Реферат: Теневая экономика в Республике Беларусь и проблема ее ограничения
МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
БЕЛОРУССКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА ВРЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ПРОБЛЕМА ЕЁ ЭФФЕКТИВНОГО ОГРАНИЧЕНИЯ
Подготовил Студент 3-го курса
Жегало А. И.
Минск 2009
Основными причинами возникновения ифункционирования теневой экономики в Республике Беларусь являются:
1. Высокийуровень налоговых ставок и сложность налоговой системы.
Всоответствии со ст.8 Общей Части Налогового Кодекса Республики Беларусь от 19декабря 2002 г. N 166-З(зарегистрирован в Национальном реестре правовыхактов Республики Беларусь 2 января 2003 г. N 2/920) в Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы:
¾ налог надобавленную стоимость (ставка 18%);
¾ акцизы (ставкидифференцируются в зависимости от вида подакцизной продукции);
¾ налог на прибыль (ставка24%);
¾ налоги на доходы (ставка30%);
¾ подоходный налогс физических лиц (ставка от 9% до 30%);
¾ экологическийналог (в зависимости от вида потребляемого, используемого сырья, ресурсов);
¾ налоги спользователей природных ресурсов;
¾ налоги наимущество (ставка в размере 1% в год от стоимости основных производственныхфондов);
¾ земельный налог (ставкав зависимости от местонахождения земельного участка и качества земли);
¾ дорожные налоги исборы (налог с пользователей автомобильных дорог);
¾ таможеннаяпошлина и таможенные сборы;
¾ гербовый сбор;
¾ оффшорный сбор;
¾ консульский сбор;
¾ государственнаяпошлина;
¾ регистрационные илицензионные сборы;
¾ патентныепошлины.
Очевидно, чтоколичество налогов и сборов (республиканских) существенное, а система их уплатыочень сложна и часто изменяется. Негативным моментом также является огромноеколичество льгот, которые в условиях жесткой фискальной политики являютсяинструментом «сохранения прибыли» и одновременно инструментом сокрытия доходовот налогообложения.
Примером«изменчивости» налогового законодательства может являться исчисление НДС.Начиная с 2000г. методические указания выходили в 6 редакциях, периодическидополняясь. Особо следует отметить, что изменения вносятся в большинствеслучаев после выхода инструкции и действуют задним числом.
Вышеперечисленныеналоги являются республиканскими, в тоже время имеются и местные налоги и сборыколичество которых определяется Законом о бюджете на очередной финансовый год,а ставки устанавливаются местными органами власти и управления)
2. Сложнаясистема исчисления прибыли и ограничение по ее использованию
Действующее вРеспублике Беларусь законодательство не способствует «отражению» прибылипредприятия по результатам деятельности. Существующее законодательство оналогах и предпринимательстве раскрывает широкие возможности оптимизацииналоговых платежей (имеется в виду уменьшение налогового бремени путемиспользования недоработок законодательства, но не уклонение от уплаты налогов).Значительная часть платежей исчисляется в виде отчислений с выручки отреализации продукции (товаров, работ, услуг) и не зависит от затратной части. Сдругой стороны нормы законодательства не способствуют реальному отражениюприбыли предприятия как комплексного показателя эффективностифинансово-хозяйственной деятельности. Для того, что бы доказать смысл этоговысказывания приведем пример.
Пример: предприятием по результатамотчетного года получена чистая прибыль в размере 100 000 тыс. руб.
В соответствиисо ст. 61 Закона Республики Беларусь 14 декабря 1990 г. № 462-XII «О предприятиях» (в ред. ЗаконовРеспублики Беларусь от 23.04.1992 N 1620-XII, от 27.01.1993 N 2131-XII, от29.06.1993 N 2451-XII, от 10.12.1993 N 2634-XII, от 17.11.1997 N 93-З, от31.12.1997 N 115-З, от 14.05.2001 N 16-З) (зарегистрирован в Национальномреестре правовых актов Республики Беларусь 15 марта 2001 г. N 2/278) «на предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовыхрезультатов хозяйственной деятельности предприятия является прибыль».
Кроме этогостатьей 62 Закона установлено, что «прибыль, остающаяся у предприятияпосле уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает вполное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направленияиспользования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом».
Государственное воздействие на выборнаправлений использования чистой прибыли осуществляется через налоги, налоговыельготы, а также экономические санкции.
Исходя из статейвышеназванного Закона можно сделать вывод, что получение прибыли – цельдеятельности предприятия, а ее использование после налогообложениеосуществляется по усмотрению предприятия без каких-либо ограничений.
В тоже время пп. 1.1.1. ст. 2 ЗаконаРеспублики Беларусь 19 декабря 1991 г.№ 1319-XII «О налоге надобавленную стоимость» (в ред. законов Республики Беларусь от 16.11.1999 № 324-З, от 11.05.2000 № 374-З, от 20.06.2000 № 403-З, от 29.12.2000 № 3-З)(зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15марта 2001 г. N 2/313) установлено, что объектами налогообложения признаются«обороты по реализации товаров (работ, услуг), используемых внутри предприятиядля собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся наиздержки производства и обращения». Таким образом, при использовании прибыли насобственное потребление непроизводственного характера (чистая прибыль посленалогообложения), например на покупку квартиры сотруднику предприятия, настоимость приобретаемого имущества необходимо начислить НДС, а затемсоответственно уплатить его в бюджет. На мой взгляд, это противоречит принципу«использование прибыль по собственному усмотрению без каких-либо ограничений».Возникает вопрос: зачем предприятию показывать прибыль в большом объеме, еслипри ее использовании придется начислять налоги и переплачивать в бюджет? Нетникакого стимула.
На основаниивышеизложенного можно сделать вывод: необходимость устранения таких нормзаконодательства очевидна. Прибыльность должна поощряться, тогда собираемостьналогов с прибыли возрастет за счет расширения налогооблагаемой базы и снизитсяразмер уклонения от уплаты налогов.
3. Чрезмернаярегламентация экономической деятельности.
Существующаясистема законодательства в сфере экономики регламентирует практически всестороны хозяйственной (предпринимательской) деятельности предприятия. Именнопоэтому значительная часть субъектов экономических отношений предпочитает«оставаться в тени». Это решает целый ряд проблем: не требуется жесткособлюдать законодательство, нет особой необходимости вести жесткийбухгалтерский учет, нет проблем с контролирующими органами, так как информацияо деятельности таких «предпринимательских» структур нигде не фигурирует.
4. Наличиесистемы жесткого финансового контроля и высокая степень ответственности занарушение законодательства.
Законодательствоочень сложное, а меры ответственности как правило неадекватны допущеннымнарушениям в сфере предпринимательства. Именно поэтому значительная частьсубъектов рынка, получающих существенные доходы не спешит регистрироваться истановится на налоговый учет в качестве легального плательщика налогов исборов.
Рассмотримподробнее виды ответственности за нарушения законодательства опредпринимательстве.
Всоответствии и действующим законодательством Республики Беларусь субъектыпредпринимательской деятельности (физические и юридические лица) несутответственность за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве.Ответственность за нарушение законодательства о налогах и предпринимательствеможет быть трех видов (рис. 1)
/> <td/> />Рис.1. Ответственность за нарушениезаконодательства о налогах и сборах
Административнаяответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
В части административной ответственности можно отметить, что порядок ееприменения и санкций на сегодняшний день предусматриваются очень широким кругомнормативных актов. В первую очередь это конечно КоАП. Некоторые составы административныхправонарушений налогового законодательства и санкции за них предусмотрены ивышеназванным Законом.
Затронув этот вопрос, необходимо отметить, что в соответствии с даннойстатьей лицо может быть освобождено от административной ответственности,предусмотренной не только КоАП, но и другими нормативными актами, напримердекретами и указами Президента Республики Беларусь.
Экономическаяответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
Экономическаяответственность за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстверегулируется целым рядом нормативных документов (правовых актов). Наиболееважными из них являются:
¾ Указ ПрезидентаРеспублики Беларусь 15 ноября 1999 г. № 673 «О некоторых мерах посовершенствованию координации деятельности контролирующих органов республикиБеларусь и порядка применения ими экономических санкций» (в ред. УказовПрезидента Республики Беларусь от 06.12.2001 N 722, от 12.11.2003 N 509).
Важностьвышеназванного Указа определяется тем, что в нем даются определения понятийэкономических правонарушений, экономической ответственности, экономических санкций.Таким образом, в соответствии с Указом:
¾ экономическоеправонарушение — противоправное деяние (действие или бездействие) субъектапредпринимательской деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащемисполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения;
¾ экономическаяответственность — установленные актами законодательства правовые последствиянеисполнения или ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательскойдеятельности актов законодательства в сфере экономических отношений;
¾ экономическаясанкция — установленная актами законодательства мера государственногопринуждения, имеющая характер имущественного и (или) неимущественноговоздействия и применяемая к субъекту предпринимательской деятельности засовершение экономических правонарушений;
¾ НалоговыйКодекс Республики Беларусь (Общая Часть)
В соответствии сНалоговым Кодексом налогоплательщик несет ответственность налогоплательщика занеисполнение налогового обязательства. При этом налоговым обязательствомпризнается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличииобстоятельств, установленных законодательством, уплатить определенный налог,сбор, пошлину. (ст.36 НК РБ).
Однако,следует отметить, что Общая Часть Налогового Кодекса Республики Беларусьпредусматривает только само понятие обязательства, а и конкретных мерответственности устанавливает только обязанность уплатить пеню за неисполнениеналогового законодательства. Таким образом,считаем необходимым отметить, что пеня в налоговых отношениях выступаетсамостоятельным видом ответственности и не является видом экономических санкцийв чистом виде, как считают многие, так как в Налоговом кодексе РеспубликиБеларусь пеня отнесена к способам обеспечения исполнения налоговогообязательства, хотя при этом сама уплата пени также может обеспечиватьсянекоторыми другими способами.
В связи сэтим можно выделить 2 основных документа, которые в дополнение к НК РБустанавливают конкретные меры ответственности за нарушение законодательства оналогах и сборах:
1. ЗаконРеспублики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РеспубликиБеларусь» (в редакции Закона от 01.01.2004г.)
В ст. 9Закона установлены конкретные меры ответственности за сокрытие (занижение)прибыли (дохода) либо иного объекта налогообложения. закон устанавливаетответственность за нарушение налогового законодательства, по нарушениямсовершенным до вступления в силу указа № 36.
Среди всех видов экономических санкций можно выделить несколько наиболеечасто встречающихся в практике:
10 % причитающихся сумм налогов, взыскиваемые при отсутствии учетаприбыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, атакже при непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органамотчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплатыналогов, непредставлении или несвоевременном представлении платежных документовв учреждения банков на взнос платежей в бюджет, плательщики налогов вносят вбюджет в виде санкций;
взимаемый за сокрытие, занижение объектов налогообложения штраф втрехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых,заниженных объектов налогообложения. Следует иметь в виду, что п. 5 ст. 9Закона в данной редакции действует с 13 января 2000 г.
2. УказПрезидента РБ № 36 «О некоторых мерах по совершенствованию налоговых отношений»
Данный Указустанавливает ответственность налогоплательщиков за нарушение законодательствао налогах и предпринимательстве, совершенные после вступления указа в силу.Необходимость введения Указа была определена вступлением в силу НК РБ.
Экономическиесанкции налагаются уполномоченными контролирующими органами с учетомфинансового состояния нарушителя, размера причиненного вреда и характерадопущенных нарушений.
Субъектпредпринимательской деятельности не может быть привлечен повторно кответственности за совершение одного и того же экономического правонарушения.
Применение к субъектампредпринимательской деятельности экономических санкций за совершениеэкономических правонарушений не освобождает должностных лиц юридических лиц, атакже индивидуальных предпринимателей от иных видов ответственности,установленных законодательством.
Уголовнаяответственность за уклонение от уплаты налогов
Всоответствии со ст. 243 Уголовного Кодекса Республики Беларусь 9 июля 1999 г. N 275-З с учетом изменений и дополнений предусмотрена ответственность налогоплательщика за уклонение от уплатыналогов.
На сегодняшний день составы, относящиеся к преступлениям в сферепредпринимательской деятельности (что в свою очередь также связано свозможностью уклонения от уплаты налогов), содержатся в гл. 25 УК. Особоследует отметить составы, предусмотренные:
ст. 233 (незаконная предпринимательская деятельность):
предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственнойрегистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение(лицензия) обязательно (незаконная предпринимательская деятельность),сопряженная с получением дохода в крупном размере;
незаконная предпринимательская деятельность, сопряженная с получениемдохода в особо крупном размере либо ведущаяся лицом, ранее судимым запреступление, предусмотренное настоящей статьей;
незаконная предпринимательская деятельность, осуществляемаяорганизованной группой;
ст. 243 (уклонение от уплаты налогов):
уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного заниженияприбыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения отподачи декларации о доходах и имуществе, повлекшее причинение ущерба в крупномразмере;
то же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере.
Следует заметить, что уголовная ответственность за осуществлениепредпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии)наступает не только в случаях осуществления ее без лицензии, но и когдадействие лицензии просрочено, приостановлено, аннулировано, либо когда субъектпредпринимательской деятельности лишен ее.
Как видно из вышеописанных составов, уголовная ответственность наступаетв случае причинения ущерба (получения дохода) в крупном (особо крупном)размере.
В связи с этим следует знать, что под доходом от незаконнойпредпринимательской деятельности следует понимать всю сумму выручки в денежнойили натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход, полученный внатуральной форме, подлежит определению в денежном выражении. А под ущербомнадлежит понимать не величину самого объекта налогообложения, сокрытого или заниженноговиновным, а сумму налога, которую ему следовало уплатить.
Крупным размером (сделкой, ущербом, доходом (наживой) в крупном размере)признается размер (сделка, ущерб, доход (нажива)) на сумму, в 250 и более разпревышающую размер базовой величины, установленный на день совершенияпреступления, особо крупным размером (сделкой, ущербом, доходом в особо крупномразмере) — в тысячу и более раз превышающую размер такой базовой величины.
Определяя вкратных базовых величинах размер дохода от незаконной предпринимательскойдеятельности и ущерба от уклонения от уплаты налогов, налоговым органам следуетруководствоваться предписаниями Закона Республики Беларусь от 24 июня 2002 года«О внесении изменений в Уголовный кодекс Республики Беларусь и особенностяхприменения базовой величины в уголовных и административныхправоотношениях»
Таким образом,можно сделать логический вывод: зачем регистрироваться и работать легально, если мерыответственности настолько высоки, а во многих случаях влекут уголовнуюответственность. Причем сам порядок осуществления предпринимательскойдеятельности и порядок ведения учета и отчетности очень сложны, что существенноповышает вероятность совершения ошибки. Проще «работать по черному»:ответственность такая же, только бюрократических процедур существенно меньше идоход значительно выше.
Приведенныевыше доводы дают основание предполагать, что теневая экономика в РеспубликеБеларусь «развивается» на почве жесткого государственного контроля,бюрократической системы, сложности налогового и связанного с нимзаконодательства, а также в условиях отсутствия широкого круга стимулов дляполучения прибыли и отражения ее в полном объеме.
Чрезмернаямонополизация экономики
В РеспубликеБеларусь принят Закон Республики Беларусь от 10 декабря 1992 г. № 2034-ХII «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» (в ред.Законов Республики Беларусь от 10.01.2000 N 364-З, от 02.12.2002 N 154-З;зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 16марта 2001 г. N 2/363), который определяет организационные и правовые основыпредупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности инедобросовестной конкуренции в целях обеспечения необходимых условий длясоздания и эффективного функционирования товарных рынков, содействия и развитиядобросовестной конкуренции, защиты прав и законных интересов потребителей.
В составеМинистерства экономики создан Департамент по антимонопольной политике, однакоэкономика страны достаточно монополизирована. Монополизация чаще всего носитскрытый характер, а именно наиболее прибыльные сферы экономики (отрасли, такиекак производство ликероводочных изделий, нефтехимия, газотранспортные системы,производство и реализация сахара, банковский сектор) практически полностью контролируютсягосударством и являются его собственность.
Примеромможет служить деятельность АСБ «Беларусбанк», который является государственнымфинансово-кредитным учреждением и охватывает 35 % активов всей банковскойсистемы государства. Государство (в лице руководителей исполнительных ираспорядительных органов власти) использует ресурсы банка на поддержкуотдельных социально-экономических программ. Именно поэтому государство неспешит расставаться с долей в уставном фонде банка и это способствуетпредоставлению банку различных льгот и преференций (допуск банка к обслуживаниюбюджетных потоков, выделение крупных кредитных ресурсов и т.д.).
Однако впоследнее время наметились сдвиги в этом направлении: принято решение о выходеНационального Банка из состава учредителей коммерческих банков, что будетспособствовать росту конкуренции и качества предоставляемых услуг. Этот примерне единственный, аналогичных случаев влияния государства на рыночные отношения (втом числе через структуры Администрации Президента Республики Беларусь)достаточно много. Положительным моментов в такой ситуации является то, чтодоходы от наиболее эффективных (рентабельных) сфер экономики проходят черезбюджет и направлены на решение социально-экономических проблем, стоящих передлицом белорусского государства.
Разработанныев экономической науке методы позволяют оценить объемы теневой экономики вразличных странах. Надо отметить, что надежность подобных оценок не очень великав силу объективной сложности задачи их получения, о которой говорилось выше.Размер теневой экономики в различных странах, в том числе и в РБ приведен втаблице 1.
Таблица1.Размер теневой экономики в различных странах за 2004 г.
Страна Размер теневой экономики, в % к ВВП Австралия 14,0 Австрия 9,0 Бельгия 22,5 Канада 16,2 Дания 18,3 Финляндия 18,9 Франция 14,9 Германия 14,9 Великобритания 14,0 Греция 29,0 Ирландия 16,2 Италия 27,3 Япония 11,1 Нидерланды 13,5 Новая Зеландия 11,9 Норвегия 12,6 Португалия 23,1 Испания 23,1 Швеция 19,9 Швейцария 8,1 США 8,9 в среднем 16,8 Бывший СССРАзербайджан 59,3 Белоруссия 19,1 Эстония 18,5 Грузия 63,0 Казахстан 34,2 Латвия 34,8 Литва 25,2 Молдова 37,7 Россия 41,0 Украина 47,3 Узбекистан 8,0 в среднем 35,3
При этом сложные и противоречивые правила ведения бизнеса встране приводят к сохранению и даже росту теневой экономики. Так, согласноопросу, проведенному Исследовательским центром ИПМ/>, в 2005 г.52% респондентов охарактеризовали объем теневого оборота своих предприятий до25%, в то время как в 2000 г. таких респондентов насчитывалось 43%, в 2002г. – 37% (табл. 2). Разница в ответах между 2002 г. и 2005 г. еще болеезаметна при анализе таких вариантов ответа, как «26-50%» и «51-75%» оборота.Хотя, возможно, более низкие цифры 2002 г. объясняются более высокой долейреспондентов, отказавшихся отвечать на данный вопрос/>.
Таблица 2.Распределениеответов на вопрос «По Вашему мнению, какая доля оборота частных предприятий проходитбез отражения в документах бухгалтерского учета (теневой оборот)?» (%)
2000 г. 2002 г. 2005 г. До 10% 14.4 17.5 25.0 10-25% 28.5 19.0 26.5 26-50% 16.8 3.4 15.0 51-75% 18.2 3.4 3.8 Более 75% – 3.2 1.3 Нет ответа 15.1 36.0 7.0 Такого явления нет 6.9 17.5 21.5 Итого 100.0 100.0 100.0Теневойоборот, по мнению руководителей МСП, в большей мере присутствует встроительстве, торговле и общественном питании. Что вполне логично – вэтих сферах очень много различных регулирующих норм, с одной стороны, а сдругой – в них проще эти нормы обойти. В таких видах деятельности, какобразование, транспорт, связь нормирующих ограничений меньше, и обойти ихнесколько труднее.
Кроме того,существует четкая зависимость между размером фирмы и ее вовлеченностью втеневой оборот. 50% фирм, с количеством работающих свыше 200 чел., оцениваютразмер теневого оборота в 26-50%. Такой ответ, как «51-75% оборота», отметилитолько 3% руководителей фирм с численностью до 50 чел., и 13% – свыше 100чел.
Поприблизительным оценкам Министерства налогов и сборов Республики Беларусь (nalog.by/news) в 2005 годудоля теневого сектора составила 15% от ВВП, к концу 2006 года планируетсяснизить данный показатель до 10%. Соответственно деятельность системыгосударственных органов власти и управления (в том числе контролирующихорганов) направлена на выявление и пресечение незаконной предпринимательскойдеятельности, которая лежит в основе теневой экономики.
Однакосистема государственного контроля в лице многочисленных контролирующих органовне в состоянии уследить за всеми фактами получения дохода незаконным путем и завсеми случаями уклонения от уплаты налогов.
Именнопоэтому существует ряд законодательных актов, позволяющих контролироватьиспользование полученных доходов. Такой контроль позволяет более эффективновыявлять факты экономических правонарушений и сопоставлять декларируемый доходс располагаемым. Иначе говоря, государство устанавливает определенный лимитрасходования средств, после превышения которого необходимо отчитаться обисточниках средств.
Основнымизаконодательными актами в этом направлении являются:
· Закон Республики Беларусь от 19 июля 2000 г.№ 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконнымпутем» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов РеспубликиБеларусь 24 июля 2000 г. N 2/201)
Закон устанавливаетсистему мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем,с целью защиты прав, свобод и законных интересов граждан Республики Беларусь,общества и государства.
В соответствии со ст.2Закона особый контроль финансовых операций — совокупность мер,принимаемых государственными органами, осуществляющими контроль за проведениемфинансовых операций в соответствии с полномочиями, установленнымизаконодательством, в целях определения законности происхождения средствфинансовых операций, подлежащих особому контролю.
Статьей 4. Законаустановлено, что к финансовым операциям, которые при наличии условий, указанныхв части второй настоящей статьи, подлежат особому контролю, относятся:
1. Финансовые операции,совершаемые с наличными деньгами:
2. Финансовые операциипо банковским счетам:
3. Финансовые операциипо международному переводу денежных средств:
4. Финансовые операциипо купле-продаже ценных бумаг и иные сделки с ценными бумагами.
5. Финансовые операциипо кредитам:
6. Финансовые операциис движимым и недвижимым имуществом:
7. Финансовые операциипо переводу долга и уступке права (требования), совершенные с нарушениемустановленного законодательством порядка их оформления, в том числе снарушением требования о нотариальном удостоверении или государственнойрегистрации.
8. Предоставлениедотаций, субсидий, субвенций.
Финансовые операции,указанные выше, подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного изследующих условий:
— сумма финансовойоперации при ее разовом совершении равна или превышает 2000 базовых величин дляфизических лиц либо 20000 базовых величин для иных субъектов права;
— в течение одногомесяца совершается несколько финансовых операций, общая сумма которых равна илипревышает 2000 базовых величин для физических лиц либо 20000 базовых величиндля иных субъектов права, и имеющиеся факты указывают на связь между этимифинансовыми операциями.
Таким образом, еслифизическое или юридическое лицо получило доход, который нигде незадекларирован, то на стадии использования средств могут возникнуть серьезныепроблемы.
Контроль за выполнениемнорм Закона осуществляет целый ряд государственных органов в пределах своейкомпетенции:
— Комитетгосударственного контроля Республики Беларусь и его органы;
— Министерствоиностранных дел Республики Беларусь;
— Министерствоэкономики Республики Беларусь;
— Министерство финансовРеспублики Беларусь и местные финансовые органы;
— Национальный банкРеспублики Беларусь;
— Министерство поналогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции;
— Комитет по ценнымбумагам при Совете Министров Республики Беларусь и его инспекции;
— Государственныйтаможенный комитет Республики Беларусь и таможни Республики Беларусь;
— иные государственныеорганы.
Постановление СоветаМинистров Республики Беларусь от 13 сентября 2000 г.№ 1411 «Об утверждении формы специального формуляра регистрации финансовыхопераций, подлежащих особому контролю, положения о порядке заполнения,регистрации, передачи, учета и хранения специального формуляра регистрациифинансовых операций, подлежащих особому контролю, и положения о порядкеиспользования специального формуляра регистрации финансовых операций,подлежащих особому контролю» (Зарегистрировано в Национальном реестре правовыхактов Республики Беларусь 18 сентября 2000 г. N 5/4049)
Постановлениеразработано в целях реализации Закона Республики Беларусь от 19 июля 2000 г.«О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконнымпутем»
Заполнение реквизитов специальногоформуляра производится лицами, осуществляющими финансовые операции, — банками инебанковскими кредитно-финансовыми организациями, фондовыми и валютнымибиржами, инвестиционными фондами и другими профессиональными участниками рынкаценных бумаг, страховыми, перестраховочными организациями, обществами взаимногострахования, дилерскими, брокерскими конторами, организациями связи, бюротехнической инвентаризации, нотариальными конторами (нотариусами), инымиорганизациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими получение,отчуждение, выплату, передачу, перевозку, пересылку, обмен, хранение средств,нотариальное удостоверение или государственную регистрацию сделок и другихдеяний субъектов права, объектов гражданского права, могущих составить доходы,полученные незаконным путем, событий, с которыми гражданское законодательствосвязывает наступление гражданско-правовых последствий, а также казино, другимиигорными заведениями, имеющими игральные автоматы, рулетку, иные устройства илисредства проведения основанных на риске игр, букмекерскими конторами,организаторами лотерей, тотализаторов, системных (электронных) игр, ломбардами,скупочными конторами и иными организациями, осуществляющими финансовыеоперации.
Таким образом,информация о финансовых операциях оперативно поступает в органы КГК РБ и МНСРБ, что позволяет ограничить легализацию доходов, полученных от теневыхопераций, налогообложение которых не проводилось.
Кроме этого в системезаконодательства имеются и другие нормативные акты, направленные напредотвращение уклонения от уплаты налогов и сборов и выявление случаевлегализации доходов, полученных незаконным путем.