Реферат: Методичні вказівки до практичних занять

Міністерство освіти і науки України


Харківська національна академія міського господарства


МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ до практичних занять
з курсу «Аудит»


(для студентів 3 курсу денної форми навчання спеціальностей

6.050106 «облік і аудит», 6.050107 «Економіка і підприємництво»,

6.050201 «Менеджмент організацій»)





Харків - ХНАМГ - 2006
Методичні вказівки до практичних занять з курсу «Аудит» (для студентів 3 курсу денної форми навчання спеціальностей 6.050106 «облік і аудит», 6.050107 «Економіка і підприємництво», 6.050201 «Менеджмент організацій»). Укл. Харламова О.В. – Харків: ХНАМГ, 2006. – 40 с.


Укладач: к.е.н., доц. О.В.Харламова


Рецензент: к.е.н., проф. Н.І.Гордієнко


Рекомендовано кафедрою обліку і аудиту, протокол № 4 від «02»листопада 2006 р.

ЗМІСТ



ВСТУП 4

Практичне заняття №1. Історія аудиту. 6

Практичне заняття №2. Аудиторська діяльність в Україні. 8

Практичне заняття №3. Міжнародні стандарти і концептуальні основи аудиту. 10

Практичне заняття №4. Мета, принципи та якість аудиту. методи і об’єкти аудиту. 12

Практичне заняття №5. Види аудиту та супутні послуги. 17

Практичне заняття №6. Документування в аудиті. 20

Практичні заняття №7,8. Планування аудиторської перевірки. Аудит активів, пасивів і фінансової звітності. 26

Практичне заняття №9. Аудиторські докази. 29

Додаток 31

^ СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 40
ВСТУП

Дисципліна «Аудит» є нормативною для підготовки фахівців за спеціальностями «Облік і аудит», «Економіка і підприємництво», «Менеджмент організацій». У практичній діяльності за допомогою аудиту реалізується одна з найважливіших функцій управління — функція незалежного фінансового контролю (експертизи) фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємництва.

Мета курсу – опанування студентами базових теоретичних знань, набуття практичних навичок проведення аудиту (незалежної перевірки фінансової звітності) та виконання інших видів аудиторських послуг (супутніх аудиту робіт з економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності).

Основні завдання вивчення дисципліни «Аудит»:

засвоєння теоретичних основ функціонування аудиту як невід’ємного для ринкової економічної системи незалежного фінансового контролю;

вивчення та засвоєння законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, Міжнародних стандартів аудиту, Кодексу професійної етики аудиторів;

набуття практичних навичок з організації і планування аудиту, виконання комплексу окремих аудиторських процедур, надання аудиторських послуг, оформлення робочих та підсумкових документів аудитора.

Предметом курсу є діяльність суб’єктів господарювання.

Курс “Аудит” вивчається на базі засвоєння студентами наступних дисциплін учбового плану:

в теоретичному відношенні – мікроекономіка;

в методичному відношенні – економіка, організація і технологія виробництва, теорія бухгалтерського обліку;

у відображенні результатів діяльності підприємства – загальна теорія статистики, фінанси, економічний аналіз, бухгалтерський облік.

У результаті вивчення дисципліни “Аудит” студент повинен:

мати уявлення:

про роль і місце знань з дисципліни в процесі освоєння основної професійної освітньої програми за фахом.

знати:

законодавство про аудиторську діяльність в Україні, порядок її здійснення;

стандарти аудиту й етику аудитора;

сутність аудиту;

організацію аудиторської служби;

види аудиту;

процедури проведення аудиту;

документи, що регламентують аудиторську діяльність;

вимоги до стандартів аудиту;

вимоги, пропоновані до аудиторів, їхні права й обов'язки

методи аудиторської діяльності;

функції аудиту.

порядок проведення аудиторських перевірок;

порядок оформлення аудиторського висновку.

уміти:

користуватися джерелами економічної інформації, методами і прийомами аналізу;

користуватися нормативними документами й інструкціями;

працювати з нормативними документами;

розробити програму аудиторської перевірки, договору на перевірку;

складати аудиторський висновок.

Результатом вивчення дисципліни «Аудит» має стати не тільки засвоєння знань з теоретичних основ функціонування аудиту в ринкових економічних умовах та набуття практичних навичок самостійного творчого мислення при підготовці й проведенні аудиторських процедур, а й осмислення того факту, що аудитори виконують важливу суспільну функцію підтвердження достовірності фінансової інформації та допомагають користувачам приймати правильні управлінські рішення. Тому студенти повинні опанувати етичні норми поведінки аудиторів у суспільстві.

Тематика практичних занять відповідає програмі курсу «Аудит». Метою проведення практичних занять є засвоєння теоретичних основ курсу, набуття навичок проведення аудиту (незалежної перевірки фінансової звітності) та виконання інших видів аудиторських послуг (супутніх аудиту робіт з економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності).

У цілому за семестр проводиться дев’ять практичних занять. Практичні заняття студентів складаються з огляду виконання домашніх завдань, проведення бліц-тестів або усного опитування, розв’язання завдань.


^ ВКАЗІВКИ ДО ПРОВЕДЕННЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ ^ Практичне заняття №1. Історія аудиту.

Мета заняття:

довести до студентів основні вимоги щодо підготовки до практичних занять;

ознайомити студентів з програмою самостійної роботи і формою звітування щодо неї;

закріпити знання щодо теорій виникнення аудиту;

сформулювати уявлення про періодизацію розвитку аудиту в світі і в Україні;

виконати передбачені практичні завдання.



^ Запитання для перевірки знань
Які існують теорії виникнення аудиту?

В чому полягає сутність теорії потреби потенційного інвестора?

В чому полягає сутність теорії управляючих?

В чому полягає сутність теорії мотивації?

Який аспект відрізняє теорії виникнення аудиту?

Як Ви бачите передумови виникнення аудиту?

В яких країнах виник аудит?

Чим відрізняються господарський і державний контроль? В яких країнах кожен з них панував у Стародавньому світі?

В який період відбулося розмежування функцій обліку і аудиту? Чому?

Які риси притаманні аудиту в країнах Середземномор’я в період Середньовіччя?

Які риси притаманні аудиту в країнах Європи в період Середньовіччя?

Як розвивався аудит в епоху Відродження?

Чим характеризується аудит в Італії в епоху Відродження?

Коли і в якій країні було видано перший законодавчий акт, що регламентував аудиторську діяльність?

Назвіть особливості розвитку аудиту в період 1500-1860 років.

Назвіть офіційну дату виник­нення незалежного аудиту в сучасному його значенні і з якою подією це пов’язано?

Які особливості притаманні розвитку аудиту в першій половині ХХ століття?

Які особливості притаманні розвитку аудиту в другій половині ХХ століття? Які здобутки це принесло?

Розкрийте процес розвитку аудиту в Україні до ХХ століття.

Які проблеми існування аудиту створювала командно-адміністративна система СРСР?

З чим пов’язано розвиток аудиту наприкінці ХХ століття в Україні?

Які характерні риси притаманні кожному з чотирьох етапів розвитку аудиту в Україні?

Які відмінні риси має аудит у порівнянні з іншими видами контролю?



^ Практичні завдання
1. Порівняйте теорій розвитку аудиту.

Завдання виконайте у формі таблиці.

Теорія

Підґрунтя

Матеріальний чи психологічний аспект

Мета

Зацікавлені особи

Потреби потенціального інвестора













Агентів (управляючих)













Мотивації













Яка теорія, на Ваш погляд, найбільш раціональна?


2. Проаналізуйте, як змінювалася мета аудиту в процесі його розвитку.

Завдання виконайте у формі таблиці.

Період

Мета

Стародавній світ




Середньовіччя




Відродження




Середні століття




Сучасний світ





3. Визначте відмінності аудиту від інших видів контролю. Завдання виконайте у формі таблиці:

Ознаки

Аудит

Ревізія

Перевірки ДПА

За метою










За замовленням










За характером відносин










За правовим регулюванням










За витратами на проведення










За результатами











Домашнє завдання

1. Складіть хронологічну таблицю розвитку аудиту в Україні, узагальнюючи його етапи із зазначенням періодизації.
^ Практичне заняття №2. Аудиторська діяльність в Україні.

Мета заняття:

закріпити знання щодо основних положень аудиторської діяльності в Україні;

сформулювати уявлення про організаційне забезпечення і управління аудиторською діяльність в Україні;

закріпити знання щодо прав, обов’язків і відповідальності аудиторів;

одержати навички роботи з нормативними документами з аудиторської діяльності;

виконати передбачені практичні завдання.
^ Запитання для перевірки знань
Дайте визначення аудиту.

Як визначає аудит чинне законодавство України?

Охарактеризуйте предмет аудиту. Що спільного він має з предметом інших видів контролю і чим від них відрізняється?

Хто є користувачами фінансової інформації про стан господарюючих суб’єктів?

Що саме цікавить кожну групу користувачів фінансової інформації про стан господарюючих суб’єктів?

Які права згідно з законодавством мають користувачі фінансової інформації стосовно проведення аудиту?

Як визначає аудиторську діяльність чинне законодавство України?

Ким здійснюється організаційне забезпечення аудиту?

Що входить до методологічного забезпечення аудиту і хто його розробляє?

Охарактеризуйте аудит як вид підприємницької діяльності.

Чому, на Ваш погляд, аудиторські фірми не можуть створюватися як акціонерні товариства відкритого типу?

Сформулюйте вимоги до створення аудиторської фірми. Які існують законодавчі обмеження щодо діяльності аудиторів і аудиторських фірм?

Хто виступає суб’єктами аудиторської діяльності?

Дайте загальну характеристику Аудиторської палати України.

Які повноваження має АПУ?

Що таке ротації в АПУ?

Розкрийте процес сертифікації аудиторів.

Які вимоги ставляться до кандидатів на отримання кваліфікаційного сертифікату?

Які існують види сертифікатів аудитора?

В якому випадку може бути зупинено дію сертифікату або його анульовано?

Які права мають аудитори?

Які можуть бути застосовані до аудиторів стягнення за неналежне виконання професійних обов’язків?

Чи несе відповідальність аудитор за фінансові звітність, яку він перевірив?

Які види відповідальності несе аудитор?

В чому може проявлятися неналежне виконання професійних обов’язків аудиторів?

Перед ким несе відповідальність аудитор за неналежне виконання професійних обов’язків?

Яку форму може мати настання цивільної відповідальності?


Практичні завдання

1. Визначте правомірність допуску до складання іспиту на отримання сертифіката аудитора наступними особами:

- громадянка України, що працює 4 роки на посаді головного бухгалтера і має вищу освіту за фахом «Облік і аудит»

- громадянин Росії, що працює на посаді економіста-фінансиста протягом 6 років

- студент 5-го курсу спеціальності «Облік і аудит», що має досвід роботи помічником бухгалтера на протязі 4 років

- головний бухгалтер фірми з середньою економічною освітою і стажем роботи 12 років

- менеджер фірми з стажем роботи 7 років, який є громадянином Білорусії, і має вищу економічну освіту.


2. Громадянин України Петренко А.І., який має кваліфікаційний сертифікат на заняття аудиторською діяльністю вирішив одноосібно проводити аудит. Для цього він склав договір на проведення аудиту з АТ “Дорбуд”. Які документи, окрім перерахованих в завданні, повинен надати Петренко А.І. для того, щоб його діяльність була законною.


3. Аудиторська фірма “Консульт” вирішила стати одним із засновників торгово-комерційного підприємства “Стандарт” у формі ТОВ. При цьому безпосередньо вона не бере участі в господарській діяльності підприємства. Охарактеризуйте ситуацію з погляду законодавства.


4. Громадяни України Лисенко, Довженко і Петренко вирішили заснувати аудиторську фірму. При цьому фірма займатиметься виключно наданням аудиторських послуг. Частка в статутному фонді кожного засновника така: Лисенко-45%, Довженко - 15%, Петренко-40%. Петренко не є аудитором. Керівником бути вирішено призначити Лисенко. Охарактеризуйте ситуацію з погляду законодавства.


5. Громадянин України Самойленко вирішив отримати сертифікат аудитора. Для цього він подав документи в _________?__________. Він представив диплом про вищу економічну освіту, трудову книжку, де зроблений запис про те, що він працював головним бухгалтером з 12.11.2004 роки по 30.05.2006 в АТЗТ “Будтехнология”. Охарактеризуйте ситуацію з погляду законодавства.


6. Письмово складіть перелік ознак, які характеризують аудиторську діяльність як підприємницьку.


7. З’ясуйте, яка саме інформація цікавить наступних користувачів:

Користувачі

Характер інформації, що цікавить користувачів

Акціонери




Працівники




Позикодавці




Постачальники




Клієнти




Робітники податкової інспекції




Інвестори





Домашнє завдання

1. Ознайомитися із змістом Закону України «Про аудиторську діяльність» (із змінами та доповненнями) і відобразити схематично його структуру. Текст Закону України «Про аудиторську діяльність» наведено у додатку до цих Методичних вказівок.
Практичне заняття №3. Міжнародні стандарти і концептуальні основи аудиту.

Мета заняття:

проаналізувати зміст постулатів аудиту;

сформулювати уявлення про загальноприйняті стандарти аудиту;

закріпити знання щодо застосування Міжнародних стандартів аудиту в Україні;

виконати передбачені практичні завдання.



Запитання для перевірки знань
Що слід розуміти під постулатом?

Як сформулювали постулати аудиту Р.Мауц і Х.Шараф?

Які зміни вніс К.Робертсон в постулати аудиту?

Що являють собою стандарти і стандартизація аудиту?

Назвіть рівні стандартів аудиту.

Хто виступає розробником загальноприйнятих стандартів аудиту?

Сформулюйте і охарактеризуйте загальні стандарти аудиту.

У чому полягає сутність робочих стандартів аудиту?

У чому полягає сутність стандартів аудиторської звітності?

Які стандарти аудиту діють в Україні?

Охарактеризуйте правове положення Міжнародних стандартів аудиту і їх застосування.

Яку мету має застосування Міжнародних стандартів аудиту в світі?

Що таке аудиторська перевірка?

Чому абсолютна впевненість в аудиті недосяжна?

Що включають супутні аудиту послуги?

Що таке огляд?

Що таке погоджені процедури?

Що таке підготовка інформації?

Що таке “рівень упевненості”?

Як змінюються вимоги до рівня впевненості в залежності від характеру аудиторських послуг?

Який надається висновок аудитора в залежності від характеру аудиторських послуг?



Практичні завдання
1. Загальні стандарти вимагають наступного: аудиторська перевірка повинна виконуватись особою (особами), яка має необхідну академічну і технічну підготовку як аудитора; аудитор (аудитори) повинен бути неупередженим і незалежним від об'єкта перевірки; виконуючи процедури перевірки і готуючи аудиторські звіти, аудитори повинні відповідально ставитися до роботи, яку вони виконують. Сформулюйте письмово наслідки недотримання перелічених стандартів.


2. Знайдіть в Законі України «Про аудиторську діяльність» відповідні статті, що віддзеркалюють загальні аудиторські стандарти. Завдання виконайте у формі таблиці.

Загальні стандарти аудиту

Статті Законі України «Про аудиторську діяльність»

аудиторська перевірка повинна виконуватись особою (особами), яка має необхідну академічну і технічну підготовку як аудитора




аудитор (аудитори) повинен бути неупередженим і незалежним від об'єкта перевірки




виконуючи процедури перевірки і готуючи аудиторські звіти, аудитори повинні відповідально ставитися до роботи, яку вони виконують





3. В Україні діють Міжнародні стандарти аудиту і Національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Дайте їх порівняльну характеристику у формі таблиці:

Ознака

Міжнародні стандарти аудиту

Національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку

Сфера застосування







Юридична сила







Обов’язковість застосування







Наслідки порушення







Зміст положень








Домашнє завдання

1. За завданням викладача, який призначає варіанти, проаналізувати один з постулатів аудиту, розкрити його зміст, навести можливі наслідки його недотримання


Практичне заняття №4. Мета, принципи та якість аудиту. методи і об’єкти аудиту.

Мета заняття:

сформулювати уявлення про мету і завдання аудиту;

проаналізувати сутність принципів аудиту;

закріпити знання щодо контролю якості аудиторських послуг;

одержати навички щодо вибору методів аудиту;

одержати навички щодо розрахунку вартості аудиторських послуг;

виконати передбачені практичні завдання.



Запитання для перевірки знань
Що таке фінансова звітність?

Які твердження керівництва містить у собі фінансова звітність?

Яким чином поділяють методи аудиту?

Назвіть і охарактеризуйте загальнонаукові методи аудиту.

Дайте визначення методу аудиту взагалі.

На які групи поділяють методи аудиту? Назвіть і охарактеризуйте ці групи.

Дайте коротку характеристику власне аудиторських методів.

Якими способами можуть використовуватись методи аудиту і в чому полягає сутність цих способів.

Що розуміють під об'єктом аудиторської діяльності?

Назвіть основні групи об’єктів аудиту.

Як класифікують об’єкти аудиту за складністю?

Як класифікують об’єкти аудиту за відношенням до сфери діяльності?

Як класифікують об’єкти аудиту за їх зв'язком з часом?

Як класифікують об’єкти аудиту за характером оцінки?

Як класифікують об’єкти аудиту за терміном знаходження в полі зору аудиту?

Як класифікують об’єкти аудиту за відношенням до різних видів аудиту?

Чим обумовлюється розмір винагороди аудиторів?

Яким чином розраховується договірна ціна аудиторських послуг?

Які існують форми оплати праці аудиторів і в чому їх сутність?

Охарактеризуйте поняття достатньої впевненості?

Які обмеження існують щодо достатньої впевненості аудитора і чим вони зумовлені?

Сформулюйте мету аудиторської перевірки і мету аудиту? Чим вони відрізняються?

Розкрийте сутність функціональних завдань аудиту.

На які групи поділяють принципи аудиту?

Назвіть і охарактеризуйте основні етичні принципи аудиту.

Що означає принцип незалежності і які аспекти він має?

Назвіть і охарактеризуйте основні методологічні принципи аудиту.

Як Ви розумієте поняття “якість аудиту”?

Що представляє собою контроль якості аудиту?

Які існують види та форми контролю якості аудиту?

Що виступає об’єктом зовнішнього і внутрішнього контролю аудиту?

Які питання досліджуються в ході перевірки аудиторів (аудиторських фірм)?



Практичні завдання
1. З’ясуйте за допомогою якого методу аудиту можливо встановити:

на складі зберігаються надлишкові запаси будматеріалів;

дані виписок банку не відповідають записам в касовій книзі;

згідно даних обліку підприємством було продано більше цукру, ніж отримано від постачальників;

приміщення каси підприємства не відповідає вимогам щодо їх обладнання;

підприємством сплачено значну суму за консультаційні послуги за умов відсутності договору;

підписи у відомості про виплату заробітної плати недостовірні;

в касі підприємства знаходяться проїздні квитки, які не обліковуються.


2. З’ясуйте, як можна класифікувати об’єкти аудиту за наведеними ознаками в розрізі основних груп. Завдання виконайте у формі таблиці.

об’єкти аудиту За характером оцінки За терміном знаходження в полі зору аудитора тільки якісно тільки кількісно якісно і кількісно постійно періодично одноразово Активи Пасиви Господарські факти як процеси Економічні результати діяльності Організаційні форми управління Методи управління Функції управління

3. Незалежність аудитора має три аспекти: правова, етична та економічна. З’ясуйте, до якого аспекту відносяться наступні вимоги:

Вимоги до аудитора

Аспект незалежності

Правовий

Економічний

Етичний

Обмеження видів діяльності










Обмеження видів послуг клієнту, що надаються одночасно










Конфіденційність інформації










Професійна компетентність










Належне виконання професійних зобов’язань










Індивідуальні відносини з робітниками та представниками клієнта










Підвищення професійного рівня










Відсутність фінансового інтересу у справах клієнта










Зробіть висновки щодо розмежування незалежності.


4. Розрахуйте договірну ціну аудиторських послуг за наступних умов:

аудиторську перевірку проводять 3 аудитори;

тривалість перевірки, згідно з планом, 15 робочих днів;

годинна ставка аудитора 40 грн.;

накладні витрати складають 25%;

аудиторська фірма планує свою прибутковість на рівні 30%.

Розрахуйте договірну ціну за умови, що аудиторська фірма є платником єдиного податку за ставкою 6% або 10%.

Проаналізуйте, за яких умов аудитор має змогу надати знижку з договірної ціни.

Рекомендації до вирішення завдання.

Вартість аудиторських послуг є договірною ціною. Розрахунок договірної ціни доцільно здійснювати за формулою:

Д=(Клгх Гсх (1+Нзп)) х (1+Нв) х (1+Р) х (1+П) х (1+ПДВ)

Д – договірна ціна;

Клг – кількість людино-годин, витрачених на перевірку (визначається як добуток кількості аудиторів, залучених до перевірки, і кількості годин їх роботи);

Гс – годинна ставка аудитора, на якій базується його заробітна плата, грн.;

Нзп – сума відсотків нарахувань на заробітну плату згідно діючого законодавства;

Нв – накладні витрати, що включають витрати на оренду приміщень, рекламу, канцелярські товари, транспорт, утримання допоміжного персоналу, що не приймає учать у перевірках та ін;

^ Р – планова рентабельність діяльності аудиторської фірми, тобто її прибуток;

П – відсоток податків, що сплачує аудиторська фірма згідно діючого законодавства;

^ ПДВ – ставка податку на додану вартість.


Домашнє завдання

1. Наведіть приклади порушення кожного з етичних принципів аудиту. Завдання виконайте у формі таблиці:

Етичні принципи

Приклади порушення етичних принципів

а) незалежність;




б) чесність;




в) об'єктивність;




г) професійна компетентність та належна ретельність;




ґ) конфіденційність;




д) професійна поведінка;




е) дотримання технічних стандартів.





2. Які принципи професійної етики порушуються у наступних ситуаціях:

- аудитор погодився за винагороду виправити окремі помилки обліку і звітності до того, як буде складено аудиторський висновок;

- аудитор після складання аудиторського висновку отримав цінний подарунок від клієнта за своєчасне виконання своїх зобов’язань;

- аудитор розповів своєму колезі про зловживання, які він викрив на фірмі, де йому довелося проводити аудит, з метою передачі свого професійного досвіду;

- аудитор відмовив у проведенні аудиту фірмі, керівництво якої, на думку аудитора, поставилось до нього неповажне;

- аудитор під час відпустки познайомився з керівником підприємства, який запросив його провести перевірку з метою встановлення довіри до головного бухгалтера, на що і погодився аудитор.

^ Практичне заняття №5. Види аудиту та супутні послуги.

Мета заняття:

сформулювати уявлення про ознаки класифікації аудиту та його види;

проаналізувати сутність принципів надання аудиторських послуг;

закріпити знання щодо класифікації аудиторських послуг;

засвоїти зміст аудиторських послуг;

виконати передбачені практичні завдання.
^ Запитання для перевірки знань
Як класифікують аудит за історичними ознаками?

Чим обумовлена історична переорієнтація аудиту?

Як класифікують аудит за характером виконуваної аудиторської роботи?

Охарактеризуйте операційний аудит.

Охарактеризуйте аудит на додержання нормативних вимог

Охарактеризуйте аудит фінансової звітності.

Як класифікують аудит за ініціативою здійснення?

Які категорії суб’єктів господарювання підлягають обов'язковому аудиту?

Які риси притаманні одночасно зовнішньому і внутрішньому аудиту?

Чим відрізняються зовнішній і внутрішній аудит?

Як класифікують аудит за функціями в управлінні фінансово-господарською діяльністю?

Як класифікують аудит за способом проведення?

Як класифікують аудит за формою власності аудиторського органу?

Як класифікують аудит в залежності від галузей діяльності суб’єктів господарювання?

Як класифікують аудит в залежності від тривалості співпраці між клієнтом і аудитором?

Яких принципів повинен дотримуватися аудитор, надаючи аудиторські послуги?

Як класифікують аудиторські послуги за змістом?

Які аудиторські послуги відносяться до послуг дії?

Які аудиторські послуги відносяться до послуг контролю?

Які аудиторські послуги відносяться до інформаційних послуг?

Як класифікують аудиторські послуги по відношенню до атестації?

Як класифікують аудиторські послуги за принципом сумісності з проведенням обов’язкового аудиту?

Які аудиторські послуги відносяться до послуг сумісних з проведенням обов’язкового аудиту?

Які аудиторські послуги відносяться до послуг не сумісних з проведенням обов’язкового аудиту?


Практичні завдання

1. Заповніть таблицю, проставляючи відповідну позначку, яка підтверджує сумісність аудиторських послуг з проведенням обов’язкового аудиту:

Види аудиторських послуг

сумісні з проведенням обов’язкового аудиту

несумісні з проведенням обов’язкового аудиту

Оглядова перевірка







Операційна (тематична) перевірка







Компіляція







Ведення обліку







Відновлення обліку







Організація бухгалтерського обліку







Складання фінансової звітності







Захист бухгалтерської та податкової звітності в податкових органах







Виправлення помилок







Удосконалення діючої системи обліку







Автоматизація обліку







Планування







Аналіз







Надання консультацій







Навчальне консультування







Проведення семінарів, підвищення кваліфікації облікового персоналу підприємств







Навчання облікового персоналу







Видання методичних розробок з бухгалтерського обліку, оподаткування, аналізу, аудиту







2. Проаналізуйте види аудиту за характером виконуваної аудиторської роботи. На основі засвоєного матеріалу заповніть таблицю:

Основні характеристики

Аудит фінансової звітності

Аудит на додержання нормативних вимог

Операційний аудит

Мета










Користувачі










Об’єкти











Домашнє завдання

1. Заповніть таблицю, проставляючи відповідну позначку, яка підтверджує класифікацію аудиторських послуг за змістом:

Види аудиторських послуг

Послуги дії

Послуги контролю

Інформаційні послуги

Оглядова перевірка










Операційна (тематична) перевірка










Компіляція










Ведення обліку










Відновлення обліку










Організація бухобліку










Складання фінансової звітності










Захист бухгалтерської та податкової звітності в податкових органах










Виправлення помилок










Удосконалення діючої системи обліку










Автоматизація обліку










Планування










Аналіз










Надання консультацій










Навчальне консультування










Проведення семінарів, підви-щення кваліфікації облікового персоналу підприємств










Навчання облікового пер-соналу










Видання методичних розро-бок з бухгалтерського об-ліку, оподаткування, аналізу, аудиту









^ Практичне заняття №6. Документування в аудиті.

Мета заняття:

сформулювати уявлення про документування в аудиті;

одержати навички складання попередньої документації ;

закріпити знання щодо оформлення робочої документації та її класифікації;

одержати навички складання аудиторського висновку;

одержати навички вибору виду аудиторського висновку;

виконати передбачені практичні завдання.
^ Запитання для перевірки знань
На які види поділяється документація в аудиті?

Що входить до складу попередньої документації в аудиті?

Які питання зазначаються в листі-зобов’язанні?

Чи складається щоразу лист-зобов’язання при повторній перевірці?

За яких умов необхідно складати новий лист-зобов’язання при повторній перевірці?

Який документ засвідчує факт досягнення домовленості між за­мовником і виконавцем про проведення аудиторської пере­вірки?

Які розділи включаються в договір на проведення аудиту?

Які додатки може мати договір на проведення аудиту?

Як визначається робоча документація аудиту? Яким МСА регламентуються основні вимоги до неї?

Які функції виконують робочі документи аудитора?

Які фактори впливають на форму і зміст робочих документів?

Яка інформація, як правило, включається в робочу документацію?

Що являє собою сукупність робочих документів аудитора? Чиєю власністю вони є?

За якими ознаками класифікують робочі документи аудитора?

Як класифікують робочі документи за наступними ознаками:

15.а – від стадії аудиторської перевірки;

15.б – терміном використання;

15.в – способом і джерелами отримання;

15.г – характером інформації;

15.д – призначенням;

15.є – змістом аудиторських процедур;

15.ж – термін зберігання;

15.з – ступенем стандартизації;

15.і – формою подання.

Яка документація складається на завершальній стадії аудиторської перевірки?

Як визначається аудиторський висновок?

Які розділи має аудиторський висновок?

Які терміни призначаються для висловлення аудиторської думки?

Які існують види аудиторських висновків у відповідності до МСА 700?

За яких умов аудитор видає звичайний (безумовно-позитивний) висновок?

Що таке модифікований висновок?

Які обставини унеможливлюють видачу безумовно-позитивного висновку?

Які наслідки має обмеження обсягу аудиторської перевірки з урахуванням суттєвості обставин?

Які наслідки має незгода з управлінським персоналом з урахуванням суттєвості обставин?

Які обставини є підставою для висловлення умовно-позитивної думки аудитора?

Які обставини є підставою для висловлення негативної думки аудитора?

Які обставини є підставою для відмови від висловлення думки аудитора?

Які види висновків регламентує МСА 800?

Яку форму, як правило, має звіт аудитора перед замовником?

Яка інформація висвітлюється в акті аудиторської перевірки?


Практичні завдання

1. В договорі на проведення аудиту вказуються основні аспекти відповідальності сторін. Основні з них вказано в таблиці, що наведена нижче. З’ясуйте, відповідальну сторону за наступне:

Аспект відповідальності

Відповідальність

Аудитора

Замовника

за достовірність наданої аудиторам інформації







за якість виконаних робіт







за дотримання термінів робіт







за виявлені відхилення і порушення, за фінансові результати і звітність по них







у разі невиконання рекомендацій аудитора







за істотні помилки, що можуть зали­шитися незнайденими







за дотримання принципів аудиту при виконанні робіт







^ Продовження таблиці

за невиконання зобов'язань прийому і оплати винагороди за роботу







за помилки, що виявленні по завершенню аудиторської перевірки







за початкові залишки при першому проведенні аудиту







за порушення умов конфіденційності інформації








2. На основі даних умови завдання згрупуйте робочі документи за стаді­ями процесу аудиту:

робочі документи підготовчо-узгоджувальної стадії;

робочі документи робочо дослідницької стадії;

робочі документи завершально-результативної стадії.
^ Результати оформіть у вигляді таблиці
Номер документу
Назва робочого документу
Стадія застосування (або використання)



Договір на аудиторську перевірку






Загальний план аудиту






Робоча програма аудиторської перевірки






Документація аналізу й оцінки системи бухгал