Реферат: Теория экономического анализа
МИНИСТЕРСТВОСЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГОПРОФЕССИАНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БУРЯТСКАЯГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ В. Р. ФИЛИППОВА»
ЭКОНОМИЧЕСКИЙФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРАСТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Контрольнаяработа
по теорииэкономического анализа
Вариант – 3.
Выполнила:Нездвецкая Н. В.
№ зачетки280910 заочное отделение
Проверила:Залуцкая Н. М..
г. Улан-Удэ
2008г.
Теоретическиевопросы
1. Предмет иобъекты экономического анализа
Под предметом наукипонимают то специфическое, что отличает эту науку от других сфер научныхзнаний. Предметом экономического анализа является причинно-следственные связиэкономических явлений и процессов. Именно анализ позволяет исследовать влияниеотдельных причин на формирование следствий.
Все явления и процессывзаимосвязаны и существуют под влиянием различных факторов (причин). При этомодно и тоже хозяйственное явление может выступать как в роли фактора, так и вроли результата. Экономический анализ изучает влияние определенных причин наформирование определенных следствий.
При этом под фактором(причина) понимается движущая сила, условие, обстоятельство под воздействиемкоторых происходит формирование и изменение результатов хозяйственнойдеятельности.
Под результатом(следствие) понимают явления, которые формируются под воздействием определенныхфакторов, т. е. причин.
Изучение причинно-следственныхсвязей дают возможность ответить на вопрос, как влияют факторы на результаты ина сколько влияют. Предмет анализа изучается в отношении конкретных объектованализа. Объектами анализа является хозяйственные явления и процессы в условияххозяйственной деятельности. В частности объектами анализа могут выступать:
· наличие ииспользование ресурсов (земельные, материальные, трудовые, финансовые ресурсы);
· финансовоесостояние предприятия;
· процесспроизводства и реализации продукции, работ, услуг;
· внутренняя ивнешняя среда предприятия;
· финансовыерезультаты и т. д.
Объекты экономическогоанализа определяются исходя из конкретных целей и задач администрации, а цели изадачи в свою очередь обусловлены проблемами и конкретными вопросами, которыенеобходимо решить на данном этапе развития предприятия.
2. Способыизмерения размера (степени) влияния факторов в детерминированном факторноманализе
Определение величинывлияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является однимиз методологических вопросов в экономическом анализе. В детерминированноманализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки,абсолютных разниц, относительных разниц, интегрального деления, методлогарифмирования и другие.
Этот способ позволяетопределить размер влияния отдельных факторов на изменение величинырезультативного показателя в объеме результативного показателя на фактическую вотчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативногопоказателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов,допуская, что остальные не меняются. Количество расчетов всегда на одну единицубольше, чем количество факторов исходной факторной модели. Сравнение величинырезультативного показателя до и после изменения уровня того или другого факторапозволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определитьвоздействие последнего на прирост результативного показателя.
Общее изменениерезультативного признака:
/>Уобщ. = У1 – У0
в том числе:
изменение результативногопоказателя У за счет влияния фактора а:
/>Уа = />а * b0
изменение результативногопоказателя У за счет влияния фактора b:
/>Уb = />b* a1
Балансовая проверка: />Уобщ. = />Уа + />Уb
Используя способ цепной подстановки,необходимо придерживаться следующейпоследовательностирасчетов: в первую очередь нужно учитывать изменениеколичественных, а затем качественных показателей. Если же имеетсянесколько количественных и несколько качественных показателей, тосначала следует изменить величину факторов первого уровняподчинения, а потом более низкого. Количество работников но отношению к валовойпродукции — фактор первого порядка, количество отработанных дней — второго уровня, продолжительность рабочего дня исреднечасовая выработка — факторы третьего уровня. В такойпоследовательности определяют их влияние наизменение объема валовой продукции.
Таким образом, применение способа цепнойподстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненное™, уменияправильно их классифицировать и систематизировать, поскольку отпорядка подстановки зависят результаты расчетов.
Способ абсолютных разницприменяетсядля расчета влияния факторов на прирост результативного показателя вдетерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях (Y= хх* х2*х3 *… * хn) и моделях мультипликативно-аддитивноготипа: Y= (а — b)с и Y= а(b- с). И хотя егоиспользование ограничено, но благодаря своей простотеон получил широкое применение в экономическом анализе.
При его использованиивеличина влияния факторов рассчитываетсяумножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятсясправа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева отнего в модели.
С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты,что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следитьза тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативногопоказателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.
Способ относительных разницприменяетсядля измерения влияния факторов на прирост результативногопоказателя только в мультипликативных моделях. Здесь используютсяотносительные приросты факторных показателей, выраженные в видекоэффициентов или процентов.
Рассмотримметодику расчета влияния факторов этим способом
длямультипликативных моделей типа У = а* b *с.
Согласноэтому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величинурезультативного показателя умножить наотносительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.
Чтобы рассчитать влияние второго фактора,нужно к базовой величине результативного показателя прибавитьизменение его за счет первого фактора и затем полученную суммуумножить на относительный прирост второго фактора.
Влияние третьего фактора определяетсяаналогично: к базовой величине результативного показателя необходимоприбавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную суммуумножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.
Способ относительных разниц удобно применятьв тех случаях, когда требуется рассчитывать влияниебольшого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих способов здесьзначительно сокращается числовычислительных процедур, что обусловливает его преимущество.
Интегральный методприменяется для измерения влияния фактотов в мультипликативных, кратных икратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяетполучать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению соспособами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительныйприрост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется нек последнему фактору, а делится поровну междуними.
Таким образом, использование интегральногометода не требует знания всего процесса интегрирования.Достаточно в эти готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данныеи сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора илидругой вычислительной техники.
Способ логарифмированияприменяетсядля измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. Как ипри интегрировании, здесь также результат расчета не зависит отместорасположения факторов в модели и по сравнению с интегральнымметодом обеспечивается более высокая точность расчетов. Еслипри интегрировании дополнительный прирост от взаимодействияфакторов распределяется поровну между ними, то с помощьюлогарифмирования результат совместного действия факторовраспределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора науровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток — в ограниченности сферы его применения.
В отличие от интегрального метода прилогарифмировании используются не абсолютные приростыпоказателей, а индексы их роста (снижения).
Допустим,что результативный показатель можно представить в виде произведения трех факторов: f= xyz. Влияние данных факторов определяется следующим образом.
Изформул вытекает, что общий прирост результативного показателяраспределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмовфакторных индексов к логарифму индекса результативного показателя. И не имеет значения,какой логарифм используется — натуральныйили десятичный.
Преимущество способалогарифмирования выражается в относительнойпростоте вычислений и повышении точности расчетов.
Результаты многофакторного регрессионного анализа могут быть такжеиспользованы для планирования и прогнозирования уровня результативногопоказателя. С этой целью необходимо в полученное уравнениесвязи подставить плановый (прогнозный) уровень факторных показателей.
Таким образом, многофакторный корреляционный анализ имеет важную научную и практическуюзначимость. Это проявляется в том, что значительно углубляется факторныйанализ, устанавливаются место и роль каждого фактора в формировании уровняисследуемых показателей и как результат — точнее обосновываются планы иуправленческие решения, объективнееоцениваются итоги деятельности предприятий и полнее определяются внутрихозяйственные резервы.
3. Использованиеэвристических способов в экономическом анализе
Эвристические методы относятся к неформальнымметодам решения экономических задач. Они используются восновном для прогнозирования состояния объекта в условияхчастичной или полной неопределенности, когда основным источникомполучения необходимых сведений служит научная интуиция ученых испециалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса.
Наиболее распространенным из них являетсяметод экспертных оценок. Сущность его заключается ворганизованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов)по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученныхответов.
Основой данного метода является опросспециалистов. Опрос может быть индивидуальный, коллективный, очный, заочный,анонимный и т.д. Организаторы опроса определяют объект и целиэкспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность,анализируют и обобщают результаты экспертизы.
Эвристические методы находят широкоеприменение в функционально-стоимостном анализе, в финансовоманализе для диагностики и оценки степени финансовых рисков.
4. Классификациярезервов в экономическом анализе
С развитием научно-технического прогресса(НТП) появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин иоборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукциии услуг, ускорять оборачиваемостьсредств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.
Хозяйственные резервы классифицируются поразным признакам.
По пространственному признакувыделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственныерезервы.
К внутрихозяйственным принадлежат те резервы,которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемомпредприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальныхресурсов, применении новейшихдостижений НТП в области техники, технологии и организации производства, навыработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной, финансовой стратегиив сфере бизнеса и т. д.
Отраслевые резервы – этоте, которые могут выявлены только на уровне отрасли, например выведение новыхсортов культур, пород животных. Поиск этих резервовявляется компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов.
Региональные резервы могутбыть выявлены ииспользованы в пределах географического района (использование местного сырья итоплива, энергетических ресурсов.)
К общегосударственным резервам можноотнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства,изменение форм собственности, системы управления национальной экономики и т. д.
По признаку временирезервыделятся нанеиспользованные, текущие и перспективные.
Неиспользованные резервы –это упущенные возможности повышения эффективности производства относительноплана или достижения науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервамипонимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которыемогут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала,года).
Перспективные резервы рассчитаныобычно на долгое время. Их использование связано со значительными инвестициями,внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменойтехнологии производства.
По стадиям жизненного цикла изделиярезервыбывают на стадиях предпроизводственной, производственной, эксплуатации иутилизации изделия.
Наибольший эффект достигается при поискерезервов на предпроизводственной стадии. Здесь могут быть выявленырезервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкцииизделия, усовершенствования технологии и его производства, применение боледешевого сырья. Именно на этой стадии объективно содержатся самые большиерезервы снижения себестоимости продукции. И чем полнее они выявлены на этомэтапе, тем выше эффективность этого изделия вообще.
На производственной стадии происходитосвоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляетсямассовое производство продукции. На этом этапе величина резервовснижается за счет того, что уже проведены работы по созданию производственных мощностей,приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживаниюпроизводственного процесса. И коренное изменение этого процессауже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии жизненногоцикла изделия выявляются и используются те резервы, которые не затрагиваютпроизводственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда,повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования,экономией и рациональным использованием сырья и материалов.
Эксплуатационная стадия делитсяна гарантийный период, в течение которого исполнитель обязанликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный.На стадии эксплуатации объекта резервы более производительного егоиспользования и снижения затрат (экономия электроэнергии,топлива, запасных частей и т.д.) зависят главным образом от качествавыполненных работ на первых двух стадиях.
Резервы на стадии утилизации — это возможности получения дохода в результате вторичного использованияутилизационных материалов и сокращениязатрат на утилизацию изделия после завершения его жизненного цикла.
Значит, чтобы получить больший эффект,необходимо проводить поиск резервов беспрерывно и систематически на всехстадиях жизненного цикла изделия и особенно на первых, более ранних егостадиях, где скрыты наиболее существенные резервы.
По стадиям процесса воспроизводстварезервы бывают в сфере производства и в сфере обращения. Основныерезервы находятся, как правило, в сфере производства, номного их есть и в сфере обращения (предотвращение разныхпотерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшениезатрат, которые связаны с хранением, перевозкой и продажей готовойпродукции).
Важное значение имеет группировка резервовпо видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которыесвязаны с наиболее полным и эффективным использованием земельныхресурсов, средств труда, предметов труда и трудовыхресурсов. Такая классификация резервов необходима длясбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявленрезерв увеличения выпуска продукции за счет боле эффективного использованиятрудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявитьрезервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средствтруда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, тов расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленных по одному из них.
По экономической природе ихарактеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивныеи интенсивные. Резервы экстенсивного характера связаны с использованиемв производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных идр.). Резервы интенсивного типа основаны на более полном и рациональном использованииимеющегося производственного потенциала.
По источникам образования резервы разделяютсяна внутренние и внешние. К внутренним относятся резервы, которые могут бытьосвоены силами и средствами самого предприятия. Внешние резервы – этотехническая, технологическая или финансовая помощь субъекту хозяйствования состороны государства, вышестоящих органов, спонсоров и т. д.
По способамобнаружениярезервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которыелегко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Это недостача ипорча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери отсписания долгов, перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с нормами. Такиепотери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, не выполненияобязательств по договорам, нарушение технологических процессов, низкого уровняорганизации производства. Для ликвидации таких перерасходов следует провестимероприятия по усовершенствованию техники, технологии и организациипроизводства.
К скрытым относятся резервы, которые связаны с внедрением достиженийНТП и передового опыта и которые не были предусмотреныпланом. Для их выявления необходимо провести сравнительный внутрихозяйственныйанализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников),межхозяйственный (с достижениями ведущих предприятий отрасли), а в некоторых случаях —международные сравнения. И хотя эти резервыне отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов по сравнению ссуществующими возможностями отечественнойи зарубежной практики, но запаздывание в их выявлении и использовании временами влечет за собой потеризначительно большие, чем перерасходресурсов относительно планового уровня.
Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понятьсущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно
Практическиезадания
Задача1. По данным таблицы 1.1 определитесредний возраст работников по отрасли, используя формулу средней взвешенной.
Таблица 1.1.
Показателидля расчета среднего возраста работников по отрасли
Предприятия отрасли Средний возраст по предприятию, лет Среднесписочная численность работников в предприятии, чел. СПК «Заря» 44 50 СПК «Искра» 48 45 СПК «Луч» 50 30 СПК «Полет» 49 74 СПК «Восход» 37 80 СПК «Знамя» 50 49 СПК «Взлет» 49 61 Итого Средний уровень по отрасли = 389Используя среднююарифметическую взвешенную, определим средний возраст работников по отрасли.
/>
/>= 45,98 лет.
Задача2. По данным таблицы 1.2. рассчитайтесумму остатка дебиторской и кредиторской задолженности на конец года ипоказатели ее изменения, сформулируйте соответствующие выводы.
Таблица 1.2.
Состав,структура и динамика оборотных средств предприятия
Показатели Остаток на начало года, тыс. руб. Возникло обязательств, тыс. руб. Погашено обязательств, тыс. руб. Остаток на конец года, тыс. руб. Абсолютное изменение остатка Дебиторская задолженность краткосрочная 254 557 247 254+557-247=564 564-254=310 Дебиторская задолженность долгосрочная 372 505 653 372+505-653=224 224-372= -148 Кредиторская задолженность краткосрочная 1437 557 299 1437+557-299=1695 1695-1437=258 Кредиторская задолженность долгосрочная 1183 - 52 1183-52=1131 1131-1183=-52Остаток на конец года =остаток на начало года +возникло обязательств – погашено обязательств.
Абсолютное изменениеостатка = остаток на конец года – остаток на начало года.
В течение года остаткидебиторской задолженности долгосрочной и кредиторской задолженностидолгосрочной снизились на 148 и 52 тыс. руб. соответственно, а остаткидебиторской задолженности краткосрочной и кредиторской задолженности краткосрочнойувеличились 310 и 258 тыс. руб. соответственно.
Задача3. По данным таблицы 1.3. постройтефакторную модель материальных затрат предприятия. Используя приемлемые дляданной модели способы факторного анализа, определите размер влияния факторов наизменение суммы израсходованных материалов. Сформулируйте соответствующиевыводы.
Таблица 1.3.
Исходныеданные для факторного анализа суммы материальных затрат
Показатели План Факт Прирост Абсолютный, + - Относительный, %, + - Количество сырья, кг. (фактор а) 380 384 4 101,05% Себестоимость 1кг. сырья, руб. (фактор в) 15,7 14,9 -0,8 94,9% Материальные затраты, руб. (результ. показатель у) 5966 5722 -244 95,91%Абсолютный прирост = факт– план.
Относительный прирост =факт / план * 100%.
Построим факторную модель,применяя способ абсолютных разниц. Порядок расчета влияния факторов нарезультативный показатель для мультипликативной двухфакторной модели У = а * b выглядит следующим образом:
Общее изменениерезультативного признака:
/>Уобщ. = У1 – У0/>Уобщ. = 5722 –5966 = -244
в том числе:
изменение результативногопоказателя У за счет влияния фактора а:
/>Уа = />а * b0 />Уа = (384 — 380) * 15.7 = 63
изменение результативногопоказателя У за счет влияния фактора b:
/>Уb = />b* a1 />Уb = (14.9 — 15.7) * 384 = — 307
Балансовая проверка: />Уобщ. = />Уа + />Уb
/>Уобщ. = 63 – 307 = — 244.
Построив факторную модельмы можем сделать выводы, о том, что материальные затраты предприятия снизилисьна 244 руб. за счет роста количества сырья на 63 руб. (фактор а), а за счетснижения себестоимости 1 кг. сырья на 307 руб. (фактор b).