Реферат: Местные налоги и общественные блага
Характерной чертой налоговой системы Россиистановится появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органысогласно законодательству могут вводить 21 вид налогов, из которых 3 являютсяобщеобязательными:
· земельный налог,
· регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью,
· налог на имущество граждан.
Остальные 18 могут быть установлены по решениюместных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставкаограничена законодательством Российской Федерации.
1. Плата заземлю
Формы платы за использование земли в РоссийскойФедерации:
· земельный налог (облагаются собственники,землевладельцы и землепользователи),
· арендная плата (облагаются арендаторы),
· нормативная цена земли (устанавливается дляполучения под залог земли банковского кредита, для покупки и выкупа земельногоучастка).
Плательщики — предприятия, организации иучреждения РФ, а также российские и иностранные граждане, лица без гражданства,которым земля предоставляется в собственность, владение, пользование или варенду.
Объекты налогообложения:
· земельные участки, предоставляемые юридическим лицам игражданам в виде сельскохозяйственных угодий,
· земельные участки предоставляемые физическим лицам вразличных целях,
· земли промышленности, транспорта, связи, другихотраслей.
Земельныйналог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади,включая площадь занятую строениями и сооружениями. Освобождаются полностью отуплаты земельного налога:
· заповедники,
· научные организации и учебные заведениясельскохозяйственного профиля за земельные участки непосредственно используемыев исследовательских и учебных целях.
· учреждения здравоохранения (кроме курортовпрофсоюзов), образования, искусства, культуры, спорта и туризма,
· ветераны войн,
· инвалиды,
· земли, предоставленные в бессрочное пользованиепогранвойскам,
· земли общего пользования населенных пунктов и коммунальногохозяйства,
· на 5 лет — граждане, впервые образующие крестьянскоехозяйство (фермеры),
· — военнослужащие, которым земельный участокпредоставляется для строительства индивидуального жилья.
Ставки земельного налога:
· утверждаютсяместными органами государственной власти, на основе средних ставок,установленных в Законе РФ «О плате за землю».
Средние ставки дифференцируются по зонам различнойценности.
Местные органы имеют право понижать ставки иустанавливать льготы для плательщиков в пределах сумм земельного налога,остающихся в их распоряжении.
Налог на земли, занятые жилищным фондом или поддачные участки исчисляется в размере 3% ставки земельного налога длясоответствующих зон города или поселка. Налог на часть площади дачных участков,индивидуальных и кооперативных гаражей, сверх установленных норм их отвода впределах двойной нормы исчисляется в размере 15%, а свыше двойной нормы — пополным ставкам земельного налога, установленных для городских земель.
Учет плательщиков и исчисление налога на землюпроизводится ежегодно по состоянию на 1 июня. Юридические лица и гражданеуплачивают земельный налог равными долями: не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае неуплаты налога в установленный срокначисляется пеня в размере, определенном законодательством, с суммы недоимки закаждый день просрочки.
Пересмотр неправильно произведенногоналогообложения и привлечение плательщиков к уплате земельного налогаосуществляется не более чем за два предшествующих года.
Условия, размер и сроки арендной платы за землюопределяются договором. При аренде земель сельскохозяйственного назначения еевеличина не должна превышать суммы земельного налога с арендуемых участков.
Земельный налог и арендная плата учитываются вдоходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используютсяисключительно на:
· финансирование мероприятий по землеустройству,
· ведение земельного кадастра,
· охрану земель,
· погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия,
· инженерное и социальное обустройство территорий,
· фиксированные выплаты пользователям земли, ведущимхозяйственное производство на землях низкого качества.
Нормативная цена земли — показатель,характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположенияисходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Нормативная цена земли по конкретным земельнымучасткам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога в рублях наединицу площади земель соответствующего целевого назначения. За минимальныйуровень ставки для расчета нормативной цены земли принимаются 100руб. за 1 га.
При определении нормативной цены земли за основупринимаются ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающихкоэффициентов.
2. Налог нарекламу
Плательщиками налога на рекламу являютсярекламодатели:
· российские и иностранные предприятия и организацииимеющие отдельный баланс и счет в банке,
· физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, осуществляющие рекламную деятельность на данной территории.
Рекламодатель — юридическое или физическое лицо отимени которого осуществляется реклама.
Объект налогообложения — стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственнойпродукции (работ и услуг).
Не облагаются налогом услуги по рекламе. Непреследующие коммерческих целей, включая рекламу благотворительных мероприятий.
Ставка налога на рекламу — до 5% от стоимости(величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.
Налог на рекламу исчисляется исходя изустановленной ставки налога и стоимости рекламных работ, определяемой исходя изфактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифов без НДС.
Если рекламодатель производит рекламные работысамостоятельно, то стоимость таких работ в целях налогообложения определяетсяисходя из фактических прямых и косвенных расходов, связанных с этим видомдеятельности.
Порядок уплаты налога: Рекламодатели — юридическиелица ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождениярасчеты сумм налога, подлежащего перечислению в городской бюджет.
Рекламодатели — физические лица представляютналоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно сподачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательскойдеятельности, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
3. Налог наимущество предприятий
Плательщики — предприятия.
Объект налогообложения — имущество предприятия вего стоимостном выражении, находящееся на его балансе, представляющее собойсовокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасови затрат.
Предельный размер налоговой ставки на имуществопредприятий не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.
4. Сбор сосделок, совершаемых на биржах
Источник уплаты — прибыль предприятия, остающаясяв его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Объект сбора — сумма сделок, совершаемых на бирже.
Плательщики сбора — участники сделки, осуществляющие в установленном порядке эти операции, заисключений сделок, предусмотренных законодательством о налогообложении операцийс ценными бумагами.
Сбор составляет не более 0,1% от суммы сделки.
Сумма сбора исчисляется поквартально нарастающимитогом с начала года от суммы сделок.
5. Лицензионныйсбор за право проведения местных аукционов и лотерей
Объект налогообложения — стоимость заявленных к аукциону товаров или сумм, на которую выпущена лотерея.
Плательщики лицензионного сбора — предприятия илиграждане, которые являются устроителями местных аукционов и лотерей, имеющиеразрешения на их проведение.
Ставки лицензионного сбора устанавливаютсярешениями районных и городских органов государственной власти в размере, непревышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которуювыпущены билеты.
6. Сбор за правоторговли
Устанавливается районными, городскими,поселковыми, сельскими представительными органами власти.
Плательщики сбора — предприятия и граждане,осуществляющие торговлю товарами как через постоянные торговые точки, так ипутем торговли с рук, выносные лотки, открытые прилавки и автомашины в местах,определенных местными органами исполнительной власти.
Лица, осуществляющие торговлю в постоянныхторговых точках, приобретают патент на право торговли, в котором указываетсясрок действия патента, группа товаров, которым производится торговля, местоторговли.
Уплата сбора за право торговли с временнойторговой точки производится путем приобретения разовых талонов по местуторговли. Реализация разовых талонов обычно возлагается на администрациюрынков. В талоне записывается фамилия и.о. гражданина или представителяюридического лица.
На торговлю товарами, облагаемыми акцизами,выдается лицензия сроком на 1 год.
7. Целевые сборына содержание милиции, благоустройство территории и другие цели
Плательщики — юридические лица, осуществляющиесвою деятельность на территории подведомственной местному органупредставительной власти, который ввел этот сбор, включая филиалы (структурныеподразделения), расположенные отдельно от места регистрации юридического лица,а также граждане, проживающие на данной территории.
Предельный размер ставки сборов не может превышать3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальноймесячной оплаты труда для юридического лица, или не более 3% от 12 минимальныхразмеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборовпо совокупности.
8. Налог насодержание жилищного фонда и объекты социально-культурной сферы
Плательщики -юридические лица,осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственнойпредставительному органу власти.
Ставки и льготы по налогу устанавливаютсяпредставительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объемареализации продукции, произведенной юридическими лицами, расположенными насоответствующей территории.
Исчисление налога насодержание жилищного фонда и социально-культурной сферы зависит от конкретнойотрасли:
· для предприятий предпринимательскойдеятельности — фактически полученная выручка от реализации продукции без НДС,
· по банкам и другим кредитным учреждениям,налог исчисляется от суммы облагаемых доходов.
9. Сбор на нуждыобразовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц
Устанавливается законодательными актами субъектовРоссийской Федерации и не может превышать 1% годового фонда заработной платыпредприятий и учреждений, расположенных на территории региона.
Список литературы:
Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора — М., 1995. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1992. Глухов В. В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. — Уч. пос., М., 1997. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. – М., 1995. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. — М., 1997. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. — М.: Финансы и статистика, 1993. Налоги: Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника — М., Финансы и статистика, 1997. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\ Под ред. В.С. Аваева — М. 1995. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника — М., 1997. Петрова Г.В. Налоговое право. — М., 1997. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. — М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995.