Реферат: Налоги с физических лиц
<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">Министерство высшего и профессионального образования
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
<span Times New Roman",«serif»; font-weight:normal">УНИВЕРСИТЕТ
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Кафедра бизнеса и права
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
РЕФЕРАТ
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
по курсу: «Финансовое право»
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
на тему<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">:«<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налогис физических лиц»<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"><span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Выполнил:<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
студент гр. уЮР-00-3Мухтаров Д.Ю.
Проверил:
преподователь
Диранжулин П.Н.
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">
Иркутск 2002 г.
Содержание:
1.Общиеположения--------------------------------------------------2 2.Подоходный налог с физических лиц.-------------------------4
3.Налоги на имуществофизических лиц------------------------13
4.Налог на имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения--------------------------------------17
5.Список литературы------------------------------------------------19
1. Общие положенияВ Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существуетразветленная ситема налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданстваи иностранных граждан, именнуемых в российском законодательстве с 1990-хгг.обощенным термином-физические лица.Эта система в 1992г.существенно изменилась.При сохранениенаиболее крупного налога с физических лиц-подоходного налога, были отмененынекоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких ималосемейных граждан, существовавщий как дополнение к подоходномуналогу: сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений.Однако в заменбыло установленно несколько новых платежей, поглотивщих или преобразовавщихпрежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.Налоги, взимаемый государством с населения, выполняютфункции, свойственные налогам вообще.Но при этом они служат и средством связигражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местногосамоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным иместным делам, позволябт себя ощущать активными членами общества по отношению кэтим делам, дабт основания для контроля за ними, а также ответственностигосударства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.Разумеется, втаком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однакоименно с гражданами он проявляеться особенно четко в силу своейнепосредственной связи с ними.
В действующую с1992г.систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерациивходят: подоходный налог; налог на имущество; налог с имущества, переходящего впорядке наследия или дарения.Помимо них, они уплачивают целевые и общие сорганизациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств идругие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; налог на покупку иностраннойвалюты; на индивидуальных предпринимателей(без образования юридическоголица), как и на организации, распостраняется налог с продаж, единый налог навнеменный доход от определенных видов деятельности, местныеналоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления(налог нарекламу, налог на перепродажу автомобилей).Кроме того, с граждан насоответствующих случаях взимается значительное число разнообразныхсборов, пошлин, и другихобязательных платежей, включенных в налоговую систему Р.Ф.
В соответствии с Налоговым Кодексом(ч.1)числоналолгов сфизических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекаетобязательное уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговыхплатежей.Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определение налоговойбазы по налогам, определение налоговой базы по объекту налогообложения и другихфакторов.В Кодексе, в частности, не упоминаются целевые налоги, подлежащиезачислению в дорожные фонды, называется лишь один –дорожный налог.Но основныеналоги-подоходный и на имущество-сохранены. Переведен на уровеньместного галогна наследование или дарение.Сохраненны и пошлины(государственная и таможенная)и ряд сборов.Все они также распределены по трем уровням.
2.<span Times New Roman"">
Подоходныйналог с физических лиц.
Подоходный налог с физических лиц-наиболее значительный ипо суммам поступления, и по кругу плательщиков из чила прямых налогов снаселения.Охватывая разноообразные источники доходов граждан, он связан сразличными сферами их деятельности.В связи с этим для подоходного налогаособенно важно соответствии принципу справедливости.
Подоходный налог-один из главных налогов в современных государствах.Онвозник в условиях капиталистического общества в 18-19 вв., когда четкоопределились различия в видах и источниках доходовразличных социальныхгрупп: заработная плата рабчих, предпринемательский доход капиталиста, ссудныйпроцент и т.д.На введение подоходного налога существенное влияние оказалорабочее движение, требовавшее налоговой реформы, с целью снижения налоговогобремени, а также другие факторы.
В царской России предпринемались попытки введения подолходногоналога.Однако этому припятствовало крепостное право.После его отмены к этомувопросу снова вернулись.Наконец, в 1916г. был принят подоходный налог со срокомначала взимания в октябре 1917г.В связи с революционными действиями ввод вдействие данного закона не состоялся.
Позднее, в советский период было введено и действовало законодательствоо подоходном налоге с населения.Порядок взымания подоходного налога с населенияв Российской Федерации, введенный с января 1992г.на основание Закона Р.Ф.от 7декабря 1991г., существенно отличается от раннее действовавщего, что связанно сизменениями в экономике, процесса перехода ее к рыночным отношениям.
Наиболее значительные отличия заключаются в следующем. Произведенпереход перечесления подоходного налога всемикатегориями плательщиков, исходя из совокупного годового дохода, а не месечного, какустанавливалось раньше для большей части налогоплательщков.В отношение всехвидив доходов устанавливалась единая шкала ставоки единая система льгот, тогдакак прежде они различались по категориям доходови плательщиковналогов(зароботная плата рабочих и служащих, доходы от кустарно-ремесленныхпромыслов и т.д.)Расширен и круг плательщиков: начиная с 1992г. подоходный налогуплачивают и члены совхозов.Ранее уплачивался налог с фонда оплаты трудаколхозников колхоза в целом, а не каждым колхозником в отдельности.По-новомуопределяется налогооблагаемый минимум доходов: не в конкретной сумме, а вразмереопределенной кратности относительно минимальной заработной платы, установленнойзаконом(пятикратной, трех-кратной, двухкратной и однократной).Более широкимстало применение деклорации о доходов.Такие черты создают предпосыолки длядальнейшего реформирования подоходного налога, исходя из новых экономическихусловий.С момента введения в действие в ЗаконР.Ф. о подоходном налоге сфизических лиц от 7 декабря 1991г. внесено большее число изменений идополнений, в том числе довольно существенных в 1997-1999гг.
В Налоговом кодексе РФ(ч.1)подоходный налог с физических лицпо-прежнему включен в перечень федеральных налогов.
Плательщиками- подоходного налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица безгражданства, как имеющие, так ине имеющие постоянного места жительства в РФ.Всеони обощенно именуются в Законе физическими лицами.
Вместе с тем Закон различает налогообложение лиц,имеющих постоянное место жительства(к нимотносятся те из них, которые проживают в Российской Федерации в общей сложностине меннее 183 дней в календарном году) и не имеющие такового.
Объектом налогооблажения является совокупный доход физическоголица, полученный им в календарном году(т.е. с 1января по 31 декабря), так инатуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладамв банках, договорам страхования, низкопроцентным ссудам.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по государственнымрегулируемым ценам, а при их отсутствии по –свободным (рыночным)ценам на датуполучения дохода.
При этом у физических лиц, имеющих постоянное место жиительства вРФ, учитывается доход от иточников в РФ и за ее пределами, а у физических лиц, неимеющих постоянного места жительства,-лишь от источников в РоссийскойФедерации.
Доходы в иностранной валюте для целейналогообложения пересчитываются по курсу Центрального Банка РФ, действовавщему ндату получения доходов.Уплата налога с доходов, полученных в иностраннойвалюте, производится в рублях, или по желаню налогоплательщика,-в иностраннойвалюте, покупаемой Центральным Банком РФ.
Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащихнало-гообложению.При этом в нем выделяются дае группы доходов: во-первых, не включаемые в совокупный налог, и, во-вторых, суммыдоходов(расходов), на которые производиться уменьшение совокупного дохода.
К первой группе относятся:
·<span Times New Roman"">
различного годагосударственные пособия(кроме пособий по временной нетрудоспособности, в томчисле и по уходу за больным ребенком);·<span Times New Roman"">
пенсии;·<span Times New Roman"">
алименты, получаемыефизическими лицами;·<span Times New Roman"">
Все виды установленных законодательствоми решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределахутвержденных норм(связанных с выполнением трудовых обязанностей, переездом наработу в другое место, возмещением командировачных расходов, гибельювоеннослужащего и д.р.);·<span Times New Roman"">
суммы материальнойпомощи, оказываемые в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайнымиобстоятельятвами на основание решения органов законо-дательной власти илиорганов местного самоуправ-ления, иностранными государствами(суммы оказываемой вдругих случаях материальной помощи на включаются в облагаемый доход в пределахдо 12-кратного размера минимальной заработной платы);·<span Times New Roman"">
проценты и выгрыши пооблигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РоссийскойФедерации и субъектов РФ, а также выпущенным органами местного самоуправления;·<span Times New Roman"">
проценты и выгрыши повкладам в банках в переделах сумм, расчитанных, исходя из ставкирефинансирования, установленной Центральным Банком РФ(а по вкладам в валюте впределах 15% годовых);·<span Times New Roman"">
суммы, получаемые в течениегода от продажи квартир, жилых домов, дач, земельных участков, садовыхдомиков, земельных полей, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, вчасти, не превыщающей 5000-кратного мини-мального размера оплаты труда, а отпродажи другого имущества-в части, не превыщающей 1000-кратного МРОТ; вцеляхстимулирования определенных видов общественно полезной деятельности и еефинансовой поддержки доходы от продажи выращенного вличном пособном хозяйствескота;·<span Times New Roman"">
доходы членовкресьянского(фермерского )хозяйства, получа-емые в этом хозяйстве от схдеятельности, в течение 5 лет и д.р.·<span Times New Roman"">
степендии студентов иаспирантов;·<span Times New Roman"">
доходы учащихсявысших, средне-специальных и других учебных заведений(дневной формыобучения), получаемые в связи с учебно –производственным прцессом, за работы впериод каникул по уорке сх культур и заготовке кормов, в целях их социальнойподдержки;·<span Times New Roman"">
стой же целью-суммыденежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемымивоеннослу-жащими в связи с исполнением обязанностей военной службы, и другиедоходы(выплаты)согласно п.1 ст.3 Закона РФ о подоходном налоге с физическихлиц.Кроме того,совокупный доходуменьшается на указанные вЗаконе(п.2-6 ст.3)виды полученных или используемых доходов (т.е. эти суммывычитаются из совокупного дохода налого-плательщика).
К нимотносятся:
1)суммыустановленного закона необлогаемого минимума доходов, предусмотренногов размере, кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц, в течениикоторого получен доход:
-в пятикратном для Героев Советского Союзаи РФ; лиц, наг-ражденных орденом Славы трех степеней; инвалидов и учас-тниковГражданской и В.О.В.; лиц, получивщих лучевую болезнь вследствии радиоционныхаварий; инвалидов 1и2 групп и др;
-в трехкратном для родителей и супругов военнослужащих, погибщих в следствииранения, контузии, или увечия, полученных ими при защите СССР, РФ или приисполнение других обязанностей военной службы; для одного из родителей, супруга, опекуна и попечителя, насодержание которых находятся инвалид с детства или инвалид 1 группы; инвалидов 3группы, имеющих на иждевение престарелых родителей или несовершеннолетних детей.
По нормам Закона, действовавщим до1998-1999гг., всеосталь-ные налогоплательщики пользовались правомна необлогаемый минимум доходовв размере однократной МРОТ.С 1998г.этот порядок изменился, а в 1999г. в неговнесены уточнения, касающиеся сумм получаемых доходов.Он заключается вследующим.Для физических лиц, доход которых не превысил 10 тыс. руб. в течениегода не облогаемаяподоходным налогом сумма дохода состовляет двукратный размерМРОТ.Если сумма дохода в течении года составила от 10тыс.руб.1коп. до 30тыс.руб., то не облогаемой налогом является сумма в размере двукратной МРОТ домесяца, в котором доход не превысил 10 тыс. руб.При превышению этой суммы не подлежитналогообложению доход в размере одной МРОТ.
При привышении дохода 30 тыс.руб. необлогаемыйналогом минимум доходов не предусмотрен.Однако в течении года производитсявычитание двукратного и однократного МРОТ из получаемого дохода помесяцам, соответственно его нарастающему итогу(до 30 тыс.руб.).
Размер МРОТ в связи с инфляционными процессамирегулярно устанавливаются Законом РФ.
В таких же пределах из совокупного доходавычитаются суммы расходов на содержание детей и иждевенцев.Они производятся накаждого ребенка в возрасте -до 18 лет, студента и учащегося на дневной формеобучения-до 24 лет, на каждого другогоиждивенца, не имеющегосамостоятельногоисточника дохода.Такое право на уменьшение суммы облагаемого налогом доходаимеют оба супруга.
Помимо расмотренных, из совокупного доходавычитаются и другие суммы, а именно:
-суммы доходов, перечисляемые позаявлениямфизических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям, организациямкультурно-оздоровительного образа и в т.п.частично или полностью финансируемыхиз соответствующих бюджетов;
-суммы, направленные на строительство илиприобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в пределах 5000 кратногоМРОТ, учииттываемого за трехлетний период;
-суммы, документально подвержденных физическимилицами(кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ)расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения ими работ погражданско-правовым договором и дохода от предпринемательской деятельности.
-суммы дохода, не превышающей размеры совокупногодохода, облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших лучевуюболезнь, инвалидов в связи с радиоционными авариями и т.д.
-суммы, передаваемые в качестве добровольныхпожертвова-ний в избирательные фонды кандитатов в депутаты органовгосударственной власти и местногосамоуправления, а также в избирательные фонды иобъединения.
В результате прозводства предусмотренных Закономвычетотв из совокупного дохода образуется облагаемый налогом сово-купный доход.
Ставки налога установлены в отношении облогаемогосовокупног налога, нолученного в календарном году по всем видам доходов.
В 1999г. установлены раздельные ставкиналога, зачисляемого в федеральный бюджет и бюждет субъектов РФ.Причемдляфедерального бюджета-одинаковый размер ставки(3%) неза-висимо от ставкиполученного дохода.В бюджеты субъектов РФ налог зачисляется подиференцинированным ствкам (взави-симости от размера дохода).
С сумм материальной выгоды при получении прцентовповкладам банков и страховых выплат налог исчесляется и удерживется у источникоыфактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке15%.
Суммы подоходного налога исчесляются в полныхрублях.
С лиц, не имеющих постоянного места жительства вРФ, налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и17% в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмотрено международнымидоговорами.Однако сдоходов, получаемых за выполнение трудовых и иныхприравненных к ним обязанностей, налог удерживается на общих основаниях.
Законодательство РФ при исчеслении подоходногоналога исходит из принципа избежаниядвойного налогообложения.На этонаправленыследующие правила.
Доходы, полученные за пределами РФ физическимилицами, имеющие постоянное место жительства в РФ, включая доходы, подлежащиеналогообложению в РФ.Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии сзаконодательством инос-транных государств физическими лицами, имеющие постянноеместожительства в РФ, зачитываются при вненсении им подохо-дного налога вРФ.При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать суммуналога, подлежащего уплате этими лицами в РФ.Уплата налога за пределами Рфдолжна быть утвержденна налоговыми органами соответствующего иностранногогосударства.
Устанавливая впринципе одинаковый порядокналого-обложения всех видив доходов, закон закрепляети особенности по разным ихвидам, выделяя несколько групп.
1.Налогообложениедоходов, получаеммых за выполнение трудовых и иных приравневыемых к ним обязанностей по месту основнойработы(службы, учебы).
Исчесление и удержания налога в этом случаепроизводится предприятием, учреждением, организацией с начала календарного срокапо истечению каждого месяца.При этом учитывается доход, полученный не только отвыполнения основных трудовых обязанностей, но и по совместительству, и отвыполнения работ по гражданско-правовому договору в этой же организации.Поокончанию года производится перерасчет налога, исходя из суммы совокупногодохода, начисленных физическому лицу в течении календарного года.
Предприятия, учреждения и организации, выплачивающиесуммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (выполнение работ иоказание услуг), перечесляют исчичленные суммы налога в банки не поздеедня, следующего за днем выплаты средств на оплату тркда.
2.Налогообложение доходов, получаемые не по местуосновной работу(учебы, службы).Если гражданин помимо места своейосновной работы получает одновременно какие-либо доходы, в томчисле от предпринемательской деятельности, от других предприятий или физическихлиц, зарегестрированных в качестве предпринемателей, то такие доходы подлежатналогообложению без исключения из сумм установленного законом МРОТ, расходов насодержание детей, иждевенцев и др., предусмотренных п.2-6 ст.3 Закона РФ оподоходном налоге с физических лиц.
По окнчанию года сведения об этих доходах налогоплательщик должен внести в декларацию и представить ее по жительства в налоговыйорган.
Предприятия, учреждения и физические лица, зарегестри-рованныхв качестве предпринемателей, обязаны не реже одного раза в квартал представлятьналоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплаченных физическимлицам суммах и удерживанных с ними налогах.Эти сведения пересвлаются вналоговые органы по месту постоянного места жительства налогоплательщика.
3.Налогообложение доходов от предпринемательскойдеятельности и других доходов.
Здесь имеются в виду налогообложения доходовфизических оиц от любых видов предпринемательской деятельности и другихдоходов, кроме рассмотренных выше.
Налогоплательщиками в этих случаях являются: физическиелица, осуществляющие предпринемательскую деятельность без образованияюридического лица; нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленномзаконодательствн порядке частной практики; физические лица, не имеющиепостоянного места работы, по суммам вознаграждений, полученных отпредприятий ифизических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правовогохарактера; физические лица, здающие в аренду ли внаемстроения, квартиры, автомобили и другое движимое и не движимимое имущество,-посуммам дохода, получаемого, как в денежном, так и внатуральной форме; физическиелица с постоянным местом жительства в РФ-по сумме доходов, получаемых изисточников за границей; физические лица-по доходам от продажи имущества, принадлежащегоим на праве собственности и т.д.
К плательщикам налога с таких доходов относятся, вчастности граждане, осуществлющие предпринемательскую деятельностьиндивидуально, а также в коллективе, без образова-ния юридического лица(в составеполного товарищества.)
Облагаемым налогом выступает разность между суммойваловых доходов и произведенных для их получения расходов.
При этом из валового дохода исключаютсядокументально потвержденные плательщиком расходы, непосредственно связан-ные сизвлечением этого дохода, или затраты, включаемые в себестоимостьпродукции(работ, услуг), определяемые Правите-льством России.
При определении облагаемого дохода лиц, не имеющихосновного места работы, делаются и другие вычеты, предусмотренныезаконодательством для всех налогоплательщиков-физических лиц(необлагаемыйминимум соответственно размеру МРОТ, расходы на иждевенцев и пр.)Если доходыполучены от нескольких предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегестрированныхв качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном месте получениедоходов по выбору налогоплательщика.приналичии у последнего места основной работытакие вычете не производятся, так как это осуществляется по месту основнойработы.
Налог по данной группе доходов исчесляется иудерживаются при выплате доходов предприятиями, учреждениями, организа-циями, физическимилицами, зарегестрированными в качестве предпринемателей, или налоговыми органами наосновании декларации или материалов проверок, а также полученных оторганизаций сведений.Налог, исчесляемый налоговыми органами, уплачиваетсяналогоплательщиком в три срока по доходам за прошедший год.По совокупномугодовому доходу налоговыми органами производится перерасчет, а также взысканияили возврат налоговых сумм не позднее 15 июля следующего за отчетным года.
4.Налогообложение иностранных граждан и лиц безгражданства, имеющих постоянное местожительтва РФ.
На указанных лиц распостраняется правилоналогообложения по расмотренным трем группам доходов с некоторыми особенностямив определении облогаемого совокупного дохода(например, в нем учитываютсясуммы, выплачиваемые на конпенсации расходов на обучении детей в школе и т.д.).Ополученных доходах эти лица предоставляют декларацию в налоговые органы.
При налогообложении применяются общие ставки(ст.6Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц).
Не подлежат налогообложению доходыследующих категорий иностранных граждан: глав и членов персонала представительствиностранных государств и членов их семей; членов адменистративно-техническогоперсонала представительств и членов их семей; членов обслуживающего персоналапредстави-тельств, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФпостоянно; сотрудников международных организаций в соответствии с уставами этихорганизаций.
В Законе РФ о подоходном налоге с физических лицособо регулируется порядок представления деклараций о доходах.Всравнении с ранне действовавщим(до 1992 г.) законодательством круг лиц, которымнадлежит представлять декларацию нало-говым органам, значительно расширен.
От предоставления декларации освобождаются лица:
а) имеющие доход только от выполнения трудовыхобязан-ностей по месту основного места работы, в том числе по совместительствупо этому месту;
б) не имеющие постоянного места жительства вРоссии, с доходов, получаемых у источника выплат4
в) лица, совокупный облогаемый доход которых непревысил сумму дохода, облогаемую по минимальной ставке.Эти поло-жения, однако, нераспостраняются на лиц, получающие доход от предпринемательской деятельности.
Закон РФ от 31 марта 1999г.изменил срокпредставления декларации: вместо до 1 апреля, она должнапредостовлятся налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее30 апреля следующего за отчетным года.Еслив теченни года появляются доходы от предпринемательской деятельности, тодекларация подается в пятидневный срок по истечению месяца со дня их появления.
При неправильном привлечении к уплате налога возвратили дозыскание производится не более чем за три года, предшествующих обнаружениюфактов неправельного удержания.При уклонении налогоплательщика от уплаты налогане взысканные суммы взыскаются за все время уклонения.
3.Налоги на имущество физических лиц.
Закон РФ”О налогах на имущество физических лиц”былпринят 9 декабря 1991г.В советское время действовало налогообложениепринадлежащего гражднам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности еденичным: этоналоги с владельцев строений и с владельцев транспортных средств.До 50-60-хгг.существовали налоги с владельцев скота.Сюда же относится и налогообложениеземли(платеж именовался платежной рентой).В силу незначительности перечняобъектов налога не предпринемалось обощающего их наименования, не существовало инормативного акта, регулирование производилось отдельными нормативными актами пококретным видам имущества.
Поимущественныеналоги действовали в царской России(нап-ример, квартирный налог, налог снаследства).Они взымаются в зарубежных странах со стоимости движимого и не движимогоимущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.
Особенности имущественных налогов состоит втом, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.
Закон РФ от 9декабря 1999г. в едином акте установил налогообложения имущества граждан, охватывающие разно-образные еговиды.Как исключение выделены автомобили и другие транспортные средства на пневмоходу, налогообложениекоторых регулируется особыми нормативными актами, как и налогообложениеземли.Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству всравнением с недавним прошлым существенно расширен.
Значительныеизменения в налогообложении имущества физических лиц внесены федеральнымзаконом от 17 июля 1999г.В основном они коснулись ставок налога настроение, помещение и сооружения: взамен установленной прежде общей ставки в 0,1%стоимости названного имущества предусмотрены диферинцинированные ставки взависимости от величины его стоимости.Соответственно уточнена компетенцияорганов местного самоуправления по определению ставок налогов на имуществофизических лиц.
Плательщикаминалога являютсяфизические лица-собствен-ники имущества, отнесенного законом к объектам налого-обложения.
Еслиимущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевойсобственности нескольких физических лиц, налогоплательщиеом считается каждое изних соразмерно своей доли в этом имуществе.Аналогично определяетсяналогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предп-риятий(организаций).Однакоесли мущество находится в общей совместной собсвенности нескольких физическихлиц, на них возложена равная ответственность по исполнению налоговогообязательства.
ОбъектыналогообложенияЗакон подразделяет на две группы.К первойотнесены: жилые дома, квартиры, дачи, ииные строения, помещения и сооружения;ковторой-самолеты, верто-леты,тепло-ходы, яхты, катера, и другиеводно-воздушные средства (за исключениемвесельных лодок).
Врамках пределов кокретные ставки устанвливаются нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоправления в зависимовти отсуммарнойинвентаризации стоимости указанного имущества.При этом органы местногосамоуправления могут учитывать и другие критерии, например тип использования имущества.
Налогна транспортные средства уплачиваются ежегодно по ставкам, установленнымпредставительными органами местного самоуправления.Размер налога определяется впроцентах от МРОТ, действовавщего до 1 января года, за который начисляетсяналог(от 3%до 30%), и устанавливается в зависимости от вида транспортногосредства с каждой лощадиной силы, с каждого пассажира-места, с каждой регистровойтонны валовой вместимости.
Льготыустановлены как для всех объектовналогообло-жения, так и по некоторым видам имущества.
Повсем объектам за особые заслуги перед обществом и государства от налогаосвобождаются Герои СССРи РФ и лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней, участникигражданской и В.О.войны и т.п.В качествесициальной подержки также повсемобъектам от налога освобождаются инвалиды 1и2 групп и инвалиды с детства; лица, получившиельготы как подвергшиеся воздействию радиации в следствии катастрофы наЧернобольской АЭС и других подобных авариях; лица, принимавшие участие виспытании ядерного оружия, в ликвидаций аварий на ядерныхустановках; лица, уволенные с военной службы по достижению предельного возрастапребывание на военной службе, по состоянию здоровья или в связи сорганизационно-штатными мероприятиями при общей продолжительно сти военнскойслужбы 20 лет и болле; члены семьи военнослужащего, потерявщего кормильца.
Помимоэтого, освобождается от налога на строение, помещения исооружения: пенсионеры; родители и супруги военнослужащего, а такжегосударственных служащих, погибщих при исполнении службных обязанностей; деятеликультуры, исскуства и народные мастера, используещие специально оборудованныепомещения (включая жилье)исключительно в качестве творческихмастерских, ателье, студий, а также лица, исполь-зующие жилую площадь дляорганизации негосударственных музеев, библеотеки т.п.(на период пользования).Всоответствии с Ф.З. от 17 июля 1999г.налог не уплачивается также срасположенных на участках в садоводческих, дачных некомерческих объединенияхграждан жилых строений жилой площадью до 50 кв.метров и хозяйственных строенийи соору-жений общей площадью до 50 кв.метров.
Отуплаты налога освобождаются владельцы моторных лодок с мощностью мотора не болле10 л.с.
Поскольку данный налог является местным изачисляется в местный бюджет(по месту нахождения, регистрации имущества), тоорганы местногосамоуправления могут предостовлять дополнительные, помимопредусмотренных в Законе, льготы и муньшать размеры ставок.
Исчесление налога возложено на налоговые органы, которыевручают налогоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследс-тву, налогвзымается с момента открытия наследства.За вновь возведенные строения, помещенияи сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Налог на транспортные средства исчесляются нпосостоянию на 1 января того года, за который исчесляются платежи.По новымтранспортным средствам налог исчесляется с начала года, следующего запреобретением.За транспортное средство, находящееся в собственности несколькихфизических лиц, налог взымается с того лица, на имя которого оно зарегестрировано.
В случае уничтожения, полного разрушениястроения, помещения, сооружения или транспортного средства взымание налогадолжно быть прекращено, начиная с месяца, в котором они были уничтожены илиполностью разрушены.
Налоговый кодекс России(ч.1)сохранил налог наимущество физических лиц в числе налоговых платежей