Реферат: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВАЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Министерство образования РоссийскойФедерации

Санкт-Петербургский государственныйинженерно-экономический университет

Понятие бухгалтерской финансовойотчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.

Отчетностьпредставляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственнойдеятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы,которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативногоучета, и являются завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетностииспользуются внешними пользователями для оценки эффективности деятельностипредприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести стем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственнойдеятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должнаобеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлыепериоды.

Организациисоставляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и ГоскомстатомРФ.

Отчетностьорганизации классифицируют по видам, периодичности составления, степениобобщения отчетных данных.

По видамотчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах ифинансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основанииданных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения поотдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном,так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики,бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативнаяотчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежуткивремени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется наоснове данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативнойотчетности используются для оперативного контроля и управления процессамиснабжения, производства и реализации продукции.

По периодичностисоставления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодоваяотчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц,квартал и полугодие.

По степениобобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемыеорганизациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящиеили материнские организации на основании первичных отчетов.

Квартальнаябухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета офинансовых результатах и их использовании (ф. № 2).

Сведения в отчетепредоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств виностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждомувиду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составлениябухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив Баланса.

При формированииактива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.

Строка 110«Нематериальные активы».

С 1 января 2001 г.Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд,облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которыеиспользовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст.159 НК. РФ.).

Содержание хозяйственной операции. Дебет Кредит Приобретены носители информации для ЭВМ 10 60 Отражен НДС, уплаченный поставщикам 19 60 Произведены расчеты с поставщиком 60 51 Носители информации списаны на затраты по созданию объекта нематериальных активов

 

08

10 Начислена заработная плата работникам по созданию объекта нематериальных активов 08 70 Начислен НДС на общую сумму затрат, учтенных по дебету счета 08 08 68 НДС, уплаченный поставщику носителнй информации, принят к зачету из бюджета 68 19 Объект поставлен на учет 04 08

Если организация,перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальныхактивов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:

Содержание хозяйственной операции. Дебет Кредит Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов 08

 

98

Объект введен в эксплуатацию 04 08 Начислена амортизация нематериального актива (амортизация нематериальных активов с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда эти активы были приняты к учету). 26 05

Одновременно в сумме ежемесячных амортизационных отчислений часть стоимости безвозмездно полученного актива включена во

доходы

98 91

Согласно ПБУ14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации такжеприменяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно,если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.

Строка 130«Капитальные вложения».

В инструкциюГосналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджетналога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.

Налоговая база поналогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасыи затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратитьна понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущимзатратам, то в настоящее время — и к затратам капитального характера.

Строка 211 «Сырье,материалы и др. аналогичные ценности».

Организации,перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строкетолько остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимостиматериальных ценностей», субсчет «Материалы».

Остаток на счете12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9«Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относительноостатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимоотметить следующее:

Д-т сч. 13 «ИзносМБП»,

К-т сч.12-2 «МБП вэксплуатации».

Однако такаязапись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.

Строка 251 «Товарыотгруженные».

Изменен порядокучета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющихгосударственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары всоответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то ихстоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.

Пассив баланса.

Строка 625«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

По данной строкеследует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единогосоциального налога в части, причитающейся каждому фонду.

Для расчетов свнебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты посоциальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующиесубсчета:

69-1 «Расчеты посоциальному страхованию»;

69-2 «Расчеты попенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты помедицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты пофонду занятости»;

69-5 «Расчеты пообязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний»;

69-6 «Расчеты поквотированию рабочих мест» и др.

В данном случаедля расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальномустрахованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:

69-7 «Расчеты поединому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;

69-8 «Расчеты поединому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;

69-9 «Расчеты поединому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинскогострахования РФ»;

69-10 «Расчеты поединому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинскогострахования РФ».

Форма № 2 «Отчет оприбылях и убытках»

При заполненииданной формы необходимо обратить внимание на следующее.

Если учетнойполитикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью вотчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержкиобращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающихуслуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030«Коммерческие расходы».

По строке 060«Проценты к получению» отражаются:

= проценты и иныедоходы по ценным бумагам;

= проценты,полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежныхсредств организации;

= проценты заиспользование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счетеорганизации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1«Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».

По строке 080«Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные сучастием в уставных капиталах других организаций.

По строке 090«Прочие операционные доходы» отражаются:

поступлениясвязанные с предоставлением за плату во временное пользование активоворганизации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основныхсредств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте,продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав,возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией подоговору простого товарищества.

Например,

Д-т сч. 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1«Прочие доходы» с аналитическим счетом.

Начислена аренднаяплата;

Д-т сч. 91-1«Прочие доходы»;

К-т сч. 68«Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС отсуммы арендной платы;

По строке 100«Прочие операционные расходы» отражаются:

расходы, связанныес предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав,возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а такжерасходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях;остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическаясебестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные спродажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежныхсредств.

Например,

Д-т сч. 91-1«Прочие доходы», К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

Амортизационныеотчисления по сданным в аренду основным средствам».

Д-т сч. 91-1«Прочие доходы»,

К-т сч. 68«Расчеты по налогам и сборам»

Налоги, относимыев соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельностиорганизации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

По строке 120«Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушениеусловий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанныес безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненныхорганизации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.

Например,

Д-т сч. 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 91-1«Прочие доходы»

Начислены штрафныесанкции по хозяйственным договорам;

Д-т сч. 91-1«Прочие доходы»,

К-т сч. 68«Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС отсуммы штрафных санкций.

По строке 130«Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушениеусловий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержаниепроизводственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненныхорганизацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценныебумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, другихвидов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемыевнереализационными.

По строке 150«Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумманалога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленнымзаконодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете какзадолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учетузадолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другиманалогичным обязательным платежам — штрафам и пеням по налогам.

По строке 170«Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы всвязи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами покредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальныхценностей.

По строке 180«Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайнымиобстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99«Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей,расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога отсуммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.

Согласно новомуплану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток) — на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)».

Сумма чистойприбыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредитсчета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции сосчетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списываетсязаключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По строке 190отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли(убытка) отчетного периода.

Отчетность

тыс. руб.

Наименование показателя

Код

стр.

За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ................................................. 010 931620 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ............................................................. 020 /> Коммерческие расходы .......................................... 030 Управленческие расходы ....................................... 040 Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ................................................................... 050 318 Проценты к получению ......................................... 060 Проценты к уплате ................................................. 070 Доходы от участия в других организациях .......... 080 Прочие операционные доходы .............................. 090 759 Прочие операционные расходы ............................ 100 9836 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) 110 -8759 Прочие внереализационные доходы ..................... 120 432520 Прочие внереализационные расходы .................... 130 228902 Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) .......................................................... 140 194859 Налог на прибыль .................................................. 150 68200,65 Отвлеченные средства ............................................. 160 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). ............................. 170 126658,35

Руководитель___________              Главный бухгалтер _____________

Баланс

АКТИВ Код На   начало На конец стр. года года 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) в том числе: ......... 110 572 2 173 — организационные расходы .................................... 111 — патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы ......................................................... 112 480 480 Основные средства (01, 02, 03)  в том числе:  ........... 120 35629232 37 286 425 — земельные участки и объекты природопользования ............................................................................ 121 35828702 — здания, машины, оборудование и другие основные средcтва ............................................................. 122 Незавершенное строительство (07, 08, 61) .............. 123 142920 148 910 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)                         в том числе: .............................................................. 130 120802 655 493 — инвестиции в дочерние общества .......................... 131 — инвестиции в зависимые общества ........................ 132 — инвестиции в другие организации ......................... 133 1 288 030 655 493 — займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев ....................................................... 134 — собственые акции, выкупленные у акционеров... 135 — прочие долгосрочные финансовые вложения ...... 136 Прочие внеоборотные активы ................................ 140 ИТОГО по разделу I 190 35629804 37 288 598 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы .......................................................................                              в том числе: 210 4048722 3 800 569 — сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ...................................................... 211 2203302 2 229 620 — животные на выращивании и откорме (11) .......... 212 773 214 177 321 — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) .................................................................. 213 118892 118 413 — затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... 214 20 101 — готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) ....................................................................... 215 2 910 1 410 — товары отгруженные (45) ....................................... 216 — расходы будущих периодов (31) ............................ 217 641902 941 910 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) .................................................. 218 288 401 331 895 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)   в том числе: ...................................... 220 6 163 46 165 — покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... 221 4 401 4 401 — векселя к получению (62) ....................................... 222 — задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. 223 — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................ 224 — авансы выданные (61) ............................................ 225 1762 41 764 — прочие дебиторы .................................................... 226 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)   в том числе: ................................................. 230 1 036 461 1088703 — покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... 231 910250 912050 — векселя к получению (62) ....................................... 232 — задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. 233 — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................. 234 47 710 - — авансы выданные (61) ............................................. 235 78 501 176 653 — прочие дебиторы .................................................... 236 Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)                                в том числе:.............................................................. 240 — инвестиции в зависимые общества ........................ 241 — собственные акции, выкупленные у акционеров .. 242 — прочие краткосрочные финансовые вложения ..... 243 Денежные средства   в том числе: ............................ 250 1363785 544 746 — касса (50) ................................................................. 251 333 7 293 — расчетные счета (51) ............................................... 252 431020 104973 — валютные счета (52) ............................................... 253 926902 426 950 — прочие денежные средства (55, 56, 57) .................. 254 5 530 5 530 Прочие оборотные активы ...................................... 260 1 185 669 558 600 ИТОГО по разделу II 290 7 640 800 6 038 783 III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет (88) ................... 310 Непокрытый убыток отчетного года ...................... 320 х ИТОГО по разделу III 390 БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ...................... 399 43 270 604 43 327 381 ПАССИВ Код На   начало На конец стр. года года 1 2 3 4 IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) .............................................. 410 1 047 701 1 047 701 Добавочный капитал (87) ......................................... 420 19520364 19502365 Резервный капитал (86) ............................................. 430 в том числе: — резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ................................................... 431 — резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ........................................... 432 Фонды накопления (88) ............................................ 440 9 934 610 9934620 Фонд социальной сферы (88) ................................... 450 Целевые финансирования и поступления (96) ........ 460 Нераспределенная прибыль отчетного года ........... 480 х 198 ИТОГО по разделу IV 490 30 502 675 30 484 884 V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (92, 95) ......................................... 510 41 810 141 840 в том числе: — кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .............. 511 — прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .................... 512 Прочие долгосрочные пассивы ................................ 513 ИТОГО по разделу V 590 41 810 141 840 VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства (90, 94) ......................................... 610 2 942 901 2 995 911 в том числе: — кредиты банков ...................................................... 611 — прочие займы ......................................................... 612 Кредиторская задолженность .................................. 620 9783218 9704746 в том числе: — поставщики и подрядчики (60, 76) ........................ 621 3520010 3766020 — векселя к уплате (60) .............................................. 622 — задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................ 623 785320 103 021 — по оплате труда (70) ............................................... 624 219 657 338302 — по социальному страхованию и обеспечению(69).. 625 265 010 126 501 — задолженность перед бюджетом (68) .................... 626 14 501 395202 — авансы полученные (64) .......................................... 627 4978720 4 975 700 — прочие кредиторы ................................................... 628 Расчеты по дивидендам (75) ..................................... 630 Доходы будущих периодов (83) ............................... 640 39  617 - Фонды потребления (88) ........................................... 650 Резервы предстоящих расходов и платежей (89) .... 660 405  010 - Прочие краткосрочные пассивы .............................. 670 ИТОГО по разделу VI 690 12 726 119 12 700 657 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) .................... 699 43 270 604 43 327 381

Список литературы

1. ЗАКОН “Обухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.

2. “ПОЛОЖЕНИЕ поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”от 29.07.98 № 34-Н.

3. ПРИКАЗ МФ РФ “Огодовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.

4. ПРИКАЗ МФ РФ “Опорядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогомна добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.

5. БУХГАЛТЕРСКИЙучет. Учебник/ Под ред. Кондракова. — М., 1999.