Реферат: Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Реферат<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Структураналоговых органов РФ
<span Times New Roman",«serif»">права,обязанности и функции.
<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Выполнили:
<span Times New Roman",«serif»">Новик А. В.
<span Times New Roman",«serif»">Корень Т. Г.
<span Times New Roman",«serif»">Проверила:
<span Times New Roman",«serif»">Поп Л. А.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Павлодар 2002
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Введение.
<span Times New Roman",«serif»">Право облагатьналогом… — это не только право уничтожать, но и право созидать.
<span Times New Roman",«serif»">Верховный судСША
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Средимножества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует нарыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночныхотношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система являетсяодним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитногомеханизма государственного регулирования экономики. Государство широкоиспользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействияна негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являютсямощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколькоправильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционированиевсего народного хозяйства.
<span Times New Roman",«serif»">Налоговаясистема, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесенысущественные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены изменения. В настоящее времяпроисходит процесс кодификации налогового законодательства, его значительногообновления.
<span Times New Roman",«serif»">Основныеположения о налогах и сборах в Российской Федерации определены КонституциейРФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах исборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительноразъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственноготаможенного комитета и т.п.
<span Times New Roman",«serif»">Взаконодательством порядке в РФ определены общие принципы построения налоговойсистемы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности иответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Структураналоговых органов
<span Times New Roman",«serif»">.<span Times New Roman",«serif»">Налоговая система РФ представленасовокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке.
<span Times New Roman",«serif»">В налоговом кодексе РФ, как и в законе«об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»">-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Федеральный<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»">-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">СубъектовРФ (региональный)<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»">-<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Местный<span Times New Roman",«serif»"> Следует отметить, что уровни налоговой системыне совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета вчасти налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, тов региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральныеналоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов:кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налоговсубъектов РФ.
<span Times New Roman",«serif»">Несмотря на введения с 1 января 1999г.первой части Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй частиследует руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местныхналогов, который определен Законом «Об основах налоговой системы в РФ».Основная часть налогов осталасьнеизменной со времени введения в действие Закона — с 1 января 1992 г.
<span Times New Roman",«serif»">1997 в налоговую систему РФ был введен федеральныйналог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. — федеральный налог на игорныйбизнес, региональные налоги — единый налог на вмененный доход для определенныхвидов деятельности и налог с продаж.
<span Times New Roman",«serif»">Федеральныеналоги
<span Times New Roman",«serif»">устанавливаютсязаконодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставкифедеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов наотдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырьяи таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.<span Times New Roman",«serif»">Налоги субъектов Федерации
<span Times New Roman",«serif»">(региональныеналоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации всоответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставкирегиональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектовРоссийской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.<span Times New Roman",«serif»"> Местные налоги
<span Times New Roman",«serif»">устанавливаются законодательными актами субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии сЗаконом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территорияхсоответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местныхналогов является обязательной к применению на всей территории РФ, напримерземельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся всоответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательнымиактами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления.К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.<span Times New Roman",«serif»">Налоговыми органами в РФ являютсяМинистерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ,также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органыгосударственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей компетенции и в соответствии сзаконодательством РФ.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Права<span Times New Roman",«serif»">Налоговаяполитика государства является неотъемлемой частью финансовой политики.Налоговое право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительнообособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в областиналоговой деятельности государства.
<span Times New Roman",«serif»">Налоговое право
<span Times New Roman",«serif»"> — системаФинансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующихобщественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов.Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговыхотношений.<span Times New Roman",«serif»">Предметналогового права
<span Times New Roman",«serif»">- отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и инымилицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношениявсегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджети, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые фонды.<span Times New Roman",«serif»"> В налоговых правоотношениях участвуютналоговые представители. Поэтому следует отличать налогоплательщика отналогового агента и сборщика налогов.
<span Times New Roman",«serif»">Налоговыеагенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию уналогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фондналогов (статья 24 Кодекса).
<span Times New Roman",«serif»">Сборщикиналогов и сборов
<span Times New Roman",«serif»">- это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием отналогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет(статья 25 Кодекса).<span Times New Roman",«serif»">Налоговыеорганы вправе:
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">1.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">требовать от налогоплательщика документы, служащиеоснованием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающиеправильность исчисления и своевременность уплаты налогов.<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">2.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">проводить налоговые проверки<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">3.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">производить выемку документов свидетельствующих осовершении налоговых правонарушений<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">4.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">вызывать на основании письменного уведомления вналоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой иминалогов а также в иных случаях<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">5.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">приостанавливать операции по счетамналогоплательщиков, налагать арест на имущество.<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">6.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">осматривать любые используемые налогоплательщикомпомещения и территории<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">7.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">определять суммы налогов, подлежащие внесениюналогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаяхотказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотрупомещений и территорий<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">8.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">требовать от налогоплательщиков устранения выявленныхнарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнениеуказанных требований<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">9.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">взыскивать недоимки по налогам и сборам, а такжепени<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">10.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">контролировать соответствие крупных расходовфизических лиц их доходам<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">11.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">требовать документы от банков подтверждающиеисполнение платежных поручений налогоплательщиков<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">12.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">привлекать для проведения налогового контроляспециалистов<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">13.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могутбыть известна информация для проведения налогового контроля<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">14.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">заявлять ходатайства об аннулировании действиялицензий дающих право на определенный вид деятельности<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">15.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">предъявлять в суды иски в случаях предусмотренныхзаконодательством о налогах и сборах<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Обязанности<span Times New Roman",«serif»">Такжеони обязаны:
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">1.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">соблюдатьзаконодательство о налогах и сборах<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">2.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">осуществлятьконтроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых всоответствии с ним нормативных правовых актов<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">3.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">вестив установленном порядке учет налогоплательщиков<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">4.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">бесплатнопроводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков овнесенных изменениях в налоговый кодекс<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">5.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">осуществлятьвозврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">6.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">соблюдатьналоговую тайну<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">7.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">направлятьналогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">8.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">налоговыеорганы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершениенарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступленияобязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельствнаправить материалы в органы налоговойполиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">9.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">налоговыеорганы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом илииными федеральными законами.<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»; text-decoration:none;text-underline:none">Функции налогов<span Times New Roman",«serif»">Социально-экономическая сущность, внутреннеесодержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыреважнейшие функции:
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">1. <span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Обеспечениефинансирования государственных расходов (фискальная функция).<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">2. <span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Государственноерегулирование экономики (регулирующая функция).<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">3. <span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Поддержаниесоциального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельныхсоциальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительнаяфункция).<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»">4. <span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»"> Стимулирующая функция.<span Times New Roman",«serif»">Вовсех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередьвыполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан длясодержания государственного аппарата, обороны станы и той частинепроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов(многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточныдля обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеии многие учебные заведения и т. п.
<span Times New Roman",«serif»">Налогам принадлежит решающая роль в формированиидоходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственныйбюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой вэкономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись —регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика.Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемуюгосударством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, вкаких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы,центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитиерыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путемприменения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталоми процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций ит. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условияналогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаетусловия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,способствует решению актуальных для общества проблем.
<span Times New Roman",«serif»">Социальнаяили распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственномбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решениенароднохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно –технических, экономических и др. С помощью налогов государствоперераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходовграждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры,на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными срокамиокупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли,электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджетадолжны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства,отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономикии жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярковыраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговаясистема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, какэто сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путемустановления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительнойчасти бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичногоосвобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
<span Times New Roman",«serif»">Последняяфункция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государствостимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальныевложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованнаяналоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих напотребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическимлицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Унас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощьюналогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная натехническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народногопотребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда другихосвобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Вомногих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно — исследовательские и опытно — конструкторские работы.
<span Times New Roman",«serif»">Другойпуть — включать эти расходы в затраты на производство.
<span Times New Roman",«serif»">Указанноеразграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как всеони переплетаются и осуществляются одновременно.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">Списоклитературы.
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»">
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»">1.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">СтоляровВ. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.2.<span Times New Roman"">
<span Times New Roman",«serif»">Налоги:учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995<span Times New Roman",«serif»">3. Сборник кодексов РФ
<span Times New Roman",«serif»">