Реферат: Управление предприятием в рыночных условиях
--PAGE_BREAK-- (9)Ктвыб= <img width=«49» height=«52» src=«ref-1_1266482619-428.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036"> (10)
Ктпост=<img width=«45» height=«80» src=«ref-1_1266483047-397.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037"> (11)
Где Ктпр- коэффициент оборота по приему
Ктвыб- коэффициент оборота по выбытию
Ктпост- коэффициент постоянства
Рпр- работники принятые
Рвыб- работники уволившиеся
Ргод- работники проработавшие весь год
Рср- среднесписочная численность работников
Производительность труда определяется как отношение выручки от реализации к среднесписочной численности работников.
Она показывает, на какую сумму было оказано услуг одним работником. Для расчета производительности применяется следующая формула:
П=<img width=«36» height=«52» src=«ref-1_1266483444-326.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038"> (12)
1.3 Анализ финансовой деятельности предприятия – ключевая задача управления
Под анализом финансовой деятельности фирмы понимают выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности фирмы, выраженных системой показателей. Результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений, выявления и мобилизации внутренних резервов, осуществления финансового контроля, планирования и прогнозирования, а также общей оценке результатов деятельности и состояния предприятия. [18;166]
По методологии Федоровой Г.В. анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
• Определение финансового положения;
• Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• Прогноз основных тенденций финансового состояния.[18;21]
Основы финансового анализа даются в трудах Стивена Росса, Рендольфа Вестерфильда, Ефимовой О.В. Федоровой Г.В, Сесенова В.М.и других.
Финансовый анализ является элементом финансового менеджмента и аудита. Как метод познания экономических процессов он занимает важное место в системе управления предприятием и является прерогативой высшего звена управленческих структур.
Основными его функциями являются:
— всесторонняя оценка финансового состояния объекта анализа;
— выявление факторов и причин достигнутого состояния;
— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
-выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности всей хозяйственной деятельности. [17;114]
Финансовый анализ является частью полного анализа хозяйственной деятельности. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета на предприятиях на финансовый и управленческий учет.
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2) анализ финансового состояния предприятия;
3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Практика финансового анализа выработала основные правила чтения финансовых отчетов, основанных на дедуктивном (от общего к частному) методе:
— горизонтальный (временной) анализ — заключается в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
— вертикальный (структурный) — позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
— трендовый анализ — представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определении тренда;
— анализ относительных показателей — это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;
— сравнительный (пространственный) анализ — осуществляется как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия;
— факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. [2;106]
Объектом финансового анализа является финансовая информация (отчетность), которая должна отвечать требованиям достоверности и открытости, понятности, полезности и значимости, полноты, последовательности, сравнимости, осмотрительности, нейтральности и др. Хотя финансовые отчеты освещают события, имевшие место в прошлом, их данные необходимы для составления планов и прогнозов на будущее. Их изучение помогает установить недостатки в работе предприятия в целом и в отдельных секторах его деятельности, выявить резервы совершенствования управления производственными и финансовыми операциями.
Субъектами анализа выступают две группы, заинтересованных в деятельности предприятия пользователей информации:
1) собственники, заимодавцы, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал предприятия, руководство, интерпретирующие ее исходя из своих интересов;
2) аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы, которые должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности.
Целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия: его прибылей и убытков, изменений активов и пассивов, расчетов с дебиторами и кредиторами. [20; 44]
В методике Сесенова В.М. анализ финансового состояния включает последовательное осуществление следующих видов анализа:
1. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и его финансовых показателей за отчетный период.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ кредитоспособности и ликвидности предприятия.
4. Анализ финансовых результатов.
5. Анализ использования оборотных средств.
6. Оценка потенциального банкротства предприятия. [19;199]
Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. [20;144]
Автор Чибисов О.В.рассматривает приемы и методы управления финансами предприятия и предлагает методику оценки финансового состояния предприятия, согласно его методике анализ баланса и рассчитанных на его основе коэффициентов следует рассматривать в качестве предварительного ознакомления с финансовым положением предприятия.
Оценка финансового состояния производится с учетом тенденции в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей (коэффициентов) используется принцип осторожности, т.е. пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки.[20;56]
Для оценки финансового состояния используются три группы оценочных показателей:
• коэффициенты ликвидности;
• коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
• показатели оборачиваемости и рентабельности.
Коэффициент платежеспособности (автономии) (Кп) показывает удельный вес собственных средств в активах предприятия.
Кп=<img width=«41» height=«59» src=«ref-1_1266483770-345.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">, (13)
где <img width=«26» height=«23» src=«ref-1_1266484115-150.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040"> -среднегодовая стоимость первого раздела баланса
<img width=«39» height=«29» src=«ref-1_1266484265-255.coolpic» v:shapes="_x0000_i1041"> — среднегодовая стоимость всех активов баланса
Кзс= 1- Кп=<img width=«81» height=«60» src=«ref-1_1266484520-481.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">, (14)
где Кзс-удельный вес заемных средств в активах
Удельный вес заемных средств в активах показывает, сколько заемных средств в активах предприятия. Его допустимое значение 0,4-0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс) показывает, сколько заемных средств привлекается на единицу денежных вложений в активы предприятия.
Кс=<img width=«81» height=«55» src=«ref-1_1266485001-428.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043"> (15)
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (Коз) показывает насколько предприятие эффективно использует финансовые ресурсы.
Коз= <img width=«68» height=«53» src=«ref-1_1266485429-407.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">, (16)
где <img width=«25» height=«24» src=«ref-1_1266485836-199.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045"> — среднегодовое значение внеоборотных активов
<img width=«28» height=«24» src=«ref-1_1266486035-223.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046"> — среднегодовое значение ТМЗ
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств. Существуют три коэффициента ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал=<img width=«252» height=«53» src=«ref-1_1266486258-1554.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">, (17)
Коэффициент быстрой ликвидности:
Кбл=<img width=«371» height=«52» src=«ref-1_1266487812-2083.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048"> (18)
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
Ктл=<img width=«381» height=«53» src=«ref-1_1266489895-2172.coolpic» v:shapes="_x0000_i1049"> (19)
Оценку прибыльности и рентабельности проводят с помощью следующих показателей: коэффициент устойчивости прибыли, чистая рентабельность оборота (марка прибыли), рентабельность активов, рентабельность инвестиций, показатель покрытия процентов (для анализа кредитоспособности).
Все эти показатели помогают оценить устойчивость и эффективность деятельности предприятия
Коэффициент устойчивости прибыли:
Куп=<img width=«57» height=«49» src=«ref-1_1266492067-420.coolpic» v:shapes="_x0000_i1050">, (20)
где <img width=«55» height=«20» src=«ref-1_1266492487-261.coolpic» v:shapes="_x0000_i1051"> — чистая прибыль за отчетный период
<img width=«55» height=«25» src=«ref-1_1266492748-261.coolpic» v:shapes="_x0000_i1052"> — средняя чистая прибыль за предыдущий период
Чистая рентабельность оборота (марка прибыли):
Rо=<img width=«99» height=«51» src=«ref-1_1266493009-548.coolpic» v:shapes="_x0000_i1053">, (21)
Рентабельность активов:
Rа=<img width=«57» height=«55» src=«ref-1_1266493557-436.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054">*100 (22)
Rа1=<img width=«57» height=«48» src=«ref-1_1266493993-383.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055">*100 (23)
Rоб с=<img width=«57» height=«48» src=«ref-1_1266494376-402.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056">*100, (24)
Rоб с- рентабельность оборотных средств
Рентабельность инвестиций
Rи=<img width=«57» height=«48» src=«ref-1_1266494778-354.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057">*100 (25)
Мультипликатор
Мпл=<img width=«41» height=«55» src=«ref-1_1266495132-340.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058"> (26)
Чистая рентабельность от использования собственных средств
Rcc= Rа*Мпл (27)
Согласно методике анализа Шеремета А.Д. результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями.
Основным показателем безубыточности работы предприятия является прибыль, поэтому в анализе используют различные коэффициенты рентабельности.
Безубыточность — такое состояние, при котором бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Анализ безубыточности предприятия основан на маржинальном доходе. Маржинальный доход это сумма постоянных затрат предприятия и прибыли. Безубыточный объем продаж можно определять в натуральном, стоимостном, процентном отношении.
Точка безубыточности в натуральном выражении показывает, какое количество единиц товара, услуг предприятию необходимо произвести, оказать для того чтобы оно не оказалось нерентабельным.[6;27]
Эту точку определяют по формуле:
<img width=«127» height=«52» src=«ref-1_1266495472-736.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">, (28)
где Спост- сумма постоянных затрат
Qкр- количество оказанных услуг, при котором предприятие не получает
прибыли, но и не терпит убытков
Ц- цена за единицу услуг
Sпер- переменные затраты на единицу оказываемых услуг
Эта формула применяется, если предприятие производит или оказывает один вид товара или услуг.
Если предприятие оказывает разнообразные услуги и производит различный товар по различным ценам и ассортименту, то тогда целесообразно определять точку безубыточности в стоимостном выражении.
Для того чтобы определить безубыточный объем продаж в стоимостном выражении применяется следующая формула:
<img width=«86» height=«50» src=«ref-1_1266496208-483.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">, (29)
где Т- безубыточный объем продаж в стоимостном выражении
Дмд- доля маржинального дохода в выручке
<img width=«132» height=«51» src=«ref-1_1266496691-614.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061"> (30)
Для того, чтобы определить точку безубыточности в процентах применяется формула:
<img width=«181» height=«52» src=«ref-1_1266497305-930.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">, (31)
где Т%- объем продаж в процентах от общего объема
100%- максимальная производственная мощность
2. ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Общая характеристика предприятия
Дочернее государственное предприятие Восточно- Казахстанский центр гидрометеорологии (ДГП ВК ЦГМ) Республиканского государственного предприятия «Казгидромет» (РГП Казгидромет) Министерства охраны окружающей среды Республики Казахстан. Создано в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан (РК) от 2.03.1999г. № 185 «О создании Республиканских государственных предприятий Казгидромет и Казавиамет». В своей деятельности ВК ЦГМ руководствуется Конституцией РК, Гражданским кодексом РК, Указом Президента РК от 19.06.1995г. № 2335 «О государственном предприятии», Законом РК от 15.07.97г. «Об охране окружающей среды», иными нормативно правовыми актами, а также Уставом и Учетной политикой ДГП ВК ЦГМ.
ВК ЦГМ является юридическим лицом, созданным в форме предприятия на праве хозяйствования ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением государственного герба РК и фирменным наименованием, бланки, штампы, прочие официальные атрибуты
Деятельность ВК ЦГМ включает в себя:
- проведение систематического гидрометеорологического мониторинга окружающей среды;
- разработка и составление гидрометеорологических прогнозов;
- предупреждение о возможности возникновения стихийных гидрометеорологических явлений;
- удовлетворение потребностей государственных органов, отраслей экономики РК и населения в информации о погоде, климате, фактических и ожидаемых изменениях гидрометеорологических условий, а также о состоянии загрязнения окружающей среды.
Рисунок 1
Подразделения ВК ЦГМ
<img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266498235-562.coolpic» alt=«Подпись: МЕТЕОРОЛОГИЯ» v:shapes="_x0000_s1034" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266498797-524.coolpic» alt=«Подпись: ГИДРОЛОГИЯ» v:shapes="_x0000_s1033" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266499321-533.coolpic» alt=«Подпись: СИНОПТИКИ» v:shapes="_x0000_s1032" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266499854-411.coolpic» alt=«Подпись: СГП» v:shapes="_x0000_s1031" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266500265-540.coolpic» alt=«Подпись: ЛАБОРАТОРИИ» v:shapes="_x0000_s1030" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266500805-576.coolpic» alt=«Подпись: АДМИНИСТРАЦИЯ» v:shapes="_x0000_s1029" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266501381-509.coolpic» alt=«Подпись: ФИНОТДЕЛ» v:shapes="_x0000_s1028" v:dpi=«96»> <img width=«54» height=«162» src=«ref-1_1266501890-571.coolpic» alt=«Подпись: ОбСЛУЖ. ПЕРСОН» v:shapes="_x0000_s1027" v:dpi=«96»> продолжение
--PAGE_BREAK--
Отдел метеорологии включает в себя 28 метеостанций и 5 метеопостов, которые находятся в районах области и предназначены для наблюдения за фактическими явлениями природы, сбора и обработки данной информации. Отдел гидрологии включает в себя 31 гидропост, расположенных на всех реках области. Гидропосты наблюдают за уровнем воды. Синоптики прогнозируют метеоусловия по области. Снеголавинная партия производит наблюдение за снежным покровом гор области и включает в себя 7 горных маршрутов. Лаборатории ЦГМ делают отбор и анализ проб воздуха и воды.
К администрации предприятия относятся директор, заместитель директора, начальник отдела кадров. Финансовый отдел включает в себя экономиста и бухгалтерию. Обслуживающий персонал предприятия это: водители, уборщики, рабочий, прибористы, секретарь, зав.складом.
Имущество ВК ЦГМ составляют основные и оборотные средства и материальные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе ВК ЦГМ.
Источниками формирования финансовых ресурсов ВК ЦГМ являются поступления от выполнения госзаказа и хозяйственной деятельности на месте.
Взаимоотношения между администрацией предприятия и трудовым коллективом определено коллективным договором с соблюдением трудового законодательства РК.
Рисунок 2
Организационная структура управления предприятием
Организационная структура управления предприятием
Директор
<img width=«160» height=«56» src=«ref-1_1266502461-257.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037"> <img width=«12» height=«51» src=«ref-1_1266502718-120.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036"> <img width=«149» height=«56» src=«ref-1_1266502838-250.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035">
<img width=«2» height=«194» src=«ref-1_1266503088-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038"> Заместитель директора Гл.бухгалтер Нач. отдела кадров
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503171-91.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039"><img width=«2» height=«62» src=«ref-1_1266503262-77.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040"><img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503339-94.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041"> Нач.гидрологии Бухгалтерия
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503339-94.coolpic» v:shapes="_x0000_s1042"><img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503527-93.coolpic» v:shapes="_x0000_s1043"> Нач.метеорологии Экономист
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503620-94.coolpic» v:shapes="_x0000_s1044"> Нач. синоптиков
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503714-93.coolpic» v:shapes="_x0000_s1045"> Нач.лаборатории
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503714-93.coolpic» v:shapes="_x0000_s1046"> Нач.СГП
<img width=«27» height=«12» src=«ref-1_1266503171-91.coolpic» v:shapes="_x0000_s1047"> Обсл.персонал
Форма и оплата труда работников ВК ЦГМ, штатное расписание, размер должностных окладов, отпуска, система премирования определяется предприятием на основании Положения об оплате труда работников Казгидромет и регулируется Законом РК о труде.
ВК ЦГМ осуществляет учет результатов своей финансово- хозяйственной деятельности в соответствии с: Указом Президента РК «О бухгалтерском учете», стандартами бухгалтерского учета РК, постановлением Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету, рабочим планом счетов предприятия Казгидромет, учетной политикой предприятия.
2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ДГП ВК ЦГМ
Анализ производственно — хозяйственной деятельности предприятия важный инструмент получения информации, необходимой для принятия управленческих решений. От качества анализа во многом зависит рациональность управленческих решений, а следовательно эффективность деятельности предприятия. Анализ необходим не только для оценки результатов деятельности предприятия но и для выявления резервов совершенствования управления предприятием. [133]Для анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия будем использовать данные Баланса ВК ЦГМ за 2004-2006гг. и Отчета о результатах финансово- хозяйственной деятельности ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
Выполним анализ основных фондов
Все основные фонды ВК ЦГМ – производственные, т.к. они все участвуют в производственном процессе, и собственные. На балансе ВК ЦГМ находятся как пассивные (здания, сооружения), так и активные (лабораторное, гидрологическое, метеорологическое оборудование, транспортные средства, прочие средства) основные фонды. Первоначальную стоимость основных фондов можно увидеть в 1 разделе баланса «Внеоборотные активы».
Таблица 1
Динамика состава основных фондов за 2004-2007г. (тыс.тенге)
Основные
фонды
на 2004г.
на 2005г.
на 2006г.
на 2007г.
Перво-
начальн
Перво-
начальн
Отклон
(+/-),%
Перво-
нач
Отклн
(+\-),%
Перво-
нач
Отклн
(+/-),%
Здания,
сооружен
3650
3768
+3,2
3830
+1,6
4020
+5
Машины,
оборудован
7322
7550
+3,1
7912
+4,8
7234
-8,6
Транспорт
1940
1640
-15,5
1952
+19
3410
+74,7
Прочие
1435
1498
+4,3
1434
-4,3
1176
-18
ИТОГО
14347
14456
+0,8
15128
+4,6
15840
+4,7
Первоначальная стоимость ОФ постепенно увеличивается (на 2005г. на 0,8%, на 2006г. на 4,6%, на 2007г. на 4,7%), т.е. предприятие производит замену старого оборудования на новое. На протяжении 3х лет наибольший вес в ОФ занимает машины и оборудование. Наименьший — прочие ОФ. К концу 2006г. заметно увеличилась стоимость транспорта предприятия, т.к. предприятие приобрело новую автомашину.
Первоначальная стоимость основных фондов это стоимость всех затрат которые понесло предприятие при приобретении, сооружении, изготовлении, доставке, приведении их в состояние, пригодное для использования.
Для того чтобы определить на сколько изношены ОФ на предприятиях рассчитывается коэффициент износа. (2)
Таблица 2
Коэффициент износа ОФ ВК ЦГМ
Первонач
тыс.тенге
Износ
тыс.тенге
К.изн
Отклонение
(+\-), %
Здания, сооружения
на 04г.
3650
1517
0,42
--
на 05г.
3768
1530
0,41
-2,4
на 06г.
3830
1552
0,41
-
на 07г.
4020
1126
0,28
-31,7
Машины, оборудование
на 04г.
7322
2600
0,36
--
на 05г.
7550
2592
0,34
-5,6
на 06г.
7912
2577
0,33
-2,9
на 07г.
7234
1916
0,26
-21,2
Транспорт
на 04г.
1940
1588
0,82
--
на 05г.
1640
999
0,61
-25,6
на 06г.
1952
1119
0,57
-6,6
на 07г.
3410
872
0,26
-54,4
Прочие
на 04г.
1435
444
0,31
--
на 05г.
1498
527
0,35
+12,9
на 06г.
1434
562
0,39
+11,4
на 07г.
1176
482
0,41
+5,1
ИТОГО
на 04г.
14347
6149
0,43
--
на 05г.
14456
5648
0,39
-9,3
на 06г.
15128
5810
0,38
-2,6
на 07г.
15840
4396
0,28
-26,3
В таблице 2 представлен коэффициент износа основных средств ВК ЦГМ. Так Кизн. зданий и сооружений снижается, т.к. предприятие каждый год обновляет свои здания, проводит на них капитальный ремонт, который увеличивает их первоначальную стоимость. Такая же тенденция наблюдается и по машинам и оборудованию, Кизн снизился с 0,36 до 0,26. Существенно изменилось техническое состояния транспорта. Приобретение новых а\машин и списание старых привело к тому, что Кизн транспорта снизился с 0,82 до 0,26. Состояние прочих ОФ ухудшается. Это связано с тем, что предприятие очень мало приобретало основных фондов этой группы. Все эти факторы повлияли на общий Кизн, который снизился с 0,43 до 0,28. Это положительная тенденция, т.к. понижение данного коэффициента влечет за собой повышение годности основных фондов.
Для оценки годности ОФ рассчитывают коэффициент годности. (1)
Коэффициент годности ОФ предприятия на протяжении рассматриваемого периода повышается за исключением прочих ОФ. Приобретая новые ОФ ВК ЦГМ, следовательно, повышает их годность и отдачу, что и видно из таблицы. Прочие основные фонды предприятие за прошедший период приобретало не значительный объем, следовательно имеющиеся- постепенно изнашиваются, что и заметно по коэффициенту годности- он понизился с 0,69 до 0,56. Но, тем не менее, это не повлияло на повышение общего Кгод. Он увеличивается с каждым годом с 0,57 до 0,72.
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача (Фо) (3), фондоемкость (Фе) (4), фондовооруженность (Фв) (4).
За счет того, что предприятие приобретало основные фонды, увеличивается фондоотдача с 1,06 до 1,08, и снижается фондоемкость с 0,94 до 0,9. Фондовооруженность работников снизилась на 1,5 % в 2005г. по сравнению с 2004г. Это связано с тем, что предприятие увеличило штат своих сотрудников на 5 человек. Но в 2006г. фондовооруженность немного повысилась за счет того, что были приобретены ОФ на сумму 962 тыс.тенге
Таблица 4
Показатели использования ОФ (тыс. тенге)
По выполненным расчетам можно сделать вывод, что предприятие постоянно обновляет свои основные фонды. За счет этого повышаются такие показатели как: коэффициент годности, фондоотдача, фондовооруженность.
Также понижается фондоемкость оказываемых услуг. Это положительная тенденция в деятельности ВК центра гидрометеорологии.
Выполним анализ оборотных фондов
Наряду с основным капиталом для работы предприятия большое значение имеет наличие оптимального количества оборотного капитала.
Оборотные фонды ВК ЦГМ постоянно изменяются. Меняется не только их общая стоимость, но также меняется и их структура. Так на начало 2004г. преобладала дебиторская задолженность, на начало 2005г. почти одинаковая доля ТМЗ и дебиторской задолженности. На начало этих периодов у предприятия практически нет свободных денежных средств. Но начиная с 2006г. оборотные фонды предприятия имеют в своей структуре денежные средства.
Анализ структуры среднегодовой стоимости оборотного капитала, свидетельствует о преобладании дебиторской задолженности и товарно- материальных запасов. Только в 2006г. появляется существенная доля денежных средств (12%).
Рисунок -3
Динамика оборотных фондов по состоянию на 2004-2007 год
<img width=«298» height=«177» src=«ref-1_1266503991-2846.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">
Таблица 6
Среднегодовая стоимость оборотных фондов ВК ЦГМ
2004г.
2005г.
2006г.
Отклон.(+\-), %
т.тенге
%
т.тенге
%
т.тенге
%
на 05г.
на 06г.
ТМЗ
833
26
1092
53
1426
45
+31,1
+30,6
ДтЗ
2340
74
914
43
1373
43
-60,9
+50,2
Ден.ср.
9
--
45
2
390
12
+400
+766,7
ИТОГО
3181
100
2050
100
3189
100
-35,6
+55,6
Таблица 7
Использование оборотных средств
Показатели
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-), %
на 2005г.
на 2006г.
Оборотные средства
3181
2050
3189
-35,6
+55,6
Доход от реализации
15301
16000
17200
+5
+8
Коборачиваемости
4,8
7,8
5,4
+62,5
+30,8
Кзакрепления
0,2
0,1
0,2
-50
+100
Календарный период
360
360
360
--
--
Продолжительность 1 оборота
75
46
67
-38,7
+45,7
Таблица 8
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-), %
на 2005г.
на 2006г.
Дебиторская задолженность
2340
914
1373
-60,9
+50,2
Доход от реализации
15301
16000
17200
+5
+8
Коборачиваемости
6,5
17,5
12,5
+169,2
-28,6
Кзакрепления
0,2
0,1
0,2
-50
+100
Календарный период
360
360
360
--
--
Средняя продолжит. 1 оборота
55,4
21
29
-61,8
+38,1
Таблица 9
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Показатели
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-), %
на 2005г.
на 2006г.
Кредиторская задолженность
2718
586
344
-78,4
-41,3
Доход от реализации
15301
16000
17200
+5
+8
Коборачиваемости
5,6
27,3
50
+387,5
+83,2
Календарный период
360
360
360
--
Продолжительность 1 оборота
64
13
7
-79,7
-46,2
Характеристику использования оборотных средств определяют коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота. (6),(7),(8)
Коэффициент оборачиваемости текущих активов не стабильный. На 2005г. он увеличился с 4,8 до 7,8, но в 2006г. он снизился. Следовательно, в целом отдача текущих активов стала меньше. Коэффициент закрепления (материалоемкость) остается без изменения за исследуемый период. Наиболее короткий период оборота был в 2005г. Но в 2006г. он увеличился на 45,7%. Следовательно, оборачиваемость средств снизилась, что может повлечь за собой ухудшение финансового состояния предприятия. Если рассматривать ТМЗ, то здесь наблюдается ухудшение показателей. Снижается коэффициент оборачиваемости (материалоотдача), повышается материалоемкость (Кз), увеличивается продолжительность одного оборота. Из этого можно сделать вывод, что предприятие стало хуже управлять своими товарно-материальными запасами. Средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2006г. увеличилась относительно 2005г. (на 38,1%), но, тем не менее, она ниже чем в 2004г. (на 47%).Необходимо отметить, что клиенты не своевременно оплачивают услуги и предприятию необходимо тщательнее подбирать себе клиентов, реальнее определять условия оплаты, более жестко контролировать сроки погашения задолженности. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности уменьшается. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом быстрее оплачивает свои краткосрочные обязательства.
Выполним анализ численности персонала и зарплаты
Все работники ВК ЦГМ — основные работники.
Таблица 10
Численность работников (чел)
Показатель
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-),%
на 2005г.
на 2006г.
Среднесписочная
численность
115
120
120
+4
--
К-во работников проработавших весь год
101
105
105
+4
--
Уволенные
3
2
1
-33
-50
Принятые
8
6
7
-25
+17
Кт принятых
0,07
0,05
0,06
-29
+20
Кт выбывших
0,03
0,02
0,01
-33
-50
Кт постоянства
0,88
0,88
0,88
--
--
Среднесписочная численность работников за период увеличилась на 4%. Это связано с тем на предприятии очень маленький коэффициент выбытия (10) (который понижается с каждым годом), следовательно, и коэффициент принятых (9) также небольшой. Достаточный коэффициент постоянства (0,88) (11) можно объяснить тем, что у ВК центра гидрометеорологии специфическая деятельность, все работники со специальным образованием, следовательно, невозможно где-то на стороне найти нужного специалиста и также уволившемуся работнику (синоптику, метеорологу, гидрологу) очень трудно, практически невозможно, найти работу. Также на коэффициент постоянства влияет тот факт, что большинство наших работников находятся в районах области, где очень трудно найти работу не только нашим специалистам, но и в целом.
Одним из основных показателей характеризующих работу предприятия является производительность труда (12)
Таблица 11
Производительность труда
Показатель
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-). %
на 2005г.
на 2006г.
Доход от реализации (т.тенге)
15301
16000
17200
+5
+8
Среднесписочная численность (чел)
115
120
120
+4
--
Производительность труда
133
133
144
--
+8
В 2004-2005гг производительность была на одном уровне, но в 2006г. она возросла на 8%. Это связано с тем, что предприятие приобрело новые основные средства, которые увеличили объем и качество оказываемых услуг.
Форма и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда и обуславливают определенный порядок ее начисления в зависимости от организации производства и результатов самого труда.
Средняя зарплата работников ВК ЦГМ возрастает. Из таблицы 12 видно, что в 2005г. по сравнению с 2004г. она увеличилась на 2,8%, а в 2006г. по сравнению с 2005г. на 5,6%.
Таблица 12
Средняя зарплата работников (тенге)
Показатель
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+\-), %
на 2005г
на 2006г
Средняя зарплата
6014
6180
6528
+2,8
+5,6
Рисунок 9
Динамика средней зарплаты работников ВК ЦГМ за 2004-2006 г
<img width=«548» height=«315» src=«ref-1_1266506837-3449.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064"> продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3 Анализ финансовой деятельности
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты. Выявление роли себестоимости продукции в условиях применения свободных (договорных) цен имеет существенное практическое значение.
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции. [9;74]
Таблица 13
Затраты ВК ЦГМ 2004-2006гг
Элементы
2004г
2005г
2006г
Отклонение (+,-), %
т.тен
%
т.тен
%
т.тен
%
на 05г
на 06г
Материалы
903
7
1020
7
80
-
+13
-72,5
Амортизация
2100
16
2050
14
1300
10
-2,4
-36,6
Зарплата
8300
62
8900
62
9000
72
+7,2
+1,1
Соцналог
1743
13
1869
13
1890
15
+8,8
+1,1
Прочие
447
2
555
4
240
3
+24
-56,7
ИТОГО
13493
100
14394
100
12510
100
+6,7
-13,1
На протяжении трех лет наибольшую долю затрат предприятия составляет зарплата работников, которая ежегодно увеличивается (в 2005г на 12,7%, в 2006г. на 9,9%). Соответственно увеличивается и начисления на зарплату (соцналог). Доля амортизации в общей сумме затрат уменьшается (с 16% до 10%), т.к. у многих основных средств предприятия износ составил 100% и следовательно аморт.отчисления не делались. В 2004- 2005г. у предприятия была возможность приобрести товароматериальные ценности с учетом будущей необходимости, поэтому в 2006гдоля материальных затрат практически равна 0 (в 2004-2005г. 7%). Прочие затраты предприятия в 2005.увеличили свою долю в затратах с 2% до 4%, но в 2006. их процент понизился до 3%
Таблица 14
Структура прочих затрат
Элементы
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение
(+,-), %
т.тенге
%
т.тенге
%
т.тенге
%
на 05г.
на 06г.
Связь
200
45
150
27
120
50
-25
-20
Командировоч.
100
22
150
27
100
42
+50
-33
Ремонт
90
20
100
18
-
+11
-100
Прочие
57
13
155
28
20
8
+172
-87
ИТОГО
447
100
555
100
240
100
+24
-57
Основную долю прочих затрат предприятия составляет связь и командировочные расходы. Это связано с тем, что подразделения ВК ЦГМ (метеостанции, гидропоста) расположены на всей территории области, регулярно от них по телефону поступают гидрометеосведения, также необходимо регулярно делать инспекции на местах. Т.е. постоянные командировки. В 2005г. можно заметить увеличение доли затрат на ремонт. Это связано с тем, что на метеоплощадках были отремонтированы здания, сооружения, оборудование.
Затраты ВК ЦГМ разделяются на прямые (себестоимость услуг) и косвенные (общие и административные расходы).
Таблица 15
Себестоимость услуг ВК ЦГМ
Затраты
2004г
2005г
2006г
Отклонение
(+\-),%
т.тенг
%
т.тенг
%
т.тенг
%
на 05г
на 06г
С\стоимость
12231
91
12624
88
10999
88
+3,2
-12,9
Общие, администрат.
1262
9
1770
12
1511
12
+40,3
-14,6
ИТОГО
13493
100
14394
100
12510
100
+7
-13
Рисунок 10
Динамика структуры затрат ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
<img width=«332» height=«237» src=«ref-1_1266510286-2308.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">
Основную долю затрат составляют затраты связанные непосредственно с оказанием услуг по гидрометеоинформации. Из таблицы 16 видно, что себестоимость услуг понижается. В 2006г по сравнению с 2004г она снизилась на 10%. Административные расходы в 2005. увеличились на 40,3% но в 2006г они стали опять понижаться (на 14,6 %). Увеличение административных расходов связано с тем, что в связи с приобретением нового оборудования появились дополнительные затраты на обучение специалистов по его обслуживанию, дополнительные командировки и т.д.
Выполним анализ финансовых ресурсов
Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. ВК центр гидрометеорологии оказывает услуги в нескольких направлениях, следовательно, и приток денег происходит за разные услуги.
На всех реках области имеются гидрологические посты, которые регулярно проводят замеры температура воды, скорости течения, высоту воды, ширину разлива. Это услуги гидрологического мониторинга
На метеостанциях проводят наблюдения за фактической погодой по области. Синоптики прогнозируют погоду на ближайшее время. Это метеорологическая информация.
К экологической части относятся доходы предприятия полученные за данные анализов воды и воздуха которые проделывают лаборатории ВК ЦГМ.
Таблица 16
Источники поступления денежных средств
Источник
2004г
2005г
2006г
Отклонение
(+\-), %
т.тен
%
т.тен
%
т.тен
%
на 05г
на 06г
Гидрология
1321
9
1390
9
1650
10
+5,2
+18,7
Экология
6300
41
6800
43
7350
43
+7,9
+8,1
Метеорология
7680
50
7810
48
8200
47
+1,7
+5
ИТОГО
15301
100
16000
100
17200
100
+5
+8
Рисунок 11
Динамика структуры финансовых ресурсов ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
<img width=«465» height=«250» src=«ref-1_1266512594-3226.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066">
Структура дохода от оказания услуг гидрометцентра по программам можно назвать стабильным. Прослеживается небольшое увеличение доли дохода в 2006г от гидрологической информации (1%), увеличение поступления денег за анализ воды и воздуха (доля в общем объеме увеличилась с 41% до 43 в 2005г и в 2006г также составила 43%). Услуги по метеоинформации снизили свою долю с 50% в 2004г до 47% в 2006г Если говорить в целом о доходе от оказания услуг ВК ЦГМ- он увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Так в 2005г он увеличился на 700тыс.тенге, что составило отклонение от 2004г на +5%. В 2006. по сравнению с 2005г он увеличился на 1200 тыс.тенге (отклонение от 2005. составило 8%). В целом приток денег на конец года по сравнению с начало увеличился на 12%
В 2005г. чистый доход снизился по сравнению с 2004г на 11,1% (141 тыс. тенге). Одной из причин этому – резкое увеличение административных расходов (на 40,3%). Также увеличилась себестоимости услуг на 3,2%. Но уже в 2006г чистая прибыль возросла на 192,1%. На это повлияло снижение себестоимости услуг, (отклонение составило –12,9%), снижение общих расходов на 14,6%, увеличение дохода от реализации на 7,5%
Рисунок 12
Динамика чистого дохода 2004-2006гг.
<img width=«482» height=«277» src=«ref-1_1266515820-2528.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">
Выполним анализ платежеспособности предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия определяется следующими коэффициентами: платежеспособности (13), обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (16), удельный вес заемных средств в активах (14), соотношение заемных и собственных средств (15).
Рисунок 13
Динамика платежеспособности ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
<img width=«397» height=«242» src=«ref-1_1266518348-2852.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068">
В условиях стабильной экономики Кп должен быть в пределах 0,5-0,7. Но в условиях инфляции, нестабильности платежей предприятие должно иметь более высокую долю собственных средств в структуре активов. Что и наблюдается в нашем случае. Кп в 2005г. повысился на 23,4% относительно 2004г. и на 2,1% в 2006г. по сравнению с 2005г. На это повлияло в 2005г. увеличение суммы собственного капитала на 17,4% относительно 2004г. и снижение стоимости активов на 4,9%. В 2006г. произошло увеличение собственного капитала 25,6% и увеличение активов на 22,1% что привело к незначительному увеличению платежеспособности в 2006г.
Кзс ВК ЦГМ очень маленький, что говорит о том, что предприятие практически не прибегает к заемным средствам и старается в своей деятельности обходится собственными средствами
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств не должен превышать 1. Наиболее высокий Кс наблюдается в 2005г. В это период предприятия приобретало наибольшее количество таварно-материальных запасов.
Сохранение финансовой устойчивости требует, чтобы собственные ресурсы покрывали основные средства и частично оборотные. Поэтому нормальное значение Коз (16) колеблется между 0,6-0,8. На нашем предприятии только в 2004г. этот коэффициент соответствовал норме. В 2005 и 2006 годах этот коэффициент значительно больше, что говорит о том, что предприятие не эффективно использует свои финансовые ресурсы.
Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу и пассиву баланса.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств.
Рисунок 14
Динамика ликвидности баланса ВК ЦГМ по состоянию на 2004-2007 г.
<img width=«502» height=«310» src=«ref-1_1266521200-3380.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069">
Коэффициент абсолютной ликвидности (17) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Его нормальное значение на должно опускать ниже 0,2. Только по состоянию на 2006 и 2007г. предприятие в состоянии погасить свои обязательства немедленно. В предыдущие годы ВК ЦГМ был бы не в состоянии оплатить немедленные платежи, т.к. этот коэффициент на много ниже нормативного.
Коэффициент быстрой ликвидности (18) должен быть не менее 1. Только по состоянию на 2005и 2006г. этот коэффициент приближен к норме. По состоянию на 2007г. Кбл очень высок (9,7), что свидетельствует о высокой доле дебиторской задолженности. Следовательно, предприятию необходимо провести работу с клиентами о своевременной оплате за свои услуги.
Коэффициент текущей ликвидности (19) должен находится в пределах 1-3. На анализируемом предприятии по состоянию на 2007г. он очень завышен (15,7). Это говорит о недостаточно эффективной политики предприятия. Большая сумма денежных средств находится на расчетном счете предприятия, излишние средства вложены в запасы сырья и материалов, велика сумма дебиторской задолженности.
Выполним анализ прибыльности и рентабельности предприятия
Рисунок 15
Динамика рентабельности ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
<img width=«559» height=«316» src=«ref-1_1266524580-5725.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070">
Коэффициент устойчивости прибыли (20) ВК ЦГМ повысился в 2006г. по сравнению с 2005г. на 60%. На это повлияло увеличение дохода от реализации на 7,5%. Следовательно, можно сказать, что по состоянию на 2007г. финансовое положение ВК ЦГМ устойчивое.
Рентабельность оборота (21) также увеличилась в 2006г. по сравнению с предыдущими на 172,9%. На это повлияло увеличение чистой прибыли на 192,1% и увеличение дохода от реализации на 7,5%. Чем выше рентабельность оборота (марка прибыли, рентабельность продаж), тем эффективнее производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия.
Рентабельность основных фондов и оборотных активов(22),(23),(24) также увеличивается, что говорит о том, что они с каждым годом используются все эффективнее. И с каждого вложенного тенге фондов предприятие получает больше чистой прибыли.
Рентабельность инвестиций (25) на конец анализируемого периода увеличивается, т.е. следовательно, предприятие эффективно использует собственные средства
Мультипликатор (26) показывает соотношение собственных и заемных средств в активах предприятия: в 2004г. он составил 1:0,3; в 2005 и 2006г. собственные средства полностью покрыли активы предприятия.
Рентабельность использования собственных средств (27) также увеличился на конец периода на 196 %. На это повлияло увеличение размера прибыли на каждый тенге выручки на 172,9%, обеспеченность собственными средствами всех активов предприятия. С увеличение рентабельности собственных средств возрастает финансовая устойчивость предприятия (что и происходит на нашем примере).
Сделав анализ финансово- хозяйственной деятельности ВК центра гидрометеорологии за 2004-2006г. можно сделать следующие выводы:
— Первоначальная стоимость ОФ предприятия увеличилась на 5,4% т.к. были приобретены новые фонды. За счет этого увеличилась остаточная стоимость и сократился износ (на 28,5%) стоимость. За счет введение в эксплуатацию нового оборудования увеличилась фондоотдача (на 4,7%) и снизилась фондоемкость (на 4,3%).
— Оборотный капитал ВК ЦГМ снизился на конец анализируемого периода по сравнению с началом на 12,7%. На это повлияло уменьшение дебиторской задолженности.
-Среднесписочная численность работников предприятия стабильна. Коэффициенты по выбытию и прибытию не существенны (0,05и 0,02 соответственно). Производительность труда повысилась с начала анализируемого периода на 8%. Средняя зарплата имеет тенденцию (хоть и небольшую) повышаться (отклонение составило +8,5%).
-Затраты предприятия снижаются. Так с 2004г. по 2006г. их отклонение составило –7,3%. Наибольшую долю в затратах имеет зарплата работников (около 70%), амортизационные отчисления (около 14%). Отчисления от зарплаты находятся в пределах 14% от общей суммы затрат.
-Доход предприятия за анализируемый период увеличился на 12,4%. Наибольшая доля дохода приходится на доход от метеорологической информации (около 50%). Чистый доход увеличился с 1265 тыс.тенге до 3283 тыс.тенге, что составило 159,5%.
-Платежеспособность предприятия увеличивается за счет увеличения собственных средств и активов. У предприятия появилась возможность погашать наиболее срочные обязательства только к концу анализируемого периода (на 2007г.),
В целом результаты финансово- хозяйственной деятельности ВК центра гидрометеорологии не плохие, имеют тенденцию повышаться, о чем говорят и показатели рентабельности, которые также увеличиваются. Так коэффициент устойчивости прибыли увеличился на 60%, рентабельность оборота возросла на 130%, отклонение рентабельности активов составило +25,3%, рентабельность инвестиций поднялась на 75,9%, отклонение рентабельности собственных средств составило 8,3%.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ДГП ВК ЦГМ
3.1 Анализ безубыточности как способ управления затратами
Для каждого предприятия важно иметь представление о том минимальном объеме оказанных услуг, при котором организация не имеет прибыли, и если объем реализации будет ниже этой точки- то предприятие будет убыточным.
Для того чтобы провести анализ безубыточности предприятия необходимо проанализировать такие показатели ВК ЦГМ, как: постоянные и переменные затраты, цена и количество услуг, прибыль, доход.
Таблица 21
Структура дохода ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
Источник
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение
(+\-), %
т.тенге
%
т.тенге
%
т.тенге
%
на 05г
на 06г
Гидрология
1321
9
1390
9
1650
10
+5,2
+18,7
Экология
6300
41
6800
43
7350
43
+7,9
+8,1
Метеорология
7680
50
7810
48
8200
47
+1,7
+5
ИТОГО
15301
100
16000
100
17200
100
+5
+8
Доход предприятия постоянно увеличивается. Наибольшую долю дохода приносят услуги за метеорологические данные (47-50%%).
Таблица 22
Динамика структуры затрат по направлениям деятельности
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение
(+\-), %
т.тенге
%
т.тенге
%
т.тенге
%
на 05г.
на 06г.
Гидро
1187
8,8
1210
8,4
1455
11,2
+1,9
+20,2
Экология
5579
41,3
6147
42,7
5243
42,3
+10,2
-14,7
Метео
6727
49,9
7037
48,9
5812
46,5
+4,9
-17,4
ИТОГО
13493
100
14394
100
12510
100
+6,7
-13,1
Затраты предприятия к концу анализируемого периода имеют тенденцию понижаться (на 13,1%). На это повлияло снижение затрат на экологические услуги (на 14,7%) и на метеорологическую информацию (на 17,4%). Но в то же время предприятие увеличивает затраты по оказанию гидрологических услуг (на 20,2%). На это факт предприятию необходимо обратить внимание.
Таблица 23
Структура прибыли предприятия
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение
(+\-), %
т.тенге
%
т.тенге
%
т.тенге
%
на 05г.
на 06г.
Гидро
134
18,6
180
11,2
195
4,2
+34,3
+8,3
Экология
721
39,9
653
40,7
2107
44,9
-9,4
+222,7
Метео
953
52,5
773
48,1
2388
50,9
-18,9
208,9
ИТОГО
1808
100
1606
100
4690
100
-11,2
+192
Прибыль предприятия увеличивается к концу анализируемого времени на 192%. На это повлияло существенное увеличение прибыли за экологическую информацию (222,7%) и метеоданные (208,9%). За счет того что затраты по оказанию гидрологических услуг увелились на 20,2% отклонение прибыли в этом направлении составил всего +8,3%.
Затраты предприятия в 2005г. по сравнению с 2004г. возросли по всем направлениям. Заметное увеличение прослеживается по постоянным затратам на экологическую (29,9%) и метеорологическую (55,8) информацию. На это повлияло то, что на метеостанциях, лабораториях был произведен текущий ремонт зданий, оборудования. Но в 2006г. по этим направлениям заметно снижение затрат (переменных на 16,4% и 12,9% и постоянных 23,8% и 14,6% соответственно). Это положительный результат. Увеличение переменных и постоянных затрат по гидрологическим услугам связано также текущим ремонтом постов и увеличением времени для обработки информации.
После проведенного анализа можно приступить к анализу безубыточности деятельности ВК центра гидрометеорологии.
ВК центр гидрометеорологии оказывает услуги в 3х направлениях (гидрология, экология, метеорология). В каждом направлении услуги отличаются как объемом, так и стоимостью, поэтому невозможно вести учет деятельности ВК ЦГМ в количественном выражении. Следовательно, и точку безубыточности в деятельности ВК ЦГМ необходимо рассчитывать в стоимостном выражении формула (28).
Таблица 25
Критический объем оказанных услуг по гидрологии за 2004-2006гг.
Показатели
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+/-), %
на 2005г.
на 2006г.
Постоянные затраты (т.тенге)
121
134
175
+10
+30,6
Переменные затраты (т.тенге)
1066
1076
1280
+0,9
+19
Доход от реализации (т.тенге)
1321
1390
1650
+5,2
+18,7
Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге)
0,2
0,23
0,22
+15
-4,3
Критический объем продаж (т.тенге)
605
583
795
-3,6
+36,4
Из таблицы 25 видно, что критический объем оказываемых услуг по гидрологии к концу анализируемого периода увеличился на 36,4%.На это повлияло увеличение постоянных затрат на 30,6% и переменных затрат на 19%. Увеличение критического объема негативно сказывается на деятельности предприятия т.к. в этом случае уменьшается запас финансовой прочности.
Критический объем услуг по экологии уменьшился в 2006г., по сравнению с 2005г., на 55,6%. На это повлиял тот факт, что предприятие снизило постоянные и переменные затраты по экологическим услугам на 11,2% и 15,2% соответственно и увеличился доход от реализации на 8,1%. Следовательно, в данном направлении деятельности ВК ЦГМ повысил свою зону безопасности.
Таблица 26
Критический объем оказанных услуг по экологии за 2004-2006гг.
Показатели
2004г.
2005г.
2006г.
Отклонение (+/-), %
на 2005г.
на 2006г.
Постоянные затраты (т.тенге)
548
712
632
+29,9
-11,2
Переменные затраты (т.тенге)
5031
5435
4611
+8
-15,2
Доход от реализации (т.тенге)
6300
6800
7350
+7,9
+8,1
Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге)
0,2
0,2
0,4
--
+100
Критический объем продаж (т.тенге)
2740
3560
1580
+29,9
-55,6
Таблица 27
Критический объем оказанных услуг по метеорол. за 2004-2006г
Показатели
2004г
2005г
2006г
Отклонение (+/-), %
на 2005г
на 2006г
Постоянные затраты (т.тенге)
593
924
704
+55,8
-23,8
Переменные затраты (т.тенге)
6134
6113
5108
-0,3
-16,4
Доход от реализации (т.тенге)
7680
7810
8200
+1,7
+5
Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге)
0,2
0,22
0,38
+10
+72,7
Критический объем продаж (т.тенге)
2965
4200
1853
+41,7
-55,9
По метеорологическим услугам критический объем продаж снизился на 55,9% за счет снижения постоянных затрат на 23,8% и отклонения по переменным затратам – 16,4%. Также увеличился доход на 5%. Следовательно предприятие по метеорологии увеличило свой запас прочности.
Теперь определим безубыточный объем продаж (29) в целом по предприятию.
Таблица 28
Динамика безубыточного объема продаж в стоимостном выражении
Показатели
2004г
2005г
2006г
Отклонение (+/-), %
на 2005г
на 2006г
Постоянные затраты (т.тенге)
1262
1770
1511
+40,3
-14,6
Переменные затраты (т.тенге)
12231
12624
10999
+3,2
-12,9
Доход от реализации (т.тенге)
15301
16000
17200
+5
+8
Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге)
0,2
0,2
0,4
--
+100
Критический объем продаж (т.тенге)
6310
8850
3778
+40,3
-57,3
По результатам расчетов можно построить гистограмму критического объема в стоимостном выражении.
Доля маржинального дохода (30) в выручке предприятия в 2005г. осталась без изменения. На это повлияло то, что хоть доход от реализации продукции и увеличился на 5%, но в то же время увеличились и переменные затраты на 3,2%. В 2006г. эта доля увеличилась на 100%. Это связано с тем, что увеличился доход от реализации услуг на 8% и снизились переменные затраты на 12,9%.
Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении по предприятию в 2004г. составил 6310т.тенге. В 2005г. эта цифра составила 8850 (отклонение от 2004г. — +40,3%). Это нежелательное явление, так как у предприятия снизилась зона безопасности. Но в 2006г. ВК ЦГМ увеличивает свою зону безопасности, т.к его точка безопасности снизилась на 57,3%, что составило 3778 т.тенге. На это повлияло снижение переменных и постоянных затрат на -12,9% и -14,6% соответственно и увеличение дохода предприятия на 8%.
Для определения точки безубыточности в процентах воспользуемся формулой 31:
<img width=«181» height=«52» src=«ref-1_1266497305-930.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071"> продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по менеджменту
Реферат по менеджменту
Разработка элементов системы ХАССП на кондитерском предприятии
22 Июня 2015
Реферат по менеджменту
Управление деятельностью предприятия
1 Сентября 2013
Реферат по менеджменту
Механізм прийняття рішень в менеджменті
1 Сентября 2013
Реферат по менеджменту
Якість і ефективність управлінських рішень
1 Сентября 2013