Реферат: Налоги и налогообложение

МОСКОВСКИЙИНСТИТУТ НАЦИОНАЛЬНЫХ И РЕГИОНАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Налоги иналогообложение

Москва 2006г.

Содержание

Введение

1. Классификацияналогов зачисляемых в дорожный фонд

2. Налог наприобретение автотранспортных средств

3. Налог свладельцев автотранспортных средств

4. Налог напользователей автодорог

5. Налог нареализацию горюче-смазочных материалов

Заключение

Списоклитературы

Введение

Для содержания иустойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования создаются дорожныефонды соответствующих органов государственной власти: Федеральный дорожныйфонд РФ, дорожные фонды субъектов РФ — территориальные дорожные фонды.

Финансирование затрат,связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительствомавтомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевыхвнебюджетных средств — дорожных фондов,

Средства Федеральногодорожного фонда РФ (ФДФ)направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции истроительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральнойсобственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Из фондавыделяются субвенции и дотации для выравнивания уровня развития сетиавтомобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся ксобственности субъектов РФ. Размер субвенций и дотаций, а также нормативыотчислений от зачисляемого в ФДФ федерального налога на пользователейавтомобильных дорог ежегодно устанавливаются федеральным законом офедеральном бюджете на соответствующий год.

Средства федеральногоналога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в ФДФ,аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях ЦБР на территорияхсубъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться поустановленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счет субвенций идотаций, выделяемых для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорогобщего пользования.

Средстватерриториальных дорожных фондов (ТДФ) направляются на финансирование содержания, ремонта,реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования,относящихся к собственности субъектов РФ, а также затрат на управление дорожнымхозяйством. Законодательные органы субъектов РФ или уполномоченный ими органисполнительной власти может разрешить использовать средства территориальногодорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной дорогиобщего пользования, относящейся к федеральной собственности.

Средства ТДФ городовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга направляются на финансированиестроительства, реконструкции, ремонта и содержания отдельных магистральных улицгородов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихсяпродолжениями федеральных автомобильных дорог общего пользования, затрат напланирование и организацию выполнения дорожных работ на этих магистральныхулицах, а также затрат на осуществление контроля за ихтранспортно-эксплуатационным состоянием.

К автомобильным дорогамобщего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения наних, являющиеся собственностью РФ и субъектов РФ и обеспечивающие перевозкигрузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами дляудовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства инужд населения.

1.Классификация налогов зачисляемых в дорожный фонд

В настоящеевремя Законом РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в РоссийскойФедерации» предусмотрено взимание следующих налогов, служащих источникамиобразования внебюджетных дорожных фондов:

налог нареализацию горюче-смазочных материалов;

налог напользователей автомобильных дорог;

налог свладельцев автотранспортных средств;

налог наприобретение автотранспортных средств.

В Федеральныйдорожный фонд зачисляются налог на реализацию горюче-смазочных материалов(ГСМ), акцизы с продажи автомобилей в личное пользование граждан, а также 0,25ставки налога на пользователей автомобильных дорог. Остальные налоги (в томчисле и налог на пользователей автомобильных дорог) зачисляются втерриториальные дорожные фонды. Сумма платежей по налогу на пользователейавтомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств и налогу наприобретение автотранспортных средств включается плательщиками в состав затратпо производству и реализации продукции (работ, услуг).

Порядокисчисления установленных Законом «О дорожных фондах в Российской Федерации»налогов определяется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «Опорядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды». Даннаяинструкция определила многие элементы налогов (сроки уплаты, порядок исчисленияи т. д.), что нельзя признать оправданным с точки зрения законности.

2. Налогна приобретение автотранспортных средств

Налог на приобретение автотранспортныхсредств установлен Законом РФ «О дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991 года№1759-1, а именно, статьёй 7 данного закона. При его уплате необходиморуководствоваться также Инструкцией ГНС РФ от 15 мая 1995 года № 30 «О порядкеисчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» с последнимиизменениями от 3 августа 1999 года.

Плательщики налога наприобретение автотранспортных средств:

юридические лица(предприятия, учреждения, организации, объединения) – далее «организации»;

граждане, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица – далее«предприниматели», приобретающие автотранспортные средства путём купли-продажи,мены, лизинга и взносов в уставной капитал.

Налог исчисляется отпродажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, акциза). Приисчислении налога акциз исключается из продажной цены автомобиля, только вслучае приобретения автомобиля у организации, которая произвела и реализовалаэтот автомобиль.

Ставки налога:

Грузовые автомобили,пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили* и легковыеавтомобили – по ставке 20 % от продажной цены автомобиля;

Прицепы и полуприцепы –по ставке 10 %.

Объектом налогообложенияявляются автотранспортные средства, которыеподлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортныхсредств и других видов самоходной техники на территории РФ». Не являютсяобъектом налогообложения автотранспортные средства, приобретённые длядальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями).

По автотранспортнымсредствам, приобретённым в рамках совместной деятельности, уплату налогапроизводит тот участник совместной деятельности, которому, в соответствии сдоговором поручено ведение общих дел участниками договора.

Особенности некоторыхслучаев исчисления налога:

В случае приобретенияавтотранспортных средств путём мены на какой-либо товар (выполненные работы,услуги) для исчисления налога принимаются продажные цены, но не ниже рыночныхцен на автотранспортные средства таких или аналогичных марок, сложившиеся намомент совершения сделки, в том числе и на биржах.

В случае приобретенияавтотранспортных средств, бывших в употреблении, для исчисления налогапринимается продажная цена (без НДС), но не ниже его балансовой стоимости завычетом износа.

В случае приобретенияавтотранспортных средств за пределами РФ налог исчисляется по установленнымсрокам от таможенной стоимости автотранспортных средств.

Арендодатель(лизингодатель) – юридическое лицо или предприниматель, приобретающий всобственность автотранспортные средства для осуществления лизинговойдеятельности, уплачивает налог в установленном порядке. Арендатор(лизингополучатель), выкупающий автотранспортные средства, полученные подоговору лизинга, уплачивает налог от продажной цены автотранспортного средства,определённой в договоре лизинга.

В случае приобретенияавтотранспортных средств за валюту налог исчисляется исходя из продажнойстоимости автотранспортного средства, пересчитанной по курсу рубля,устанавливаемого Центральным Банком РФ, на день приобретения автотранспортногосредства.

Регистрация илиперерегистрация автотранспортных средств производится при предъявлении органу,осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, квитанции или платёжногопоручения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств.

При регистрации иперерегистрации, производимой при смене местонахождения плательщика, передачеавтотранспортных средств от одного структурного подразделения к другому внутриодной организации, при реорганизации, смене организационно-правовой формыорганизаций, в том числе при приватизации государственных и муниципальныхпредприятий (кроме продажи автотранспортных средств при ликвидации организаций)налог на приобретение автотранспортных средствне взимается.

Льготы по налогу.

От уплаты налогаосвобождаются:

герои СССР, РФ, граждане,награждённые орденом Славы трёх степеней, а также их общественные объединения,использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставнойдеятельности;

организацииавтотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющимперевозки пассажиров (кроме такси);

граждане, приобретающиелегковые автомобили в личное пользование;

общественные объединения(организации) инвалидов, использующие приобретаемые транспортные средства длявыполнения своей уставной деятельности;

колхозы, совхозы,крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другиепредприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции,удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет70 и более процентов;

предприятия,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельныхмагистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга,являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, укоторых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 иболее процентов общей суммы их доходов;

иностранные и российскиеюридические лица, привлекаемые на период реализации целевыхсоциально-экономических программ жилищного строительства, создания,строительства и содержания центров профессиональной переподготовкивоеннослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей;

профессиональныеаварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательныеформирования;

органы управления иподразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ;

субъекты малогопредпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели),применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности;

плательщики налога наприобретение транспортных средств, использующие их исключительно длянепосредственного осуществления безвозмездной помощи.

Снижение размера налогалибо полное освобождение от него отдельных категорий граждан осуществляется законодательнымиорганами власти субъектов РФ.

Налог уплачивается поместу регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течении пятидней со дня его приобретения, причём для юридических лиц и предпринимателейднём приобретения автотранспортных средств считается день их приобретения посделке купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал.

Юридические лицапредставляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт поступленияналогов, по месту своего нахождения налоговый расчёт в сроки, установленные дляпредставления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, вкотором был уплачен налог, а для предпринимателей – в срок, установленный дляпредставления декларации о доходах.

Суммы платежей по налогувключаются плательщиками в состав затрат по производству и реализациипродукции, выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями – всостав расходов в декларации о доходах).

Налог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисляется втерриториальные дорожные фонды.

3. Налог свладельцев автотранспортных средств

Налог с владельцев автотранспортных средств был установлен законом РФ«О дорожных фондах» от 18 октября 1991 года №1759-1. Он регулируется статьёй 6настоящего закона. Также необходимо отметить, что Инструкцией ГосударственнойНалоговой Службы от 15 мая 1995 года №30 в главе 3 разъяснён порядок исчисленияи уплаты налога с владельцев транспортных средств. Хотя она и не является,согласно Налоговому Кодексу (пункт 1 статьи 1 НК), нормативным актом и неотносится к налоговому законодательству, но ей всё равно руководствуются приуплате налога налогоплательщики и налоговые органы – при его взыскании.

Плательщиками налогаявляются:

юридические лица(предприятия, учреждения, организации, объединения);

граждане, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

граждане РоссийскойФедерации;

иностранные граждане июридические лица;

лица без гражданства,имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) идругие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Ставки налога свладельцев автотранспортных средств согласноЗакону Московской области «О ставках и сроков уплаты налога с владельцевтранспортных средств, зачисляемого в территориальный дорожный фонд Московскойобласти». Принят решением Московской областной Думы от 20 декабря 2000 года№10/118

Объект налогообложения Налоговая ставка в руб. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно 6,00 свыше 100 включительно 17,00 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с) 4,50 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с) 20,00 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с): до 100 л.с. включительно 10,00 выше 100 до 150 л.с. включительно 20,00 свыше 150 до 200 л.с. 22,00 свыше 200 до 250 л.с. включительно 25,00 свыше 250 л.с. 45,00 Другие самоходные машины и механизмы пневматическом (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) (с каждой л.с.) 10,00

Ставки налога,относительно ставок, указанных выше, увеличиваются в связи с изменением уровняцен и заработной платы, или полностью освобождаются отдельные категории граждани организаций от уплаты налога законодательными органами власти субъектов РФ.

В случаях, когда автотранспортное средство находится на отдельномбалансе участников совместной деятельности, уплату налога производит тотучастник совместной деятельности, которому в соответствии с договором порученоведение общих дел участниками договора. Юридические лица, имеющие в своёмсоставе филиалы или представительства, уплачивают налог по месту их нахожденияи по ставкам, действующим на территории их нахождения. Иностранныедипломатические и консульские представительства и приравненные к ниммеждународные организации, сотрудники указанных учреждений, а также члены ихсемей не являются плательщиками налога с владельцев автотранспортныхсредств.

Налог взимается свладельцев автотранспортных средств,подлежащих регистрации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортныхсредств и других видов самоходной техники на территории РФ». Фактически,сборщиками налога выступают органы ГИБДД, военной автоинспекции,госсельхознадзора, министерства и ведомства, выдающие государственныерегистрационные знаки, при регистрации и перерегистрации, технических осмотрах.Налог уплачивается в отделениях Сбербанка РФ за текущий год, а квитанцияпредъявляется при вышеперечисленных действиях. Если же в прошлом годутехнический осмотр не проходился, то должны быть предъявлены квитанции затекущий и прошлый годы, иначе будет отказано в указанных действиях. В случае,если владелец освобождён от уплаты налога, то подаётся заявление, гдеуказывается, что он не является плательщиков данного налога.

Льготы по уплате налога свладельцев автотранспортных средств.

От уплаты налогаосвобождаются:

граждане, подвергшиесявоздействию радиации, вследствие чернобыльской катастрофы;

предприятия,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которыхудельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 и болеепроцентов общей суммы их доходов;

профессиональныеаварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательныеформирования;

органы управления иподразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ;

российские и иностранныеюридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям оразделе продукции;

владельцы транспортныхсредств, использующие их исключительно для непосредственного осуществлениябезвозмездной помощи.

Юридические лица –плательщики налога, представляют налоговой инспекции, а также организации,ведущей учёт поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчёт всроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерскогобаланса за тот период, в котором был уплачен налог, а для предпринимателей – всрок, установленный для представления декларации о доходах. Физические лицауплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные дляфизических лиц. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств без предъявления квитанцииили платёжного поручения об уплате налога не производится. Налог с владельцев автотранспортных средств полностью зачисляется втерриториальные дорожные фонды.

4. Налогна пользователей автодорог

Налог на пользователейавтодорог установлен Законом РФ от 18 октября 1991 года «О дорожных фондах вРФ» (статья 5 Закона). Инструкция Государственной Налоговой Службы от 15 мая1995 года №30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожныефонды» в главе 2 разъясняет порядок исчисления и уплаты налога на пользователейавтомобильных дорог.

Плательщиками налога напользователей автодорог являются:

предприятия, организации,учреждения;

предприниматели,являющиеся юридическими лицами;

предприятия синостранными инвестициями и международные объединения и организации,осуществляющие предпринимательскую деятельность через иностранныепредставительства; иностранные юридические лица;

филиалы и другиеаналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющиеотдельный баланс и расчётный счёт.

Объектом налогообложенияявляется выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и суммаразницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результатезаготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

При осуществленииплательщиками налога обмена товарами, продукцией (работами, услугами) выручкаот реализации продукции (работ, услуг) и продажные цены для целейналогообложения определяются исходя из цен товаров, продукции (работ, услуг),но не ниже рыночных цен, обмениваемых товаров, продукции (работ, услуг),сложившихся на момент совершения сделки (в том числе и на биржах). Под нимипонимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации товаров, продукции(работ, услуг) при совершении сделки. Под регионом понимается сфера обращениятоваров, продукции (работ, услуг) в данной местности, которая определяетсяисходя из экономической возможности покупателя, приобрести товары на ближайшейпо отношению к покупателю территории.

Налогооблагаемая базаопределяется после исключения налога на добавленную стоимость, акциза (поорганизациям – изготовителям подакцизных товаров), налога на реализациюгорюче-смазочных материалов (по организациям, реализующим ГСМ), экспортныхпошлин (по организациям, осуществляющих экспортную деятельность), лицензионныхсборов за производство, разлив и хранение алкогольной продукции, суммустановленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприёмники ителевизоры.

Ставки налога следующие:

2,5 % от выручки,полученной от реализации продукции (работ, услуг);

2,5 % от суммы разницымежду продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результатезаготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Средства, полученныевследствие взимания данного налога, зачисляются:

в Федеральный дорожныйфонд РФ по ставке 0,5 %;

в территориальные дорожныефонды по ставке 2,0 %.

Законодательным(представительным) органам субъектов РФ с учётом местных условий предоставленоправо повышать или понижать ставку налога, зачисляемого в территориальныедорожные фонды, но не более чем на 50 % от ставки федерального налога.

Особенностиналогообложения некоторых субъектов.

Бюджетные инекоммерческие организации, реализующие продукцию (работы, услуги) иосуществляющие продажу товаров, уплачивают налог от выручки, полученной отреализации продукции (работ, услуг), и от суммы разницы между продажной ипокупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Ломбарды уплачивают налогот выручки, полученной от реализации услуг, которая включает:

суммы, полученные отпроведения оценки и хранения имущества, принятого в залог;

суммы (проценты),полученные от предоставления краткосрочных кредитов, обеспеченных залогомдвижимого имущества граждан, предназначенного для личного потребления.

Организации, уставнойдеятельностью которых является предоставление в аренду имущества, в том числепо договору лизинга (кроме имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности), уплачивают налог от арендной платы, полученной отреализации этих услуг.

Организации, предоставляющиепосреднические услуги, уплачивают налог от выручки, полученной от реализациипосреднических услуг.

Биржи уплачивают налог отвыручки, полученной в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок,совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи ипредоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия вторгах, стоимости информационно — коммерческих и других платных услуг.

Коммерческие организации(предприятия), учредителями которых являются религиозные организации(объединения), уплачивают налог от выручки от реализации продукции (работ,услуг) и от разницы между покупной и продажной ценами товаров. Изналогооблагаемой базы у указанных организаций исключаются отчисления наблаготворительные и культурно — просветительские цели.

Угледобывающие иуглеперерабатывающие организации уплачивают налог от выручки, полученной отреализации продукции, исчисленной исходя из цен предприятия (за исключениемдотации из бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой).

Строительные, проектные,научно — исследовательские, опытно — конструкторские организации уплачиваютналог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной отвыполнения работ собственными силами.

Организации трубопроводноготранспорта уплачивают налог от суммы разницы между продажной и покупной ценамигаза.

Банки и другие кредитныеучреждения уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг.

Страховые организацииуплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг. Под суммойреализуемых услуг понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг.

Выручка от реализациипродукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценамитоваров, полученные в рамках совместной деятельности, облагаются налогом вустановленном порядке по данным отдельного (обособленного) баланса участникасовместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведениеобщих дел участниками договора.

Профессиональныеучастники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды в дополнение кустановленному порядку уплачивают налог от доходов в виде разницы междувыручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью,процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты,расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений, с другой стороны.

Длятуристско-экскурсионных организаций, которые формируют стоимость путевки путемприобретения услуг (проживание, питание, экскурсионное обслуживание и т.д.) вместах пребывания и транспортных услуг по отправке и возвращению туристов,объектом обложения налогом является выручка от реализации продукции (работ,услуг). Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) у таких организацийпринимается сумма превышения средств, полученных от туристов для оплатыоказанных туристических услуг, над средствами, перечисленными третьим лицам заоказанные туристам услуги. Для туристско-экскурсионных организаций,занимающихся только продажей путевок, объектом обложения является сумма разницымежду продажной и покупной ценами путевок.

Если выручка отреализации продукции (работ, услуг) получена в иностранной валюте, то для целейналогообложения она пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ,действующему на день поступления средств на валютный счёт или в кассуорганизации. Исчисление налога производится по каждому виду деятельностиотдельно.

Льготы по налогу.

От налога освобождаются:

колхозы, совхозы,крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия,занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходовот реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

предприятия,осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельныхмагистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга,являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, вчасти выручки, полученной от осуществления этой деятельности;

иностранные и российскиеюридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально — экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания,строительства и содержания центров профессиональной переподготовкивоеннослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,предоставляемых международными организациями и правительствами иностранныхгосударств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,подписанными по поручению Правительства РФ, уполномоченными им органамигосударственного управления;

профессиональныеаварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

органы управления иподразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутреннихдел РФ;

субъекты малогопредпринимательства (юридические лица), применяющие упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности;

российские юридические лицаи иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы посоглашениям о разделе продукции;

плательщики налога напользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализациипродукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия).

Налог, подлежащий уплате,определяется плательщиками самостоятельно на основании данных бухгалтерскогоучёта. Уплачивается ежемесячно за истекший месяц не позднее 15 числа следующегомесяца. Если по отчётным данным за последний квартал плательщик налога имелразмер среднемесячного платежа не более 2 тысяч рублей, а также, если онявляется субъектом малого предпринимательства (юридическое лицо), не перешедшимна упрощённую систему налогообложения, то он уплачивает налог один раз вквартал по квартальным расчётам.

5. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов являются:

объединения

предприятия

организации независимо от форм собственности

ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм

индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения для предприятий-изготовителейГСМ является оборот по их реализации исходя из фактическихцен продажи без учета НДС. При перепродаже ГСМ объектом является суммаразницы между выручкой от реализации (без НДС) и стоимостьюприобретения (без НДС).

Налог уплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежемесячноили ежеквартально в зависимости от величины облагаемого оборота.

Расчеты по налогу на реализацию горюче-смазочных материаловпредоставляются в налоговую инспекцию ежемесячно илиежеквартально (в зависимости от периодичности уплаты налога).

Налог на реализациюгорюче-смазочных материалов, зачисляемый в Федеральный дорожный фонд РоссийскойФедерации, перечисляется плательщиками на отдельный транзитный счет сотличительным признаком 1 в 14-м разряде и символом 01 в 15 — 16-м разрядахлицевого счета, открываемый для учета средств налога на реализациюгорюче-смазочных материалов на балансовом счете № 40407 «Федеральный дорожныйфонд» в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а в случае ихотсутствия — в кредитных организациях, отобранных по результатам открытыхконкурсов для обслуживания счетов по учету доходов федерального бюджета. Всоответствии с Федеральным законом от 26 марта 1998г. № 42-ФЗ «Офедеральном бюджете на 1998 год» и Законом Российской Федерации от 18октября 1991г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации».

Заключение

Налоги как определяет НКРФ (ст. 8), – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи,взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управленияденежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс РФ(первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджетыразного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанностиналогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налоговогоконтроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговая система РФпретерпела определённые изменения из-за неустойчивости экономического развития,инфляционного процесса, а также несовершенства первоначальных разработок. Привсех недочётах она в основном отвечает требованиям рыночных отношений,устанавливая единые правила налогообложения для всех её участников.

Списоклитературы

1. Налоги и налоговое право. Под ред.канд. юридических наук А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997

2. Инструкция ГНС РФ от 15.5.95г. №30 посостоянию на 3.8.99г. «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих вдорожные фонды».

3. Налоговый Кодекс РФ (часть 1,2)от31.7.98г. (с изменениями от 30.03.1999 №51-ФЗ, от 31.07.1998 №147-ФЗ (ред.09.07.2002), определением Конституционного Суда РФ 06.12.2001 №257-О,Федеральным законом от 01.07.2005 №78-ФЗ)

4. Закон РФ «О дорожных фондах в РФ» от18.10.91 по состоянию на 1.7.99г.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Налоги и налогообложение

1 Сентября 2013

Реферат по финансовым наукам

Налоги и налогообложение

1 Сентября 2013

Реферат по финансовым наукам

Налоги и налогообложение

1 Сентября 2013

Реферат по финансовым наукам

Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

13 Июля 2015