Реферат: Анализ движения денежных потоков и технической оснащенности производства

Российский Государственный ГуманитарныйУниверситет

Контрольная работа

по курсу

«Экономический анализ»

Казань 2006

План

Введение

1. Анализ техническойоснащенности производства

2. Анализ движения денежныхпотоков

3. Бухгалтерский баланс. Задачианализа. Пример анализа статей актива и пассива по данным предприятия

3.1 Анализ состава активов ипассивов в балансе предприятия

3.2 Состав активов и пассивовфирмы

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Введение

Обеспечениеэффективного функционирования предприятий требует экономически грамотногоуправления их деятельностью, которое во многом определяется умением ееанализировать.

С помощьюанализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторыизменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческиерешения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервыповышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельностипредприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализхозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческихрешений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозироватьсуществующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски,определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектахозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализаменеджерами всех уровней является составной частью их профессиональнойподготовки.

Квалифицированныйэкономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономическогопрофиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований,мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодарязнанию техники и технологии анализа они смогут легко адаптироваться кизменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силуэтого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходитсяучаствовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либоиспытывать на себе их последствия. Именно поэтому изучение экономическогоанализа является важным и наиболее актуальным в современной экономическойситуации.

1. Анализ технической оснащенности производства

Обеспеченностьи техническая оснащенность предприятий основными средствами производства иэффективность их использования являются важными факторами, от которых зависятрезультаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота исвоевременность выполнения работ, а следовательно, и объем производствапродукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Задачианализа — определить обеспеченность предприятия и его структурныхподразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим ичастным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияниеиспользования основных фондов на объем производства продукции и другиепоказатели; изучить степень использования производственной мощности предприятияи оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основныхсредств.

Источникиданных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития,форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансупредприятия» разд.3 «Амортизируемое имущество», форма № 11«Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланспроизводственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма №1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная,техническая документация и др.

Анализобычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики иструктуры (таблица 1). Основные фонды предприятия делятся напромышленно-производственные и непромышленные, а также фондынепроизводственного назначения. Производственную мощность предприятияопределяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделятьактивную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, атакже отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (зданияпроизводственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование,измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такаядетализация необходима

Таблица 1. Наличие, движение и структура основных производственныхфондов

Наличие на начало года Поступило за год Выбыло за год Наличие на конец года тыс. руб. Доля % тыс. руб. Доля % тыс. руб. Доля % тыс. руб. Доля % Здания и сооружения 4225 32 - - - - 4225 28,5 Силовые машины 160 1.2 40 1.6 - - 200 1,35 Рабочие машины 7655 58 1995 79,8 700 77,8 8950 60,5 Измерительные приборы 210 1,6 35 1,4 - _ 245 1,65 Вычислительная техника 315 2.4 150 6,0 20 2,2 445 3,0 Транспортные средства 370 2.8 135 5.4 120 13,3 385 2,6 Инструменты 265 2.0 145 5,8 60 6,7 350 2,4

Всего производственных

фондов

13200 100 2500 100 900 100 14 800 100

длявыявления резервов повышения эффективности использования основных фондов наоснове оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляетсоотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от ихоптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность ифинансовое состояние предприятия.

Как видноиз таблицы 1, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии иструктуре основных средств. Сума их возросла на 1600 тыс. руб., или на 12%. Значительноувеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Большоезначение имеет анализ движения и технического состояния основныхпроизводственных фондов, который проводится по данным бухгалтерскойотчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициентобновления (Кобн), характеризующий долю новых бондов в общей их стоимостина конец года:

/>

/>

Проверяетсявыполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов,ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в егообщем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доляавтоматизированного оборудования.

Дляхарактеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются попродолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет),рассчитывается средний возраст оборудования.

Сведениятаблицы 2 показывают, что за отчетный год техническое состояние основныхсредств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного ихобновления.

Обеспеченностьпредприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениямиустанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимойдля выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями,характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственнымифондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показательобщей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовойстоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численностирабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в другихсменах, используют те же средства труда).

Таблица 2. Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель Уровень показателя Прошлый год Отчетный год Изменение Коэффициент обновления 0,15 0,17 +0,02 Срок обновления, лет 6,6 5,3 -1,3 Коэффициент выбытия 0,05 0,068 +0,018 Коэффициент прироста 0,096 0,106 +0,01 Коэффициент износа 0,36 0,35 -0,01 Коэффициент годности 0,64 0,65 +0,01 Средний возраст оборудования, лет 5,2 5,0 -0,2

Уровеньтехнической вооруженности труда определяется отношением стоимостипроизводственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшуюсмену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы ростатехнической вооруженности труда. В противном случае происходит снижениефондоотдачи.

2. Анализ движения денежных потоков

Управлениеденежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами идебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит втом, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств,которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, котораянеобходима хорошо управляемому предприятию, — это по сути дела страховой запас,предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежныхпотоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всехпервоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или насчетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовыевложения с низкой доходностью, их нужно иметь в наличии на уровне безопасногоминимума.

Увеличениеили уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливаетсяуровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышениепритоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, инаоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средстви увеличению потребности в кредите.

Нарисунке 1 стрелки, направленные внутрь, показывают притоки денежных средств,наружу — оттоки.

/>

Рисунок 1.Денежные потоки

Денежныепотоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов пооперационной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой помесяцам, а для оперативного управления — и по декадам или пятидневкам. Еслипрогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольнодлительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. Вотдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужноспланировать источники привлечения заемных средств.

Сбалансированностьденежных потоков по кварталам года графически представлена на рисунке 2.

/>

Рисунок 2.Сбалансированность денежных потоков

Изрисунка видно, что в отчетном году несколько улучшилась сбалансированностьденежных потоков, однако основная ее тенденция сохраняется: в первом ичетвертом кварталах наблюдается постоянный излишек денежных средств, а вовтором и третьем кварталах — недостаток.

Какдефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовоесостояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеряреальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряетсячасть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств воперационной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемостькапитала в результате простоя денежных средств. Наличие избыточного денежногопотока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильногоиспользования оборотного капитала.

Чтобыденьги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с цельюполучения прибыли:

расширятьсвое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

обновлятьосновные фонды, приобретать новые технологии;

инвестироватьв доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодныхпроцентов;

досрочнопогасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов пообслуживанию долга и т.д.

Дефицитденежных средствприводит к росту просроченной задолженности предприятияпо кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чегоувеличивается продолжительность финансового цикла и снижается рентабельностькапитала предприятия.

Уменьшитьдефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорениюпоступления денежных средств и замедлению их выплат. Ускорить поступлениеденежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплатупродукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита,увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускоренияпогашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.),привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основныхсредств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капиталаи т.д.

Замедлениевыплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочныхактивов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов вдолгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию товарного кредита подоговоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности идр.

Впроцессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности насчетах в банке и продолжительность нахождения капитала в данном виде активов.

Периоднахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:

/>

Прошлый

год

Отчетный

год

Средние остатки денежной наличности, тыс. руб. 2800 3471 Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс. руб. 78 750 104 130 Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни. 12,8 12

Наосновании приведенных данных можно сделать вывод, что за отчетный год периоднахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 0,8 дня, что следуетоценить положительно. При отсутствии наличия просроченных платежей этосвидетельствует об организации более планомерного поступления и расходованияденежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.

Коэффициентликвидности денежного потока (Лд. п) определяется отношениемположительного денежного потока (ПДП) к отрицательному денежному потоку(ОДП):

 

Лд.п = ПДП / (ОДП)

Необходимотакже определить эффективность денежного потока предприятия. Для этогорассчитывается и анализируется коэффициент эффективности денежного потока (Эд.п) как отношение чистого денежного потока (ЧДП) котрицательному денежному потоку (ОДП):

 

Эд.п = ЧДП / ОДП

3. Бухгалтерский баланс. Задачи анализа. Примеранализа статей актива и пассива по данным предприятия3.1 Анализ состава активов и пассивов в балансепредприятия

Дляпримера рассмотрим «Баланс» организации ООО «Химик» (таблица3 в приложении 1) и данные о финансовых результатах (таблица 4). В качествеисходной информации принимаются данные «Баланса» на начало и конецотчетного периода, скорректированные с учетом среднегодового коэффициентаинфляции, а также справка о финансовых результатах на начало и конец отчетногопериода.

Предварительноеознакомление с итогами работы предприятия проводится по балансу в следующейпоследовательности.

1. Итогбаланса на конец периода сравнивают с итогом на начало периода (суммы по стр.300или 700 на конец и начало года). Это анализ по горизонтали, позволяющий определитьобщее направление движения баланса: увеличение итога баланса оцениваетсяположительно, уменьшение — отрицательно.

2. Определяютхарактер изменения отдельных статей баланса. При этом к положительнымизменениям относят увеличение в активе баланса остатков денежных средств, краткосрочныхи долгосрочных финансовых вложений, нематериальных активов, производственныхзапасов.

Донедавнего времени во всех случаях положительно оценивалось увеличение остатковденежных средств на расчетном счете (стр.290). В условиях рыночной экономикипредприятия должны стремиться рационально использовать свободные денежныесредства, приобретая краткосрочные ценные бумаги, предоставляя займы другимпредприятиям, осуществляя долгосрочные финансовые, а также капитальные вложения.Большое значение имеет приобретение патентов, лицензий и другойинтеллектуальной собственности, отражаемой по статье «Нематериальныеактивы».

Кположительным изменениям в пассиве баланса относят увеличение суммы прибыли (стр.470),доходов будущих периодов (стр.730), фондов накопления (стр.420) и целевогофинансирования (стр.430).

Отрицательнойоценки заслуживает резкий рост дебиторской задолженности в активе икредиторской задолженности в пассиве баланса.

3. Анализируютналичие и увеличение остатков по «больным» статьям баланса: «Убытки»,«Займы, не погашенные в срок». Наличие убытков свидетельствует онерентабельности предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, тосумму убытка следует сопоставить с плановой величиной или соответствующей суммойпредшествующего периода. Наличие кредитов и прочих займов, не погашенных всрок, сигнализирует о низкой платежеспособности предприятия на дату составлениябаланса.

Таблица 4. Финансовые результаты деятельности фирм ООО (млн. руб) (поданным формы Ф-2)

Показатели На конец 2004 г На конец 2005 г. Выручка от реализации 80370,0 165660,4 Налог на добавленную стоимость 13380,0 27270,0 Специальный налог 990,0 2015,0 Выручка от реализации без НДС ИСН 66000,0 136345,4 Затраты на производство 60000,0 124000,0 Финансовый результат 6000,0 12345,4 Налоги из финансового результата 1035,0 2073,3 Прибыль 4965,0 10272,1 Налог на прибыль 1688,0 3492,5 Чистая прибыль 3277,0 6779,6 3.2 Состав активов и пассивов фирмы

Проанализируемсостав и размещение активов фирмы (таблица 5) и динамика изменения структурыпассивов организации — источников финансовых ресурсов (таблица 6).

Таблица 5.Состав и размещение активов фирмы

Состав активов На начало года На конец года Изменения млн. руб. % млн. руб. %

млн.

руб.

% Нематериальные активы (стр.012) - - - Основные средства (остаточная стоимость) (стр.022) 28785,1 80,9 41243,4 37,3 +12458,3 -22,7 Оборудование к установке и прочие капиталовложения (стр.030 + +040 + 050 + 070) 769,5 2,1 5409,1 7,5 +4639,6 +5,4 Запасы и затраты (стр.180) 2653,3 7,4 7480,1 10,4 +4826,8 +3,0 Денежные средства, расчеты и прочие активы (стр.330) 3792,1 10,5 17746,4 24,8 +13954,3 +14,3

Анализданных таблицы 3 показывает, что за рассматриваемый период активы организациипрактически удвоились и возросли на 35879 млн. руб. (99,7%). Одновременноизменилась их структура. Доля основных средств снизилась на 22,7%, независимыекапиталовложения возросли на 5,4%, запасы и затраты на 3,0%, денежные средствана 14,3%.

Изтаблицы 6 следует, что сумма всех источников финансирования фирмы возросла на99,7%.

Собственныеисточники возросли на 16235,2 млн. руб., или на 55,6%, в том числе на6779,6 млн. руб. за счет полученной прибыли и на 10540,6 млн. руб. за счет дополнительныхдолговременных арендных обязательств. Примерно на 1000 млн. руб. уменьшилсяфонд накопления фирмы.

Таблица 6.Структура пассивов организации

Состав

источников

финансирования

(пассив)

На начало года На конец года Изменении млн. руб. % млн. руб.

%

млн. руб. % 1. Источники собственных средств Уставный капитал  300,3  320,0 Фонд накопления  12281,6  11196,6 Арендные обязательства  16589,8  27130,4 Нераспределенная  6779,6 прибыль (стр.472) Итого  29191,7  81.1  45426,9 63,2 +16235,2 — 17,9

2. Расчеты и прочие пассивы

2.1 Заемные средства Долгосрочный  410,5  1,14  5,4 0,01 — 405,1 — 1,13 кредит 2.2 Привлеченные средства (расчеты с  5275,4  -  20487,0 кредиторами) Авансы полученные  601,8  -  847,6 Расчеты с  -  -  141,5 учредителями Прочие  520,6  4970,6 Итого  6397,8  17,76  26446,7 36,79 +20048,9 +19,03 Всего по разделу 2  6808,3  26452,1 ВСЕГО  36000.0  100,0  71879,0 100,0 35879,0 /> /> /> /> /> /> />

Реальныйрост собственных источников составляет

6779,6: 29191,7= 0,23, или 23%.

Заемные средствавозросли на 388,5%, или на 20048,9 млн. руб. за счет роста задолженностиразличным кредиторам.

Одновременноухудшилась структура пассивов кредитования: собственные источники уменьшилисьна 17,9%, привлеченные заемные средства возросли на 19,03%, особенно этокоснулось расчетов с кредиторами, которые возросли практически в четыре раза.

Такимобразом, анализ таблиц 8 и 9 показывает, что за отчетный период финансовоеположение фирмы ухудшилось.

Заключение

 

Уровеньтехнической оснащенности труда определяется отношением стоимостипроизводственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшуюсмену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы ростатехнической вооруженности труда. В противном случае происходит снижениефондоотдачи.

Увеличениеили уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливаетсяуровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышениепритоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, инаоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средстви увеличению потребности в кредите.

Коэффициентликвидности денежного потока (Лд. п) определяется отношениемположительного денежного потока (ПДП) к отрицательному денежному потоку(ОДП).

Необходимотакже определить эффективность денежного потока предприятия. Для этогорассчитывается и анализируется коэффициент эффективности денежного потока (Эд.п) как отношение чистого денежного потока (ЧДП) котрицательному денежному потоку (ОДП).

Устойчивостьфинансового положения предприятия в значительной степени зависит отцелесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Впроцессе функционирования предприятия и величина активов, и их структурапретерпевают постоянные изменения.

Список литературы

1.  СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая.- 8-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2005. — 704 с.

2.  Анализи диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособиедля вузов, 3-е изд. перераб. и доп. / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С.Сапрыкина. — Ростов н/Д: Феникс, 2005. — 352 с.

Приложение 1

Таблица 6. Баланс предприятия (млн. руб.) по состоянию на 1.01.05 г. (поданным формы Ф-1)

Статья баланса Сумма Статья баланса Сумма начало года конец года начало года конец года 1 2 3 4 5 6 АКТИВ ПАССИВ

I. Основные средства

и прочие внеоборотные

активы

III. Капитал и резервы Нематериальные активы: - - Уставный капитал (85) 320,3 -

первоначальная стоимость

(04)

- - Добавочный капитал (85) - 320,3 износ (05) - - Резервный капитал (86) - - остаточная стоимость - - Резервные фонды (86) - - Основные средства: - - Фонды накопления (88-3) 12281,6 11196,6

первоначальная стоимость

(01)

- -

Целевые финансирования и поступления (96)

- - износ (02) - - Арендные обязательства (97) 16589,8 27130,4 остаточная стоимость 28785,1 41243,4 Нераспределенная прибыль прошлых лет (87) - -

Оборудование к установке

(07)

10,2 10,2 Прибыль: Незавершенные капитальные вложения (08) 744,3 5371,0 отчетного года (80) - 12345,4 Долгосрочные финансовые вложения (06) 11,4 24,3 использовано (81) - 5565,8 Расчеты с учредителями (75) - - нераспределенная прибыль отчетного года 6779,6 Прочие внеоборотные активы 3,6 3,6 Итого по разделу I 29554,6 46652,5

Итого по разделу III

29191,7 45426,9 АКТИВ ПАССИВ

II. Запасы и затраты

IV. Долгосрочные обязательства

 

Производственные запасы

(10,15)

- - Долгосрочные кредиты банков (92) 410,5 5,4

Животные на выращивании и

откорме (11)

- - Долгосрочные займы (95)

Малоценные и

быстроизнашивающиеся

предметы:

- -

V. Краткосрочные обязательства

первоначальная стоимость (12) - - Краткосрочные кредиты банков (90) - - износ (13) - - Кредиты банков для работников (93) - - остаточная стоимость - - Краткосрочные займы (94) - -

Незавершенное

Производство

 (20, 21,23,29,30)

- - Расчет с кредиторами:

Расходы будущих периодов (31)

28785,1 41243,4 За товары, работы и услуги (60) 1292,4 5573,6 Готовая продукция (40) 10,2 10,2 по векселям выданным (60) - - Товары (41) 744,3 5371,0 по оплате труда (70) 256.6 2154,4 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 11,4 24,3 Прочие запасы и затраты - - Итого по разделу II 3,6 3,6

III. Денежные средства, расчеты и прочие активы

по социальному страхованию и обеспечению (69) Товары отгруженные (45) - - по имущественному и личному страхованию (65) Расчеты с дебиторами: с дочерними предприятиями (78) за товары, работы и услуги (62, 76) 2696,5 11511,2 по внебюджетным платежам (67) по векселям полученным (62) с бюджетом (68) с дочерними предприятиями (78) - - с прочими кредиторами с бюджетом (68) - - Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64) с персоналом по прочим операциям (73) - Расчеты с учредителями (75) с прочими дебиторами - - Доходы будущих периодов (83) Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (61) 922,5 Фонды потребления (88) Краткосрочные финансовые вложения (53) 56,8 118,6 Резервы предстоящих расходов и платежей (39) Денежные средства: Резервы по сомнительным долгам (82) касса (50) 0.92 44,6 Прочие краткосрочные пассивы 1 2 3 4 расчетный счет (51) 82,38 13,25 И т о г о по разделу V валютный счет (52) 856,9 4830,25

Баланс

прочие денежные средства (55,56,57) 98,6 256 Прочие оборотные активы И т о г о по разделу III 3792,1 17746,4 Убытки: прошлых лет (87) - - отчетного года - -

Баланс

36000,0

71879,0