Реферат: Государственная налоговая инспекция при министерстве финансов кыргызской республики местные налоги и сборы, как часть налоговой системы кыргызской республики (в помощь налогоплательщикам)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ

МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ


МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ,

КАК ЧАСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

(в помощь налогоплательщикам)





ИНФОРМАЦИЯ


О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

НЕКОТОРЫХ ВИДОВ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

И СБОРОВ ПО ОБЛАСТЯМ КЫРГЫЗСКОЙ

РЕСПУБЛИКИ И ГОРОДА БИШКЕК


ГЛАВА 1


МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ


ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Местные налоги и сборы являются составной частью действующей налоговой системы Кыргызской Республики.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи в местные бюджеты, производимые налогоплательщиками в порядке и на условиях, определяемых органами местного самоуправления - местными кенешами, осуществляющими свою деятельность на подведомственной им территории.

Местные налоги представляют собой часть системы налогов, взимаемых местными органами власти с юридических и физических лиц в местный бюджет и используемых на социально-экономические потребности местного значения.

Местные сборы - это установленные местными органами власти в соответствии с законодательством Кыргызской Республики платежи граждан, предприятий и организаций для частичного возмещения расходов, связанных с предоставлением им услуг, или за предоставление им права осуществлять определенную законодательством деятельность.

Перечень местных налогов и сборов установлен УШ разделом Налогового кодекса. Введение других налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, не допускается.1


1.1. Порядок уплаты местных налогов и сборов


Плательщиками местных налогов и сборов являются все хозяйствующие субъекты, их филиалы и объединения, включая иностранные, а также граждане Кыргызской Республики, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие те или иные виды деятельности на территории местных органов власти.

Порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов определяется местными государственными администрациями.

Сроки уплаты - органами местного самоуправления (кенешами).


__________________________________

1 См. статью 205 Налогового кодекса.


Объектами налогообложения местными налогами являются доходы (прибыль); стоимость определенных товаров (услуг); право налогоплательщиков на отдельные виды деятельности и другие объекты, установленные законодательными актами.

Ставки по каждому виду местных налогов и сборов устанавливаются решениями органов местного самоуправления - местных кенешей областей, районов, городов, аилов, но не выше размеров, установленных в Налоговом кодексе Кыргызской Республики. Установление индивидуальных ставок для отдельных плательщиков не допускается, если иное не предусмотрено законодательными актами Кыргызской Республики. Ставка определяется, исходя из объемных, стоимостных и иных показателей, в зависимости от объекта налогообложения.

Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке безналичных расчетов через учреждения банков.

Физические лица вносят их наличными средствами в учреждения сбербанка или иные учреждения, на которые возложен прием платежей от населения.

Прием этих платежей налоговыми органами не допускается.1

Уплата местных налогов и сборов в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным, за исключением сборов с владельцев собак и за вывоз мусора, которые уплачивают один раз в год до 1 апреля текущего года; и налога с владельцев транспортных средств, который уплачивается до 1 июня текущего года.

Суммы местных налогов и сборов не подлежат вычету из совокупного годового дохода и не относятся на затраты, связанные с его получением.2

1.2. Ответственность налогоплательщиков3

Плательщики местных налогов и сборов несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в бюджет в соответствии с требованиями Налогового кодекса и других законодательных актов.


1.2.1. Ответственность юридических лиц


Если сумма налога занижена и Налоговой службой устанавливается, что занижение было совершено умышленно или путем подделки документов, к налогоплательщику применяется финансовая санкция - штраф в размере суммы заниженного налога.

____________________________

1 См. статью 202 Налогового кодекса.

2 См. статьи 87 и 105 Налогового кодекса.

3 См. статьи 47, 61-69 и 204 Налогового кодекса;

статьи 346 - 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

Если сумма налога занижена и Налоговой службой устанавливается, что занижение было вследствие халатности или несвоевременного обеспечения нормативными документами, формами расчетов и т.п. - штраф в размере 50 % от суммы заниженного налога.

Если сумма налога не уплачена в установленные сроки, налогоплательщик должен уплатить проценты, причитающиеся по данной сумме за период со дня наступления платежа по день фактической уплаты налога. Налог подлежит уплате в бюджет с учетом начисленных сумм процентов с момента первоначальной даты уплаты налога. Ставка процентов принимается равной учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики.

Если налогоплательщик не уплатил начисленную сумму налога на дату, указанную в уведомлении, к нему применяется финансовая санкция - штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, в течение которого неуплата имела место, но не более 10 % от неуплаченной итоговой суммы налога для физических лиц и не более 25 % для юридических лиц.

Если налогоплательщик занимается экономической деятельностью, не будучи зарегистрированным Налоговой службой как экономический субъект, к нему применяется финансовая санкция - штраф в двух кратном размере суммы налогов, подлежащих уплате за весь период такой деятельности.

Если налогоплательщик препятствует расследованию, связанному с его налоговым обязательством, к данному лицу применяется административная санкция - штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый месяц или часть месяца, в течение которого неуплата имела место. Препятствием налоговому расследованию считается отказ удовлетворить правомерное требование Налоговой службы относительно проверки документов, отчетов, связанной с экономической деятельностью и находящейся под контролем данного лица.

Налогоплательщику следует помнить, что обязательства по штрафным санкциям и процентам исчисляются отдельно. При заполнении платежных документов налогоплательщик обязан указать сумму и вид платежа в бюджет (налог, штраф, проценты), а также период, за который производится этот платеж. Первой уплачивается основная сумма налога, затем проценты по налогу и, в последнюю очередь, штрафные санкции по налогу.

1.2.2. Ответственность должностных лиц хозяйствующих

субъектов


Должностные лица хозяйствующих субъектов (руководитель, главный бухгалтер (бухгалтер) и иные лица, постоянно или временно исполняющие их обязанности) несут за нарушение налогового законодательства административную, уголовную и дисциплинарную ответственность.


Если должностное лицо не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает налог (сбор) соответствующим образом, налагаются административный штраф в размере до 20 минимальных месячных заработных плат.

Если должностное лицо добровольно отказалось от занижения суммы налога и самостоятельно приняло меры по исправлению допущенного нарушения до момента обнаружения такого нарушения налоговыми органами, данное лицо не может быть подвергнуто наказанию.

Если должностное лицо уклоняется от налогообложения в виде сокрытия (занижения) прибыли, дохода или иных объектов налогообложения, налагается административный штраф в размере от пяти до десяти минимальных размеров месячной заработной платы1.

Если должностное лицо виновно в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов или непредставлении их, а также в непредставлении балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налагается административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы2.

Если должностное лицо виновно в невыполнении законных требований государственной налоговой инспекции, налагается административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы. За то же действие совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания, налагается административный штраф от 20 до 50 минимальных размеров месячной заработной платы3.

За не обеспечение сохранности документов, связанных с использованием контрольно-кассовых машин (контрольных лент) в установленном законом порядке - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 5 до 10 минимальных размеров заработной платы4.

Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин и кассового учета (учета денежных средств) при осуществлении денежных расчетов с населением - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 5 до 10 минимальных размеров заработной платы. То же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер

________________________________


1,2 См ст. 346 КОАП от 1 октября 1998 года

3 См ст. 348 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

4 См ст. 349 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года


административного взыскания - влечет наложение административного штрафа от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы1.

Непредставление деклараций и платежей в установленные сроки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы2.

Умышленное занижение суммы налога, которую необходимо было указать в декларации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 15 до 50 минимальных размеров заработной платы3.

Ведение экономической деятельности без регистрации в налоговой инспекции влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 30 минимальных размеров заработной платы4.

Лжепредпринимательство, то есть создание в целях извлечения нелегальных доходов или иной имущественной выгоды предприятий и других предпринимательских организаций без намерения осуществлять уставную деятельность, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 50 минимальных размеров заработной платы5.

Воспрепятствование проведению налогового расследования, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 15 до 30 минимальных размеров заработной платы6.

Штрафы за административные правонарушения, посягающие на налоговое законодательство уполномочены налагать государственные налоговые органы Кыргызской Республики.


1.2.3. Ответственность физических лиц, занятых

предпринимательской деятельностью


Физические лица (за исключением должностных лиц хозяйствующих субъектов), в том числе индивидуальные предприниматели и лица, работающие на основе патента, несут финансовую ответственность за нарушение налогового законодательства.

К физическим лицам, занятым предпринимательской деятельностью применяются следующие административные санкции:


________________________________


1 См ст. 350 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

2 См ст. 351 КОАП

3 См ст. 352 КОАП

4 См ст. 353 КОАП

5 См ст. 355 КОАП

6 См ст. 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года


- до 3-х минимальных размеров заработной платы за уклонение от налогообложения, выразившееся в сокрытии (занижении) прибыли, дохода или иных объектов налогообложения1;

- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, искажение бухгалтерских отчетов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет2;

- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за невыполнение законных требований должностных лиц государственных налоговых инспекций; от 20 до 50 минимальных размеров заработной платы - за то же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания3;

- от 3 до 5 минимальных размеров заработной платы за не обеспечение сохранности документов, связанных с использованием контрольно-кассовых машин (контрольных лент) в установленном законом порядке4;

- от 1 до 3 минимальных размеров заработной платы за нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин и кассового учета (учета денежных средств) при осуществлении денежных расходов с населением; от 2 до 50 минимальных размеров заработной платы за то же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания5;

- от 1 до 2 минимальных размеров заработной платы за непредставление деклараций о доходах и платежей в установленные сроки6;

- от 1 до 10 минимальных размеров заработной платы за уменьшенное занижение суммы налога, которую необходимо было указать в декларации7;

- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за ведение экономической деятельности без регистрации в налоговых органах8;

- от 5 до 20 минимальных размеров заработной платы с изъятием предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения за занятие запрещенными видами деятельности или занятие деятельностью без лицензии с нарушением лицензионных норм и правил9;

_________________________________

1,2 См ст.346 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

3 См ст. 348 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

4 См ст. 349 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

5 См ст. 350 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

6 См ст. 351 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

7 См ст. 352 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

8 См ст. 353 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

9 См ст. 354 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года


- от 5 до 15 минимальных размеров заработной платы за воспрепятствование проведению налогового расследования, связанного с налоговым обязательством1.

Размеры финансовых санкций, налагаемых на физические лица, не отличаются от финансовых санкций для юридических лиц (см. раздел 1.2.1. настоящего пособия).


1.2.4. Уголовная ответственность


Граждане, в зависимости от того, кем они являются: индивидуальными предпринимателями, лицами, работающими на основе патента, должностными лицами или работниками хозяйствующих субъектов - несут уголовную ответственность за следующие нарушения:

- уклонение частного предпринимателя от уплаты путем не предоставления документов для исчисления налогов или уничтожения их, а также включение в документы для исчисления налогов заведомо искаженных данных о доходах и сокрытие объектов налогообложения в крупном размере наказывается штрафом в размере от 300 до 500 минимальных месячных заработных плат, либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 1 года. Те же деяния, совершенные в особо крупном размере, наказываются лишением свободы на срок от 1 года до 3 лет с конфискацией имущества или без таковой.

Уклонение от уплаты налога в крупном размере имеет место, если сумма неуплаченного налога в 150 раз превышает минимальную месячную плату *; в особо крупном размере - в 1000 раз превышает минимальную месячную заработную плату, установленную законодательством на момент совершения преступления2;

- умышленное нарушение правил бухгалтерского учета, документирования сведений, предусмотренных законодательством, либо внесение в отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой деятельности организации, уничтожение


________________________________________


1 См ст. 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года

2 См. статью 212 УК КР.

* - минимальная месячная плата - означает минимальную установленную законодательством на данный период в Кыргызской Республике месячную заработную плату.


финансовых или иных учетных документов, причинившее крупный ущерб (в сумме превышающей 500 минимальных месячных заработных плат), наказывается штрафом в размере 50 минимальных месячных заработных плат, либо лишением свободы на срок до 2 лет 1;

- уклонение от уплаты налогов путем непредставления документов для исчисления налогов, включение в документ для исчисления налогов искаженных данных или сокрытие данных об объектах налогообложения в крупном размере (200 минимальных месячных заработных плат) наказывается штрафом в размере от 300 до 500 минимальных месячных заработных плат либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 1 года до 3 лет.

Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (2000 минимальных месячных заработных плат) наказываются лишением свободы на срок от 3 до 5 лет с конфискацией имущества2;

- неисполнение законных требований налоговых служб о представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов), насильственные действия в отношении должностного лица налоговой службы в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, а также срыв пломб и печатей, наложенных налоговыми службами, наказывается штрафом в размере от 100 до 500 минимальных месячных заработных плат либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 1 года3;

- незаконное предоставление или получение налоговых или финансовых льгот наказывается штрафом в размере от 100 до 200 минимальных месячных заработных плат либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 3 лет4.


1.2.5. Источники уплаты административных

и финансовых санкций


Суммы процентов, начисленных за просроченную уплату налога; штрафов за просроченные платежи; финансовых санкций за занижение налога, за ведение экономической деятельности без регистрации; штрафов за воспрепятствование проведению налогового расследования, внесенные в бюджет юридическими лицами, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия5.

____________________________

1 См. статью 187 УК КР

2 См. статью 213 УК КР.

3 См. статью 214 УК КР.

4 См. статью 215 УК КР.

5 См. раздел У1 Закона Кыргызской Республики

«О неналоговых платежах».


1.3. Льготы по местным налогам и сборам1


Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения.

Льготы по местным налогам и сборам могут устанавливаться решениями местных кенешей.

Запрещается устанавливать льготы по следующим местным налогам и сборам:

- налог на рекламу;

- налог с казино;

- налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж;

- налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части;

- сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.

Установление скидок, как и полное освобождение от уплаты названных выше местных налогов и сбора решениями местных кенешей недопустимо и неправомочно.

По остальным видам местных налогов и сборов местные кенеши могут самостоятельно устанавливать льготы как отдельным категориям граждан (Герои труда, войны, инвалиды, пенсионеры и т.п.), так и организациям, предприятиям - плательщикам налогов с учетом их финансового состояния или персональных заслуг.


1.4. Особенности уплаты местных налогов и сборов

филиалами и представительствами юридических лиц


Представительством юридического лица является обособленное подразделение, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки или иные юридические действия.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.


_______________________________


1 См. статью 206 Налогового кодекса.


Кроме филиалов и представительств юридические лица (как и сами филиалы) могут иметь структурные подразделения, работающие на правах отдела (цеха, участка). Отделы, цеха, участки не имеют прав и функций филиалов; бухгалтерский учет их экономической деятельности осуществляется централизованной бухгалтерией головного предприятия (юридического лица или филиала); расчетного счета они не имеют; расчеты с работниками производит также головное предприятие.

Филиалы и представительства юридических лиц, расположенные на территории Кыргызской Республики, за исключением Свободных экономических зон, подлежат учетной регистрации в территориальных органах Министерства юстиции Кыргызской Республики по месту своего нахождения1. Филиалы и представительства юридических лиц подлежат постановке на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения, где им присваивается идентификационный номер налогоплательщика со знаком «ф-л».

Филиал юридического лица, не имеющий в своей структуре участки, цеха, отделы производит начисление, представляет расчеты и уплачивает местные налоги и сборы по месту своего нахождения (регистрации).

Филиал юридического лица, имеющий в своей структуре участки, цеха, отделы, после представления расчетов по местным налогам и сборам в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (регистрации) производит перечисление сумм местных налогов и сборов в бюджет территории, на которой осуществляет деятельность конкретный цех, участок, отдел, в сроки, установленные решениями местных кенешей.

В случае, когда нет достоверного учета налогооблагаемых величин у конкретного участка, цеха, отдела, филиал определяет величину расчетным путем и исчисляет налог по ставке, утвержденной на территории расположения участка, цеха, отдела.

За нарушение налогового законодательства филиалами и другими подразделениями ответственность несут юридические лица, их создавшие.


1.5. Контроль за взиманием местных налогов и сборов


Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения местных налогов и сборов, а также перечисления их в бюджет осуществляется государственными налоговыми инспекциями, в соответствии с действующими законодательными актами2.

________________________________


1 В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О

государственной регистрации юридических лиц».

2 См. статью 204 Налогового кодекса.


ГЛАВА П


^ ВИДЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ


2.1.КУРОРТНЫЙ НАЛОГ1


Курортный налог вводится решением областных кенешей на территории курортных местностей, перечень которых определяется Правительством Кыргызской Республики.

Плательщиками курортного налога являются физические лица, прибывающие в курортные местности; источником уплаты налога являются собственные доходы граждан.

Ставка налога устанавливается областным кенешем, но не может превышать 5 процентов от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Период оплаты определяется областным кенешем и может быть различным в зависимости от условий курортной местности. Периодом, установленным для исчисления курортного налога на территории республики, в основном являются сутки проживания в курортной местности.

Уплата курортного налога производится по месту временного проживания, не позднее, чем в трехдневный срок со дня прибытия.

Прием платежей по курортному налогу осуществляют:

- администраторы гостиниц (домов отдыха, пансионатов, санаториев и т.п.) одновременно с регистрацией прибывших. Взимание курортного налога одновременно с гостиничным налогом недопустимо2.

- квартирно-посреднические организации при направлении лиц на поселение в дома (квартиры) граждан;

- учреждения сбербанков или поселковые кенеши при самостоятельном отдыхе граждан (отдых в палатках, автомашинах, квартирах без направления посреднических организаций).

От уплаты курортного налога освобождаются:

- дети в возрасте до 18 лет;

-инвалиды 1 и П групп и сопровождающие их лица, пенсионеры;

- лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты;

- лица, работающие в бюджетных организациях и прибывшие в курортные местности по служебной командировке, на учебу и постоянное место жительства;

- дети, приезжающие к родителям пенсионного возраста.

_______________________________

1 См. статью 182 Налогового кодекса

2 См. пункт 1 статьи 191 Налогового кодекса


Курортный налог взимается по квитанциям установленного образца. В домовых книгах или карточках прописки должна быть сделана отметка об уплате курортного налога с указанием номера квитанции и даты уплаты; если плательщик освобождается от уплаты налога, в домовых книгах или карточках прописки делается соответствующая запись с указанием реквизитов документа, подтверждающего право на льготу.

Учреждения, на которые возложен прием и учет сумм курортного налога, перечисляют их в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Курортный налог направляется на финансирование развития курортной и природоохранной деятельности. Взимание на территории курортной местности какой-либо дополнительной платы в виде экологических сборов, за въезд автотранспорта в курортную зону и т.п. без предварительного законодательного её введения Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, является незаконным.1


^ 2.2. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ2


Рекламой является любая форма публичного представления товаров, услуг, работ, включая все виды объявлений, сообщений, несущих сведения коммерческого характера при помощи средств массовой информации (печати, телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, буклетов, рекламных щитов, календарей, световых газет, а также информация, помещенная на всех видах транспорта.

Плательщиками налога на рекламу являются: предприятия, организации производственные и торговые; фирмы услуг; дистрибьюторы; государственные и общественные органы; частные лица, рекламирующие свою продукцию.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление рекламы, включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Не являются объектом обложения налогом на рекламу стоимость по изготовлению:

- и установке рекламного щита и т.п., выступающего как основное средство;

- товарного знака;

- информационных вывесок о режиме работы и правилах по обслуживанию потребителей, расположенных на фасаде внутри учреждения;


_____________________________

1 См. статью 205 Налогового кодекса

2 См. статью 183 Налогового кодекса


- объявлений, извещений об изменении местонахождения организаций, телефонов и других сведений об организации;

- объявлений органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением их функций;

- табличек, предупреждающих об особенностях работы на данной территории;

- прочих информационных сведений, не содержащих рекламы товаров и услуг.

Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 3 процентов стоимости рекламных услуг.

Период уплаты налога соответствует периоду фактической оплаты стоимости рекламных услуг.

Частные лица уплачивают налог за счет собственных средств в момент заказа рекламы, внося его вместе с оплатой рекламных услуг в кассу рекламодающего субъекта.

Юридические лица - заказчики рекламы уплачивают налог за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, путем безналичных перечислений в учреждения банков.1

Физические лица, занятые предпринимательской деятельностью (владельцы предприятий сферы обслуживания) - заказчики рекламы вносят налог наличными средствами в учреждения сбербанка или в кассу рекламодающего субъекта. Отнесение суммы уплаченного налога на рекламу в состав затрат, подлежащих вычету из совокупного годового дохода недопустимо.2

Юридические и физические лица - рекламодающие субъекты (обеспечивающие размещение и распространение рекламы), такие как рекламные агентства, средства массовой информации и другие, является одновременно как плательщиками налога за рекламу собственных услуг, так и учреждениями, на которые возложен:

- прием налога на рекламу от частных лиц и других заказчиков;

- учет налога;

- отчетность о начисленных и полученных суммах налога;

- ответственность за полноту и своевременность перечисления взимаемых сумм налога в бюджет.3

Подобные рекламодающие субъекты (или организации, оказывающие рекламные услуги) являются плательщиками всех налогов и сборов, утвержденных для хозяйствующих субъектов, занятых экономической деятельностью на территории республики.


_________________________

1 См. статьи 105, 202 Налогового кодекса

2 См. статьи 87, 202 Налогового кодекса

3 См. пункт 6 статьи 183 Налогового кодекса


При приеме налога на рекламу от заказчиков организация, оказывающая рекламные услуги, обязана обеспечить правильность исчисления и взимания этого налога, указав его отдельной строкой в приходных кассовых ордерах (кассовых чеках).

Расчёты по налогу на рекламу составляются организацией, оказывающей рекламные услуги и представляются в налоговые органы по месту её регистрации. Сроки представления отчетов, и их формы утверждаются местными органами власти.

Перечисление налога на рекламу проводит организация, оказывающая рекламные услуги в бюджет по месту размещения рекламы, ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога на рекламу несут заказчики рекламы в соответствии с действующим законодательством.1

Ответственность за полноту и своевременность перечисления полученных сумм налога в бюджет несут организации, оказывающие рекламные услуги, в соответствии с действующим законодательством.2

Контроль за правильностью исчисления, полнотой взимания и перечисления налога на рекламу в бюджет осуществляется налоговыми органами.

^ 2.3. СБОР С ВЛАДЕЛЬЦЕВ СОБАК3


Плательщиками сбора являются физические лица, содержащие собак в домах общего пользования. Сбор не вводится на территориях, где нет домов общего пользования.

Граждане, содержание собак, обязаны зарегистрировать их в органах, определенных решением местного органа государственной власти. Например, в г. Бишкек регистрация собак и взимание сбора с их владельцев возлагается на органы жилищно-коммунального хозяйства и жилищно-строительные кооперативы.

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных заработных плат в год на одну голову.

От уплаты сбора освобождаются владельцы служебных собак, имеющие документ, подтверждающий необходимость её содержания.

Сбор взимается в строгом соответствии с решениями местных кенешей, утверждающими Положения о нем.


________________________

1 См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия»

2 См. пункт 4 статьи 204 Налогового кодекса

3 См. статью 184 Налогового кодекса


Органы, на которые возложен учет плательщиков сбора с владельцев собак, обязаны обеспечить правильность его исчисления, полноту приема и своевременность перечисления в бюджет.

Уплата сбора производится в соответствующий бюджет один раз в год до 1 апреля текущего года.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты сбора с владельцев собак несут плательщики сбора1 в соответствии с действующим законодательством.2

В случае несвоевременности и неполного перечисления взысканных сумм сбора в бюджет, ответственность несут должностные лица органов, на которые возложен прием сумм сбора в соответствии с действующим законодательством.2

^ 2.4. СБОР ЗА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ МЕСТНЫХ

АУКЦИОНОВ И ЛОТЕРЕЙ, КОНКУРСОВ И ВЫСТАВОК,

ПРОВОДИМЫХ В КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЯХ3


Плательщиками сбора являются устроители местных аукционов и лотерей.

Ставка сбора не может превышать 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Размер ставки сбора за право проведения конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях в Налоговом кодексе не определен.

Местными считаются аукционы организованные по решению органа местного самоуправления в пределах территории, находящейся под его юрисдикцией, участниками которых являются как юридические, так и физические лица.

Местные лотереи проводятся предприятиями, организациями, учреждениями по решениям государственных администраций областей и города Бишкек.

Для проведения аукционов и лотерей юридические и физические лица обязаны получить разрешение установленного образца в государственных администрациях территорий, предварительно подав письмо-заявку на имя Главы администрации (Мэра г. Бишкек).

Уплата сбора, как и представление расчетов по нему производится лицами - устроителями местных аукционов и лотерей.

___________________________

1 См. статью 204 Налогового кодекса

2 См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия

3 См. статью 185 Налогового кодекса


Юридические лица уплачивают сбор путем безналичных перечислений через учреждения банков за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.1

Физические лица вносят сбор наличными средствами в учреждения сбербанков; отнесение сумм уплаченного сбора в состав затрат, подлежащих вычету из совокупного годового дохода недопустимо.2

Ответственность за полному исчисления и уплаты в бюджет настоящего сбора несут устроители местных аукционов и лотерей в соответствии с действующим законодательством.3

Сбор уплачивается в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведен аукцион или розыгрыш лотереи.


^ 2.5. СБОР ЗА ПАРКОВКУ АВТОТРАНСПОРТА4


Сбор вводится в целях создания благоприятствующего и безопасного движения автотранспорта в местах его массового скопления.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных или отведенных местными государственными администрациями для этих целей местах.

Ставка сбора устанавливается решением районного , городского кенеша в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности стоянки, но не более 3 процентов от размера минимальной месячной заработной платы. Период исчисления сбора устанавливается местными органами власти. На территории республики в основном принят период равный одному часу парковки.

Уплата сбора осуществляется за счет собственных средств граждан путем приобретения ими ( водителями) квитанций установленного образца.

Прием платежей, учет начисленных и уплаченных сумм сбора ведут органы на которые решениями местных кенешей возложены эти функции. Например, в г. Бишкек таким учреждением является Управление гаражей и автостоянок Мэрии г. Бишкек.

Средства, полученные от водителей в виде сбора за автопарковку приходуются в кассу учреждения , на которое возложен прием сбора.

Ответственность за полноту уплаты сбора несут непосредственно плательщики; ответственность за полноту взимания и перечисления в

_____________________________

1 См. статьи 105 и 202 Налогового кодекса

2 См. статьи 87 и 202 Налогового кодекса

3 См раздел 1.2. настоящего пособия

4 См статью 186 Налогового кодекса


бюджет сбора несут должностные лица учреждений в соответствии с действующим законодательством.1

Необходимо различать понятия « сбор за парковку автотранспорта» и «пл