Реферат: Расчеты с внебюджетными фондами
Курсовая работа по курсу “Налогообложение”
Тимирязевская Академия
1996
Введение.
Государство,выражая интересы общества в различных сферах его жизнедеятельности,вырабатывает и осуществляет соответствующую политику (экономическую,социальную, экологическую, демографи-ческую и другие). При этом, в качествесредства взаимодействия объекта и субъекта используется финансово-кредитный иценовой механизмы.
Финансово-бюджетнаясистема включает отношения по поводу формирования и использования финансовгосударства, которые накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетныхфондах. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальных,экономических, оборонных и других функций государства.
Изъятиегосударством в пользу общества определенной части Валового Внутреннего Продукта(ВВП) в виде обязательных взносов составляет сущность налогов.
Взносыосуществляют основные участники производства ВВП:
— работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага иполучающие определенный доход.
— хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
Принципыналогообложения:
— всеобщность;
— справедливость;
— определенность;
— удобность;
— сроки платежа;
— способность к взиманию и удобства для плательщика;
— обеспечение достаточности и подвижности налогов.
Этипринципы учитывались при формировании новой налоговой политики России. В конце1991 года был принят закон “Об основах налоговой системы России”. Налоговаясистема России представляет собой совокупность налогов (пошлин, сборов) идругих платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков.
Доходнаячасть государственных внебюджетных фондов формируется за счет целевыхотчислений. Источник отчислений — ВВП, тарифы, страховые взносы, зависящие отоплаты труда и включаемых в себестоимость:
— в пенсионный фонд — 28% и 20,6% для АПК;
— в фонд социального страхования — 5,4%;
— в фонд медицинского страхования — 3,6%;
— в фонд занятости — 1,5%
Пенсионный фонд Российской Федерации
Нормативные документы.
Пенсионныйфонд России (ПФР) является самостоятельным финансово-кредитным учреждением,подотчетным Правительству РФ и осуществляющим свою деятельность в соответствиис законодательством Российской Федерации. Основным документом, регламентирующимего деятельность, является Положение о Пенсионном фонде России, утвержденноеПостановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1, всоответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивает контроль (с участиемналоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховыхвзносов.
ПостановлениемВС РФ от 11.02.93 № 4460-1 предусмотрено, что вновь созданные предприятия,учреждения и организации регистрируются в качестве плательщиков страховыхвзносов в тридцатидневный срок со дня их учреждения. Банки открывают расчетныеи иные счета при предъявлении предприятиями, учреждениями и организациямидокумента, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховыхвзносов. За нарушение порядка регистрации к плательщикам взносов применяютсяфинансовые санкции в виде взыскания 10 % причитающихся к уплате сумм страховыхвзносов.
ПостановлениемВС РФ от 10. 07.92 № 3256-1 Предусмотрено, что платежи в государственныевнебюджетные фонды, включая ПФР, производятся в первоочередном порядке,независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления илинаступления сроков платежей. Тот же порядок осуществления платежей в ПенсионныйФонд РФ сохранен Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1005, но с учетомкалендарного поступления документа в банк.
Страховыевзносы в Пенсионный Фонд РФ не являются налоговыми платежам, поэтому размервзносов, плательщики, порядок оплаты, льготы и штрафные санкции устанавливаютсяспециальным (неналоговым) законодательством. Поэтому, в частности, к взносам вПенсионный Фонд РФ не могут применяться нормы закона РФ “Об основах налоговойсистемы в РФ” и иных законодательных актов о налогах.
Размер взносов.
Страховойтариф взносов в Пенсионный Фонд РФ, круг плательщиков, а также льготы отдельнымкатегориям плательщиков установлены на 01.01.95 — Федеральным законом РФ от10.01.95 № 3-Ф3.
Всоответствии с ним страховой тариф взносов в Пенсионный Фонд РФ установлен вследующих размерах:
— для работодателей — предприятий, учреждений и организаций (включая иностранныеюридические лица) — в размере 28 % по отношению к начисленной оплате труда повсем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда ипоручения;
— для работодателей колхозов, совхозов и предприятий, занятых в производствесельскохозяйственной продукции, в размере 20,6 % по отношению к начисленнойоплате труда по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорамподряда и поручения;
— для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленныхнародов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, граждан,занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью (предпринимателей,осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица), адвокатов,частных детективов и частных охранников, нотариусов, занимающихся частнойпрактикой, в размере 5% их дохода;
— для работодателей — предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих заработу авторский гонорар, — в размере 26 % от суммы гонорара;
— для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, — вразмере 28 % по отношению к начисленной работникам оплате труда по всемоснованиям;
— для работающих граждан — в размере 1 % заработка.
Всоответствии с письмом Пенсионного Фонда РФ от 12.10.93 № ЛЧ — 12/4031 — ИНстраховые взносы не начисляются на вознаграждения за работу по договорамподряда и поручения, заключенным между физическими лицами, в том числе с предпринимателями,осуществляющими деятельность без образования юридического лица.
Всоответствии с п. 2 Положения о составе затрат отчисления в Пенсионный Фонд РФот расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции(работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Отчисленияв Пенсионный Фонд РФ на оплату труда работников, занятых в непроизводственнойсфере, в себестоимость продукции не включаются и относятся на соответствующиеисточники финансирования.
Льготы.
Отуплаты указанных выше страховых взносов освобождены общественные организацииинвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организацийпредприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставныхцелей.
Общественнойорганизацией инвалидов (пенсионеров) является добровольное объединение граждан- инвалидов (пенсионеров), не преследующее цели получения прибыли, созданное поинициативе не менее 10 граждан или другого общественного объединения, изарегистрированное органами Минюста РФ. Доходы от коммерческой деятельностиобщественного объединения не могут перераспределяться между участникамиобъединения и используются только для выполнения уставных задач.
Граждане(в том числе работающие пенсионеры), работающие в общественных организацияхинвалидов и пенсионеров, а также на принадлежащих этим организациямпредприятиях, от уплаты страхового взноса в размере 1% не освобождаются.Предприятия, использующие труд инвалидов и пенсионеров и не входящих в системуобщественных организаций инвалидов и пенсионеров, льгот по взносам в ПенсионныйФонд РФ не имеют.
Припроведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительскиеи исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местногосамоуправления страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ не начисляются на:
-средстваизбирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственнойвласти, представительных и исполнительных органов государственной властисубъектов РФ и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные напроведение избирательных кампаний;
-доходы,получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий,осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не постоянной основе;
-доходы,получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также изизбирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательныхобъединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных спроведением избирательных кампаний;
Страховыевзносы в Пенсионный Фонд РФ не начисляются на фонд оплаты труда иностранныхфизических лиц, привлекаемых на период реализации целевыхсоциально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, созданиястроительства и содержания центров профессиональной переподготовкивоеннослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,предоставляемых международными организациями и правительствами иностранныхгосударств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органамигосударственного управления.
Порядок начисления.
Всоответствии с Порядком уплаты страховых взносов работода-телями и гражданами вПенсионный Фонд РФ, страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда (вденежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых исчисляетсяпенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам подрядаи поручения.
Cтатьей100 Закона “О государственных пенсиях в РСФСР” установлено, что в составезаработка, из которого исчисляется пенсия, учитываются все виды вознагражденийза работу (службу), включая оплату за сверхурочную работу, за работу в выходныедни и за совместительство, кроме всякого рода выплат единовременного характера(компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении идр.).
Следуетучитывать, что страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ начисляются только на тевиды премий, которые предусмотрены действующими системами оплаты труда наданном предприятии, в учреждении и организации независимо от периодичности ихвыплаты.
Предусмотреннымисистемой оплаты труда считаются премии за трудовые результаты, которыеустановлены и выплачиваются на основании соответствующих нормативных актов, атакже положений о премировании, принимаемых предприятиями в рамках коллективныхдоговоров.
Посложившейся практике страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ должны начислятьсяна выплаты, производимые предприятиями гражданам-предпринимателям завыполненные ими работы по договорам подряда и поручения, независимо от того,что сам гражданин-предприниматель уплатил страховой взнос в размере 5% от своихдоходов.
Сроки уплаты.
Срокиуплаты страховых взносов определены в п.4 Порядка уплаты страховых взносов:
— работодатели уплачивают страховые взносы один раз в год — в срок, установленныйдля получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодателиначисляют и удерживают страховые взносы с работников, включая работающихпенсионеров. Конкретный срок указывается в заявлении страхователя прирегистрации и выдаваемом ему извещении уполномоченным Пенсионным Фондом РФ погороду, району. Работодатели представляют в банк платежные поручения наперечисление страховых взносов одновременно с платежным поручением на выплатузаработной платы. Уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающиесуммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ иоказания услуг, уплачивают страховые взносы до 10 числа месяца, следующего замесяцем, за который начислены страховые взносы;
-предприниматели,осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, уплачиваютстраховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этойкатегории работающих граждан законодательством РФ о подоходном налоге сфизических лиц, т.е. по одной трети годовой суммы взносов к 15 июля, 15 августаи 15 ноября;
— крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленныхнародов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, уплачиваютстраховые взносы в порядке, определенном Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 11.10.93 № 1020 с доходов, полученных за истекшийкалендарный год, не позднее 1 апреля последующего года;
— граждане, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве, уплачиваютстраховые взносы ежемесячно до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплатызаработка.
Поистечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой ивзыскивается в бесспорном порядке с начислением пени независимо от причины, покоторой плательщик не имел возможности своевременно ее перечислить.
Финансовые санкции.
Порядокуплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный Фонд РФпредусматривает применение к работодателем и иным плательщикам страховыхвзносов финансовых санкций в виде взыскания:
— всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Пенсионный ФондРФ суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторномнарушении — штрафа в двойном размере.
Всоответствии с п. 96 Инструкции под сокрытой или заниженной суммой оплаты трудапонимается выявленная в ходе проверки сумма оплаты труда, не учтенная приначислении взносов, на которые они должны быть начислены. Если плательщиксамостоятельно выявил не учтенную ранее сумму оплату труда, начислил страховыевзносы и к моменту проверки произвел исправительные проводки, то даннаяштрафная санкция не применяется;
— 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ за ихотказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Под отказом отрегистрации понимается непредставление заявления о регистрации и необходимыхдокументов в установленные сроки (30 дней с момента государственной регистрациив Пенсионный Фонд РФ, но не производившим оплату труда за этот период;
-10%причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в ПенсионныйФонд РФ за непредоставление в установленные сроки расчетной ведомости.
Ссуммы недоимки (невнесенных в срок взносов и выявленной при проверкезадолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый день просрочки вследующих размерах:
-постраховым взносам работодателей, включая обязательные взносы работников, — 1%;
-постраховым взносам граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, атакже граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, — 0,5%.
Фонд социального страхования РоссийскойФедерации.
Общие положения.
Фондсоциального страхования РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии спостановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 “О совершенствованииуправления и порядка финансирования расходов на социальное страхованиетрудящихся в РСФСР”. В настоящее время Фонд социального страхования РФ являетсясамостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Денежныесредства фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию неподлежат. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляетсяПравительством РФ.
Внастоящее время Фонд социального страхования РФ осуществляет свою деятельностьна основании Положения о фонде социального страхования РФ, утвержденногоПостановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, и состоит из:
— региональных отделений;
— центральных отраслевых отделений;
— филиалов отделений.
Работодателидолжны зарегистрироваться в качестве страхователей в региональных илицентральных отраслевых отделениях (филиалов) Фонд социального страхования РФ непозднее 10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица.За этого положения к работодателям применяются штрафные санкции — в размере 10%причитающихся к уплате сумм страховых взносов.
Платежив Фонд социального страхования РФ производится в первоочередном порядкенезависимо от поступления в банк расчетных документов или наступления сроковплатежей.
Размер взносов.
Страховойтариф взносов в Фонд социального страхования РФ был установлен для предприятий,организаций, учреждений и других хозяйствующих субъектов в размере 5,4% поотношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.
Плательщики взносов.
Всоответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное социальное страхованиеуплачиваются предприятиями, учреждениями, организациями, отдельными гражданами,использующими труд наемных работников в личном хозяйстве, а также работникамииз своего заработка.
Размервзносов в Фонд социального страхования РФ установлен законом только поотношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. В соответствии состатьями 77-100 КЗоТ РФ под оплатой труда по всем основаниям понимаются выплатыв денежной и натуральной форме трудящимся за выполнение работы в порядкетрудовых отношений, т.е. отношений, регулируемых трудовым законодательством, вчастности ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие трудового договора (контракта)между трудящимся и работодателем.
Плательщикамивзносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с ПостановлениемПравительства от 06.10.94 №1139 являются также крестьянские (фермерские)хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.
Льготы.
Начинаяс 1993 г. и по настоящее время от уплаты страховых взносов в Фонд социальногострахования РФ освобождаются общественные организации инвалидов, находящиеся всобственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданныедля осуществления их уставных целей.
Всоответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-ФЗ “ О внесенииизменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах и об особенностяхпорядка отчислений в отдельные внебюджетные фонды 2 с 1 января 1994г. при проведенииизбирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские иисполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местногосамоуправления страховые взносы в Фонд социального страхования РФ неначисляются на:
средстваизбирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственнойвласти, представительных и исполнительных органов государственной властисубъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные напроведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке;
доходы,получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий,осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постояннойоснове;
доходы,получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также изизбирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательныхобъединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных спроведением избирательных кампаний.
Страховыевзносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на фонд оплаты трудаиностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевыхсоциально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания,строительства и содержания центров профессиональной переподготовкивоеннослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,предоставляемых международными организациями и правительствами иностранныхгосударств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органамигосударственного управления.
Переченьюридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяетсяПравительством РФ.
Отуплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ по денежномудовольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органоввнутренних дел и федеральных органов налоговой полиции освобождены:
Министерствообороны РФ;
Министерствовнутренних дел РФ;
Федеральнаяслужба контрразведки РФ;
Федеральнаяпограничная служба — Главное командование пограничных войск РФ;
Федеральноеагентство правительской связи и информации;
Службавнешней разведки РФ;
Главноеуправление охраны РФ;
Службабезопасности Президента РФ;
другиевоинские формирования РФ;
Департаментналоговой полиции РФ.
Порядок начисления.
Всоответствии с п.15 Положения страховые взносы начисляются на все виды оплатытруда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключениемвидов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативнымактам страховые взносы не начисляются.
Неначисляются страховые взносы на выплаты по договорам гражданско- правовогохарактера (подряда, поручения, авторский и др.), а также на любые выплаты внерамок трудовых отношений между работодателем и гражданином.
Крестьянские(фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных народов Северана основании Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139 уплачиваютстраховые взносы в Фонд социального страхования РФ с сумм доходов, полученныхза истекший календарный год. Доходы определяются как разность между совокупнымгодовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документарноподтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.
Учетрасчетов со страхователями осуществляется по расчетной ведомости (форма №4-Фондсоциального страхования РФ), утвержденной Правлением Фонда социальногострахования РФ и Министерством финансов РФ.
Сроки уплаты.
Срокиуплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ регулируются п.1.3Инструкции, а также п.1 Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139:
бюджетныеучреждения и организации уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок,установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца;
всепредприятия и не бюджетные организации уплачивают страховые взносы два раза вмесяц — в сроки, установленные для получения заработной платы как за первую,так и за вторую половину месяца;
лица,нанимающие отдельных граждан по договорам, уплачивают страховые взносыежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы;
крестьянские(фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов северас 01.01.95 уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреляследующего года.
Финансовые санкции.
П.5Постановления ВС РФ от 09.07.93 № 5357-1 установлено, что с 01.07.93 применениефинансовых санкций при нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фондсоциального страхования РФ осуществляется в соответствии с порядком уплатыстраховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, и предусматривает применение кработодателям и иным плательщикам страховых взносов финансовых санкций в видевзыскания:
— всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Фондсоциального страхования РФ суммы оплаты труда и штрафа в двойном размере. Подсокрытой или заниженной суммой оплаты труда понимается неучтенная работодателемили иным плательщиком страховых взносов сумма оплаты труда, на которую всоответствии с действующим законодательством взносы должны быть начислены;
-10%причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Фонд социального страхования РФза их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Подотказом от регистрации понимается несоблюдение установленных сроков регистрациив Фонд социального страхования РФ (10 дней с момента организации предприятияили начала деятельности лица). Данная санкция не может применяться кпредприятиям, нарушившим сроки регистрации в Фонд социального страхования РФ,но не производившим оплату труда за этот период;
— 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в Фондсоциального страхования РФ за непредставление в установленные сроки расчетнойведомости. Недоимка по страховым взносам, а также суммы штрафов и иныхфинансовых санкций взыскивается с работодателей в бесспорном порядке. Взысканиенедоимок и финансовых санкций с физических лиц производится только в судебномпорядке.
Ссуммы недоимки (невнесенных в срок взносов и выявленной при проверкезадолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый срок просрочки вследующих размерах:
— по страховым взносам работодателей — 1%;
-постраховым взносам граждан, занимающихся предприниматель-ской деятельностью, атакже граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, — 0,5%.
Финансовыесанкции (штрафы и пени) по платежам в Фонд социального страхования РФ,уплачиваемые предприятиями и банками, относятся ими на чистую прибыль посленалогообложения. Пеня и финансовые санкции применяются только в части суммстраховых платежей, которая подлежит непосредственному перечислению в Фондсоциального страхования РФ по договору между Фондом социального страхования РФи страхователем. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты предприятиями,организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо отформ собственности взносов на социальное страхование возложен на Фондсоциального страхования РФ и государственную налоговую службу РФ.
Государственный фонд занятости населенияРФ.
Общие положения.
Государственныйфонд занятости населения РФ образован в 1991 г. в соответствии с законом РФ от19.04.91 №1032-1 “О занятости населения в РФ” и является государственнымвнебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанныхс реализацией государственной политики занятости населения.
ДеятельностьГосударственного фонда занятости населения РФ регулируется названым законом иПоложением о государственном фонде занятости населения РФ, утвержденнымпостановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1. Государственный фонд занятостинаселения РФ образуется за счет:
-обязательныхстраховых взносов работодателей;
-обязательныхстраховых взносов с заработка работающих;
-ассигнованийиз республиканского и местных бюджетов РФ.
Действующимзаконодательством не предусмотрена обязательность регистрации плательщиковстраховых взносов в территориальных органах Государственного фонда занятостинаселения РФ. Такая регистрация может проводиться только в добровольномпорядке. Также не предусмотрено право любых учреждений требовать справок орегистрации в Государственном фонде занятости населения РФ для осуществлениякаких-либо действий, в частности банков — для открытия расчетных счетов.Платежи в Государственный фонд занятости населения РФ производятся впервоочередном порядке, независимо от поступления в банк расчетных документовили наступления срока платежей.
РАЗМЕРЫИ ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.
Всоответствии с нормативными документами тариф взносов в Государственный фондзанятости населения РФ для работодателей — предприятий, учреждений, организацийи иных хозяйствующих субъектов установлен в размере 1,5% по отношению кначисленной оплате труда по всем основаниям. Плательщиками взносов являютсятолько работодатели — предприятия, организации, учреждения и иные хозяйствующиесубъекты. Не являются плательщиками взносов граждане, использующие труд наемныхработников в личном хозяйстве, граждане-предприниматели и другие категорииграждан, на являющиеся работодателями. Плательщиками взносов в Государственныйфонд занятости населения РФ являются также крестьянские (фермерские) хозяйстваи родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.
Льготы.
1.От уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФосвобождены:
а).Общественные организации инвалидов. Определение “общественной организации” дановыше.
б).Религиозные объединения. Религиозным объединением является добровольноеобъединение не менее 10 совершеннолетних граждан, образованное в целяхсовместного осуществления права граждан на свободу вероисповеданий изарегистрированное органами Минюста РФ. Доходы от производственной деятельностирелигиозной организации могут использоваться только для выполнения уставныхзадач.
в).Предприятия, объединения и учреждения, находящиеся в собственности указанныхорганизаций, созданные для осуществления их уставных целей.
2.При проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ,представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ иорганы местного самоуправления страховые взносы в Государственный фондзанятости населения РФ не начисляются на:
средстваизбирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственнойвласти, представительных и исполнительных органов государственной властисубъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные напроведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке;
доходы,получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий,осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постояннойоснове;
доходы,получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также изизбирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательныхобъединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно вязанных спроведением избирательных кампаний.
3.Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ не начисляютсяна фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на периодреализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищногостроительства, создания, строительства и содержания центров профессиональнойпереподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов ихсемей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовойпомощи, предоставляемых международными организациями и правительствамииностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами всоответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, атакже соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченнымим органами государственного управления.
4.От уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ поденежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего составаорганов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции освобождены:
Министерствообороны РФ;
Министерствовнутренних дел РФ;
Федеральнаяслужба контрразведки РФ;
Федеральнаяпограничная служба — Главное командование пограничных войск РФ;
Федеральноеагентство правительственной связи и информации;
Службавнешней разведки РФ;
Главноеуправление охраны РФ;
Службабезопасности Президента РФ;
другиевоинские формирования РФ;
Департаментналоговой полиции РФ.
Порядок начисления.
Тарифстраховых взносов установлен по отношению к начисленной оплате труда по всемоснованиям.
Крестьянские(фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных народов Северана основании Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139 уплачиваютстраховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ с сумм доходов,полученных за истекший календарный год. Доходы определяются как разность междусовокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документарноподтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.
Сроки уплаты.
Срокиуплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ дляработодателей законодательством не установлены. Поскольку срок уплаты взносов вГосударственный фонд занятости населения РФ должен быть установлензаконодательным актом, неуплата своевременно начисленных и отраженных покредиту счета 69 страховых взносов в Государственный фонд занятости населенияРФ не является основанием для применения штрафных санкций.
Крестьянские(фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Северас 1 января 1995 года уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1апреля следующего года .
Финансовые санкции.
Налогоплательщик,нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несетответственность в виде:
а).взыскания суммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообложения(начисленная оплата труда) и штрафа в размере той же суммы, а при повторномнарушении — соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы;
б).штрафа за каждое из следующих нарушений; за отсутствии учета объектовналогообложения и за ведение учета объектов налогообложения с нарушениемустановленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода запроверяемый период, в размере 10% доначисленных сумм налога; за непредставлениеили несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых дляисчисления, а также для уплаты налога, в размере 10% причитающихся к уплате поочередному сроку сумм налога;
в).взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленногосрока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотреныиные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от другихвидов ответственности.
Государственнаяслужба занятости населения получила право взыскивать в бесспорном порядке сработодателей суммы сокрытых или заниженных страховых взносов в Государственныйфонд занятости населения РФ, а также недоимок штрафов и иных санкций,предусмотренных законодательством. Взыскание указанных сумм производится послерасчетов работодателя с бюджетами. При взыскании в бесспорном порядке указанныхсумм органы службы занятости пользуются правами, предоставленными налоговыморганам РФ по взысканию не внесенных в срок налогов.
Всоответствии с п.10 Положения о Государственном фонде занятости населения РФ от08.06.93 № 5132-1 контроль за своевременным и полным поступлением страховыхвзносов в Фонд занятости осуществляют органы службы занятости совместно сналоговыми органами в порядке, установленном Правительством РФ.
Фонды обязательного медицинскогострахования.
Общие положения.
Фондыобязательного медицинского страхования являются самостоятельнымигосударственными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями ипредназначены для аккумулирования средств на обязательное медицинскоестрахование. Средства фондов находятся в государственной собственности, невходят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.
ТерриториальныеФонды обязательного медицинского страхования создаются местными органами властии действуют на основании Положения о территориальном фонде обязательногомедицинского страхования. Федеральный и территориальные фонды обязательногомедицинского страхования не наделены правом издания каких-либо нормативныхдокументов, обязательных для плательщиков страховых взносов на обязательноемедицинское страхование.
Инструкциейо порядке взимания и учета страховых взносов на обязательное медицинскоестрахование предусмотрено, что вновь созданные или реорганизованныехозяйствующие субъекты обязаны в 30-дневный срок со дня их учреждениязарегистрироваться в территориальных фондах обязательного медицинскогострахования в качестве плательщиков страховых взносов.
Платежив Фонды обязательного медицинского страхования производятся в первоочередномпорядке, независимо от поступления в банк расчетных документов или наступлениясроков платежей.
Размер взносов.
Всоответствии с нормативными документами для предприятий, организаций,учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственностистраховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование установлен вразмере 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям вследующем соотношении:
— в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования — в размере 0,2%;
— в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования — в размере3,4%.
Плательщики взносов.
Наосновании нормативных актов плательщиками взносов в Фонды обязательногомедицинского страхования являются:
предприятия,учреждения, организации;
филиалыи представительства иностранных юридических лиц (по выплатам как российским,так и иностранным гражданам);
крестьянские(фермерские) хозяйства;
родовыесемейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционнымиотраслями хозяйствования;
граждане,занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридическоголица;
граждане,занимающиеся в установленном порядке частной практикой: адвокаты, частныедетективы, частные охранники, нотариусы;
граждане,использующие труд наемных работников;
лицатворческих профессий, не объединенные в творческие союзы.
Льготы.
Отуплаты взносов на обязательное медицинское страхование освобождены общественныеорганизации инвалидов, находящиеся в собственности этих организацийпредприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставныхцелей.
Припроведении избирательных кампаний в ФС РФ, представительные и исполнительныеорганы государственной субъектов РФ и органы местного самоуправления страховыевзносы в Фонды обязательного медицинского страхования не начисляются на:
средстваизбирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственнойвласти, представительных и исполнительных органов государственной властисубъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные напроведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке;
доходы,получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий,осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постояннойоснове;
доходы,получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также изизбирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательныхобъединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно вязанных спроведением избирательных кампаний.
Страховыевзносы в Государственный фонд занятости населения РФ не начисляются на фондоплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализациицелевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства,создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовкивоеннослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,предоставляемых международными организациями и правительствами иностранныхгосударств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченным им органамигосударственного управления.
Отуплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ поденежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего составаорганов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции освобождены:
Министерствообороны РФ;
Министерствовнутренних дел РФ;
Федеральнаяслужба контрразведки РФ;
Федеральнаяпограничная служба — Главное командование пограничных войск РФ;
Федеральноеагентство правительственной связи и информации;
Службавнешней разведки РФ;
Главноеуправление охраны РФ;
Службабезопасности Президента РФ;
другиевоинские формирования РФ;
Департаментналоговой полиции РФ.
Порядок начисления.
Всоответствии с п.4 Положения страховые взносы в Фонды обязательногомедицинского страхования производятся плательщиками в установленныхзаконодательством РФ размерах по отношению к начисленной оплате труда по всемоснованиям, в том числе по договорам подряда и поручения, из которой всоответствии с законодательством РФ осуществляются отчисления на обязательное медицинскоестрахование.
Неначисляются страховые взносы на выплаты, не являющиеся оплатой труда, вчастности, на материальную помощь, дивиденды по акциям, ссуды работникам и т.п.
Крестьянские(фермерские)хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера на основанииПостановления Правительства РФ от 06.10.94 № 1139 уплачивают страховые взносы вФонды обязательного медицинского страхования с сумм доходов, полученных заистекший календарный год.
Отчисленияв Фонды обязательного медицинского страхования от затрат на оплату трудаработников, включаемых в себестоимость продукции по элементу “Затраты на оплатутруда”, включаются в себестоимость продукции.
Сроки уплаты.
Инструкциейо порядке взимания и учета страховых взносов на обязательное медицинскоестрахование, предусмотрены следующие сроки уплаты страховых взносов в Фондыобязательного медицинского страхования:
всеплательщики, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы один раз вмесяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц;
гражданеуплачивают страховые взносы с тех видов доходов и в те сроки, которыеустановлены для них законодательством РФ о подоходном налоге с физических лиц;
физическиелица, нанимающие граждан по договорам, уплачивают страховые взносы ежемесячнодо 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка этим гражданам;
крестьянские(фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Северас 01.01.95 уплачивают страховые взносы один раз в год не позднее 1 апреляследующего года.
Финансовые санкции.
Наосновании п.9 Положения к плательщикам, нарушающим порядок уплаты страховыхвзносов, применяются финансовые санкции:
заотказ работодателя от регистрации в качестве плательщика страховых взносов — штраф в размере 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов;
занепредоставление в установленные сроки расчетной ведомости по страховым взносам- штраф в размера 10 причитающихся к уплате в отчетном квартале сумм страховыхвзносов;
взысканиясуммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообложения (начисленнаяоплата труда) и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы;
Всоответствии с п.10 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Фондыобязательного медицинского страхования при взыскании в бесспорном порядке сработодателей заниженных страховых взносов, недоимок и штрафов Фондыобязательного медицинского страхования пользуются правами, предоставленныминалоговым органам РФ по взысканию не внесенных в срок налогов. Эти правареализуются:
исполнительнойдирекцией Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в лицеисполнительного директора;
территориальнымиФондами обязательного медицинского страхования в лице своих исполнительныхдиректоров;
руководителямифилиалов территориального Фонда обязательного медицинского страхования всоответствии с положением о филиале, утверждаемом исполнительным директоромтерриториального фонда.
Всоответствии с п.11 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральныйи территориальные Фонды обязательного медицинского страхования контроль засвоевременным и полным перечислением страховых взносов в Фонды обязательногомедицинского страхования осуществляются совместно Федеральным и территориальнымФондами обязательного медицинского страхования и органами государственнойналоговой службы РФ. Филиалы территориальных Фондов обязательного медицинскогострахования вправе осуществлять контроль за сбором страховых взносов наобязательное медицинское страхование со всех страхователей города (района)самостоятельно, без участия органов государственной налоговой службы РФ.
Краткая характеристика хозяйства.
Наименованиепредприятия — АСХО “Красный Луч”.
Район-Щелковский.
Область- Московская.
Плановоепроизводственное направление — свиноводство.
Расстояниеот центральной усадьбы, км:
-дообластного центра 35
-дорайонного центра 20
Впредприятии имеется:
-бригад2
-ферм6
Изобщего числа ферм по ведущим направлениям :
-крупногорогатого скота 4
в т.ч. молочных 2
-свиноводческих2
Структуратоварной сельскохозяйственной продукции,%, (1995 год).
Растениеводство- всего 9,90
изних: — овощеводства 6,70
— картофелеводства 3,20
Животноводство- всего 90,10
изних: — скотоводство 23,40
— свиноводство 66,70
Вцелом по сельскохозяйственному производству 100,00
Размерысельскохозяйственного производства предприятия (1995).
Стоимостьваловой сельскохозяйственной
продукции(в сопоставимых ценах), тыс. руб. 4350
Произведено,ц:
-молоко13883
-приростпоросят-отъемышей 11619
-картофель2200
Стоимостьсреднегодовых основных производственных фондов с/х назначения, тыс.руб. (сучетом переоценки) 51622221
Численностьсреднегодовых работников в сельскохозяйственном производстве, чел. 347
Площадьс/х угодий, га 814 в т.ч. пашни 696
Среднегодовоепоголовье животных, гол.: -крупного рогатого скота — всего 786
вт.ч. коров 340
-свиньивсего 9375
Уровеньобеспеченности рабочей силой (1995 год).
Приходитсясреднегодовых работников в основном производстве на 100 га с/х угодий, чел.42,6
Приходитсяс/х угодий на работника основного производства, чел. 2,34
Расчетыс внебюджетными фондами
Заключение.
Предприятие,являясь плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение,регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Примеррасчетов представлен в приложении. Необходимо отметить, что предприятиеуплачивает взносы в срок. Оперативный, статистический и бухгалтерский учетведется в хозяйстве в соответствии с действующим законодательством. Порядок,форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, а также порядокприема и увольнения работников, возмещение причиненного по их вине ущербаопределяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующимзаконодательством.
Принаписании работы были использованы материалы лекционных занятий, нормативныеакты, а также книга из серии “В помощь бухгалтеру”, том 5 “Государственныевнебюджетные фонды”.
Приложение 1.
Вотличие от бюджетной системы государственные внебюджетные фонды социальногоназначения профицитны, т.е. доходы превышают расходы.
Доходнаячасть внебюджетных фондов социального назначения формируется главным образом засчет социальных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения(всего 38% к начисленной оплате труда в 1992 году и 38,5% в последующие годы(кроме того, работники уплачивают 1% начисленной оплаты труда в Пенсионный ФондРФ )). На долю социальных фондов приходилось 11,9% ВВП в 1992г., 9,6 — в 1993 и8,6% — в 1994 году.
Практикапоказала, что все внебюджетные фонды были бездефицитными, а по фонду занятостинаселения остатки средств доходили до одной трети суммы израсходованныхсредств.
Отчисленияхозяйствующих субъектов в фонды обязательного медицинского страхованияраспределяются непосредственно в федеральный фонд в размере 0,2% ставкистрахового взноса работодателей, а 3,4% в региональные фонды субъектов РФ.Обязательные страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФаккумулируется в региональных фондах, откуда в соответствии с ежегоднымрешением Правительства РФ незначительная часть средств (1992г. — 10%, 1993г. — 15%, 1994г. — 20%) перечисляется в федеральную часть для решениямежрегиональных задач в сфере регулирования занятости населения.
Таблица1.
Доходыи расходы государственных внебюджетных фондов в 1994 году.
наименование фонда доходы* расходы доходы/расходы, в % пенсионный фонд 39002 37413 104,2 фонд социального страхования 7010 6130 114,4 государственный фонд занятости населения 2970 2350 126,4 федеральный и региональный фонды обязательного медицинского страхования 6224 5690 109,4*включаяпереходящие остатки на начало года.
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.shpora-zon.narod.ru/