Реферат: Анализ оптимизации структуры оборотных средств и управления дебиторской задолженности ООО Белогорское

--PAGE_BREAK--Однако осуществление этих функций зависит, прежде всего, от степени обеспеченности предприятий оборотными средствами, правильности и эффективности их использования.
Эффективность использования оборотных средств предприятий, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию производства и сбыта, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.
Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия невостребованных и неходовых производств./6/
Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием сбыта, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие товарооборота.
Можно выделить следующие расходы и риски связанные с недостатком оборотных средств:
— задержки в снабжение сырьем и материалами и как следствие увеличение продолжительности производственного цикла и роста затрат;
— снижение объемов продаж из-за недостаточности запасов готовой продукции;
— дополнительные затраты на решение вопросов финансирования.
Также можно выделить расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств:
— запасы могут испортиться физически и морально устареть;
— рост расходов на хранение излишков запасов;
— должники могут отказаться платить либо обанкротиться;
— банки, в которых хранятся денежные средства, могут обанкротиться;
— более высокий объем товароматериальных запасов и готовой продукции увеличивают налог на имущество;
— инфляция может значительно уменьшить реальную стоимость дебиторской и кредиторской задолженности и денежных средств./7/
Оптимальный уровень оборотных средств позволит максимизировать прибыль при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска.
Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.
Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны:
— нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
— не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
— отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
— не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
— функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап./8/

2. Оценка структуры оборотных средств на примере ООО «Белогорское»
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования
Общество с ограниченной ответственностью «Белогорское» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 18.04.92 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Федеральным законом) и другими нормативными актами, не противоречащими Гражданскому кодексу РФ.
Основной целью создания организации является осуществление коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли. Предметом деятельности организации является:
— растениеводство;
— орошение земель;
— животноводство;
— производство продуктов питания;
— оптовая и розничная торговля;
— иные виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ.
По отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, организация может заниматься только после получения лицензии. Если условиями предоставления такой лицензии на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия лицензии вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные лицензией, и сопутствующие виды.
Источниками формирования имущества организации являются:
— денежные и материальные вклады участников Общества;
— доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг и прочих видов хозяйственной деятельности;
— безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных и юридических лиц;
— иные источники, не запрещенные законодательством РФ.
Организация вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке, установленном законодательством о ценных бумагах. Общество может размещать облигации на сумму, не превышающей размера уставного капитала или величины обеспечения, предоставляемого Обществу, в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала.
Высшим органом организации является общее собрание учредителей Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с законодательством и Уставом.
Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью Общества. К исключительной компетенции общего собрания учредителей организации относятся:
1. Определение основных направлений деятельности организации, а также принятие решений об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
2. Изменение Устава организации, в том числе изменение размера уставного капитала организации;
3. Внесение изменений в учредительный договор;
4. Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
5. Принятие решений о распределение чистой прибыли организации между участниками организации;
6. Прочие направления деятельности организации в соответствии с Уставом.

Таблица 1 — Экономические показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия
Показатели
№Ф, стр.
2006
2007
2008
Отклонение
Темп роста, %
07/06
08/07
07/06
08/07
Объем продаж продукции, работ и услуг в фактических ценах (без НДС и акцизов), 1000 руб.
Ф№2, стр.010
3963
2921
9647
-1042
6726
73,7
330,2
Прибыль от продаж, 1000 руб.
Ф№2, стр.050
327
361
3580
34
3219
110,4
991,7
Себестоимость реализованной продукции, 1000 руб.
Ф№2, стр.020
3636
2560
6067
-1076
3507
70,4
237
Среднесписочная численность промышленно – производственного персонала, чел.
Стат. отч.
148
150
154
+2
+4
101,4
102,7
Фонд оплаты труда, 1000 руб.
Поясн. записка
110980
112986
115497
2006
2511
101,8
102,2
Основные фонды, 1000 руб.
Ф№1, стр.120
3866
5426
7737
1560
2311
140,3
142,6
Оборотные средства, 1000 руб.
Ф№1, стр.290
2354
5179
1632
2825
-3547
220
31,5
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«160347.files/image001.wmz» o:><img width=«62» height=«33» src=«dopb401774.zip» v:shapes="_x0000_i1025">
1,09
1,14
1,59
0,05
0,45
104,6
139,5
Фондоотдача, руб.
<shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«160347.files/image003.wmz» o:><img width=«62» height=«33» src=«dopb401775.zip» v:shapes="_x0000_i1026">
1,02
0,54
1,25
-0,48
0,71
52,9
531,5
Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов
<shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«160347.files/image005.wmz» o:><img width=«56» height=«32» src=«dopb401776.zip» v:shapes="_x0000_i1027">
1,68
0,56
5,91
-1,12
5,35
33,3
1055,3
Рентабельность продаж, %
<shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«160347.files/image007.wmz» o:><img width=«62» height=«33» src=«dopb401777.zip» v:shapes="_x0000_i1028">
0,08
0,12
0,37
0,04
0,25
150
308,3
Из данных таблицы 2 видно, что за анализируемый период объем продаж (работ и услуг) в 2007 году по сравнению с 2006 уменьшился и составил 2921 тыс. руб., а в 2008 по сравнению с 2007 годом увеличился и составил 9647 тыс. руб. В связи с этим, увеличилась и прибыль от продаж: в 2006 году составила 327 тыс. руб., в 2007 году увеличилась на 34 тыс. руб. и составила 361 тыс. руб., в 2008 году уменьшилась на 520 тыс. руб. и составила 915 тыс. руб. Фонд оплаты труда в 2006 году увеличился на 1,8%, в 2007 году на 2,2%, что связано с увеличением численности персонала: в 2006 году среднесписочная численность персонала увеличилась на 2 человека, а в 2007 году на 4 человека и составила 154 человека.
Происходит увеличение основных фондов, что положительно влияет на деятельность предприятия. Показатели фондоотдачи уменьшились в 2007 году, что оказало отрицательное влияние не только на себестоимость и повышение прибыльности предприятия, но и на эффективность работы предприятия в целом, в 2008 году эти показатели возрастают больше чем в 2 раза, и деятельность предприятия выходит на новый стабильный уровень. Оборачиваемость оборотных средств уменьшается в 2007 году и это свидетельствует о замедлении высвобождения денежных средств, что является отрицательным явлением, а в 2008 году резко возрастает, что является положительным явлением и улучшением работы предприятия в целом. Рентабельность продаж в 2007 году и в 2008 году увеличивается, на что повлияло увеличение прибыли от продаж.
2.2 Оценка динамики состава и структуры оборотных средств
Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия развивать свою деятельность необходимо проводить анализ его финансово-имущественного состояния и платежных обязательств. Для этого целесообразно провести анализ структуры оборотных средств ООО «Белогорское»./9/
Исследование оборотных средств организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре оборотных средств, а также о динамике этих изменений.
Цель анализа динамики состава и структуры оборотных средств организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа является форма №1 «Бухгалтерский баланс»./10/
Проведем анализ динамики состава и структуры оборотных средств ООО «Белогорское» 2006 года по сравнению с 2007 годом (таблица №2).
Таблица 2. Динамика состава и структуры оборотных средств организации.
Показатели оборотных средств
2006 год (базисный период)
2007 год (отчетный период)
Изменения
Сумма, тыс.руб.
Удельн вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельн вес, %
в абсол. выраж.
Удельн вес, %
Темп роста, %
II. Оборотные активы запасы
2203
35,41
4847
45,7
2644
+10,29
220
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
57
0,91
2039
19,22
1982
+18,31
3577,2
Животные на выращивании и откорме
1676
26,94
2328
21,95
652
-4,99
138,9
Затраты в незавершенном производстве
470
7,55
480
4,52
10
-3,03
102,1
НДС по приобретенным ценностям
16
0,25
-
-
-16
+0,25
0
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)
115
1,84
158
1,49
43
-0,35
137,4
в том числе покупатели и заказчики
48
0,77
-
-
-48
+0,77
0
Денежные средства
20
0,32
174
1,64
154
+1,32
870
Итого по разделу II
2354
37,8
5179
48,83
2825
220
Баланс
6220
100
10605
100
4385
0
170,5
Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г., увеличилась. Валюта баланса увеличилась на 70,5%, что в абсолютном выражение составило 4385 тыс. руб. В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Запасы и Сырье и материалы». Увеличение значения этих статей составило 2644 и 1982 тыс. руб. соответственно (в процентном соотношении увеличение этих статей составило 10,29% и 18,31%) и уже на конец анализируемого периода их значение установились на уровне 4847 и 2039 тыс. руб.
Величина оборотных активов, составила в базисном периоде 2203 тыс. руб., увеличилась на 2644 тыс. руб. (темп увеличения оборотных активов составил 220%) и на отчетный период их величина составила 4847 тыс. руб. (45,7% от общей структуры имущества).
Доля основных средств в общей структуре активов на <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. имела значение 51,17%, что говорит о том, что предприятие имеет «нормльную» структуру активов и свидетельствует о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств ООО «Белогорское». К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.
В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г., статьи «Запасы» на 2644 тыс. руб. и одновременно значительно уменьшилось значение статьи «Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) покупателей и подрядчиков» на -48 тыс. руб. Также следует обратить внимание на темп увеличения статьи сырье и материалы, в отчетном периоде по сравнению с базисным, который увеличился на 3377%, т.е. почти в 34 раза, что свидетельствует о существенном увеличении сырья и материалов организации.
В структуре оборотных активов на <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. Величина долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в отчетном периоде составила 158 тыс. руб., в том числе — 0,0 – долгосрочная дебиторская задолженность и 158 тыс. руб. – краткосрочная дебиторская задолженность. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 43 тыс. руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателем, т.е. отвлечением этой части текущих активов и иммобилизация части оборотных средств из производственного процесса.
Исходя из вышесказанного, динамику изменения оборотных средств можно назвать положительной, в первую очередь за счет увеличения валюты баланса за рассматриваемый период.
Проведем анализ динамики состава и структуры оборотных средств ООО «Белогорское» 2007 года по сравнению с 2008 годом (таблица №3).
Таблица 3. Динамика состава и структуры оборотных средств организации.
Показатели оборотных средств
2007 год (базисный период)
2008 год (отчетный период)
Изменения
Сумма, тыс.руб.
Удельн вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельн вес, %
в абсол. выраж.
Удельн вес, %
Темп роста, %
II. Оборотные активы/ Запасы
4847
45,7
1503
16,02
-3344
-29,68
31
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
2039
19,22
160
1,7
-1879
-17,52
7,8
Животные на выращивании и откорме
2328
21,95
723
7,7
-1605
-14,25
30
Затраты в незавершенном производстве
480
4,52
620
6,61
140
2,09
129,2
НДС по приобретенным ценностям
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)
158
1,49
18
0,19
-140
-1,3
11,4
в том числе покупатели и заказчики
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
174
1,64
111
1,18
-63
-0,46
63,8
Итого по разделу II
5179
48,83
1632
17,4
-3547
-31,43
31,5
Баланс
10605
100
9378
100
-1227
0
88,4
    продолжение
--PAGE_BREAK--