Реферат: Финансовый анализ

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙНАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедрафинансов и банковского дела

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

подисциплине «Финансы предприятия»

Вариант№3

Выполнила: студентка гр. ЭПР-01 (а)

Хайрутдинова Н. Ф.

Проверила: Рытикова Е. А.

Донецк– 2005

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3

1. Смета затрат на производствопродукции……………………………7

2. Себестоимостьреализованной продукции, выручка от реализации продукции в оптовых (договорных)ценах…………………………………....15

3. Финансовый результатпредприятия………………………………...18

4. Размермобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов встроительстве…………………………………………………………………....27

5. Инвестиционный план предприятия набудущий год………………29

6. Потребность воборотных средствах и источники их финансирования……………………………………………………..………….33

7. Распределение прибылипредприятия……………………………….38

8. Финансовыйплан……………………………………………………..41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….47

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономикеобуславливает усиление роли финансов в функционировании предприятия.Организация финансовой деятельности предприятия должна быть построена такимобразом, чтобы способствовать повышению эффективности производства. Правильнаяи рациональная организация финансов предприятия является определяющим факторомего успешной деятельности.

В данной контрольнойработе проведен анализ финансовой деятельности предприятия с помощьюсоставления отчетных таблиц. Расчеты проводились согласно исходным данным(табл.1).

Таблица 1 – Исходные данные для выполненияконтрольной работы Показатели Сумма, тыс. грн. 1. Сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты 4890 2. Дополнительные материалы 190 3. Топливо 75 4. Энергия 130 5. Затраты на оплату труда 1210 6. Затраты на охрану труда, технику безопасности 111 7. Затраты от брака, оплата простоев 96 8. Другие затраты, связанные с процессом производства продукции 38 9. Изменение остатков незавершенного производства 28 10. Рентабельность годовой продукции, % 28 11. Ставка налога на добавленную стоимость, % 20

12. Балансовая стоимость основных фондов на начало IV квартала отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

1200

2900

43

1400

13. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в IV квартале отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

370

590

–

490

14. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в IV квартале отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

227

849

10

540

15. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом году:

в I квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

во II квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

в III квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

155

230

–

117

175

250

–

140

160

280

10

160

16. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом году:

в I квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

во II квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

в III квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

209

831

–

529

164

219

7

139

85

117

10

94

17. Доход от реализации иностранной валюты 45,6 18. Операционная положительная курсовая разница 26,5 19. Полученные пени, штрафы 41,5 20. Списание кредиторской задолженности 7,6 21. Оплаченные пени, штрафы 38,5 22. Затраты по операционной аренде 5,6 23. Сомнительные и безнадежные долги 6,3 24. Расходы на содержание и административно-хозяйственного персонала 28,6 25. Затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения 4,2 26. Почтовые, телеграфные, телефонные затраты 1,7 27. Представительские расходы 0,8 28. Расходы на упаковку и ремонт тары 3,9 29. Расходы на рекламу и исследование рынка 2,0 30. Оплата услуг сбытовых организаций 0,2 31. Доходы от инвестиций в ассоциированные предприятия 116,5 32. Полученные дивиденды 98,3 33. Полученные проценты 37,6 34. Бесплатно полученные активы 9,8 35. Затраты по совместной деятельности 17,4 36. Списание необоротных активов 14,8 37. Оплаченные проценты за кредит 29,6 38. Другие финансовые расходы 0,55

39. Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года:

а) по производственной себестоимости;

б) по оптовым (договорным) ценам без НДС

720

1100

41. Прогнозные остатки готовой продукции на складе на конец планового года, в днях 24 42. Объем продукции, выпускаемой в IV квартале планового года, % 26 43. Сумма налога на прибыль, оплаченная в бюджет 296

44. Распределение чистой прибыли, %:

-  фонд потребления;

-  фонд накопления;

-  резервный фонд

35

60

5

45. Норматив собственных оборотных средств на начало планового года:

а) сырье, основные материалы;

б) дополнительные материалы;

в) топливо;

г) запасные части для ремонта;

д) малоценные предметы;

е) тара;

ж) незавершенное производство;

з) расходы будущих периодов;

и) готовые изделия

296

66

43

36

27

30

303

42

470

46. Норма запаса в днях на плановый год:

а) сырье, основные материалы;

б) дополнительные материалы;

в) топливо;

г) незавершенное производство;

д) готовые изделия

26

28

41

14

26

47. Увеличение норматива собственных оборотных средств на конец планового года:

а) запасные части для ремонта;

б) малоценные предметы;

в) тара;

г) расходы будущих периодов

1,9

4,2

3,8

6,3

48. Прирост стойких пассивов +17 49. Фактическое наличие собственных оборотных активов предприятия на начало года 1300,4 50. Потребность в инвестициях на год 7800 51. Объем капитальных работ, выполняемых хозяйственным способом, % 45 52. Норма плановых накоплений в строительстве, % 30

53. Оборотные активы строительства:

а) на начало года;

б) на конец года

165

184

54. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве:

а) на начало года;

б) на конец года

9

10

55. Доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства 165 56. Выручка от реализации имущества строительства 40 57. Другие источники строительства 28 58. Целевое финансирование капитального строительства из бюджета –

1. Смета затрат на производство продукции

Смета затратсоставляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и длявзаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового планапредприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическимэлементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию.В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственногоизготовления, потребляемая внутри предприятия промышленно-производные нужды. Посмете определяется потребность предприятия в материальных, трудовых ифинансовых ресурсах. Смета включает в себя:

- материальные расходы;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные мероприятия;

- амортизация основных фондов;

- прочие расходы.

Статья «Материальныерасходы» включает стоимость потребленного сырья, основных и дополнительныхматериалов, покупных полуфабрикатов (ППФ), топлива, энергии и т.д. Все этирасходы учитываются с транспортно-заготовительной составляющей по их доставкена центральный склад предприятия.

Статья «Затраты наоплату труда» включает затраты на основную и дополнительную заработную платувсего промышленно-производственного персонала (ППП), т.е. оплату по тарифнымставкам, сдельным расценкам, должностным окладом, различные надбавки, премии,доплаты, а также доплата очередных дополнительных тарифных отпусков (дополнительнаязаработная плата).

 Статья «Отчисления насоциальные мероприятия» включает отчисления в Фонд общеобязательногогосударственного социального страхования Украины на случай безработицы (1,9%),в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (2,9%), вФонд социального страхования от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний Украины (2,55%), в Пенсионный Фонд Украины(32%)согласно действующему законодательству.

Статья «Амортизацияосновных фондов» на основе их стоимости и действующих норм амортизации.

Статья «Прочие расходы»включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака,оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.

Основным документом припланировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированиюсебестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденнымГосударственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от2.02.2001.).

Себестоимость – этозатраты предприятия на производство и реализацию продукции.

В подразделениях скоротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенногопроизводства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общейсуммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукциицеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяютсяобъемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукциицеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукциисоставит:

ГПс/с = З – ∆Снзп, (1.1)

где З – затраты цеха посмете; ∆Снзп – изменение остатков НЗП.

Готовая продукция воптовых (договорных) ценах составит:

ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R), (1.2)

где R– рентабельность готовой продукции.

1. Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1-4]):

Всего за плановый год:4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.

 Для того чтобы найтинеобходимую сумму в IV квартале, необходиморассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], котораяравна 26%.

– сырье и основныематериалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;

– вспомогательныематериалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;

– топливо: 75*0,26 =19,5 тыс. грн.;

– энергия: 130*0,26 =33,8 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1тыс. грн.

2. Затраты на оплатутруда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.

3. Отчисления насоциальные нужды:

– на случайбезработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;

– в связи с временнойпотерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаевна производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд:1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.

Всего в год:23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

– на случайбезработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;

– в связи с временнойпотерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаевна производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд:387,2*0,26=100,7 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.

4. Амортизацияосновных фондов.

Сумма амортизационныхотчислений в плановом году определяется следующим образом:

Апл = А1гр+ А2гр + А3гр + А4гр (1.3)

Сумма амортизационныхотчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:

А1гр = /> (1.4)

Сумма амортизационныхотчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:

Акв = /> , (1.5)

где Бпл –балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;

На – норма амортизацииквартальная, % (1 группа – 2%; 2 группа – 10%; 3 группа – 6%; 4 группа – 15%).

Плановая стоимость наначало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:

Бпл = Бпред+ П – В – Апред, (1.6)

где Бпред –балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П – суммазатрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта вплановом периоде; В – сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации вплановом периоде; Апред – амортизация основных фондов в предыдущемпериоде.

Используя данные[табл.1; 12-16], произведем расчеты.

Для начала рассчитаемсумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:

/>     1200,0*2/100=24,0тыс. грн.;

/>2900,0*10/100=290,0 тыс.грн.;

/>          43,0*6/100=2,58тыс. грн.;

 />    1400,0*15/100=210,0тыс. грн.           

А теперь рассчитаем длякаждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала)по формуле 1.6.

Для 1-ой группы:

Б1кв=1200,0+370,0–227,0–24,0=1319,0тыс. грн.;

А1кв=1319,0*2/100=26,38тыс. грн.;

Б2кв=1319,0+155,0–209,0–26,38=1238,62тыс. грн.;

А2кв=1238,62*2/100=24,77тыс. грн.;

Б3кв=1238,62+175,0–164,0–24,77=1224,85тыс. грн.;

А3кв=1224,85*2/100=24,5тыс. грн.;

Б4кв=1224,85+160,0–85,0–24,5=1275,35тыс. грн.;

А4кв=1275,35*2/100=25,51тыс. грн.

Сумма амортизационныхотчислений по 1-ой группе основных фондов составит:

А1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16тыс. грн.

Для 2-ой группы:

Б1кв=2900,0+590,0–849,0–290,0=2351,0тыс. грн.;

А1кв=2351,0*10/100=235,1тыс. грн.;

Б2кв=2351,0+230,0–831,0–235,1=1514,9тыс. грн.;

А2кв=1514,9*10/100=151,49тыс. грн.;

Б3кв=1514,9+250,0–219,0–151,49=1394,41тыс. грн.;

А3кв=1394,41*10/100=139,44тыс. грн.;

Б4кв=1394,41+280,0–117,0–139,44=1417,97тыс. грн.;

А4кв=1417,97*10/100=141,8тыс. грн.

Сумма амортизационныхотчислений по 2-ой группе основных фондов составит:

А2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83тыс. грн.

Для 3-ей группы:

Б1кв=43,0+0,0–10,0–2,58=30,42тыс. грн.;

А1кв=30,42*6/100=1,83тыс. грн.;

Б2кв=30,42+0,0–0,0–1,83=28,59тыс. грн.;

А2кв=28,59*6/100=1,72тыс. грн.;

Б3кв=28,59+0,0–7,0–1,72=19,88тыс. грн.;

А3кв=19,88*6/100=1,19тыс. грн.;

Б4кв=19,88+10,0–10,0–1,19=18,69тыс. грн.;

А4кв=18,69*6/100=1,12тыс. грн.

Сумма амортизационныхотчислений по 3-ей группе основных фондов составит:

А3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85тыс. грн.

Для 4-ой группы:

Б1кв=1400,0+490,0–540,0–210,0=1140,0тыс. грн.;

А1кв=1140,0*15/100=171,0тыс. грн.;

Б2кв=1140,0+117,0–529,0–171,0=557,0тыс. грн.;

А2кв=557,0*15/100=83,55тыс. грн.;

Б3кв=557,0+140,0–139,0–83,55=474,45тыс. грн.;

А3кв=474,45*15/100=71,17тыс. грн.;

Б4кв=474,45+160,0–94,0–71,17=469,28тыс. грн.;

А4кв=469,28*15/100=70,39тыс. грн.

Сумма амортизационныхотчислений по 4-ой группе основных фондов составит:

А4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11тыс. грн.

Итак, суммаамортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):

Апл =101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

АIVкв.пл.= 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.

5. Другие расходы (см.исходные данные [табл.1; 6-8]):

Всего за плановый год:111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

– затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс.грн.;

– затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;

– другие затраты, связанные с процессом производства продукции:38,0*0,26=9,9 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.

6. Всего затрат напроизводство находится путем суммирования элементов затрат.

Всего за плановый год:5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0тыс. грн.

7. Изменение остатковНЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.

8. Себестоимостьготовой продукции находим по формуле 1.1

В плановом году: ГПс/с= 8387,1–28=8359,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПс/с<sub/>IVкв= 8359,1–7,3=2107,7 тыс. грн.

9. Готовая продукции воптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:

В плановом году:ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10699,6 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПоп.ц<sub/>IVкв2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.

Результаты расчетовзаносятся в таблицу 2.

Таблица 2 – Состав затрат на производство и реализацию

продукции на 2004 год

№ п/п Элементы затрат Сумма, тыс. грн. в год в том числе в IV квартале 1 Материальные затраты – всего,

5285,0

1374,1

в том числе:

– сырье и основные материалы, ППФ

4890,0 1271,4 – вспомогательные материалы 190,0 49,4 – топливо 75,0 19,5 – энергия 130,0 33,8 2 Затраты на оплату труда

1210,0

314,6

3 Отчисления на социальные нужды – всего,

476,1

123,8

в том числе:

– на случай безработицы

23,0 6,0 – в связи с временной потерей трудоспособности 35,1 9,1 – от несчастных случаев на производстве 30,9 8,0 – в пенсионный фонд 387,2 100,7 4 Амортизация основных фондов

1170,9

238,8

5 Другие расходы – всего,

245,0

63,7

в том числе:

– затраты на охрану труда, технику безопасности

111,0 28,9 – затраты от брака, оплата простоев 96,0 25,0 – другие затраты, связанные с процессом производства продукции 38,0 9,9 6 Всего затрат на производство

8387,1

2115,0

7 Изменение остатков НЗП 28,0 7,3 8 Себестоимость готовой продукции 8359,1 2107,7 9 Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах 10699,6 2697,9

2. Себестоимость реализованнойпродукции,

выручка от реализации продукциив оптовых (договорных) ценах

Себестоимостьреализованной продукции рассчитывается по формуле:

Срп = Онгс/с+ ГПс/с – Окгс/с (2.1)

Выручка от реализациипродукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:

Врп = Онгоп.ц+ГПоп.ц – Окгоп.ц       (2.2)

Доход от реализациипродукции в оптовых (договорных) ценах рассчитывается по следующей формуле:

Дрпоп.ц =Врп + НДС (2.3)

1. Остатки готовойпродукции на складе на начало планового года берутся согласно исходным данным[табл.1; 39]:

а) по себестоимости:Онгс/с = 720,0 тыс. грн.

б) в оптовых(договорных) ценах: Онгоп.ц = 1100,0 тыс. грн.

2. Готовая продукцияпланового года берется по данным сметы затрат на производство [табл.2; 8, 9]:

а) по себестоимости:ГПс/с = 8359,1 тыс. грн.

б) в оптовых(договорных) ценах: ГПоп.ц<sub/>= 10699,6 тыс. грн.

3. Остатки готовойпродукции на складе на конец года планируются по размеру норматива по готовойпродукции:

а) по себестоимости:

 Окгс/с =Нгпс/с = Рс/с*Д = (ГПс/с<sub/>IVкв/ 90)*Д, (2.4)

где Рс/с – среднесуточныйвыпуск готовой продукции по себестоимости в IV кварталепланового года; ГПс/с<sub/>IVкв –себестоимость готовой продукции в IV квартале плановогогода ([табл.2; 8]); Д – норма запаса, дни ([табл.1; 41]).

Окгс/с =2107,7/90*24=562,1 тыс. грн.

б) в оптовых(договорных) ценах:

Окгоп.ц =Нгпоп.ц = Роп.ц*Д = (ГПоп.ц<sub/>IVкв/ 90)*Д, (2.5)

где Роп.ц –среднесуточный выпуск готовой продукции в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года; ГПоп.ц IVкв– готовая продукция в оптовых (договорных) ценах в IVквартале планового года ([табл.2; 9]).

Окгоп.ц              = 2697,9/90*24=719,4 тыс. грн.

4. Себестоимостьреализованной продукции рассчитываем по формуле 2.1:

Срп =720,0+8359,1–562,1=8517,0 тыс. грн.

5. Выручку отреализации продукции в оптовых (договорных) ценах находим с помощью формулы2.2:

Врп=1100,0+10699,6–719,4=11080,2 тыс. грн.

 6. Налог на добавочнуюстоимость составляет 20% от выручки от реализации продукции:

НДС=11080,2*0,2=2216,0тыс. грн.

 7. Доход от реализациипродукции в оптовых (договорных) ценах составит:

Дрп =11080,2+2216,0=13296,2 тыс. грн.

Результаты вычисленийзаносятся в таблицу 3.

Таблица 3 – Расчет реализованной продукции по себестоимости и воптовых (договорных) ценах на 2004 год

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн. 1 Остатки готовой продукции на складе на начало планового года: а) по себестоимости 720,0 б) в оптовых (договорных) ценах 1100,0 2 Готовая продукция планового года: а) по себестоимости 8359,1 б) в оптовых (договорных) ценах 10699,6 3 Остатки готовой продукции на складе на конец планового года: а) по себестоимости 562,1 б) в оптовых (договорных) ценах 719,4 4 Себестоимость реализованной продукции 8517,0 5 Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах 11080,2 6 Налог на добавочную стоимость 2216,0 7 Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах 13296,2

 

Таким образом,себестоимость реализованной продукции составила 8517,0 тыс. грн., а выручка отреализации продукции составила 11080,2 тыс. грн.

3. ФИнансовый результатпредприятия

В процессепроизводственно-хозяйственной деятельности на предприятиях постепенносовершается кругооборот средств. Вложение средств в производство в целяхизготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризуеткругооборот средств предприятия.

Важной сторонойдеятельности предприятия является обеспечение денежных поступлений, необходимыхдля возмещения издержек производства и обращения, своевременного выполненияобязательств перед хозяйствующими субъектами государством, а также формированиедоходов и прибыли.

Входящие денежныепотоки предприятия по их источникам можно разграничить на внутренние и внешние(собственные и заемные). Средства, поступающие из каких-либо источников насамом предприятии, относятся к внутренним. Поступления средств за счетресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использованиивнешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферыдеятельности и организационно-правой основы.

Обычная деятельность– какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые ееобеспечивают или возникают вследствие такой деятельности.

Чрезвычайнаядеятельность – операции или события, которые отличаются от обычных и невозникают часто и регулярно.

Операционнаядеятельность – это основная деятельность предприятия, а также другие видыдеятельности, которые не являются финансовыми и инвестиционными.

Основнаядеятельность – это операции, связанные с производством и реализациейпродукции (товаров, работ и услуг), которые определены целью создания продукциипредприятия и обеспечивают основную часть его доходов.

Инвестиционнаядеятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а такжетех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентовденежных средств.

Финансоваядеятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и составасобственного и заемного капитала предприятия.

Внутренние поступления,согласно действующей в Украине практики, учета и отчетности, имеют следующуюструктуру:

1. Доходы от обычнойдеятельности:

 а) поступления отоперационной деятельности:

– выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;

– другие операционные доходы (реализация иностранной валюты; реализациядругих оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная арендаактивов; операционная курсовая разница (положительная); полученные пени,штрафы, неустойки; получение раннее списанных активов; списание кредиторскойзадолженности; получение субсидий; другие операции);

б)поступления от финансово-инвестиционной деятельности:

–доходы от участия в капитале (инвестиции в ассоциированные предприятия; отсовместной деятельности; инвестиции в дочерние предприятия);

– финансовые доходы (дивиденды полученные; проценты полученные; другиефинансовые доходы);

– другие финансово-инвестиционные доходы (реализация необоротных активов;реализация финансовых инвестиций; реализация имущественных комплексов;неоперационная курсовая разница).

2. Поступления отчрезвычайной деятельности:

а)возмещение убытков по чрезвычайной деятельности;

б)другие чрезвычайные доходы.

Расходы предприятияимеют следующую структуру.

1. Расходы от обычнойдеятельности:

 а) расходы отоперационной деятельности:

– себестоимость реализованной продукции;

– административные расходы (расходы на содержаниеадминистративно-хозяйственного персонала; затраты на содержание средствобщехозяйственного назначения; гонорары за профессиональные услуги; амортизациянематериальных активов общехозяйственного назначения; затраты на связь; расходына проведение годовых собраний; вознаграждения директорам; представительскиерасходы; другие расходы общехозяйственного назначения);

– расходы на сбыт (расходы на упаковку и ремонт тары; оплата труда икомиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта, складов,водителей и т.д.; расходы на рекламу и исследование рынка; расходы накомандировки; оплата услуг сбытовых, посреднических и внешнеэкономическихорганизаций; аренда, налоги, страховка, амортизация, ремонт и содержаниеосновных средств, связанных со сбытом; выплаты, связанные с транспортировкойпродукции);

– другие операционные расходы (затраты на исследования и разработки;себестоимость реализованной иностранной валюты; операционная аренда активов;расходы по операционной курсовой разнице; уплаченные пени, штрафы, неустойки;расходы от обесценивания запасов; недостачи и расходы от обесцениванияценностей; сомнительные и безнадежные долги; другие расходы по операционнойдеятельности);

б)расходы от финансово-инвестиционной деятельности:

–расходы от участия в капитале (расходы по инвестициям в ассоциированныепредприятия; расходы по совместной деятельности; расходы от инвестиций вдочерние предприятия);

– финансовые расходы (дивиденды уплаченные; проценты уплаченные; другиефинансовые расходы);

– другие финансово-инвестиционные расходы (себестоимость реализованныхнеоборотных активов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций;себестоимость реализованных имущественных комплексов; расходы по неоперационнойкурсовой разнице; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций; списаниенеоборотных активов; другие расходы).

2. Расходы отчрезвычайной деятельности:

а)расходы по себестоимости;

б)расходы по техногенным авариям;

в)другие чрезвычайные расходы.

Прибыль – это одна изосновных категорий товарного производства. Это производственная категория,отражающая отношения, складывающиеся в процессе общественного производства.

Прибыль являетсяобъективной категорией в обществе, поэтому ее формирование находится подвлиянием объективных процессов, происходящих в обществе в сфере производства ираспространении общественного продукта и национального дохода. В то же времяприбыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия как субъекта хозяйствования.

Рассмотрим алгоритмнахождения финансового результата предприятия.

Поб.д. = Попер.д. + Пф-и.д. (3.1)

 Попер.д. = Прп +Пдр.опер.д. (3.2)

 Прп = ВП – Радм. –Рсбыт (3.3)

 ВП = ЧД – Срп (3.4)

 ЧД = Дрп – (НДС +Ак.сб. + Пл.д.) (3.5)

 Пдр.опер.д. =Ддр.опер.д. – Рдр.опер.д. (3.6)

 Пф-и.д. = Пуч.к. + Пфин. + Пдр.ф-и.д. (3.7)

 Пуч.к. = Дуч.к. –Руч.к. (3.8)

 Пфин. = Дфин.– Рфин. (3.9)

          Пдр.ф-и.д. = Ддр.ф-и.д.– Рдр.ф-и.д. (3.10)

где Поб.д., Попер.д., Пф-и.д., Прп,Пдр.опер.д., Пуч.к., Пфин., Пдр.ф-и.д. – соответственно прибыль от обычнойдеятельности; от операционной деятельности; от финансово-инвестиционнойдеятельности; от реализации продукции; от участия в капитале; от финансовойдеятельности; от другой финансово-инвестиционной деятельности; ВП – валоваяприбыль; ЧД – чистый доход от реализации продукции; Срп – себестоимостьреализованной продукции; Радм. и Рсбыт – соответственно административные ирасходы на сбыт; Дрп – доход или выручка от реализации продукции; НДС – налогна добавочную стоимость; Ак.сб. – акцизный сбор; Пл. д. – платежи с дохода;Ддр.опер.д. и Рдр.опер.д. – соответственно доходы и расходы от другойоперационной деятельности; Дуч.к. и Руч.к. – соответственно доходы и расходы

от участия в капитале;Дфин.и Рфин. – соответственно доходы и расходы от финансовой деятельности;Ддр.ф-и.д.и Рдр.ф-и.д. – соответственно доходы и расходы от другойфинансово-инвестиционной деятельности.

1. Доход (выручка) отреализации продукции согласно [табл.3; 7] составил 13296,2 тыс. грн.

2. Налог на добавочнуюстоимость согласно [табл.3; 6] составил 2216,0 тыс. грн.

3. и 4. Акцизный сбор иплатежи с дохода по данным табл.1 отсутствуют.

5. Чистый доход(выручка) от реализации продукции находим по формуле 3.5: ЧД =13296,2–(2216,0+0,0+0,0)=11080,2 тыс. грн.

6. Себестоимостьреализованной продукции согласно [табл.3; 4] составила 8517,0 тыс. грн.

7. Валовая прибыльрассчитывается по формуле 3.4:

ВП=11080,2–8517,0=2563,2тыс. грн.

8. Административныерасходы согласно исходным данным [табл.1; 24-27] составили:

Радм. =28,6+4,2+1,7+0,8=35,3 тыс. грн.

9. Расходы на сбытсогласно исходным данным [табл.1; 28-30] составили: Рсбыт = 3,9+2,0+0,2=6,1тыс. грн.

10. Другие операционныедоходы согласно исходным данным [табл.1; 17-20] составили:

Ддр.опер.д. =45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.

11. Другие операционныерасходы согласно исходным данным [табл.1; 21-23] составили:

Ддр.опер.д. =38,5+5,6+6,3=50,4 тыс. грн.

12. Финансовыйрезультат от операционной деятельности находим согласно формулам 3.2,3.3,3.6:

Пдр.опер.д. =121,2–50,4=70,8 тыс. грн.

Прп =2563,2–35,3–6,1=2521,8 тыс. грн.

Попер.д. =2521,8+70,8=2592,6 тыс. грн.

13. Доходы от участия вкапитале согласно исходным данным [табл.1; 31,32] составили:

Дуч.к. =116,5+98,3=214,8 тыс. грн.

14. Финансовые доходысогласно исходным данным [табл.1; 33] составили:

Дфин. = 37,6 тыс. грн.

15. Другие доходысогласно исходным данным [табл.1; 34] составили:

Ддр.ф-и.д. = 9,8 тыс.грн.

16. Финансовые расходысогласно исходным данным [табл.1; 37] составили:

Рфин. = 29,6 тыс. грн.

17. Расходы от участияв капитале согласно исходным данным [табл.1; 35] составили:

Руч.к. = 17,4 тыс. грн.

18. Другие расходысогласно исходным данным [табл.1; 36,38] составили:

Рдр.ф-и.д. =14,8+0,55=15,35 тыс. грн.

19. Финансовый результатот финансово-инвестиционной деятельности находим согласно формулам 3.7-3.10:

Пдр.ф-и.д. = 9,8–15,35=–5,55 тыс. грн.

Пфин. = 37,6–29,6 = 8,0тыс. грн.

Пуч.к. = 214,8–17,4 =197,4 тыс. грн.

Пф-и.д. =197,4+8,0–5,55=199,9 тыс. грн.

20. Финансовый результатот обычной деятельности находим согласно формуле 3.1:

Поб.д. =2592,6+199,9=2792,4 тыс. грн.

21. Налог на прибыль отобычной деятельности согласно исходным данным [табл.1; 43] составил 296,0 тыс.грн.

22. Чистая прибыль отобычной деятельности – это прибыль от обычной деятельности без налога:

ЧП =2792,4–296,0=2496,4 тыс. грн.

Результаты вычисленийпомещаем в таблицу 4.

Таблица 4 – Расчет финансового результата (прибыли, убытка)

предприятия в 2004 году

№ п/п Статьи Сумма, тыс. грн. 1 Доход (выручка) от реализации продукции 13296,2 2 Налог на добавочную стоимость 2216,0 3 Акцизный сбор – 4 Платежи с дохода – 5 Чистый доход (выручка) от реализации продукции 11080,2 6 Себестоимость реализованной продукции 8517,0 7

Валовая:

а) прибыль

б) убыток

2563,2 8 Административные расходы 35,3 9 Расходы на сбыт 6,1 10 Другие операционные доходы 121,2 11 Другие операционные расходы 50,4 12

Финансовый результат от операционной деятельности:

а) прибыль

б) убыток

 

2592,6

13 Доходы от участия в капитале 214,8 14 Финансовые доходы 37,6 15 Другие доходы 9,8 16 Финансовые расходы 29,6 17 Расходы от участия в капитале 17,4 18 Другие расходы 15,4 19

Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности:

а) прибыль

б) убыток

 

199,9

20

Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения:

а) прибыль

б) убыток

 

2792,4

21 Налог на прибыль от обычной деятельности 296,0 22 Чистая прибыль от обычной деятельности

2496,4

4. размермобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве

Мобилизация(иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве рассчитываетсяпо следующей формуле:

М(И) = (ОбАнг – ОбАкг)– (КЗнг – КЗкг), (4.1)

где ОбАнг – оборотныеактивы стройки на начали планового периода; ОбАкг – норматив (оптимальнаявеличина оборотных активов стройки на конец планового периода); КЗнг –кредиторская задолженность на начало планового периода; КЗкг – устойчивая(переходящая) кредиторская задолженность на конец планируемого периода.

1. Оборотные активыстроительства согласно исходным данным [табл.1; 53]:

а) на начало годасоставили 165,0 тыс. грн.

б) на конец годасоставили 184,0 тыс. грн.

2. Кредиторскаязадолженность, постоянно находящаяся в строительстве согласно исходным данным[табл.1; 54]:

а) на начало годасоставила 9,0 тыс. грн.

б) на конец годасоставила 10,0 тыс. грн.

3. Мобилизация(иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве находится поформуле 4.1:

М(И) = (165,0 –184,0) –(9,0 – 10,0) = –18,0 тыс. грн.

 Результат заносим втаблицу 5.

Таблица 5 – Расчет мобилизации (иммобилизации) оборотных активов встроительстве на 2004 год

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн. 1 Оборотные активы строительства: а) на начало года; 165,0 б) на конец года 184,0 2 Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве: а) на начало года; 9,0 б) на конец года 10,0 3 Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве –18,0

Таким образом, получилииммобилизацию (отвлечение денежных средств) внутренних оборотных активов встроительстве, равную 18 тыс. грн.

5. инвестиционный планпредприятия на будущий год

Финансовые ресурсыпредприятия направляются на финансирование текущих расходов и инвестиций.

Инвестиции – этосовокупность долговременных финансовых, трудовых и материальных затрат в целяхувеличения активов и прибыли.

Основным методомрасширенного производства основного капитала является прямые инвестиции(капитальные вложения).

Прямые инвестиции –вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия какпроизводственного, так и непроизводственного назначения.

Финансирование – этопорядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля заэффективным распределением.

Методы финансированиязависят от конкретных условий функционирования предприятий, изменений инаправлений его развития. Они определяются особенностями воспроизводстваосновного капитала и источника финансирования на той или иной стадии развитияэкономики. В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуществляется последующим группам:

1) собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственных резервов(внутренних ресурсов строительства);

2) заемные денежные средства (долгосрочные кредиты банка);

3) привлеченные денежные средства, полученные от эмиссии ценных бумаг,паевых и иных взносов юридических и физических лиц;

4) денежные средства, поступающие в порядке перераспределения изцентрализованных фондов, концернов, ассоциаций и объединений;

5) средства внебюджетных фондов;

6) ассигнования из бюджетов различных уровней, предоставляемых набезвозмездной основе;

7) средства иностранных инвесторов.

Рассмотримфинансирование по первой группе – с помощью собственных финансовых ресурсов. Всостав этой группы можно выделить источники, образуемые от производственно-хозяйственнойдеятельности труда (амортизационные отчисления и прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия) и внутрихозяйственные ресурсы строительства(мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; доход построительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; экономия отснижения стоимости строительства по работам, выполняемым хозяйственнымспособом; доходы от покупной добычи полезных ископаемых и прочие).

1.1. Потребность винвестициях согласно исходным данным [табл.1;50] составляет 7800,0 тыс. грн., втом числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способомпо данным [табл.1;51] составляет 45%, т.е. 7800,0*0,45=3510,0 тыс. грн.

1.2. Иммобилизациявнутренних ресурсов в капитальном строительстве составляет 18,0 тыс. грн.[табл.5; 3].

 

Всего потребность винвестициях составляет 7800,0+18,0=7818,0 тыс. грн.

2.1. Собственныесредства.

а) прибыль наинвестиции согласно [табл.9; 4] составит 1334,6 тыс. грн.

б) амортизационныеотчисления по полученным данным [табл.2; 4] составили 1170,9 тыс. грн.

 в) к другим внутреннимфинансовым ресурсам относятся:

– плановые накопления в строительстве составляют 30% от объемастроительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом [табл. 1; 52],что составит 3510,0*0,3=1053,0 тыс. грн.;

– доходы от попутной добычи строительных материалов на территориистроительства составляют 165,0 тыс. грн. [табл. 1; 55];

– выручка от реализации имущества строительства составила 40,0 тыс. грн.[табл. 1; 56];

– другие источники равны 28,0 тыс. грн. [табл. 1; 57].

Всего внутреннихфинансовых ресурсов: 1053,0+165,0+40,0+28,0=1286,0 тыс. грн.

Всего собственныхсредств: 1334,6+1170,9+1286,0=3791,6 тыс. грн.

2.2. Заемные средства(долгосрочный кредит) составят: 7818,0–3791,6=4026,4 тыс. грн.

Всего доходов ипоступлений: 3791,6+4026,4=7818,0 тыс. грн.

Результаты вычислений заносимв таблицу 6.

Таблица 6 – Инвестиционный план на 2004 год

№ п/п Показатели

Сумма,

тыс. грн.

I.Потребность в инвестициях

1 Потребность в инвестициях – всего,

7800,0

в том числе:

– объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3510,0 2 Иммобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве

18,0

Всего потребность в инвестициях (баланс)

7818,0

II. Доходы и поступления

1 Собственные средства – всего,

3791,6

в том числе:

а) прибыль

1334,6

б) амортизационные отчисления

1170,9

в) другие внутренние финансовые ресурсы – всего,

1286,0

из них:

 – плановые накопления в строительстве

1053,0  – доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства 165,0  – выручка от реализации имущества строительства 40,0  – мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве –  – другие источники 28,0 2 Заемные средства – всего,

4026,4

в том числе:

а) долгосрочные кредиты

4026,4 б) другие источники (расшифровать) - Всего доходов и поступлений (баланс)

7818,0

Таким образом, согласнотаблице 6, получили равенство в общей потребности в инвестициях и в сумме доходови поступлений (баланс, равный 7818,0 тыс. грн.).

6. потребность в оборотныхсредствах и источники их финансирования

Дляпроизводственно-хозяйственной деятельности каждое предприятие должнорасполагать не только основными производственными фондами, а также оборотнымифондами. В отличие от основных производственных фондов (ОсПФ) оборотныепроизводственные фонды (ОбПФ) участвуют только в одном цикле производства,теряют натуральную форму и полностью переносят свою стоимость на вновьизготовленные продукты.

Оборотные средства (ОбС)участвуют в обеспечении процесса производства и реализации продукции,одновременно находятся на всех стадиях кругооборотных средств, переходят изденежной формы стоимости в товарную, затем в производственную и снова в товарнуюи в денежную. ОбС обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Сферупроизводства обеспечивают ОбПФ, а сферу обращения – фонд обращения (ФО).

К ОбПФ относятся:

—  сырье, основные материалы и ППФ;

—  вспомогательные материалы;

—  топливо;

—  тара;

—  запасные части;

—  малоценные, быстроизнашивающиеся предметы (МБП);

—  НЗП;

—  расходы будущих периодов.

ФО представляет собойту часть ОбС, которая включает:

o остатки готовой продукции на складе;

o остатки денежных средств на счете и в кассе;

o дебиторская задолженность;

o краткосрочные ценные бумаги.

ОбС – это денежныесредства, авансированные в ОбПФ и ФО для обеспечения непрерывного процессапроизводства и реализации продукции. Соотношение ОбС, находящихся в сферепроизводства и сфере обращения, неодинаково в различных отраслях промышленности.Состав Об в разных отраслях промышленности, как правило, одинаков, т.е. имеютсяодни и те же статьи ОбС.

Определение потребностив ОбС (норматива) в настоящее время осуществляется предприятиямисамостоятельно. При этом используется 2 метода: метод прямого счета иэкономический метод.

Расчет нормативаметодом прямого счета осуществляется по следующим этапам.

1 этап.Определение норм запаса по отдельным статьям ОбС. Норма ОбС представляет собойотносительный показатель, который выражается в днях, процентах или гривнах.

2 этап.Установление однодневного расхода материальных ценностей, исходя из сметызатрат на производство.

3 этап.Определение норматива ОбС по каждой статье в денежном выражении производитсяследующим образом:

Нi= Рi*Дi,(6.1)

где Рi – однодневный расход i-го элементанормируемых ОбС; Дi – норма запаса по i-муэлементу нормируемых ОбС.

4 этап. Расчетсовокупного норматива или общей потребности по предприятию производится путемсуммирования частных нормативов по отдельным статьям:

Нсов = /> (6.2)

Метод прямого расчетаобеспечивает разработку обоснованных нормативов на каждом предприятии с учетомвсех факторов, связанных с особенностями снабжения, производства и реализациипродукции.

Нормативы на началогода по всем элементам берутся согласно исходным данным [табл. 1; 45], нормызапаса в днях по некоторым элементам (курсив)– [табл. 1; 46], увеличениенорматива собственных ОбС на конец планового года по некоторым элементам(курсив) – [табл. 1; 47].

Затраты на IV квартал планового года берем по рассчитанным данным:

– сырье и основные материалы: 1271,4 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе вдень: 1271,4/90=14,13 тыс. грн.

– вспомогательные материалы: 49,4 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе вдень: 49,4 /90=0,55 тыс. грн.

– топливо: 19,5 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе в день: 19,5/90=0,22тыс. грн.

– НЗП: 2115,0 тыс. грн. [табл. 2; 6], в том числе в день: 2115,0/90=23,5тыс. грн.

– готовые изделия: 2107,7 тыс. грн. [табл. 2; 8], в том числе в день:2107,7/90=23,42 тыс. грн.

Норматив на конецпланового года по этим элементам находится по формуле 6.1:

– сырье и основные материалы: Н1=14,13*26=367,3 тыс. грн.

– вспомогательные материалы: Н2=0,55*28=15,4 тыс. грн.

– топливо: Н3=0,22*41=8,9 тыс. грн.

– НЗП: Н7=23,5*14=329,0 тыс. грн.

– готовые изделия: Н9=23,42*26=608,9 тыс. грн.

Норматив на конецпланового года по остальным элементам находится исходя из данных изменениянорматива:

– запасные части дляремонта: Н4=36,0+1,9=37,9 тыс. грн.

– тара и упаковочныематериалы: Н5=30,0+3,8=33,8 тыс. грн.

– малоценные предметы:Н6=27,0+4,2=31,2 тыс. грн.

– расходы будущихпериодов: Н8=42,0+6,3=48,3 тыс. грн.

Прирост или сокращениеобщей суммы нормативов ОбС представляет разницу между совокупным нормативом наконец и начало года.

Нсовнг =296,0+66,0+43,0+36,0+30,0+27,0+303,0+42,0+470,0=1313,0 тыс. грн.

Нсовкг =367,3+15,4+8,9+37,9+33,8+31,2+329,0+48,3+608,9=1408,6 тыс. грн.

ΔН = Нсовкг –Нсовнг =1408,6–1313,0=167,6 тыс. грн.

Результаты расчетовсводим в таблицу 7.

Таблица 7 – Расчет норматива собственных оборотных средств на 2004 год

Наименование статей

нормативов

Норматив на начало года Норматив на плановый год Изменение норматива ("+" прирост, "–" снижение) Затраты на IV квартал Норма запаса в днях Норматив на конец года всего в том числе в день 1. Сырье и основные материалы

296,0

1271,4 14,13

26

367,3 +71,3 2. Вспомогательные материалы

66,0

49,4 0,55

28

15,4 -50,6 3. Топливо

43,0

19,5 0,22

41

8,9 -34,1 4. Запасные части для ремонта

36,0

– –

–

37,9

+1,9

5. Тара и упаковочные материалы

30,0

– –

–

33,8

+3,8

6. Малоценные предметы

27,0

– –

–

31,2

+4,2

7. НЗП

303,0

2115,0 23,50

14

329,0 +26,0 8. Расходы будущих периодов

42,0

– – 

–

48,3

+6,3

9. Готовые изделия

470,0

2107,7 23,42

26

608,9 +138,9 Всего 1313,0 –  – – 1480,6 +167,6

Получили изменениенорматива в плановом году со знаком "+". Это означает приростнорматива ОбС на 167,6 тыс. грн., т.е. требуются дополнительные денежныесредства, которые должны вложить в нормируемые оборотные активы для обеспечениянормального, ритмичного и бесперебойного хода производства.

Заносим необходимыеполученные данные в таблицу 8.

Фактическое наличие оборотных активов на начало планового года согласно[табл. 1; 49] составило 1300,4 тыс. грн.

Все источникиформирования прироста оборотных активов можно подразделить на собственные изаемные средства.

К собственнымотносятся:

а) недостаток("–") собственных оборотных средств на начало планового года:1300,4–1313,0=–12,6 тыс. грн.;

б) прирост стойкихпассивов в плановом году по данным [табл. 1; 48] составил +17,0 тыс. грн.;

в) прибыль предприятия:167,6+12,6–17,0=163,2 тыс. грн.

К заемным средствамотносятся:

а) кредиты банка – неиспользуется;

б) кредиторскаязадолженность – не используется.

Полученные расчетызаносим в соответствующие ячейки в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет источников формирования прироста оборотных активовна 2004 год

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн. 1 Норматив (потребность) в оборотных активах на конец планового года 1480,6 2 Норматив (потребность) в оборотных активах на конец отчетного года 1313,0 3 Изменение норматива в плановом году ("+" прирост, "–" снижение) +167,6 4 Фактическое наличие оборотных активов на начало планового года 1300,4 5 Источники формирования прироста оборотных активов – всего,

167,6

в том числе:

1. Собственные средства:

167,6  а) излишек ("+") (недостаток ("–")) собственных оборотных средств на начало планового года; –12,6  б) прирост (снижение) стойких пассивов в плановом году; +17,0  в) прибыль предприятия 163,2 2. Заемные средства: –  а) кредиты банка –  б) кредиторская задолженность  –

7. распределение прибылипредприятия

Полученная предприятиемприбыль предназначена на удовлетворение различных потребностей. Онаиспользуется для формирования финансовых ресурсов государства и финансовыхресурсов самих предприятий, используемых для обеспечения их хозяйственнойдеятельности.

В распределении прибылиможно выделить два этапа.

1 этап.Распределение общей прибыли (участниками распределения являются государство ипредприятие). В результате каждый из участников получает свою долю прибыли.Соотношение в распределении прибыли между государством и предприятием имеетважное значение для обеспечения потребностей государства и предприятия. Этоодин из принципиальных вопросов реализации финансовой политики государства, отправильности решения которого зависит развитие экономики в целом.

2 этап.Распределение и использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятияпосле осуществления платежей в бюджет. На этом этапе за счет прибыли могутсоздаваться целевые фонды: резервный фонд, фонд развития производства, фондсоциального развития, фонд материального поощрения, на благодетельные цели.Средства этих фондов в дальнейшем используются для финансирования определенныхзатрат.

1. Прибыль от обычнойдеятельности составляет 2792,4 тыс. грн. [табл. 4; 20]

2. Налог на прибыльравен 296,0 тыс. грн. [табл. 4; 21]

3. Чистая прибыль составила2496,4 тыс. грн. [табл. 4; 22]

4. Прибыль,направленная на накопления (производственное развитие), составляет 60% отчистой прибыли [табл. 1; 44], т.е. 2496,4*0,6=1497,8 тыс. грн.

В том числе:

– на прирост норматива собственных оборотных средств: 163,2 тыс. грн.[табл. 8; 5];

– на инвестиции: 1497,8–163,2=1334,6 тыс. грн. (это число заносим втаблицу 6 в пункт «Доходы и поступления», прибыль (собственные средства)).

5. Прибыль,направленная в резервный фонд, составляет 5% от чистой прибыли [табл. 1; 44],т.е. 2496,4*0,05=124,8 тыс. грн.

6. Прибыль,направленная на потребление, составляет 35% от чистой прибыли [табл. 1; 44],т.е. 2496,4*0,35=873,7 тыс. грн.

В том числе:

– на социальное развитие (50%): 873,7*0,5=436,9 тыс. грн.

– на материальное поощрение (20%): 873,7*0,2=174,7 тыс. грн.

– на благотворительные цели (30%): 873,7*0,3=262,1 тыс. грн.

Результаты расчетовзаносим в таблицу 9.

Таблица 9 – Распределение (использование) прибыли на предприятии

в 2004 году

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн. 1 Прибыль от обычной деятельности 2792,4 2 Налог на прибыль 296,0 3 Чистая прибыль 2496,4 4 Прибыль, направленная на накопления (производственное развитие) – всего, 1497,8

в том числе:

 – на инвестиции

1334,6  – на прирост норматива собственных оборотных средств 163,2 5 Прибыль, направленная в резервный фонд 124,8 6 Прибыль, направленная на потребление – всего, 873,7

в том числе:

 – на социальное развитие

436,9  – на материальное поощрение 174,7  – на благотворительные цели 262,1

8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

Составление финансовогоплана – окончательный этап работы, по которому подводятся итоги по общимдоходам и расходам. Составляется баланс.

I.Доходы и поступления.

1. Валовая прибыль составляет 2563,2 тыс. грн. [табл. 4; 7]

2. Другие операционныедоходы включают следующие элементы:

– реализация иностранной валюты: 45,6 тыс. грн. [табл. 1; 17];

– операционная курсовая разница (положительная): 26,5 тыс. грн. [табл. 1;18];

– полученные пени, штрафы, неустойки: 41,5 тыс. грн. [табл. 1; 19];

– списание кредиторской задолженности: 7,6 тыс. грн. [табл. 1; 20].

Всего другиеоперационные доходы составят: 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.

3. Доходы отфинансово-инвестиционной деятельности включают следующие элементы:

–инвестиции вассоциированные предприятия: 116,5 тыс. грн. [табл. 1; 31];

–дивиденды полученные:98,3 тыс. грн. [табл. 1; 32];

–проценты полученные:37,6 тыс. грн. [табл. 1; 33];

– другие доходы: 9,8тыс. грн. [табл. 1; 34].

Всего доходы отфинансово-инвестиционной деятельности составят: 116,5+98,3+37,6+9,8=262,2 тыс.грн.

4. Амортизация основныхфондов равна 1170,9 тыс. грн. [табл. 2; 4].

5. Амортизациянематериальных активов – не используется.

6. Прирост устойчивыхпассивов составляет 17,0 тыс. грн. [табл. 1; 48].

7. Излишек собственныхоборотных средств на начало года – не характерен.

8. Долгосрочные ссудысоставят 4026,4 тыс. грн. [табл. 6; 2.2].

9,10,11. Целевоефинансирование и поступления из внебюджетных фондов, целевое финансирование накапитальное строительство из государственного бюджета, безвозвратная финансоваяпомощь – не фиксируются.

12. Внутренние ресурсыстроительства составляют 1286,0 тыс. грн. [табл. 6; 2.1].

13. Прочие доходы ипоступления – не фиксируются.

Итого доходов ипоступлений:

2563,2+121,2+262,2+1170,9+17,0+4026,4+1286,0=9447,0тыс. грн.

II.Расходы и отчисления.

 

1. Административныерасходы составляют 35,3 тыс. грн. [табл. 4; 8].

2. Расходы на сбытравны 6,1 тыс. грн. [табл. 4; 9].

3. Другие операционныерасходы включают следующие элементы:

 – операционная арендаактивов: 5,6 тыс. грн. [табл. 1; 22];

– уплаченные пени, штрафы, неустойки: 38,5 тыс. грн. [табл. 1; 21];

– сомнительные и безнадежные долги: 6,3 тыс. грн. [табл. 1; 23].

Всего другиеоперационные расходы составят: 5,6+38,5+6,3=50,4 тыс. грн.

4. Расходы отфинансово-инвестиционной деятельности включают следующие элементы:

– расходы по совместной деятельности: 17,4 тыс. грн. [табл. 1; 35];

– проценты за кредит: 29,6 тыс. грн. [табл. 1; 37];

– списание необоротных активов: 14,8 тыс. грн. [табл. 1; 36];

– другие расходы: 0,55 тыс. грн. [табл. 1; 38].

Всего расходы отфинансово-инвестиционной деятельности составили:

17,4+29,6+14,8+0,55=62,4тыс. грн.

5. Налог на прибыльсоставил 296,0 тыс. грн. [табл. 1; 43].

6. Реальные инвестициисоставили 7818,0 тыс. грн. [табл. 6; 1.2].

7. Недостатоксобственных оборотных средств на начало года составил 12,6 тыс. грн. [табл. 8;5].

8. Прирост оборотныхсредств составил 167,6 тыс. грн. [табл. 8; 3].

9. Отчисления врезервный фонд составили 124,8 тыс. грн. [табл. 9; 5].

10. Погашениедолгосрочных ссуд банка – не наблюдается.

11. Расходы напотребление составили 873,7 тыс. грн. [табл. 9; 6].

12,13,14. Погашениедолгосрочных займов, финансовые инвестиции, прочие отчисления и расходы – нефиксируются.

Итого расходов иотчислений:

35,3+6,1+50,4+62,4+296,0+7818,0+12,6+167,6+124,8+873,7=9447,0тыс. грн.

Таблица 10 – Финансовыйплан (баланс доходов и затрат) на 2004 год

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн.

I. Доходы и поступления

1 Валовая прибыль

2563,2

2 Другие операционные доходы – всего,

121,2

в том числе:

а) реализация иностранной валюты

45,6 б) реализация других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) – в) операционная аренда активов – г) операционная курсовая разница (положительная) 26,5 д) полученные пени, штрафы, неустойки 41,5 е) получение раннее списанных активов – ж) списание кредиторской задолженности 7,6 з) получение субсидий – и) другие операции – 3 Доходы от финансово-инвестиционной деятельности – всего,

262,2

в том числе:

а) инвестиции в ассоциированные предприятия

116,5 б) от совместной деятельности – в) инвестиции в дочерние предприятия – г) дивиденды полученные 98,3 д) проценты полученные 37,6 е) реализация необоротных активов – ж) реализация финансовых инвестиций – з) реализация имущественных комплексов – и) неоперационная курсовая разница – к) другие доходы 9,8 4 Амортизация основных фондов

1170,9

5 Амортизация нематериальных активов – 6 Прирост устойчивых пассивов

17,0

7 Излишек собственных оборотных средств на начало года – 8 Долгосрочные ссуды

4026,4

9 Целевое финансирование и поступления из внебюджетных фондов – 10 Целевое финансирование на капитальное строительство из государственного бюджета – 11 Безвозвратная финансовая помощь – 12 Внутренние ресурсы строительства

1286,0

13 Прочие доходы и поступления (расшифровать) –

Итого доходов и поступлений

9447,0

II. Расходы и отчисления

1 Административные расходы

35,3

2 Расходы на сбыт

6,1

3 Другие операционные расходы – всего,

50,4

в том числе:

а) затраты на исследования и разработки

– б) себестоимость реализованной иностранной валюты – в) операционная аренда активов 5,6 г) расходы по операционной курсовой разнице – д) уплаченные пени, штрафы, неустойки 38,5 е) расходы от обесценивания запасов – ж) недостачи и расходы от обесценивания ценностей – з) сомнительные и безнадежные долги 6,3 и) другие расходы по операционной деятельности – 4 Расходы от финансово-инвестиционной деятельности – всего,

62,4

в том числе:

а) расходы по инвестициям в ассоциации

– б) расходы по совместной деятельности 17,4 в) расходы по инвестициям в дочерние предприятия – г) проценты за кредит 29,6 д) себестоимость реализованных необоротных активов – е) себестоимость реализованных финансовых инвестиций – ж) себестоимость реализованных имущественных комплексов – з) расходы по неоперационной курсовой разнице – и) уценка необоротных активов и финансовых инвестиций – к) списание необоротных активов 14,8 л) другие расходы 0,55 5 Налог на прибыль

296,0

6 Реальные инвестиции

7818,0

7 Недостаток собственных оборотных средств на начало года

12,6

8 Пополнение (прирост) оборотных средств

167,6

9 Отчисления в резервный фонд

124,8

10 Погашение долгосрочных ссуд банка

–

11 Расходы на потребление – всего

873,7

в том числе:

 – на социальное развитие

436,9  – на материальное поощрение 174,7  – на благотворительные цели 262,1 12 Погашение долгосрочных займов – 13 Финансовые инвестиции – 14 Прочие отчисления и расходы (расшифровать) –

Итого расходов и отчислений

9447,0

Таким образом, суммадоходов и поступлений и сумма расходов и отчислений составила 9447,0 тыс. грн.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе контрольнойработы был составлен финансовый план (баланс доходов и расходов). Для его составленияпо исходным данным была проделана следующая работа.

Рассчитана плановаясумма амортизационных отчислений, равная 1170,9 тыс. грн.

Составлена смета затратна производство продукции (табл. 2).

Рассчитанасебестоимость реализованной продукции, равная 8517,0 тыс. грн.

и выручка от реализациипродукции в оптовых (договорных) ценах, равная 11080,2 тыс. грн.

 Определен финансовыйрезультат предприятия (табл. 4), где была получена прибыль в размере 2792,4тыс. грн.

 Определен размериммобилизованных внутренних ресурсов в строительстве составил 18 тыс. грн.(табл. 5).

 Составленинвестиционный план предприятия на будущий год (табл. 6).

 Рассчитана потребностьв оборотных средствах и источники их финансирования (табл. 7,8).

 Распределена прибыльпредприятия (табл. 9).