Реферат: Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; провести анализ [


Стоимость полного варианта работы 1700 руб.

www.Hotdiplom.ru

Пишите: Hotdiplom@bk.ru

Звоните: +7-908-150-84-32

Реферат
Данная дипломная работа на тему «Налоговое планирование на предприятии ООО «ХХХХ» состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Дипломная работа содержит 72 страницы, 14 таблиц, 9 рисунков, 28 использованных источников литературы и приложения.

Цель дипломной работы - [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогового планирования на предприятии.

Задачи исследования:

изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии;

провести анализ [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]экономических субъектов;

изучить основные элементы налогового поля в современных условиях, формирующие налоговую нагрузку предприятий-субъектов малого предпринимательства;

выявить наиболее перспективные подходы к оптимизации налогообложения субъекта малого предпринимательства;

разработать алгоритм оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта малого бизнеса.

^ Объект исследования - ООО «ХХХХ».

Предмет исследования – налоговое планирование.

Методологической основой исследования выступает диалектический метод познания. При обработке результатов применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных.

Полученные результаты были предоставлены для совершенствования организации налогового планирования на предприятии ООО «ХХХХ».

ОГЛАВЛЕНИЕ



Реферат 2

Введение 5

Глава 1 Теоретические основы налогового планирования 8

Глава 2 Налоговое планирование на предприятии ООО «ХХХХ» 21

Глава 3 Пути совершенствования организации налогового планирования на ООО «ХХХХ» 46

Заключение 59

Список использованных источников 61

Приложения 62



Введение
Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирование сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и степень их адаптации к агрессивной внешней среде.

Эффективность налогового планирования оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего субъекта к наиболее оптимальному состоянию с позиции налоговой нагрузки получила название налоговой оптимизации. Для того, чтобы служить эффективным инструментом финансового и налогового менеджмента, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], посвященные вопросам совершенствования налогового планирования, всегда имеют особую актуальность.

Степень проработанности проблемы. Отечественными родоначальниками идей по проблемам [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]использованы труды Бланка И.А., Булгаковой Л.Н., Леонтьева В.Е., Куликовой Т.В., Новодворского В.Д., Панскова В.Г., Трошина А.В., Юткиной Т.Ф. и целого ряда других.

В современной экономической литературе разработаны теоретические основы, касающиеся [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]макроуровне; имеются практические разработки по проведению налоговой оптимизации предприятий. Однако, среди неразработанных проблем, связанных с налоговым планированием на микроуровне, можно выделить следующие вопросы:

- отсутствие комплексного подхода к рассмотрению проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации применительно к субъектам малого бизнеса;

- недостаточная проработанность методической базы для оптимизации налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства;

- неадекватность результатов целого ряда научных исследований по проблемам налоговой оптимизации современному направлению совершенствования налоговой системы РФ.

Актуальность и недостаточная проработанность проблемы обусловили выбор темы, предмет, цель и задачи исследования.

Цель исследования – [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогового планирования на предприятии.

Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:

изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии;

провести [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]уровне экономических субъектов;

изучить основные элементы налогового поля в современных условиях, формирующие [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

выявить наиболее перспективные подходы к оптимизации налогообложения субъекта малого предпринимательства;

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]бизнеса.

В качестве объекта исследования рассматривается хозяйствующий субъект малого бизнеса, ООО «ХХХХ» занимающийся производственной деятельностью, выступающий налогоплательщиком и налоговым агентам в соответствии с законодательством РФ.

^ Предмет исследования – элементы налогового поля хозяйствующего субъекта, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования.

Методологической основой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи. [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и группировка данных.

Информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту, финансовому планированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и налоговому планированию. В [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]данные финансовой отчетности предприятия малого бизнеса.
^ Глава 1 Теоретические основы налогового планирования 1.1 Понятие и правовые основы налогового планирования

Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Налоговое [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:

придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

свести к минимуму налоговые обязательства;

максимально увеличить прибыль;

разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

эффективно руководить денежными потоками;

избегать штрафных санкций.

Налоговое [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.

Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).

В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное.

Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ].

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельность без создания юридического лица.

В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:

- текущий [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]мониторинга изменения законодательной базы

- контроль [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;

- текущее [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;

- [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговой нагрузки на предприятие.

В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:

- [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,

- [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], не урегулированных налоговым законодательством,

- использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]этого планирования.

И, наконец, в зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов, оно делится на пассивное и активное.

В основе [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик. Примером пассивного налогового планирования может быть решение вопроса относительно целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения субъекта малого предпринимательства.

К активному [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с использованием специально разработанных оптимизационных схем.

Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]становится на путь предпринимательской деятельности и решает, в какой форме эту деятельность осуществлять - быть предпринимателем без создания юридического лица или регистрировать [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]считает и налоги, которые будет платить в первом и во втором случаях.

Существует [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]. Едва ли можно согласиться с такими утверждениями по нескольким причинам.

Во-первых, налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования; конечно, лишь те инструменты, формы и методы, которые не нарушают действующее законодательство.

Во-вторых, наличие на предприятии специального структурного [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на предприятие, сколько от ее финансовых возможностей.

Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:

- уровень [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- уровень [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;

- уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления (см. рис.1.1).

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

Рис. 1.1 Уровни налогового планирования [8]


Таким [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.

Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], чем финансовыми или бухгалтерскими.

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

Рисунок 1.2 Классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации [12]

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до этого.

Внешнее [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельности, заменой налоговой юрисдикции.

Метод замены [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]" компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

Метод замены [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (оффшор).

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]невозможным.

И, наоборот, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]уровне местных субъектов власти.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Выбор учетной [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и (или) переоценки основных средств.

Так, если [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на имущество.

Контрактная [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.

Льготы - одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы - один из способов для государства стимулировать те [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Некоторые льготы, казалось бы, не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.

Метод [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налога или его части на последующий период, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Классификация налогов в целях их минимизации основывается на положении налога относительно себестоимости.

1). Налоги, [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]гасится увеличением налога на прибыль.

2). Налоги, находящиеся вне [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.

3). Налоги, находящиеся над себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]увеличение налогов "внутри" себестоимости.

4). Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.


^ 1.2 Выбор налоговой стратегии


У всех [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]затем начинает перестраховываться, переплачивать налоги и постепенно теряет полученный эффект. Если же затем налоговая инспекция поставит под сомнение грубо разработанную схему, то дело может обратиться прямыми убытками, так как излишнюю уплату налогов она точно выявлять не будет.

По этим причинам [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выбор правильной стратегии управления налогами.

Выбор у [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]стратегий:

- метод высокого налогового риска,

- метод неплатежей,

- метод умеренного риска,

- безрисковая стратегия качественного администрирования.

Наиболее рискованные типы налоговой стратегии имеют несоизмеримо больший стартовый [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]пути двигаться налогоплательщику зависит от ряда различающихся факторов и обстоятельств, среди которых в первую очередь выделяются:

- финансовое состояние предприятия;

- структура собственников и их интересы;

- планы и перспективы развития предприятия;

- состояние и перспективы рынков сбыта;

- численность и качество персонала;

- взаимоотношения с налоговыми органами и органами власти;

- позиции руководителя предприятия;

- положение (статус, задачи) предприятия внутри финансово- промышленной группы, в состав которой оно входит.

Безусловно, выбор стратегии поведения зависит и от размера налогового бремени на налогоплательщика.

Далее рассмотрим основные стратегии.

Таблица 1.1

Стратегия высокого налогового риска

Тип стратегии

Признаки

Эффективность

Стартовая

Итоговая

Стратегия высокого налогового риска

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО



Нахождение предприятия в сложнейшей финансовой ситуации и реальная угроза его банкротства чаще всего становятся основаниями для реализации им высоко [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]минимальные шансы сохранить бизнес или вывести активы, а менеджмент предприятия принимает на себя риск ответственности при сомнительных надеждах сохранения работы.

Таблица 1.2

Стратегия неплатежей

Тип стратегии

Признаки

Эффективность

Стартовая

Итоговая

Стратегия неплатежей

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО


Есть все основания предполагать, что данная налоговая стратегия пользуется наибольшими предпочтениями в практике руководителей средних и небольших [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]собственников предприятия. Руководство предприятия в этом случае сложно обвинить в противоправном налоговом маневрировании.

Если применение первых двух типов налоговой стратегии обусловлено высоким уровнем финансово-экономических проблем у предприятия-налогоплательщика, то [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]мероприятия по повышению конкурентоспособности или продвижению собственной продукции (при применении первых двух типов стратегии это мероприятия по преодолению общего финансового дефицита).

Таблица 1.3

Стратегия умеренного риска и качественной налоговой оптимизации

Тип стратегии

Признаки

Эффективность

Стартовая

Итоговая

Стратегия умеренного риска

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО


Реализуя налоговые схемы, налогоплательщики в рамках стратегии умеренного [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]по повышению качества налогового администрирования.

Таблица 1.4

Безрисковая стратегия качественного налогового планирования

Тип стратегии

Признаки

Эффективность

Стартовая

Итоговая

Безрисковая стратегия качественного администрирования

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО


Предприятие, применяющее безрисковую налоговую стратегию, как правило, имеет более чем благополучное финансово-экономическое положение, высокий имиджевый статус, а также отличные перспективы на рынке. Ему нет смысла рисковать, поэтому основное внимание уделяется построению качественной системы налогового администрирования, задачами которой является:

- исключение возможных финансовых потерь связанных с уплатой штрафов и пеней в результате учетных ошибок и неправильного применения норм налогового законодательства;

- исключение случаев налоговых переплат;

- планирование [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]переплат.

Конечно финансово - благополучные организации не исключают возможности минимизировать [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]структурами.

Смена налоговой стратегии происходит, как правило, в двух случаях: в результате ошибки первоначального выбора или изменении экономических реалий. Она должна проводиться поэтапно: от стратегии первого уровня к стратегии второго, и так далее [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]риска является оптимальной для применения в малом и среднем бизнесе. Чтобы следовать выбранной стратегии и не уклоняться в сторону риска, налоговый менеджер должен учитывать множество факторов и следовать определенным принципам.


^ 1.3 Возможности минимизации налоговых платежей

В настоящее время налоговое законодательство представляет налогоплательщикам [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], наиболее важным является право платить наименьшую сумму налога, исчисленную в соответствии с законом.

Проблема минимизации налоговых платежей проистекает уже из самого определения налога как [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в отношениях государства и налогоплательщика, который обязан передать часть заработанных средств без возникновения соответствующих встречных обязательств со стороны государства.

Данные обстоятельства и предполагают позицию налогоплательщика в рамках налоговых [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]определять суммы всех налогов. Так как для граждан и организаций уплата налогов является не целью, а определенным обременением, естественно, что каждое лицо заинтересовано в том, чтобы осуществлять свои права и обязанности, уплачивая налоги в минимальном размере. Кроме того, современное налоговое законодательство [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]базы и предлагая налогоплательщикам различные льготы.

Для выработки [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], причем максимальный экономический эффект достигается при комбинировании этих возможностей.

В наиболее общем виде [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]следующим образом:

1) Использование пробелов в налоговом законодательстве

2) Планирование договорных отношений предприятия

В рамках [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]договора, выбор контрагента, определение условий договора и др.

В некоторых [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогообложения.

3) Использование учетных механизмов

К данному [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]либеральности действующего законодательства.

4). Использование налоговых льгот

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]критериям. Это связано, в первую очередь с тем, что другие способы зачастую требуют либо сложных экономических расчетов, либо [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]многих льгот только после тщательных консультаций с теми же юристами и консультантами.

5) Выбор месторасположения фирмы или места регистрации (территории и юрисдикции)

При определении [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговому бремени.

Снижение налогового бремени при формально высоких налоговых ставках в России доступно [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогоплательщиков, в рамках их платежей в бюджеты соответствующих уровней. В большей части это касается налогов, устанавливаемых на уровне субъектов федерации и уровне муниципальных образований (местных органов власти).

Среди этой группы способов оптимизации налогов принято выделять:

-свободные экономические зоны

-оффшорные зоны;

-страны с разным налоговым режимом, позволяющим получать экономию на налогах с помощью трансфертных расчетов.

Проведение любых операций по оптимизации налоговых платежей должно носить комплексный характер, то есть рассматривать не только налоговые последствия того или иного экономического решения, но и его влияние на общую эффективность деятельности предприятия.

Не случайно в [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговая экономия не признается деловой целью сделки.

Несмотря на то, что в российском налоговом законодательстве данный принцип в явном виде не сформулирован, отдельные положения Налогового кодекса, а также соответствующая судебная практика позволяют сделать вывод о том, что он является своеобразной "аксиомой налогообложения", которая воспринимается налоговыми органами по умолчанию.

К числу положений Налогового Кодекса, свидетельствующих в пользу доктрины "деловой цели" [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с третьими лицами и (или) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика (ст. 31, 45 НК РФ).

Таким образом, если налогоплательщик совершает те или иные действия без хозяйственной цели, а только ради уменьшения суммы налоговых платежей такая деятельность не имеет ничего общего с налоговой политикой.

Сама по себе [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и др.), которые продиктованы стратегией развития предприятия.
^ Глава 2 Налоговое планирование на предприятии ООО «ХХХХ» 2.1 Общая характеристика ООО «ХХХХ»

ООО «ХХХХ» образовано в 1999 году, как коммерческая организация, основной целью [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] Основные виды товаров, предлагаемые ООО «ХХХХ»:

- конструкции для автомобилей пластиковые;

- конструкции для автомобилей алюминиевые;

- конструкции для автомобилей деревянные.

В настоящее время ООО “ХХХХ” работает с постоянной прибылью и имеет постоянных и надежных партнеров и клиентов.

На [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]себе ситуацию и положение фирмы, грамотно принимает управленческие решения.

На первоначальном этапе создания организации выбор оптимальной организационно-правовой формы компании одна из важных задач, стоящая перед учредителями.

Российское [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (ч.1, гл.3,4 ГК РФ).

Выбор организационно-правовой формы компании определяется набором факторов: вид и предполагаемый масштаб деятельности; число учредителей; наличие, потребность и [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]бизнесом и другие факторы важные для создания и ведения бизнеса.

ГК РФ предусматривает следующие виды коммерческих организаций: полное товарищество, [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]унитарных предприятий, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

На этапе создания компании открываются возможности налогового планирования. Учредителям необходимо определить не только основные цели, задачи и предполагаемые направления предпринимательской деятельности, но принять решение в отношении различных организационно-производственных аспектов функционирования предприятия.

Определение организационно-правовой формы и формы собственности, организационной структуры предприятия и его месторасположения - напрямую связаны с налогообложением и предполагают различные налоговые последствия.

Возможность оптимизировать налоговые платежи в результате выбора наиболее [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]специфика субъекта налогообложения.

Распределение организационно-правовых форм коммерческих организаций, действующих в настоящее время в Российской Федерации, по уровням имущественной ответственности учредителей представлено на схеме.

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

Рисунок 2.1 Организационно-правовые формы и уровни ответственности [12]


Несмотря [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]предпринимательской деятельности с высоким уровнем имущественной ответственности с помощью налоговых льгот не получила в России сколько-нибудь значимого распространения.

Единственной [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и организаций". Однако, учитывая, что в соответствии с Гражданским Кодексом РФ участниками полного товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации, предоставление данной льготы, по сути, являлось ни чем иным, как исключением двойного налогообложения, поскольку прибыль полного товарищества после ее распределения облагалась налогом у каждого из участников товарищества.

С вступлением в силу соответствующей главы Налогового Кодекса РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, данная льгота была упразднена.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения в российском налоговом законодательстве также никоим образом не увязана с организационно-правовой формой предприятия.

В качестве критериев, на основании которых определяется, может ли организация либо индивидуальный предприниматель перейти на упрощенную систему налогообложения используются:

- величина дохода от реализации;

- вид деятельности и характеристика производимой продукции;

- отсутствие обособленных подразделений;

- стоимость амортизируемого имущества;

- средняя численность работников;

- состав участников и структура уставного капитала.

Таким образом, ни один из перечисленных критериев напрямую не связан с организационно-правовой формой предприятия, и как следствие, с размером его имущественной ответственности.

В настоящее время [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с потребностями организационно-технического характера.

В связи с тем, что у предприятия три учредителя – физических лица, поэтому в [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]общества. Таким образом, было принято решение об образовании общества с ограниченной ответственностью.

ООО «ХХХХ» имеет линейную структуру (Рис. 2.2).

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

Рисунок 2.2 Структурная схема ООО «ХХХХ»

Возглавляет общество [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

информацию об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности, а так же осуществляет функции планирования и контроля, в том числе и налогового.

Поставленная [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

путем налоговой оптимизации.

Проведем краткий финансовый анализ деятельности организации.

Проведем анализ ликвидности баланса, для этого сгруппируем активы и пассивы по степени ликвидности в таблице 2.1

Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.2.


Таблица 2.1

Активы и пассивы по степени ликвидности

Актив

На начало периода

На конец периода

Пассив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

 

тыс. руб.

тыс. руб.

начало периода

конец периода

А1.Наиболее ликвидные активы

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

П1.Наиболее срочные обязательства

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

А2.Быстро реализуемые активы

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

П2.Краткосроч-ные пассивы

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

А3.Медлено реализуемые активы

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

П3.Долгосроч-ные пассивы

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

А4.Трудно реализуемые активы

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

П4.Постоянные пассивы

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]


Таблица 2.1

Коэффициенты ликвидности

Показатели

Формула расчета

Контрольный диапазон

На начало периода

На конец периода

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности

А1+А2+А3. П1+П2

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия

А1+А2. П1+П2

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Коэффициент абсолютной ликвидности

А1 . П1+П2

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

П4-А4 . А1+А2+А3

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО


Структура активов баланса предприятия представлена на рисунке 2.3.

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]


Рисунок 2.3 Структура активов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.

Структура пассивов баланса предприятия представлена на рисунке 2.4.




Рисунок 2.4 Структура пассивов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.

Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 2.3

Таблица 2.3

Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели

Источник информации

Контрольный диапазон

На начало периода

На конец периода

Прирост

Темп роста, %

1. Коэффициент финансовой независимости

^ Источники собственных средств. Валюта баланса

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

2. Коэффициент финансовой устойчивости

Источники собственных средств + ^ Долгосрочные обязательства. Валюта баланса

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

3. Коэффициент инвестирования

^ Источники собственных средств. Внеоборотные активы

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

4. Коэффициент финансирования

^ Источники собственных средств. Заемные средства

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

5. Коэффициент мобильности

^ Собственные оборотные средства. Оборотные средства

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

^ Дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО


По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- ликвидность баланса находится на низком уровне, предприятие не может оплатить свои обязательства за счет быстрореализуемых активов;

- собственные средства в валюте баланса составляют 70%;

- предприятие финансово устойчиво;

- инвестиции на предприятии произведены из собственных средств;

- соотношение дебиторской и кредиторской задолженности находится на должном уровне.

Далее рассмотрим динамику движения персонала за 2009 г., таблица 2.4.


Таблица 2.4

Динамика движения персонала


Показатель

Штатная численность, ед.

Среднесписочная численность, ед.

Принято, ед.



Принято за вычетом перевода =п.5-п.6

Уволено, ед.

Уволено

Количество вакансий, ед.

Декабрь 2008г.

Декабрь 2009г.

Всего

из них в пор. перевода

всего

из них в пор. Перевода

[^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]

[ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЕРСИЯ]



В течение года на работу было принято 54 человека. За 2009 год уволилось 48 человек. Общий прирост работников составил 6 человек.
^ 2.2 Исчисление основных видов налога на ООО «ХХХХ»

ООО «ХХХХ» применяет обычную систему налогообложения и уплачивает по месту [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

по месту своего нахождения.

Основные налоги, уплачиваемые ООО «ХХХХ»:

- Налог на прибыль;

- Налог на добавленную стоимость;

- Налог на имущество;

- Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС.

С 1 января [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

%, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование).

В качестве налогового агента ООО «ХХХХ» является плательщиком НДФЛ - ежемесячно.

Сроки предоставления налоговой отчетности:

- Налог на [^ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]

;

- Налог на добавленную стоимость ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

- Страховые взносы ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- НДФЛ - сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога:

- Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- Налог на добавленную стоимость ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

- Страховые взносы - уплата ежемесячных авансовых платежей произв
еще рефераты
Еще работы по разное