Реферат: Совершенствование выполнения плана реализации продукции и ее финансовых результатов

--PAGE_BREAK--
Рис. 1.1 Характеристика роли прибыли предприятия в условиях рыночной экономики.

Теперь рассмотрим составляющие подробно:

Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть гос. бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных), что дает возможность государству успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа – «богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан» — также связана с возрастанием прибыли предприятия.

Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором «перелива капитала» в отрасли с более эффективным его использованием.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования этих ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях – тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышение конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов.

Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется прежде всего в том, что средства, перечисляемые в бюджеты различных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих «выживание» отдельных социально не защищенных членов общества. Кроме того, эта роль появляется в удовлетворении за счет полученной прибыли предприятия части социальных потребностей его персонала.

Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала (финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды[5, стр. 9].

Характеризуя роль прибыли в рыночной экономике, можно также упомянуть о следующих типах прибыли:

1.     Прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, является результатом лучшей информированности предпринимателей о ценах на различных региональных рынках, быстроты реакции на выгодные коммерческие условия, более высокого уровня предпринимательского риска. В конечном счете, спекулятивная прибыль является формой возмещения повышенного предпринимательского риска .

2.     Прибыль, полученная предприятием в связи с его монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию, создает активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в итоге приводит к естественному формиро-ванию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них.

3.     Прибыль, полученная предприятием от «теневой» деятельности, в определенной степени является защитной реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие «правила игры» в экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения. В этих условиях предприятия не могут не только обеспечить условия самофинансирования своего развития, но в отдельных случаях и простого выживания. Рост объема такой деятельности является для государства своеобразным индикатором эффективности принимаемых решений в области налогового регулирования коммерческой деятельности с позиций соблюдения паритета интересов, как государства, так и предпринимателей. Кроме того, эта прибыль, оставаясь неучтенной, является, источником реального прироста чистого национального дохода.

Как уже отмечалось, прибыль предприятия характеризуется не только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она выступает.

Рентабельность — это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле-ний деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблен-ными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании[6, стр. 56].

--PAGE_BREAK--
Примечание.Источник: собственная разработка


Таблица 2. Основные показатели специализации  КСУП «Мир»

Показатели

2005г.

2004г.

Выручка, млн  руб.

Удельный вес в выручке, %

Выручка, млн  руб.

Удельный вес в выручке, %

РАСТЕНИЕВОДСТВО

442

18,72

221

13,39

В т.ч.:









Зерно

259

10,97

150

9,09

Картофель

7

0,30

1

0,06

Рапс

29

1,23

4

0,24

овощи откр. грунта

131

5,55

54

3,27

 прочая продукция

16

0,68

12

0,73

ЖИВОТНОВОДСТВО

1919

81,28

1430

86,61

В т.ч.:









Молоко

1148

48,62

929

56,27

КРС

735

31,13

480

29,07

Свиньи

35

1,48

9

0,55

Прочая реализация

1

0,04

12

0,73

ИТОГО

2361

100,00

1651

100,00

Примечание.Источник: собственная разработка
Собственные ресурсы труда: 264 человека среднесписочная численность работников, из них 246 заняты в сельскохозяйственном производстве.

Динамику показателей наличия и использования трудовых ресурсов можно изучить подробнее  (Приложение А-Б)

Таблица 3. Динамика и структура прибыли КСУП «Мир»

Показатели

2004

2005

Отклонения

Прибыль (убыток), млн.р.

сумма

%

Выручка от реализации продукции

1803

2637

834

146,26

Затраты на реализацию

1407

2172

765

154,37

Налоги и сборы из выручки

163

267

104

163,80

Прибыль от реализации

233

198

-35

84,98

Результат от операционной деятельности

-

-

-

-

Доходы от внереализационных операций

430

560

130

130,23

В том числе по ценным бумагам:

-

-

-

-

Расходы и убытки от внереализационных операций

-

-

-

-

Прибыль

663

758

95

114,33

Примечание.Источник: собственная разработка
Динамика показателей за ряд лет показывает увеличение объемов производства, которое во многом происходило за счет увеличения урожайности и продуктивности животных.

В целом можно сказать, что в хозяйстве создан необходимый экономический потенциал, при использовании которого существует реальная возможность наращивания производства за счет расширения посевных площадей хозяйства, увеличения поголовья животных, роста продуктивности животных и урожайности культур.


2.2. Анализ динамики, структуры и выполнения плана по объему реализации продукции
Финансовые результаты предприятия во многом зависят от выполнения плана от реализации продукции.

Чем больше реализуется рентабельной продукции, тем больше будет прибыль и уровень рентабельности.

Именно поэтому очень важно проанализировать динамику объемов реализации продукции по каждому виду и в целом по предприятию.

В отличие от промышленных предприя­тий, сельскохозяйственные реализуют не всю полученную продукцию. Часть ее используется на производствен­ные нужды: семена, фураж, сырье для переработки. От рационального использования продукции соб­ственною производства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, а с другой — рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Причем повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного удовлетворения потребностей хозяйства. Экономически неоправданно и создание лишних запасов, так как это приводит к уменьшению объема реализации продукции, создаются условия нерационального их использова­ния.

Анализ проводится на основе данных годовой отчетности «Баланс продукции» и плана предприятия путем сравнения фак­тических данных отчетного периода с плановыми и данными прошлых периодов по каждой статье прихода продукции (вало­вой сбор, прочие поступления) и расхода (ре­ализация государству, па рынке, другим организациям, работникам хозяйства, расход на семена, фураж, подстилку, переработку, про­чие расходы на собственные нужды, естественная убыль при хра­нении, гибель, порча и т.д.).

Особое внимание при анализе использования продукции нужно уде­лять обеспечению ее сохранности, недопущению ее потерь и порчи. Задача анализа — осуществлять систематический контроль за сохранностью сельскохозяйственной продукции, выявлять все факты бесхозяйственности. Это позволит выявить резервы увеличения объема реализации продукции и роста уровня товарности производства, что имеет важное значение в деле укрепления экономики предприятия.

В процессе последующего анализа изучаются динамика и выполне­ние плана реализации продукции по каждому виду и в целом по хозяй­ству. С этой целью фак­тические данные об объеме продаж каждого вида продукции сравнивают с плановыми и данными прошлых лет и определяют абсолютные и относительные отклонения. Для обобщающей оценки выполнения плана реализации продукции в целом по хо­зяйству ее объем выражается в сопоставимых ценах:

Таблица 5. Динамика производства и реализации продукции КСУП «Ельск» в сопоставимых ценах

Год

Объем производства продукции, млн. руб.

Темпы роста, %

Объем реализации продукции, млн. руб.

Темпы роста, %

базисные

цепные

базисные

цепные

2001

1684

100,00

100,00

1496

100,00

100,00

2002

1706

101,31

101,31

1103

73,73

73,73

2003

2181

129,51

127,84

1049

70,12

95,10

2004

3109

184,62

142,55

1799

120,25

171,50

2005

3755

222,98

120,78

2631

175,87

146,25

Примечание.Источник: собственная разработка

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства вырос на 122,98 %, а объем реализации – на 75,87 %.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции рассчитаем по среднегеометрической:

<img width=«520» height=«38» src=«ref-2_1237886980-1648.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">           (3)

<img width=«245» height=«36» src=«ref-2_1237888628-904.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">                                              

<img width=«302» height=«33» src=«ref-2_1237889532-1044.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">

<img width=«259» height=«36» src=«ref-2_1237890576-976.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">

где  <img width=«58» height=«32» src=«ref-2_1237891552-245.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">темп роста объема выпуска продукции;

<img width=«58» height=«32» src=«ref-2_1237891797-244.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">темп роста объема продаж;

<img width=«52» height=«33» src=«ref-2_1237892041-238.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">темп прироста.

Для большей наглядности динамика производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.1.).

<img width=«561» height=«306» src=«ref-2_1237892279-3253.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">

Рис1.Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2005 год

В процесс последующего анализа следует детально изучить динамику ивыполнение плана реализации продукции по каждому виду и факторы изменения его объема.
3.2. Факторный анализ объема реализации продукции
Изменение объема реализации продукции складывается под воздействием многочисленных факторов (Рис 2).


Таблица 6. Анализ динамики объема реализации  в КСУП «Ельск», тонн

Показатели

2002

2003

2004

2005

Темп прироста, %

план

факт

% вып плана

к 2002г.

к 2003г.

к 2004г.

Молоко

1665

1839

2352

2980

2949

99,0

77,1

60,4

25,4

КРС

188,2

237,3

281,3

290

337

116,2

79,1

42

19,8

Зерно

133

365

852

900

1197

133,0

800

227,9

40,5

Примечание.Источник: собственная разработка

Из таблицы 6 следует, что установленный план по реализации продукции в 2005 году выполнен. Наблюдается тенденция увеличения объема реализованной продукции. Темп прироста объема реализации молока в 2005 году по отношению к показателю 2004 составил 125,4%, т.е. он увеличился на 25,4%. План реализации  зерна в  отчетном  году перевыполнен на 33%
<img width=«635» height=«301» src=«ref-2_1237895532-37656.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">

Рис.2.Модель факторного анализа объема реализации продукции
Факторами первого порядка являются изменение объема произведенной продукции (VВП) и изменение уровня товарности (УТ).
Таблица 7.Показатели выполнения плана уровня товарности в КСУП «Мир» за 2005 год

Вид продукции

Объем производства, т

Уровень товарности, %

Объем реализации, т

план

факт

план

факт

отклонение

план

факт

Зерно

3733

3899

24,1

30,7

+6,59

900

1197

КРС

425

391

68,2

86,2

+18

290

337

Молоко

3210

3744

92,8

78,8

-14,1

2980

2949

Примечание.Источник: собственная разработка
Для расчета влияния данных факторов на изменение объема реализации продукции воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в КСУП «Мир»:

Показатели

Порядок расчета

Изменение объема продаж, ц

Молоко

VРП (VВП) = (VВП ф — VВП пл)* УТпл=

+495,7

VРП (УТ)  = VВПф*(УТф-УТпл)=

-526,7

VРП (ОБЩ) = VРП ф  — VРПпл=

-31

Мясо

VРП (VВП) = (VВП ф — VВП пл)* УТпл=

-23,2

VРП (УТ)  = VВПф*(УТф-УТпл)=

+70,2

VРП (ОБЩ) = VРП ф  — VРПпл=

+47

Зерно

VРП (VВП) = (VВП ф — VВП пл)* УТпл=

+40

VРП (УТ)  = VВПф*(УТф-УТпл)=

+257

VРП (ОБЩ) = VРП ф  — VРПпл=

297

Примечание.Источник: собственная разработка

На основании полученных данных можно сделать следующий вывод: за 2005 год КСУП «Мир» фактически реализовал 1197 тонн зерна, что на 297 тонн выше запланированного объема продаж. Объем реализации зернаувеличился на 40 тонн за счет перевыполнения плана его производства. Рост уровня товарности вызвал увеличение объема продажи зерна на 257 тонн, или 21,5 %. В данном случае наибольшее влияние на увеличение объема продажи зерна в целом по хозяйству оказало увеличениеобъема производства.

Увеличение товарности — одна из основных, задач любого предприятия, однако, для сельскохозяйственных предприятий решение этой задачи должно осуществляться в неразрывной связи с учетом полного удовлетворения внутрихозяйственных потребностей предприятия. То есть, рост товарности не должен происходить за счет неполного удовлетворения этих потребностей. И наоборот, следует исключить снижение уровня товарности за счет нерационального использования продукции на производственные цели.

Проанализировав динамику и выполнение плана уровня товарности,следует провести анализ факторов, оказавших влияние на размер исследуемого показателя.

Следует отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция увеличения уровня товарности. Это связано с тем, что темпы роста реализации продукции выше, чем темпы роста объемов производства. Таким образом, при дальнейшем анализе объемов реализации не следует изыскивать резервы увеличения объема производства продукции и роста уровня товарности.
2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Результаты финансовой и экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия во многом определяется объемами и качеством реализованной продукции.

Реализация готовой продукции является завершающей стадией процесса кругооборота средств, на которой готовый продукт превращается в деньги и происходит удовлетворение производственных потребностей и потребностей покупателей в тех или иных материальных благах. В процессе реализации хозяйству возмещаются в денежной форме средства, затраченные на производство и сбыт готовой продукции. При этом полученная выручка должна превышать сумму затрат на производство продукции и ее реализацию, то есть хозяйство должно работать рентабельно.

Основным показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства выступает сумма прибыли от реализации продукции. Прибыль зависит от размера выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и затрат, связанных с производством и реализацией продукции. На прибыль предприятия существенное влияние оказывают цены реализации продукции, а также объем реализованной продукции.

Чем больше хозяйство реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты хозяйственной деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проанализируем динамику прибыли от реализации продукции в целом по хозяйству и по отдельным культурам на основании имеющихся данных за три года. Разность между сопоставимыми выручкой и себестоимостью реализованной продукции представляет собой прибыль от продажи продукции в сопоставимом виде.

Таблица 9.Анализ динамики прибыли в целом по хозяйству КСУП «Мир» за     2003-2005 годы

Примечание.Источник: собственная разработка

Как следует из таблицы, КСУП «Мир» в течение трех рассмотренных лет получает прибыль и наблюдается тенденция ее роста. Основную прибыль предприятие получает от реализации продукции и услуг. Как видно из таблицы 11, в 2005 г. план по получению прибыли перевыполнен на 48 млн. руб. или на 32%.

Таблица10. Данные для факторного анализа выполнения плана прибыли от реализации за 2005 год

Показатели

Базовый период

Данные базового периода, пересчитанные на объем продажотчетного периода

Отчетный период

Выручка от реализации продукции, млн руб.(В)

<img width=«150» height=«28» src=«ref-2_1237933188-345.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">=2450

<img width=«140» height=«28» src=«ref-2_1237933533-338.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">2554

<img width=«140» height=«28» src=«ref-2_1237933871-297.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">=2631

Затраты по реализации продукции, млн руб. (З)

<img width=«138» height=«28» src=«ref-2_1237934168-332.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">=2300

<img width=«137» height=«28» src=«ref-2_1237934500-328.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">2380

<img width=«135» height=«28» src=«ref-2_1237934828-293.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">

=2433

Прибыль, млн руб. (П)

150

174

198

Примечание.Источник: [2, с.268]  
Прибыль от реализации продукции (П) в целом по хозяйству может измениться за счет следующих факторов: объема реализованной продукции (VРП), структуры реализованной продукции (Удi), измененияцен на продукцию (Цi), изменения полной себестоимости реализованной продукции (Сi).

<img width=«183» height=«31» src=«ref-2_1237935121-663.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">                                        (4)

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (<img width=«49» height=«32» src=«ref-2_1237935784-221.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041">), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

<img width=«280» height=«66» src=«ref-2_1237936005-1238.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">;                             (5)

Таблица 11. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в КСУП «Мир»:

Примечание.Источник: [2, с.269]  

Проанализируем факторы изменения прибыли за счет:

ü     объема реализации продукции

<img width=«14» height=«13» src=«ref-2_1237937503-103.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026">       П VРП  = Пусл1 ─ Пп= +5,2 млн руб.;

ü     структуры товарной продукции

<img width=«14» height=«13» src=«ref-2_1237937606-102.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027">       П уд= Пусл2 ─Пусл1 = +18,8 млн руб.;

ü     средних цен реализации

<img width=«14» height=«13» src=«ref-2_1237937606-102.coolpic» v:shapes="_x0000_s1028">       П ц=  Пусл3 ─Пусл2 = +77,0 млн руб.;

ü     себестоимости реализованной продукции

<img width=«14» height=«13» src=«ref-2_1237937606-102.coolpic» v:shapes="_x0000_s1029">       П с = Пф─Пусл3 = -53,0 млн руб.;

ü     в целом по предприятию

<img width=«14» height=«13» src=«ref-2_1237937606-102.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030">       П общ= ─ 48,0 млн руб.

На анализируемом предприятии сумма прибыли выросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры продаж, так как в структуре реализованной продукции увеличился удельный вес рентабельной продукции.В связи с повышением себестоимости производимой продукции сумма прибыли снизилась53млн руб.

Изучив факторы изменения прибыли в целом по предприятию необходимо проанализировать прибыль по каждому виду продукции, изучить ее динамику, выполнение плана, а также факторы изменения ее величины.

Проведем анализ прибыли по нижеприведенным видам продукции.


Таблица 12. Данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации за  2005 год

Вид продукции

VРП, т

Цена, тыс. руб/т.

Себестоимость, тыс. руб/т.

ф

п

ф

п

ф

п

Зерно

1197,0

900,0

216,4

136,5

240,6

133,0

КРС

337,0

290,0

2181,0

2181,0

2136,5

2300,0

Молоко

2949,0

2980,0

389,3

460,0

300,4

227,0

 Примечание.Источник: собственная разработка


Таблица 13. Факторный анализ прибыли отдельных видов продукции

Вид продукции

Прибыль,

млн руб

Изменение прибыли

ф

п

общее

VРП

цены

себестоимости

Зерно

-29,0

3,1

— 32,1


+ 1,04

+ 95,6


— 128,8

КРС

15,0

-34,5

+49,5


-5,6

0


+55,1

Молоко

262,0

694,3

-432,3


— 7,3

-208,5


-216,5

 Примечание.Источник: собственная разработка

Данные, приведенные в таблице показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени.

Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечест­венных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи ме­жду показателями и точнее измерить влияние факторов.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее вели­чины используют следующую модель:

<img width=«210» height=«35» src=«ref-2_1237938014-693.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">                                    (6)

где  b— переменные затраты на единицу продукции (усеченная себе­стоимость    

единицы продукции);

А — постоянные затраты на весь объем продаж данного вида про­дукции в отчетном периоде.

Эта модель применяется для анализа прибыли от реализации от­дельных видов продукции. Она позволяет определить изменение сум­мы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Причем здесь учитывается и прямое и косвенное влияние объема продаж на изменение финансового результата.

Таблица 14. Данные для факторного анализа прибыли отдельных видов продукции

Показатель

Зерно

КРС

Молоко

ф

п

ф

п

ф

п

Объем реализации продукции, т

1197

900

337

290

2949

2980

Цена, тыс. руб/т.

216,4

136,5

2181,0

2181,0

389,3

460,0

Себестоимость, тыс. руб/т.

240,6

133,0

2136,5

2300,0

300,4

227,0

В том числе переменные затраты, тыс. руб/т.

192,5

106,4

1709,2

1840,0

240,3

181,6

Сумма постоянных расходов, тыс. руб/т.

57599,6

23940,0

144000,1

133400,0

177175,9

135292,0

Прибыль, млн. руб.

-29,0

3,1

15,0

-34,5

262,0

694,3

 Примечание.Источник: собственная разработка

Таблица 15. Порядок расчета показателей прибыли


Порядок расчета

Сумма прибыли,млн руб.

Зерно

КРС

Молоко

<img width=«250» height=«44» src=«ref-2_1237938707-818.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045">

3150

-34510

694340

<img width=«267» height=«45» src=«ref-2_1237939525-868.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046">

12089,7

-18483

685709,6

<img width=«267» height=«45» src=«ref-2_1237940393-864.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">

107730

-18483

477215,3

<img width=«263» height=«45» src=«ref-2_1237941257-848.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">

4692,24

25596,6

304050,0

<img width=«241» height=«42» src=«ref-2_1237942105-790.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049">

-28967

14997

262166

Примечание.Источник: собственная разработка
Таблица 16. Результаты факторного анализа прибыли отдельных видов продукции

Вид продукции

Прибыль,

тыс руб

Изменение прибыли

ф

п

общее

VРП

<img width=«16» height=«17» src=«ref-2_1237942895-90.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050">

<img width=«13» height=«19» src=«ref-2_1237942985-88.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051">

А

Зерно

-28967

3150

-32117

8939,7

95640,3

-103038

-33659,2

КРС

14997

-34510

49507

16027

0

44079,6

-10599,6

Молоко

262166

694340

-432174

-8630,4

-208494,3

-173165,3

-41884

 Примечание.Источник: собственная разработка

Сравнив результаты расчетов по моделям (4) и (6), приведенные в табл. 13, 16 нетрудно заметить, что они существенно различаются между собой. За счет  уменьшения объема производства молока, и как следствие этого, уменьшение объема реализации продукции роста его себестоимости, предприятие получило меньше прибыли не на 7300, а на  8630,4 тыс.руб.  

Следовательно, рассмотренная методика позволяет более правильно исчислять влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает мультипликативный эффект воздействия объема продаж на изменение величины прибыли.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер и экономист.

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции – это зона безопасности, и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия (Рис.3).

<img width=«641» height=«357» src=«ref-2_1237943073-4796.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052">

Рис.3.Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

По вышеприведенному графику критическая точка расположена на уровне 87 % возможного объема реализации продукции. Если заказы на продукцию предприятия больше 87%, то будет прибыль.

Для более полной характеристики результатов хозяйствования рассчитываются показатели рентабельности, величина которых показывает соотношение прибыли с наличными или использованными ресурсами.

Уровень общей рентабельности рассчитывают путем отношения общей суммыприбыли хозяйства к основным производственным фондам и оборотным средствам. Данный показатель может быть исчислен только в целом по хозяйству. Он характеризует эффективность использования авансированного капитала в основные и оборотные активынезависимо от того, используются они в процессе производства или нет.

Уровень рентабельности реализации продукции – это отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Он определяется как по отдельным видам, так и по общему объему реализованной продукции. Этот показатель характеризует уровень доходности (прибыльности) производства и реализации продукции, эффективность использования примененных в процессе производства и реализации трудовых, материальных и финансовых ресурсов, т.е. уровень окупаемости затрат.

<img width=«301» height=«89» src=«ref-2_1237947869-2043.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">                                    (7)

В процессе анализа рассчитывают и другие показатели, характеризующие рентабельность работы хозяйства. Так, в частности, прибыль относят к общей площади земельных угодий, среднегодовой численности работников, затратами по труду на производство сельскохозяйственной продукции и так далее. Одновременный анализ рентабельности по ряду показателей дает наиболее полное представление об эффективности производства в данном хозяйстве.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности продукции в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки:

<img width=«527» height=«89» src=«ref-2_1237949912-2998.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">

<img width=«635» height=«89» src=«ref-2_1237952910-3597.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">

<img width=«563» height=«89» src=«ref-2_1237956507-3076.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056">

<img width=«569» height=«89» src=«ref-2_1237959583-3152.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057">

<img width=«515» height=«89» src=«ref-2_1237962735-2942.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058">

 <img width=«349» height=«32» src=«ref-2_1237965677-1091.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">

в том числе:

<img width=«340» height=«36» src=«ref-2_1237966768-1119.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">

<img width=«385» height=«33» src=«ref-2_1237967887-1176.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">

<img width=«383» height=«33» src=«ref-2_1237969063-1170.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">

<img width=«365» height=«33» src=«ref-2_1237970233-1115.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">

Полученные результаты свидетельствуют о том, рост уровня рентабельности связан с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду товарной продукции.

Действующая традиционная методика анализа рентабельности, изложенная выше, также не учитывает взаимосвязь «затраты – объем – прибыль». По данной методике  уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, как мы уже и убедились, прибыль и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Следовательно, объем продаж оказывает влияние на уровень рентабельности, что можно установить с помощью маржинального анализа:    

<img width=«250» height=«86» src=«ref-2_1237971348-1498.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064">                                              (9)

Проведем маржинальный анализ рентабельности зерна. Для чего используем следующую факторную модель:

<img width=«612» height=«86» src=«ref-2_1237972846-3526.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">,

<img width=«124» height=«33» src=«ref-2_1237976372-532.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066">,

<img width=«135» height=«33» src=«ref-2_1237976904-566.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">,

<img width=«122» height=«33» src=«ref-2_1237977470-528.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068">,

<img width=«124» height=«30» src=«ref-2_1237977998-528.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069">.

Приведенные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом снизился на 12,7 %.

В том числе за счет изменения:

<img width=«374» height=«38» src=«ref-2_1237978526-1233.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070">

<img width=«382» height=«36» src=«ref-2_1237979759-1238.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071">

<img width=«389» height=«36» src=«ref-2_1237980997-1257.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072">

<img width=«385» height=«33» src=«ref-2_1237982254-1131.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073">

Сравнение полученных результатов с полученными выше, показывают, что они значительно различаются. По формуле (8) объем продаж на изменение уровня рентабельности не влияет. По методике маржинального анализа за счет уменьшения объема производства и реализации продукции зерна рентабельность выросла на 5,36 %. Как видим, это более достоверные результаты. 

В заключение можно сделать вывод, что в течение 2003-2005 гг… КСУП «Мир» получает прибыль от реализации продукции. Прибыльной является как отрасль растениеводства, так и животноводства.

Таблица 17. Анализ выполнения плана рентабельности в целом по КСУП «Мир» за 2005 год

Показатели

План

Факт

% вып. плана

Прибыль от реализации, млн руб.

150

198

131,3

Уровень рентабельности, %

17

34,2

201,2

Примечание.Источник: собственная разработка
Процент рентабельности по результатам хозяйственной деятельности за 2005 год    составил 34,2 %, что выше на 17,2 % по сравнению с прошлым годом.

    продолжение
--PAGE_BREAK--
3
.Резервы увеличения объемов реализации продукции и улучшения финансовых результатов за счет оптимизации структуры производства продукции
В условиях рыночного механизма хозяйствования в сельскохозяйственном производстве актуальное значение имеет разработка и обоснование оптимальных производственно-экономических параметров и уровня специализации отраслей растениеводства и животноводства сельскохозяйственных организаций при наиболее эффективном использовании производственного и ресурсного потенциалов, обеспечивающих достижение наиболее высоких показателей экономической эффективности. Поэтому немаловажное значение в эффективном ведении производства сельскохозяйственной продукции принадлежит системе оптимизационных экономико-математических моделей, в том числе оптимизации производственной структуры организации.
Стр 290
В настоящее время весьма важное значение приобретает формирование структуры посева культур с учетом эффективности производства и реализации сельскохозяйственной продукции. Рациональное использование имеющихся ресурсов является одним из основных резервов увеличения и удешевления производства сельскохозяйственной продукции.

Постановка нашей задачи сводится к следующему:целенаправленное преобразование и приспособление структуры посевных площадей сельскохозяйственных культур к платежеспособному спросу рынка на сельскохозяйственную продукцию, а также выбор оптимального объема производства, предполагающего более эффективное использование ресурсов в условиях их ограниченности и получение  максимального объема прибыли.

В качестве критерия оптимальности могут выступать важнейшие экономические показатели: прибыль, рентабельность, себестоимость, выпуск валовой продукции и многие другие.

Для построения структурной экономико-математической модели вводим условные обозначения :

J

номер сельскохозяйственных культур и отраслей;



 
J0

множество сельскохозяйственных культур и отраслей;

 
J1

множество отраслей растениеводства,J1с J;





 
J2

множество отраслей животноводства, J2с J;





 
i

номер вида продукции;

 
I1

множество видов товарной продукции;









 
h

номер вида корма;











 
H0

множество видов кормов;









 
H1

множество покупных кормов, Н1сН;







 
H2

множество кормов собственного производства, Н2сН;

 
Неизвестные величины







 
Хj

размер отрасли j (га, гол.);









<img width=«35» height=«1» src=«ref-2_1237983385-73.coolpic» v:shapes="_x0000_s1031">Хh



количество покупных кормов h;







 
Известные величины









 
А

ресурсы земельного угодья;









 
B

ресурсы труда;











 
Pi

план продажи продукции i-го вида государству;





 
Dminj

соответственно минимальный и 







 
<img width=«19» height=«1» src=«ref-2_1237983458-74.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032">Dmaxj



максимальный размеры j-й отрасли;







 
bj

затраты труда на 1 га, на 1 голову;







 
dhj

выход корма h с одного гектара;

 
wminhj

соответственно минимальный и 







 
wmaxhj

максимальный расходы корма h на одну голову;

 
dij

выход продукции с 1 га (1 гол.);





 
Vj

выручка в расчете на 1 га (1 гол.);





 
ch

себестоимость (цена) единицы корма h;





 
Сj

затраты на 1 га (1 гол.).



 


Исходя из производственной специфики исследуемой организации для составления экономико-математической модели задачи нами были заданы следующие неизвестные величины (Хi):

Х1– площадь, занимаемая зерновыми и бобовыми культурами (без кукурузы), га;

Х2–  площадь, занимаемая картофелем, га;

Х3– площадь, занимаемая овощами открытого грунта, га;

Х4– площадь, занимаемая рапсом, га;

Х5– площадь, занимаемая кормовыми корнеплодами, га;

Х6– площадь, занимаемая многолетними травами, га;

Х7– площадь, занимаемая однолетними травами, га;

Х8– площадь, занимаемая кукурузой;

Х9– площадь, отведенная под прочие культуры;

Х10– поголовье основного стада КРС, голов;

Х11– поголовье животных на выращивании и откорме, голов;

Х12– поголовье стада свиней, голов;

Х13– количество покупных кормов для основного стада КРС, ц. корм. ед.;

 Х14– количество покупных кормов для животных на выращивании и откорме, ц. корм. ед.;

Х15– количество покупных кормов для стада свиней, ц. корм. ед..

Необходимо найти такой план производства, при котором обеспечивалось бы достижение максимального объема прибыли сельскохозяйственной организации.

<img width=«566» height=«55» src=«ref-2_1237983532-2440.coolpic» v:shapes="_x0000_s1033">                                                                                                                                                                                                                                                     (10)
Как видим, целевая функция  (10) стремится к максимуму и выражена суммой прибылей от реализации продукции растениеводства и животноводства за вычетом затрат на производство данной продукции.

Поставленную задачу необходимо решить при следующих условиях:



По  использованию земельных угодий









 


<img width=«169» height=«58» src=«ref-2_1237985972-601.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034">



























(11)



















По использованию труда









 






<img width=«148» height=«74» src=«ref-2_1237986573-956.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035">























(12)







































<img width=«448» height=«72» src=«ref-2_1237987529-2147.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036">

По использованию кормов











 

















    продолжение
--PAGE_BREAK--