всейинформации, составляющей кредитную историю, а кредитный отчет. Кредитнымотчетом является информация, входящая в состав кредитной истории,предоставляемая по запросу пользователя кредитной истории и иных лиц, имеющихправо на получение указанной информации в соответствии с Законом о кредитныхисториях. Объективная сторона сформулирована законодателем как незаконныедействия по получению или предоставлению кредитного отчета либо информации,составляющей кредитную историю и входящей в кредитный отчет. Субъектамиправонарушения исходя из контекста ч. 14 ст. 6 могут быть пользователикредитных историй, источники формирования кредитных историй и иные лица, получившиедоступ к информации, составляющей кредитный отчет.
Формулировка состава ст. 14.29 КоАП РФ вызывает рядвопросов.
Во-первых, законодатель в ст. 14.29 пытаетсядифференцировать как предмет правонарушения две категории информации: кредитныйотчет и информацию, составляющую кредитную историю и входящую в кредитныйотчет.
Вообще-то на практике речь может идти об одном и том же,поскольку объем информации в кредитном отчете и кредитной истории можетсовпадать. По-видимому, в данном случае законодатель стремился смоделироватьдва возможных правонарушения — в первом случае нарушается порядок полученияинформации ее пользователями, с